基礎(chǔ)會計學(xué)第2章會計要素、會計基本等式、會計科目與會計賬戶

1、 第二章第二章 會計要素、會會計要素、會計基本等式、會計科目與計基本等式、會計科目與會計賬戶會計賬戶主講教師：劉麗波主講教師：劉麗波1華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波 2.1 會計要素會計要素 一、會計要素的概念一、會計要素的概念 定義定義：按經(jīng)濟特征對會計對象所作的：按經(jīng)濟特征對會計對象所作的基本分類，是構(gòu)成會計對象具體內(nèi)容的主基本分類，是構(gòu)成會計對象具體內(nèi)容的主要因素，是會計報表的框架和基礎(chǔ)。要因素，是會計報表的框架和基礎(chǔ)。 亦稱會計對象要素、會計報表要素。亦稱會計對象要素、會計報表要素。 2華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.1 會計要素會計要素按

2、照會計要素所處的變動狀態(tài)，可以分為按照會計要素所處的變動狀態(tài)，可以分為靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素兩類。靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素兩類。 3華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波靜態(tài)會計要素靜態(tài)會計要素1.1.資產(chǎn)資產(chǎn)含義含義：過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有：過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?；蛘呖刂频摹㈩A(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 2.1 會計要素會計要素a a 是由以往事項是由以往事項導(dǎo)致的現(xiàn)實權(quán)利導(dǎo)致的現(xiàn)實權(quán)利b b 必須為一定的必須為一定的會計主體所擁有會計主體所擁有或控制或控制c c 本質(zhì)是一種本質(zhì)是一種經(jīng)濟資源， 預(yù)經(jīng)

3、濟資源， 預(yù)期能為企業(yè) 帶期能為企業(yè) 帶來經(jīng)濟利益來經(jīng)濟利益資產(chǎn)資產(chǎn)4華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波構(gòu)成構(gòu)成/ /類型類型按資產(chǎn)有無實物形態(tài)分，分為：按資產(chǎn)有無實物形態(tài)分，分為： 有形資產(chǎn)有形資產(chǎn)存貨、固定資產(chǎn)等存貨、固定資產(chǎn)等 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)貨幣資金、應(yīng)收賬款、貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長期投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。短期投資、長期投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。2.1 會計要素會計要素5華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波 按企業(yè)資產(chǎn)被耗用或變現(xiàn)的時間，分為：按企業(yè)資產(chǎn)被耗用或變現(xiàn)的時間，分為： 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性

4、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨存貨 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn) 、無、無形資產(chǎn)、形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)2.1 會計要素會計要素6華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.2.負(fù)債負(fù)債含義含義 過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 “現(xiàn)時義務(wù)現(xiàn)時義務(wù)”是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。擔(dān)的義務(wù)。 企業(yè)履行企業(yè)履行現(xiàn)時義務(wù)現(xiàn)時義務(wù)的方式：支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的方式：支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓其

5、他資產(chǎn)、提供勞務(wù)，增加其他形式負(fù)債等。其他資產(chǎn)、提供勞務(wù)，增加其他形式負(fù)債等。2.1 會計要素會計要素7華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波 負(fù)債是企業(yè)過去的交易、事項的一種后果，具負(fù)債是企業(yè)過去的交易、事項的一種后果，具有客觀性。有客觀性。2.1 會計要素會計要素a a 是以往是以往事項所導(dǎo)致的現(xiàn)事項所導(dǎo)致的現(xiàn)時義務(wù)（或經(jīng)濟責(zé)任）時義務(wù)（或經(jīng)濟責(zé)任）負(fù)負(fù) 債債b b 將來必須以債權(quán)人所能將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟資源加以償還接受的經(jīng)濟資源加以償還c c 清償負(fù)債會導(dǎo)致清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)經(jīng)濟利益流出企業(yè)8華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.2

6、.負(fù)債負(fù)債構(gòu)成構(gòu)成 企業(yè)的負(fù)債按其償還期，可分為流動負(fù)債（償企業(yè)的負(fù)債按其償還期，可分為流動負(fù)債（償還期不超過一年）和長期負(fù)債（償還期超過一年）還期不超過一年）和長期負(fù)債（償還期超過一年）兩種。兩種。2.1 會計要素會計要素9華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波 流動負(fù)債流動負(fù)債短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。其他應(yīng)付款等。 長期負(fù)債（非流動負(fù)債）長期負(fù)債（非流動負(fù)債）長期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。2.1 會計要素會計要素10華東交

