如何防范和解決資產(chǎn)評估結(jié)果失真問題

1、如何防范和解決資產(chǎn)評估結(jié)果失真問題 摘要：資產(chǎn)評估作為一項獨立的專業(yè)化中介服務活動，在實踐中由于種種原因，往往使評估結(jié)果出現(xiàn)失真現(xiàn)象。導致評估結(jié)果失真的原因很多。因此，政府管理部門、資產(chǎn)評估協(xié)會以及評估機構(gòu)應從宏觀、中觀以及微觀等三個層面入手防范和解決資產(chǎn)評估結(jié)果失真問題。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估 失真 成因 治理 資產(chǎn)評估作為一項社會性、公正性的經(jīng)濟活動，是市場經(jīng)濟中不可或缺的中介服務。在我國，資產(chǎn)評估在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組、資產(chǎn)流動等方面發(fā)揮了重要作用。但是在實際操作中，由于種種主觀和客觀方面的原因，資產(chǎn)評估結(jié)果往往出現(xiàn)失真。本文針對這一問題，對其成因進行分析并提出相應對策。 資產(chǎn)評估結(jié)果失真原因分

2、析 評估機構(gòu)方面的原因 評估機構(gòu)專業(yè)性不足，影響評估質(zhì)量 從行業(yè)角度看，資產(chǎn)評估業(yè)是一個獨立的專業(yè)化中介服務業(yè)。但在評估實踐中，評估機構(gòu)獨立性不強，專業(yè)性不足，比如會計師事務所可兼作資產(chǎn)評估業(yè)務。行業(yè)不獨立必然導致一些評估人員業(yè)務能力不強、責任心欠佳，從而使得評估機構(gòu)所出具的評估報告質(zhì)量不高，有時甚至出現(xiàn)明顯的差錯和漏洞。 組織機構(gòu)不合理，容易出現(xiàn)評估結(jié)果失真 目前，我國許多經(jīng)過改制后的會計師事務所和專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)的組織形式為有限責任公司。這種資產(chǎn)評估組織形式，其內(nèi)在的風險較小，責任約束不足，因此容易導致評估失真。 評估機構(gòu)規(guī)模偏小，不利于質(zhì)量控制 由于歷史原因，我國資產(chǎn)評估機構(gòu)數(shù)量眾多，但

3、規(guī)模偏小。多數(shù)評估公司的注冊評估師不足10人，并且其中許多評估師并不參加實際工作，只是在公司掛名。這種現(xiàn)狀必然不利于評估質(zhì)量的控制。 評估機構(gòu)以犧牲質(zhì)量為代價，進行價格戰(zhàn) 資產(chǎn)評估市場的低價競爭一直是困擾我國資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展的一個難題，盡管注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德基本準則禁止以降低收費標準等不正當競爭手段爭攬業(yè)務，同時不少地方財政部門、物價部門也制定了資產(chǎn)評估收費標準，但實際上資產(chǎn)評估業(yè)中低價競爭行為大有愈演愈烈之勢，尤其在全行業(yè)改制后，不少事務所把“壓價”作為維系生存的主要競爭手段，從而使評估結(jié)果失真。 評估人員業(yè)務素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念不強 目前我國具有注冊資產(chǎn)評估師資格的人數(shù)有30000人左

4、右，僅占資產(chǎn)評估從業(yè)人員的22.57%。而取得注冊評估師資格，僅僅是從事資產(chǎn)評估工作的最低要求，一個合格的評估師在執(zhí)業(yè)以后還需不斷的學習和探索，但目前注冊評估師后續(xù)教育并不令人樂觀。有些評估人員道德素質(zhì)不高，在評估過程中，責任心不強，僅憑主觀意愿、個人經(jīng)驗評估；有的甚至一味的滿足委托方要求評估資產(chǎn)價值，不能恪守獨立、客觀、公正的原則，背棄了基本的職業(yè)道德準則。這也是導致評估結(jié)果失真的一個重要因素。 評估行業(yè)協(xié)會和政府方面的原因 資產(chǎn)評估協(xié)會的監(jiān)督功能尚未發(fā)揮到位 資產(chǎn)評估協(xié)會是一個社團法人，其應該對執(zhí)業(yè)機構(gòu)和執(zhí)行人員的情況進行監(jiān)督。但是，我國資產(chǎn)評估協(xié)會的監(jiān)督功能尚未發(fā)揮到位，主要體現(xiàn)在以下兩

5、個方面：一是監(jiān)督的深度和廣度不夠；二是對違規(guī)的評估機構(gòu)和人員處理過輕。 政府行政干預的影響 資產(chǎn)評估屬于社會中介機構(gòu)，其評估程序和方法必須按照國家的有關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，不應受任何行政機關(guān)或社會團體的干擾。但是在我國，評估機構(gòu)掛靠政府部門的現(xiàn)象比較嚴重，政府部門和評估機構(gòu)的利益聯(lián)結(jié)關(guān)系過于緊密，行政利益加上行政權(quán)力，使得評估工作的行政色彩濃厚，嚴重影響評估工作的客觀、獨立、公正。 評估市場條塊分割的多頭管理 目前，涉及資產(chǎn)評估管理的部門主要有三家：財政部、建設(shè)部、國土資源部。資產(chǎn)評估的資格相對應有三種，即資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)評估師、土地估價師。現(xiàn)行評估行業(yè)管理體制不僅不利于對整個行業(yè)的統(tǒng)一規(guī)范管理，甚

