農(nóng)業(yè)稅收會計制度

1、農(nóng)業(yè)稅收會計制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收會計核算， 加強農(nóng)業(yè)稅收會計工作， 根據(jù) 中華人民共和國 會計法，制定本制度。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第二條 凡直接負責農(nóng)業(yè)稅收稅款征收、 解庫、 提退的農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)， 都應當按 照本制度規(guī)定，對農(nóng)業(yè)稅收會計業(yè)務進行核算。本制度所稱農(nóng)業(yè)稅收是指農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅、耕地 占用稅、契稅； 所稱農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)是指由省、 自治區(qū)、直轄市人民政府確定負責征收農(nóng) 業(yè)稅收的各級財政機關(guān)、各級地方稅務局（分局、所）。第三條 農(nóng)業(yè)稅收會計的核算對象是農(nóng)業(yè)稅收資金運動的全過程。第四條 凡需要進行農(nóng)業(yè)稅收會計核算的農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)都必須配備農(nóng)業(yè)

2、稅收會計?？h以上農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)， 沒有農(nóng)業(yè)稅收會計核算業(yè)務的， 應配備一名熟悉農(nóng)業(yè)稅收業(yè) 務，具有會計資格或會計工作能力的人員， 具體負責農(nóng)業(yè)稅收會計業(yè)務指導和管理工作； 辦 理征收經(jīng)費的會計核算，農(nóng)業(yè)稅收報表和年度決算等具體事項。第五條 農(nóng)業(yè)稅收會計，根據(jù)中華人民共和國會計法和會計基礎工作規(guī)范 以及本制度規(guī)定，行使職權(quán)，進行工作。從事農(nóng)業(yè)稅收會計工作的人員可以按照國家有關(guān)會計專業(yè)職務、 職稱評聘的規(guī)定， 評聘 會計專業(yè)職務或職稱。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第六條 農(nóng)業(yè)稅收會計基本職責：（一）辦理農(nóng)業(yè)稅收會計的日常核算事務。辦理農(nóng)業(yè)稅收稅款的征收、結(jié)算、解報、入 庫以及提退業(yè)務的核算和賬務處理；編制、報送會

3、計報表；整理和保管農(nóng)業(yè)稅收會計資料、 檔案。（二）通過會計核算， 反映和監(jiān)督農(nóng)業(yè)稅收法律法規(guī)和方針政策的貫徹執(zhí)行情況，維護 國家財經(jīng)紀律。（三）參與擬定農(nóng)業(yè)稅收收入計劃；掌握和分析農(nóng)業(yè)稅收年度收入計劃執(zhí)行情況。第七條 農(nóng)業(yè)稅收會計按會計期間進行核算。 農(nóng)業(yè)稅收會計年度， 以國家財政預算 年度為準，自1月1日起至12月3 1日止。第八條 農(nóng)業(yè)稅收會計核算以人民幣為記賬本位幣， 以下為金額單位， 元以下計算 到角分，分以下四舍五入。糧食以公斤為計量單位，公斤以下四舍五入。第九條 農(nóng)業(yè)稅收會計記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文 字。第十條 農(nóng)業(yè)稅收會計檔案管理按照會計檔案管理辦法的有

4、關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第十一條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應當加強農(nóng)業(yè)稅收會計工作的領導和管理， 支持 會計人員履行職責， 搞好會計人員的培訓， 提高會計人員政策業(yè)務水平， 保證農(nóng)業(yè)稅收會計 工作正常開展。第二章 記賬規(guī)則第十二條 農(nóng)業(yè)稅收會計以“收付實現(xiàn)制”為記賬原則， 采用“借貸記賬法”， 反 映農(nóng)業(yè)稅收資金的運動變化情況。第十三條 農(nóng)業(yè)稅收會計科目劃分為資金來源和資金占用兩大類。 記賬規(guī)則是： 對 每項稅收業(yè)務都要以相等的金額同時記入一個賬戶借方 （貸方） 和另一個賬戶或幾個賬戶的 貸方（借方）。即“有借必有貸，借貸必相等”。第十四條 借貸記賬法平衡公式：所有賬戶的借方余額（或發(fā)生額）合計=所

5、有賬戶的貸方余額（或發(fā)生額）合計 或：所有資金占用賬戶余額合計=所有資金來源賬戶余額合計第三章 會計科目第十五條 農(nóng)業(yè)稅收會計科目，根據(jù)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度和農(nóng)業(yè)稅收征收管理需要， 以及國家預算收入科目和國家金庫制度的規(guī)定， 按照農(nóng)業(yè)稅收資金的來源和解繳、 提退去向 設置?？傎~會計科目設置如下：農(nóng)業(yè)稅收總賬會計科目：序號編碼、來源類科目二、占用類科目01020304050621122123130120302303223040524306010227403科目名稱農(nóng)業(yè)稅收入 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入 牧業(yè)稅收入 耕地占用稅收入 契稅收入 滯納金、罰款收入 暫收款 應退稅款解庫農(nóng)業(yè)稅 解庫農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 解庫牧業(yè)稅

