會計制度(銷售業(yè)務(wù)管理會計制度設(shè)計案例)ppt課件

1、1會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計案例分析案例分析2n20022002年，星秀公司在外省設(shè)立銷售分公司。當(dāng)時，星秀公司出于開拓市場擴大經(jīng)營規(guī)模等年，星秀公司在外省設(shè)立銷售分公司。當(dāng)時，星秀公司出于開拓市場擴大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予銷售分公司產(chǎn)品銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡(luò)計考慮，授予銷售分公司產(chǎn)品銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡(luò)計算機控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，星秀公司每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各算機控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，星秀公司每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當(dāng)月銷售款集中匯繳到星秀公司賬戶，確認(rèn)銷售收入。銷售分公司每

2、月末將當(dāng)月銷售款集中匯繳到星秀公司賬戶，確認(rèn)銷售收入。n某銷售分公司經(jīng)理李平等人利用星秀公司授予的銷售定價權(quán)，采用高價銷售低價向星秀公某銷售分公司經(jīng)理李平等人利用星秀公司授予的銷售定價權(quán)，采用高價銷售低價向星秀公司匯款報賬的手法截留銷貨款形成司匯款報賬的手法截留銷貨款形成“小金庫小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由副經(jīng)理黃鵬飛炒股，非法所得也流入貨款由副經(jīng)理黃鵬飛炒股，非法所得也流入“小金庫小金庫”。然后，由會計兼出納的陳玲將。然后，由會計兼出納的陳玲將“小金庫小金庫”款項陸續(xù)匯往境外李平等人控制的賬戶。此事暴露后，三人卷款外逃?？铐楆懤m(xù)匯

3、往境外李平等人控制的賬戶。此事暴露后，三人卷款外逃。第十章第十章 銷售業(yè)務(wù)管理會計制度設(shè)計案例銷售業(yè)務(wù)管理會計制度設(shè)計案例案例案例2 2（銷售業(yè)務(wù)管理會計制度）（銷售業(yè)務(wù)管理會計制度）3n此后，星秀公司針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題，董此后，星秀公司針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題，董事會做出以下決定：事會做出以下決定： 1.1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實施，今后如果內(nèi)部控制方面再建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部

4、責(zé)任。 2.2.加強對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由總公司董事加強對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由總公司董事長審批。長審批。 3.3.加強財務(wù)管理，會計和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作，總公司的銀加強財務(wù)管理，會計和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作，總公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會計師統(tǒng)一保管。行預(yù)留印鑒的印章全部由總會計師統(tǒng)一保管。4 4. 4.加強銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制定銷售價格、簽訂銷售合同、組織加強銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制定銷售價格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運、結(jié)算銷售貨

5、款等）均由總公司銷售部統(tǒng)一負責(zé)，各銷售分公司僅負責(zé)市場宣傳貨物發(fā)運、結(jié)算銷售貨款等）均由總公司銷售部統(tǒng)一負責(zé)，各銷售分公司僅負責(zé)市場宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。推廣、協(xié)助催收貨款。 5.5.加強計算機系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)銷售網(wǎng)點計算機控制，由華山公司財會部加強計算機系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)銷售網(wǎng)點計算機控制，由華山公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進行審計。每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會計資料進行審計。n要求：要求： 1.1.針對星秀公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部控制方面的缺陷，并說明理由。針對星秀公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部控

6、制方面的缺陷，并說明理由。 2.2.從內(nèi)部控制角度，指出華山公司董事會所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由。從內(nèi)部控制角度，指出華山公司董事會所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由。5星秀公司其內(nèi)部控制方面的缺陷：星秀公司其內(nèi)部控制方面的缺陷：n1、根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的有關(guān)規(guī)定：要建立合理的銷售價格確定機制，防止銷售業(yè)務(wù)人、根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的有關(guān)規(guī)定：要建立合理的銷售價格確定機制，防止銷售業(yè)務(wù)人員隨意定價或者為了獲取回扣而故意壓低價、損害企業(yè)利益的不法行為。而本案例中員隨意定價或者為了獲取回扣而故意壓低價、損害企業(yè)利益的不法行為。而本案例中星秀公司授予銷售分公司產(chǎn)品銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)，不符合星秀公