6、至嚴重阻礙了資產(chǎn)評估業(yè)的健康發(fā)展。 法律調(diào)控力度不夠 我國目前有關(guān)資產(chǎn)管理和評估的法規(guī)已有300多項，它們的頒布實施對加強資產(chǎn)評估工作起到了積極的作用。但是由于部門法規(guī)過多，導致立法質(zhì)量下降，法律的權(quán)威性不夠，特別是法規(guī)之間的沖突，使得管理十分混亂。例如，僅就資產(chǎn)評估管理機構(gòu)、資產(chǎn)評估資格證書管理就有多個文件分別予以規(guī)定，從而造成多部門制定資產(chǎn)評估管理辦法、多部門審批資產(chǎn)評估資格、以行業(yè)或系統(tǒng)層層設(shè)置資產(chǎn)評估機構(gòu)、以部門的管理職能強行爭奪評估項目、自行確認評估結(jié)果的狀況，從而給資產(chǎn)評估管理帶來了混亂，影響了評估質(zhì)量的提高。 評估理論與方法方面的原因 目前國內(nèi)引用的西方評估理論與方法很多，但由于

7、國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境與西方國家差異較大，對有些理論生搬硬套，則容易導致評估結(jié)果失真。如西方國家對資產(chǎn)評估常用市場法，這是在有發(fā)達活躍的市場交易的前提條件下運用的。而我國目前正處于市場經(jīng)濟初期階段，市場體系尚不健全，資本市場、產(chǎn)權(quán)市場發(fā)育不成熟，有關(guān)的市場價格及投資收益等基本數(shù)據(jù)很難取得，這就使市場法在我國無法操作。此外，評估資料不全，數(shù)據(jù)不可靠，常用參數(shù)體系沒有建立起來，全憑評估人員的主觀判定，這些都嚴重地影響評估質(zhì)量。 客戶方面的原因 資產(chǎn)評估工作離不開客戶的支持和配合?？蛻魬獮樵u估師提供有關(guān)信息，配合評估師的工作，并支付評估費用。在評估實踐中，由于客戶擁有信息優(yōu)勢和付費權(quán)利，那么就可能利用這種優(yōu)勢

8、和權(quán)利，對評估人員和評估過程施加影響，使評估結(jié)果盡可能迎合自己的需求，造成評估結(jié)果背離資產(chǎn)的實際價值。 資產(chǎn)評估結(jié)果失真的解決對策 宏觀層面，政府要為資產(chǎn)評估工作創(chuàng)造公平合理的外部環(huán)境 實行行業(yè)統(tǒng)一管理 首先，應盡快頒布和實施中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法，行業(yè)要發(fā)展，應有直接的法律、法規(guī)指導和約束。其次，完善執(zhí)業(yè)資格準入制度，執(zhí)業(yè)資格準入制度的核心是注冊資產(chǎn)評估師資格的取得。近年來，不同部門均規(guī)定了本行業(yè)的評估師，各種評估師執(zhí)業(yè)標準不一，水平參差不齊。對這種不合理的現(xiàn)象，必須要以法律的形式加以規(guī)范和統(tǒng)一。 規(guī)定適宜的資產(chǎn)評估組織形式 在我國，評估機構(gòu)的組織形式主要有合伙制和有限公司制兩種形式

9、。合伙制以其責任的無限性，加大了注冊評估師執(zhí)業(yè)的法律意識和風險意識，對防范執(zhí)業(yè)風險和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量有著積極的作用。評估機構(gòu)另一種主要的組織形式為有限責任公司制。該組織形式的優(yōu)勢在于引進了法人治理結(jié)構(gòu)這一現(xiàn)代企業(yè)制度的精髓，可以按照已有成熟的法律制度框架運行。它的不足之處是評估機構(gòu)只是以其資產(chǎn)為限度負有限責任，容易淡化事務所和評估師的法律意識和風險意識，從而對執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響。因此為彌補這一組織形式的不足，建議政府行政機關(guān)對申請成立這一形式的評估機構(gòu)嚴格加以限制，提高組織形式的門檻。 避免行政干預 政府的行政干預對資產(chǎn)評估工作的影響很大，它使得評估機構(gòu)無法保持獨立性，評估結(jié)果也往往受到人們的