6、 解庫耕地占用稅解庫契稅解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加 解庫滯納金、罰款 提取征收經(jīng)費 下?lián)艽硕惪?保管款 上解農(nóng)業(yè)稅 上解農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 上解牧業(yè)稅 上解耕地占用稅 上解契稅上解滯納金、罰款 待解稅款 待退稅款 待結(jié)算稅款第十六條 各級農(nóng)業(yè)稅收會計必須按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目。 本制度統(tǒng) 一規(guī)定的會計科目， 不需要的可以不用， 科目名稱、 編碼不得變更或打亂。 明細科目的設置， 除本制度已有規(guī)定者外，省級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)可根據(jù)需要增設。第十七條 總賬科目核算內(nèi)容和使用方法（一）農(nóng)業(yè)稅收入本科目核算征收的各項農(nóng)業(yè)稅稅款（含附加收入）。收到稅款，記“貸方，”退庫和年終結(jié)賬與解庫農(nóng)業(yè)稅、 解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加

7、、 提取征收經(jīng)費或上解農(nóng)業(yè)稅等科目沖兌， 記“借方”。期末余額反映已征收的農(nóng)業(yè)稅稅款。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。本科目下設本年收入、 尾欠收入、 其它收入三個二級科目。 “本年收入”核算征收當年定產(chǎn)計征的農(nóng)業(yè)稅稅款； “尾欠收入”， 核算收到以前應繳末繳的農(nóng)業(yè)稅尾欠稅款； “其它收入”核算在無固定收益的土地上取得收入征收的農(nóng)業(yè)稅稅款及上年退稅結(jié)余等。本科目在二級科目下設置“糧食”、“代金”兩個明細科目。（二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入 本科目核算征收的各項農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款（含附加收入）。收到稅款，記“貸方”，退庫 和年終結(jié)賬與解庫農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、 解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加、 提取征收經(jīng)費或上解農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等科目

8、 沖兌， 記“借方”。 期末余額反映已征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款。 年終結(jié)賬后應無余額。本科目 各級通用。本科目設置本年收入和尾欠收入二個二級科目， 分別核算收到當年征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅 款和以前年度應繳未繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅尾欠稅款。本科目在二級科目下按農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的具體征收品目設置明細科目。（三）牧業(yè)稅收入本科目核算征收的各項牧業(yè)稅稅款。 收到稅款， 記“貸方”， 退庫和年終結(jié)賬與解庫牧業(yè)稅、 解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加、提取征收經(jīng)費等科目沖兌，記“借方”。期末余額反映已征收的牧業(yè)稅稅款。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。本科目設置本年收入、 尾欠收入二個二級科目， 分別核算收到當年征收的牧業(yè)稅稅款和 以前年度應

9、繳未繳的牧業(yè)稅尾欠稅款。本科目在二級科目下按牧業(yè)稅具體征收品目設置明細科目。（四）耕地占用稅收入本科目核算征收的各項耕地占用稅稅款。 收到稅款， 記“貸方”， 退庫和年終結(jié)賬與解庫耕地占用稅和提取征收經(jīng)費或上解耕地占用稅等科目沖兌， 記“借方”。 期末余額反映已征收的耕地占用稅稅款。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。本科目設置本年收入和尾欠收入二個二級科目， 分別核算收到當年征收的耕地占用稅稅 款和收到以前年度發(fā)出納稅通知書應繳未繳的稅款。本科目在二級科目下按納稅人性質(zhì)設置國家建設、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體、 農(nóng)民建房、 其他等四個明細科目。（五）契稅收入本科目核算征收的各項契稅稅款。 收到稅款，記“貸方

10、”， 退庫和年終結(jié)賬與解庫契稅、提取征收經(jīng)費或上解契稅等科目沖兌， 記“借方”。 期末余額反映已征收的契稅稅款。 年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。本科目設置本年收入和尾欠收入二個二級科目， 分別核算收到當年征收的契稅稅款和以 前年度應繳未繳的契稅稅款。本科目在二級科目下按納稅人的交易行為設置明細科目。（六）滯納金、罰款收入本科目核算收取的農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金和罰款收入。收到滯納金、罰款收入，記“貸方”，年終結(jié)賬與解庫（或上解）滯納金、罰款等科目沖兌，記“借方”。期末余額反映已收到的滯納金、罰款收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。本科目按稅種設置明細科目。（七）暫收款本科目核算向納稅人和