7、大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波3.3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益含義含義 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。權(quán)益。 企業(yè)角度企業(yè)角度的理解的理解 企業(yè)收到的投資者投資及其增值企業(yè)收到的投資者投資及其增值投資者角度投資者角度的理解的理解 投入特定企業(yè)的資金及其增值投入特定企業(yè)的資金及其增值 委托特定企業(yè)經(jīng)營管理的財產(chǎn)委托特定企業(yè)經(jīng)營管理的財產(chǎn)2.1 會計要素會計要素11華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較相同點：相同點： 二者的權(quán)利體現(xiàn)在企業(yè)的全部資產(chǎn)上。

8、二者的權(quán)利體現(xiàn)在企業(yè)的全部資產(chǎn)上。 共同構(gòu)成企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以企業(yè)資產(chǎn)的共同構(gòu)成企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以企業(yè)資產(chǎn)的存在作為產(chǎn)權(quán)存在的基礎(chǔ)，并相互制約。存在作為產(chǎn)權(quán)存在的基礎(chǔ)，并相互制約。 均以追求其自身的收益最大化為目的。均以追求其自身的收益最大化為目的。2.1 會計要素會計要素12華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較比較 不同點：不同點： 產(chǎn)權(quán)歸屬不同；產(chǎn)權(quán)歸屬不同； 存在期限不同；存在期限不同； 收益不同；收益不同； 風(fēng)險不同風(fēng)險不同2.1 會計要素會計要素13華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波

9、 所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征2.1 會計要素會計要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益a a 投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)的所有權(quán) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債b b 投資者有權(quán)按投資投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等比例分享企業(yè)利潤等c c 投資者有法定的投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)負(fù)債債形形成成投資者投資者投資形投資形成成14華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波賬賬戶戶來來源源3.3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益構(gòu)成構(gòu)成2.1 會計要素會計要素所有者投所有者投入的資本入的資本實收資本實收資本

10、（股本）（股本）資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤直接計入所有直接計入所有者權(quán)益的利得者權(quán)益的利得和損失和損失 留存收益留存收益15華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.1 會計要素會計要素 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過程資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過程企業(yè)企業(yè)資金資金資資 產(chǎn)產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資金來源資金來源資金占用資金占用16華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波動態(tài)會計要素動態(tài)會計要素1.1.收入收入含義含義 指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

11、的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。益的總流入。 日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事日常活動是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。2.1 會計要素會計要素17華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波收入的構(gòu)成收入的構(gòu)成/ /類型類型2.1會計要素會計要素主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資凈收益投資凈收益日常發(fā)生的日常發(fā)生的非日常發(fā)生的（利得）非日常發(fā)生的（利得）狹義的收入狹義的收入營業(yè)收入營業(yè)收入廣義的收入廣義的收入18華東交大經(jīng)管院會計

12、系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.2.費用費用含義含義 指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。經(jīng)濟利益的總流出。 費用本質(zhì)的認(rèn)識：費用本質(zhì)的認(rèn)識： 費用以費用以“資產(chǎn)消耗資產(chǎn)消耗”形式存在形式存在 費用是企業(yè)實現(xiàn)利潤的必要過程費用是企業(yè)實現(xiàn)利潤的必要過程 費用的目的是為了獲利費用的目的是為了獲利2.1會計要素會計要素19華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波構(gòu)成構(gòu)成 分為兩類：分為兩類： 損益類費用損益類費用：為獲得收入而使含有經(jīng)濟利益：為獲得收入而

13、使含有經(jīng)濟利益的資產(chǎn)流出企業(yè)的消耗。的資產(chǎn)流出企業(yè)的消耗。 這種消耗與當(dāng)期收入具有一定的關(guān)聯(lián)性。這種消耗與當(dāng)期收入具有一定的關(guān)聯(lián)性。 包括應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期收入中扣除的營業(yè)成本、營業(yè)包括應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期收入中扣除的營業(yè)成本、營業(yè)稅金（銷售稅金）、銷售費用、管理費用、財務(wù)稅金（銷售稅金）、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。費用等。 2.1會計要素會計要素20華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波 成本類費用成本類費用：為了在未來期間獲得收入而：為了在未來期間獲得收入而形成另一種資產(chǎn)的消耗。形成另一種資產(chǎn)的消耗。 該種消耗構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)的成本，不直接計入該種消耗構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)的成本，不直接計入當(dāng)期損益。