10、質(zhì)疑。因此，評估機構(gòu)要脫離與政府的掛靠關(guān)系，政府要避免干預評估工作，讓評估機構(gòu)成為真正獨立的中介組織，在市場競爭中發(fā)展壯大。 改革資產(chǎn)評估現(xiàn)有收費制度 資產(chǎn)評估的收費標準有兩種模式：一是按評估的工作量收費；二是按評估資產(chǎn)價值的一定比例收費。國外一般采用前一種收費方法，我國則基本上采用第二種方法進行收費。根據(jù)1992年12月10日國家物價局和國家國有資產(chǎn)管理局聯(lián)合公布的資產(chǎn)評估收費暫行辦法，收費采用依評估價值的差額定率累進收費法。這種收費辦法客觀上有違資產(chǎn)評估的獨立性、客觀性、科學性和公正性原則要求，存在著某些弊病和不利于資產(chǎn)評估業(yè)發(fā)展的一面。因此，有必要參照別的行業(yè)的收費辦法和借鑒國際慣例對收

11、費制度進行改革。 中觀層面，加強資產(chǎn)評估協(xié)會職能 發(fā)揮資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的作用，加強行業(yè)自律 資產(chǎn)評估協(xié)會要不斷完善自身的組織體系和功能，組織體系的完整設(shè)立是為了保證自身應有功能的完善，而功能完善又是為了保證自身應有作用的發(fā)揮。資產(chǎn)評估協(xié)會要在維護市場秩序、協(xié)助政府管理、保證和提高執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)、規(guī)范評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為等方面發(fā)揮作用，提高整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 加強評估理論和標準的研究，建立資產(chǎn)評估體系 資產(chǎn)評估行業(yè)在我國已成為一個重要的社會中介行業(yè)，在市場經(jīng)濟建設(shè)過程中發(fā)揮著不可替代的重要作用。然而目前它也存在諸多不足，亟待解決和完善。其中最為突出的問題之一是評估基礎(chǔ)理論研究嚴重滯后，

12、資產(chǎn)評估準則體系尚未建立，這已成為制約評估業(yè)健康發(fā)展的“瓶頸”。在過去十幾年外延式迅速發(fā)展的基礎(chǔ)上，資產(chǎn)評估業(yè)需要轉(zhuǎn)入偏重理論研究、制度規(guī)范和提高行業(yè)素質(zhì)的內(nèi)涵式發(fā)展階段。其中制定資產(chǎn)評估準則就是最為重要的任務之一，這是評估師的執(zhí)業(yè)指南，也是行業(yè)質(zhì)量的重要保證。 培養(yǎng)優(yōu)秀的評估隊伍，加強注冊評估師隊伍的建設(shè) 評估人員是評估工作的直接參與者，評估人員素質(zhì)高低對評估結(jié)果影響最為直接。因此評估協(xié)會應該加強對評估執(zhí)業(yè)人員法律規(guī)范和職業(yè)道德等方面的教育，形成一種他律與自律相互結(jié)合的內(nèi)部運行機制，促進行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。 加強教育，提高評估人員后續(xù)培訓的自覺性 實施注冊資產(chǎn)評估師后續(xù)教育，有助于注冊資產(chǎn)評估師

13、業(yè)務水平提高，后續(xù)教育是資產(chǎn)評估業(yè)務可持續(xù)發(fā)展的重要保證。資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會應該大力研究并制定后續(xù)教育的培訓計劃，包括教學大綱的制定、教材建設(shè)、師資力量等，對后續(xù)教育的內(nèi)容、方法、形式、發(fā)展趨勢等問題進行改進和完善。還應該營造一種氛圍，改變目前強制要求注冊資產(chǎn)評估師接受后續(xù)教育的做法，提高其參加后續(xù)教育培訓的自覺性。 微觀層面，資產(chǎn)評估機構(gòu)要采取防范措施 健全內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督機制 評估機構(gòu)應樹立風險意識，加強質(zhì)量控制，提高執(zhí)業(yè)水平，這是防止資產(chǎn)評估結(jié)果失真的關(guān)鍵所在。同時，建立一套完整的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督機制，質(zhì)量監(jiān)督應貫穿評估業(yè)務的全過程。目前至少要考慮如下兩點：其一，建立評估機構(gòu)內(nèi)部項目的風險監(jiān)督制度

14、，明確項目實施過程中可能引起風險的各個環(huán)節(jié)，對風險檢查監(jiān)督的內(nèi)容和對象，要責任明確，落實到人，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋和處理。其二，加強評估報告的三級復核制度，復核的質(zhì)量責任分解到人。 嚴格遵守評估工作的職業(yè)道德 評估機構(gòu)全體執(zhí)業(yè)人員應恪守獨立、客觀、公正的原則，遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德要求。目前評估人員的風險意識淡薄，在一定程度上是由于其職業(yè)道德水平低所造成的。職業(yè)道德水平不高就會使評估人員不注重評估質(zhì)量，從而增加評估結(jié)果失真的可能性。因此評估機構(gòu)要嚴格遵守職業(yè)道德，自覺防止評估結(jié)果失真現(xiàn)象的發(fā)生。 努力提高評估人員的業(yè)務水平 評估人員業(yè)務水平的高低直接關(guān)系著評估失真發(fā)生可能性的大小，因此評估人員必須適應時代發(fā)展的需要，按照評估師協(xié)會的規(guī)定接受后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行各種有關(guān)規(guī)定和實務標