11、納稅擔保人收取的納稅保證金。 收到保證金， 記“貸方”， 與稅款抵頂和退還保證金，記“借方”。 期末余額反映已收的暫收款數(shù)。年終如有余額，應結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。本科目各級通用。本科目按交納保證金的單位或個人設立暫收款明細賬。（八）應退稅款本科目核算辦理退稅或退庫的稅款。 退庫，記“貸方”， 稅款退給納稅人后核銷， 記“借方”；清理退稅結(jié)余再次解庫時記“借方”。 期末余額反映已退庫的稅款數(shù)。 年終如有余額，應結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)處理。本科目各級通用。本科目按稅種設置明細科目。（九）解庫農(nóng)業(yè)稅本科目核算解繳國庫的農(nóng)業(yè)稅稅款。 解庫，記“借方”， 退庫、劃解地方附加或提取征收經(jīng)費，記“貸方”；年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)

12、稅收入科目沖兌， 記“貸方”。 期末余額反映已解庫的農(nóng)業(yè)稅收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。（十）解庫農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅本科目核算解繳國庫的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款。 解庫，記“借方”， 退庫、 劃解地方附加或提取征收經(jīng)費，記“貸方”；年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入科目沖兌， 記“貸方”。期末余額反映已解庫的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。（十一）解庫牧業(yè)稅本科目核算解繳國庫的牧業(yè)稅稅款。解庫，記“借方”，退庫、提取征收經(jīng)費，記“貸方”；年終結(jié)賬與牧業(yè)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已解庫的牧業(yè)稅收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。（十二）解庫耕地占用稅本科目核算解繳國庫的耕

13、地占用稅稅款。解庫，記“借方”，退庫、提取征收經(jīng)費，記“貸方”； 年終結(jié)賬與耕地占用稅收科目沖兌， 記“貸方”。 期末余額反映已解解庫的耕地占用 稅收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。（十三）解庫契稅本科目核算解繳國庫的契稅稅款。 解庫，記“借方”， 退庫、提取征收經(jīng)費， 記“貸方”；年終結(jié)賬與契稅收入科目沖兌， 記“貸方”。 期末余額反映已解庫的契稅收入。 年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。（十四）解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加 本科目核算解繳國庫的農(nóng)牧業(yè)稅附加收入。 解庫，記“借方”， 年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)稅收入、 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入、 牧業(yè)稅收入等科目沖兌， 記“貸方”。 期末余額反映已解庫的農(nóng)牧業(yè)稅附

14、 加收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。本科目按稅種設置明細科目。（十五）解庫滯納金、罰款本科目核算解繳國庫的農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、 罰款收入。 解庫，記“借方”， 年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、罰款收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已解庫的滯納金、罰款收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目各級通用。本科目按稅種設置明細科目。（十六）提取征收經(jīng)費 本科目核算按規(guī)定從農(nóng)業(yè)各稅中提取的征收經(jīng)費。 提取， 記“借方”， 年終結(jié)賬分別與 農(nóng)業(yè)各稅收科目沖兌， 記“貸方”。 期末余額反映已經(jīng)提取的征收經(jīng)費數(shù)。 年終結(jié)賬后應無 余額。本科目縣級和縣級以上使用。本科目按稅種設置明細科目。（十七）下?lián)艽硕?/p>

15、款本科目核算已退庫應退還給納稅人的稅款。退庫下?lián)?，記“借方”，退稅完畢核銷，記“貸方”； 清理退稅結(jié)余再次解繳國庫時記“貸方”。 農(nóng)業(yè)稅稅款年終如未退完， 可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)清退，其它應退稅款，年終應全部退還給納稅人。本科目縣級使用。本科目按稅種設置明細科目。（十八）保管款本科目核算存放在銀行或其它金融機構(gòu)的納稅保證金。 收到保證金， 記“借方”， 與稅款抵頂或退還保證金，記“貸方”。期末余額在“借方”。本科目各級通用。本科目按交納稅款保證金的單位和個人設立保管款明細賬。（十九）上繳農(nóng)業(yè)稅本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)稅稅款。 上解， 記“借方”， 退稅和年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)稅收入科目沖兌， 記“