14、當(dāng)期損益。 包括材料（或商品）采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成包括材料（或商品）采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、長期工程成本等本、長期工程成本等2.1會計要素會計要素21華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波3.3.利潤利潤 指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等得和損失等。 2.1會計要素會計要素a a 企業(yè)在一定會企業(yè)在一定會計期間（月度、計期間（月度、年度等）的經(jīng)營年度等）的經(jīng)營成果成果利潤利潤b b 與收入費用與收入費用有直接關(guān)系有直接關(guān)系 利 潤 收 入利

15、 潤 收 入費用費用c c 未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有22華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.1會計要素會計要素收入、費用和利潤要素的形成過程收入、費用和利潤要素的形成過程供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程現(xiàn)金現(xiàn)金原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金費用（投入）費用（投入）收入（產(chǎn)出）收入（產(chǎn)出）利潤利潤23華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波以上六大會計要素可歸納為兩大類以上六大會計要素可歸納為兩大類會計要素會計要素 反映財務(wù)反映財務(wù)狀況的會計狀況的會計要素要素 反映經(jīng)營反映經(jīng)營成果的會計

16、成果的會計要素要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤2.1 會計要素會計要素24華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波 2.2會計基本等式會計基本等式一、會計基本等式一、會計基本等式（會計恒等式）（會計恒等式） 資產(chǎn)資產(chǎn)= =權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)= =債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 簡稱：資產(chǎn)簡稱：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益25華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波1.1.會計恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式會計恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商原材料、庫存商品、機器設(shè)備、品、機器設(shè)備、廠

17、房、專利技術(shù)廠房、專利技術(shù)等等資金的運用資金的運用（資金的占用形式）（資金的占用形式）資金的來源資金的來源向銀行借向銀行借向社會公眾借向社會公眾借向供貨方借向供貨方借原始投入原始投入直接計入所有者權(quán)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失益的利得和損失留存收益留存收益=資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益2.2會計基本等式會計基本等式26華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.2.會計恒等式的動態(tài)表現(xiàn)形式會計恒等式的動態(tài)表現(xiàn)形式 收入收入 費用費用 = = 利潤利潤 其差額為正表示盈利，其差額為正表示盈利， 其差額為負(fù)表示虧損其差額為負(fù)表示虧損3.3.會計恒等式的擴展

18、式會計恒等式的擴展式 資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費用費用 = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + 收入收入二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計等式的影響二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計等式的影響 一般有四大類九種一般有四大類九種2.2會計基本等式會計基本等式27華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計等式的影響二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計等式的影響資產(chǎn)、費用資產(chǎn)、費用增加增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加增加一增一減一增一減一增一減一增一減同增同增同減同減規(guī)律規(guī)律1 1：涉及等式兩邊的會計要素變化的，要么同增，要么同減。：涉及等式兩邊的會計要素變化的，要么同增，要

19、么同減。 增減金額相等，會引起資金總額的變化。增減金額相等，會引起資金總額的變化。資產(chǎn)、費用資產(chǎn)、費用減少減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少減少規(guī)律規(guī)律2 2：只涉及等式左邊或右邊會計要素變化的，只能是一增一減。只涉及等式左邊或右邊會計要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會引起資金總額的變化。增減金額相等，不會引起資金總額的變化。規(guī)律規(guī)律3 3：任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會破壞會計方程式的平衡關(guān)系。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會破壞會計方程式的平衡關(guān)系。28華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波第一類第一類：資產(chǎn)增加、權(quán)益同時增加：資產(chǎn)增加、權(quán)益同時增加（資金總額

20、資金總額增加增加）（有兩種情況）（有兩種情況） 例例1 1：（1 1）接受投資者以貨幣資金接受投資者以貨幣資金7070萬投資；（萬投資；（2 2）向）向銀行借入短期借款銀行借入短期借款3030萬。萬。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)70萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)30萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬2.2會計基本等式會計基本等式等式兩邊的會計要素同時增加，等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加金額相等，引起資金總額增加。29華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波第第二類：資產(chǎn)、權(quán)益同時減少二類：資產(chǎn)、權(quán)益同時減少（資金總額減少）（資金總額減少）

21、（有兩種情況）（有兩種情況） 例例2 2（續(xù)例（續(xù)例1 1）: :企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款1010萬元萬元; ;經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，減少注冊資本經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，減少注冊資本2020萬元，以存款支付。萬元，以存款支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)70萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益50萬萬負(fù)債負(fù)債20萬萬2.2會計基本等式會計基本等式等式兩邊的會計要素等式兩邊的會計要素 同時減少，金額相等同時減少，金額相等，30華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波第三類：資產(chǎn)內(nèi)部要素有增有減的變動（資金第三類：