7、司授予銷售分公司產(chǎn)品銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)，不符合授權(quán)批準(zhǔn)控授權(quán)批準(zhǔn)控制的有關(guān)規(guī)定。制的有關(guān)規(guī)定。n2 2、銷售分公司由陳玲負責(zé)會計兼出納的做法存在缺陷，不符合內(nèi)部控制有關(guān)不相容職、銷售分公司由陳玲負責(zé)會計兼出納的做法存在缺陷，不符合內(nèi)部控制有關(guān)不相容職務(wù)相互分離控制的要求。務(wù)相互分離控制的要求。6星秀公司其內(nèi)部控制方面的缺陷：星秀公司其內(nèi)部控制方面的缺陷：n3、根據(jù)有關(guān)崗位分工制度的規(guī)定：企業(yè)不得由同一部門辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程，、根據(jù)有關(guān)崗位分工制度的規(guī)定：企業(yè)不得由同一部門辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程，并且應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。本案例中星秀公并

8、且應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。本案例中星秀公司對司對銷售分公司銷售貨款的控制存在缺陷，不符合貨幣資金控制，銷售與收款控制的銷售分公司銷售貨款的控制存在缺陷，不符合貨幣資金控制，銷售與收款控制的有關(guān)規(guī)定。有關(guān)規(guī)定。7星秀公司董事會所作決定的不當(dāng)之處：星秀公司董事會所作決定的不當(dāng)之處：n1、由由總經(jīng)理承擔(dān)內(nèi)部控制方面的全部責(zé)任的決定不當(dāng)，按內(nèi)部控制的要求，單位負責(zé)總經(jīng)理承擔(dān)內(nèi)部控制方面的全部責(zé)任的決定不當(dāng)，按內(nèi)部控制的要求，單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全以及有效實施負責(zé)。星秀公司的負責(zé)人是董事長人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全以及有效實施負責(zé)。星秀公司的負責(zé)人

9、是董事長而不是總經(jīng)理，因此，不應(yīng)要求總經(jīng)理承擔(dān)內(nèi)部控制方面的全部責(zé)任。而不是總經(jīng)理，因此，不應(yīng)要求總經(jīng)理承擔(dān)內(nèi)部控制方面的全部責(zé)任。n2 2、公司所有的投資均由總公司董事長審批的決定不當(dāng)，根據(jù)、公司所有的投資均由總公司董事長審批的決定不當(dāng)，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法和對授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法和對外投資控制的要求，公司金額較大的對外投資應(yīng)由董事會集體決策，而不是由董事長外投資控制的要求，公司金額較大的對外投資應(yīng)由董事會集體決策，而不是由董事長一人決策。一人決策。8星秀公司董事會所作決定的不當(dāng)之處：星秀公司董事會所作決定的不當(dāng)之處：n3、出納人員不得兼任賬目登記工作的決定不當(dāng)，出納人員可以負責(zé)收入，支出，

10、費用，出納人員不得兼任賬目登記工作的決定不當(dāng)，出納人員可以負責(zé)收入，支出，費用，債務(wù)債權(quán)以外的其他賬目的登記工作。債務(wù)債權(quán)以外的其他賬目的登記工作。n4 4、總公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會計師統(tǒng)一保管的決定不當(dāng)，不符合貨幣資、總公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會計師統(tǒng)一保管的決定不當(dāng)，不符合貨幣資金控制有關(guān)銀行預(yù)留印鑒的要求。金控制有關(guān)銀行預(yù)留印鑒的要求。9星秀公司董事會所作決定的不當(dāng)之處：星秀公司董事會所作決定的不當(dāng)之處：n5 5、所有的銷售業(yè)務(wù)均由總公司銷售部統(tǒng)一負責(zé)的決定不當(dāng)，按照內(nèi)部控制的要求，辦、所有的銷售業(yè)務(wù)均由總公司銷售部統(tǒng)一負責(zé)的決定不當(dāng)，按照內(nèi)部控制的要求，辦理銷售，發(fā)貨，收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，違背內(nèi)部控制有關(guān)不相容職務(wù)相互理銷售，發(fā)貨，收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，違背內(nèi)