22、資產(chǎn)內(nèi)部要素有增有減的變動（資金總額不變）總額不變） 例例3 3：企業(yè)以銀行存款：企業(yè)以銀行存款1515萬元購入原材料。萬元購入原材料。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)15萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)15萬萬2.2會計基本等式會計基本等式 等式左邊的會計要等式左邊的會計要素一增一減，素一增一減，金額相金額相等，資金總額不變。等，資金總額不變。31華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波第四類：第四類：1 1負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動動（資金總額不變）（資金總額不變）例例4 4：將企業(yè)的應(yīng)

23、付債券將企業(yè)的應(yīng)付債券1010萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益80萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬負(fù)債負(fù)債20萬萬2.2會計基本等式會計基本等式 等式右邊的會計要等式右邊的會計要素一增一減，素一增一減，金額相金額相等，資金總額不變。等，資金總額不變。32華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波第四類：第四類：2 2收入增加、資產(chǎn)同時增加收入增加、資產(chǎn)同時增加 例例5 5：企業(yè)銷售商品，售價企業(yè)銷售商品，售價2020萬，貨款已存入銀行萬，貨款已存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用負(fù)債負(fù)債

24、+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)20萬萬收入收入20萬萬2.2會計基本等式會計基本等式等式兩邊的會計等式兩邊的會計要素同時增加，要素同時增加，金額相等，引起金額相等，引起資金總額增加。資金總額增加。33華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波第四類：第四類：3 3費用增加、資產(chǎn)同時減少費用增加、資產(chǎn)同時減少 例例6 6：以銀行存款：以銀行存款1515萬元支付新產(chǎn)品展覽費。萬元支付新產(chǎn)品展覽費。資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬資產(chǎn)

25、資產(chǎn)100萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)15萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)85萬萬費用費用+15萬萬2.2會計基本等式會計基本等式 等式左邊的等式左邊的會計要素一增會計要素一增一減，一減，金額相金額相等，資金總額等，資金總額不變。不變。34華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計等式的影響舉例經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計等式的影響舉例1.1.取得銀行借款，存入存款賬戶（一般存取得銀行借款，存入存款賬戶（一般存款賬戶）款賬戶）1000010000元。元。2.2.接受外界聯(lián)營投資接受外界聯(lián)營投資2000020000元。元。3.3.歸還到期銀行借款歸還到期銀行借款1500015000元。元。4.4.聯(lián)營期滿退回原投

26、資聯(lián)營期滿退回原投資1000010000元。元。35華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計等式的影響舉例經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計等式的影響舉例5.5.用銀行存款購買辦公用電腦設(shè)備用銀行存款購買辦公用電腦設(shè)備50005000元。元。6.6.取得短期借款償還所欠外界購料欠款取得短期借款償還所欠外界購料欠款3000030000元。元。7.7.用資本公積金轉(zhuǎn)增為企業(yè)經(jīng)營資本金用資本公積金轉(zhuǎn)增為企業(yè)經(jīng)營資本金2500025000元。元。8.8.計算提取應(yīng)付投資方的紅利計算提取應(yīng)付投資方的紅利50005000元。元。36華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.3

27、2.3 會計科目會計科目 一、會計科目概念一、會計科目概念 會計科目的概念會計科目的概念 對會計對象的具體內(nèi)容（會計要素）進行分門對會計對象的具體內(nèi)容（會計要素）進行分門別類的核算所規(guī)定的項目，賦予每個類別項目一別類的核算所規(guī)定的項目，賦予每個類別項目一個特定的名稱。個特定的名稱。 這個名稱就是會計科目，也是賬戶的名稱。這個名稱就是會計科目，也是賬戶的名稱。 設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義 對會計要素具體項目進行分類。對會計要素具體項目進行分類。 是正確組織會計核算的一個重要條件。是正確組織會計核算的一個重要條件。37華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.3 會計科目會

28、計科目二、會計科目設(shè)置的原則二、會計科目設(shè)置的原則1.1.必須結(jié)合會計要素的特點，根據(jù)會計對象必須結(jié)合會計要素的特點，根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容來設(shè)置。的具體內(nèi)容來設(shè)置。2.2.設(shè)置應(yīng)符合經(jīng)濟管理的要求。設(shè)置應(yīng)符合經(jīng)濟管理的要求。3.3.設(shè)置既要保持統(tǒng)一性，又要保持靈活性。設(shè)置既要保持統(tǒng)一性，又要保持靈活性。4.4.會計科目的名稱要簡單明了、含義明確、會計科目的名稱要簡單明了、含義明確、通俗易懂，并保持相對穩(wěn)定。通俗易懂，并保持相對穩(wěn)定。5.5.要在保證提供有用的指標(biāo)的前提下，簡化要在保證提供有用的指標(biāo)的前提下，簡化會計核算工作。會計核算工作。38華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗

29、波 三、會計科目的分類三、會計科目的分類總分類科目總分類科目 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目1.1.總分類科目（一級科目總分類科目（一級科目/ /總賬科目）總賬科目） 對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目，是進行總分類核算的形成的會計科目，是進行總分類核算的依據(jù)。依據(jù)。 一般由國家會計準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定。一般由國家會計準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定。2.3 會計科目會計科目39華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波 2.2.明細(xì)分類科目（二級科目、三級科目）明細(xì)分類科目（二級科目、三級科目） 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的

30、會計科目。會計科目。 是進行明細(xì)分類核算的依據(jù)。是進行明細(xì)分類核算的依據(jù)。 可根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置?？筛鶕?jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。2.3 會計科目會計科目 庫存商品庫存商品 家電類家電類 服裝類服裝類 食品類食品類明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目（一級科目）（一級科目）40華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波四、會計科目的內(nèi)容和級別四、會計科目的內(nèi)容和級別 我國會計科目和核算內(nèi)容由財政部統(tǒng)一我國會計科目和核算內(nèi)容由財政部統(tǒng)一制定，目前所用的是財政部制定，目前所用的是財政部20062006年制定，年制定，20072007年年1 1月月1 1日起實

31、施的日起實施的企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則所規(guī)定的會計科目。所規(guī)定的會計科目。2.3 會計科目會計科目41華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波 一、賬戶的基本概念一、賬戶的基本概念 賬戶的概念賬戶的概念 帳戶是對會計要素的內(nèi)容所作的科學(xué)再分類。帳戶是對會計要素的內(nèi)容所作的科學(xué)再分類。 理解理解： 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式； 作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具；作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具； 地位：會計核算的一種專門方法。地位：會計核算的一種專門方法。2.4 賬戶賬戶42華東交大經(jīng)管院會計系劉麗

32、波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.4 賬戶賬戶二、賬戶結(jié)構(gòu)及設(shè)置賬戶結(jié)構(gòu)及設(shè)置 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項目賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項目“增增加加”、“減少減少”和和“增減變動結(jié)果（即余增減變動結(jié)果（即余額）額）”的三部分。的三部分。賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)時間時間（年月日）（年月日）經(jīng)濟交易與事項經(jīng)濟交易與事項（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）增增 加加減減 少少余余 額額43華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波賬戶的名稱賬戶的名稱（會計科目（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會計要素哪一類會計要素日期日期（記記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

33、錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期）的日期）憑證號數(shù)憑證號數(shù)（說說明賬戶記錄的依明賬戶記錄的依據(jù)、來源）據(jù)、來源）摘要摘要（用以概（用以概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金額及余額增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金額及余額增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)

34、果）的增加、減少及變動的結(jié)果）2.4 賬戶賬戶44華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.4 賬戶賬戶 會計教學(xué)中通常將會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡會計教學(xué)中通常將會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為化為“t”t”字賬戶或者字賬戶或者“丁丁”字賬戶。字賬戶。 賬戶名稱賬戶名稱借借 方方貸貸 方方45華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.4 賬戶賬戶 左方稱為左方稱為“借方借方”，右方稱為，右方稱為“貸方貸方”。 至于哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，根據(jù)會計賬戶的性質(zhì)而定。根據(jù)會計賬戶的性質(zhì)而定。資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費用費用 = = 負(fù)債負(fù)債+ + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ + 收入收入本期發(fā)本期發(fā)生的增生的增加額加額本期發(fā)本期發(fā)生的減生的減少額少額期末余額期末余額本期發(fā)生本期發(fā)生的減少額的減少額本期發(fā)生本期發(fā)生的增加額的增加額期末余額期末余額46華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波華東交大經(jīng)管院會計系劉麗波2.4 賬戶賬戶賬戶的四個指標(biāo)賬戶的四