16、貸方”。 期末余額反映已經(jīng)上解的農(nóng)業(yè)稅收入。 年終結(jié)賬后應無余額。本科目未設金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。（二十）上解農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款。 上解， 記“借方”， 退稅和年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目未設金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。（二十一）上解牧業(yè)稅 本科目核算上繳國庫或國庫經(jīng)收處的牧業(yè)稅稅款。 上解， 記“借方”， 退稅和年終結(jié)賬 與牧業(yè)稅收入科目沖兌， 記“貸方”。 期末余額反映已經(jīng)上解的牧業(yè)稅收入。 年終結(jié)賬后應 無余額。本科目未設金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。（二十二）上解耕地占用稅本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的

17、耕地占用稅稅款。 上解， 記“借方”， 退稅和年終結(jié)賬與耕地占用稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的耕地占用稅收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目未設金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。（二十三）上解契稅本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的契稅稅款。上解， 記“借方”， 退稅和年終結(jié)賬與契稅收入科目沖兌， 記“貸方”。 期末余額反映已經(jīng)上解的契稅收入。 年終結(jié)賬后應無余額。 本科目未設金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。（二十四）上解滯納金、罰款 本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、罰款。上解，記“借方”， 退款和年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、 罰款收入科目沖兌， 記“貸方”。 期末余額反映已 經(jīng)上解的滯納金、罰款

18、收入。年終結(jié)賬后應無余額。本科目未設金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。本科目按稅種設置明細科目。（二十五）待解稅款本科目核算自收稅款現(xiàn)金和存入銀行或其它金融機構(gòu)尚未繳入國庫經(jīng)收處的稅款。 收到稅款，記“借方”，解庫，記“貸方”。期末余額反映現(xiàn)金、存款余額。年終結(jié)賬后應無余額。本科目未設金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。本科目按稅種設置明細科目。（二十六）待退稅款 本科目核算國庫退出或上級撥來應退給納稅人的多征或減免的稅款。 收到稅款， 記“借 方”，退付給納稅人， 記“貸方”； 退稅結(jié)余款上解， 記“貸方”。 本科目縣、 鄉(xiāng)兩級使用。 本科目按稅種設置明細科目。（二十七）待結(jié)算稅款本科目核算糧食收購單位已經(jīng)代扣， 但未按規(guī)定期限解繳

19、國庫或農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)的農(nóng)業(yè)稅稅款。糧食收購單位未解繳稅款發(fā)生時， 記“借方”， 解繳國庫或征收機關(guān)， 記“貸方”。年終結(jié)賬，應無余額。本科目縣鄉(xiāng)兩級使用。第四章 會計事務處理第十八條 農(nóng)業(yè)稅收稅款征收解繳程序：（一）采取自收匯繳方式征收稅款的，征收人員收到納稅人稅款時，應按規(guī)定向納稅人 開具完稅憑證。 征收人員應在當日根據(jù)所開完稅證匯總填開繳款書， 將所收稅款直接繳入國 庫或國庫經(jīng)收處， 或統(tǒng)一交由農(nóng)業(yè)稅收會計辦理稅款入庫手續(xù)。 當日不及辦理稅款入庫手續(xù) 的，可在次日辦理。（二）納稅人在銀行開有存款賬戶的，應直接向國庫經(jīng)收處繳納稅款。（三）農(nóng)業(yè)稅征收糧食實物的， 農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)按國家規(guī)定的

20、當?shù)刂械燃Z食收購價格和稅款結(jié)算期限與糧食接收單位結(jié)算稅款，并將稅款及時解繳國庫或國庫經(jīng)收處。委托糧食部門代扣代繳農(nóng)業(yè)稅的， 農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應事先將納稅人名單及應納稅額清單抄送給糧食收購單位，由糧食收購單位從支付給納稅人的糧食收購款中扣繳其應納稅款，并開給納稅人完稅憑證。 農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)與糧食收購單位按開具的完稅憑證結(jié)算稅款， 由農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)或糧食收購單位將稅款解繳國庫或國庫經(jīng)收處。（四）采取代收代繳、代扣代繳方式征收稅款的，由代收代繳、代扣代繳單位按照稅法 規(guī)定向納稅人收取稅款或從其支付納稅人的價款中扣取稅款， 并開給納稅人完稅憑證。 農(nóng)業(yè) 稅收征收機關(guān)與代收代繳單位、 代扣代繳單位按

21、開具的完稅憑證結(jié)算稅款， 由農(nóng)業(yè)稅收征收 機關(guān)或代收代繳單位、代扣代繳單位將所代收、代扣的稅款直接解繳國庫或國庫經(jīng)收處。 未設國庫或國庫經(jīng)收處的鄉(xiāng)鎮(zhèn)， 稅款不能按以上規(guī)定直接解繳國庫或國庫經(jīng)收處的， 應將所 收稅款繳入農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)在銀行或其他金融機構(gòu)開設的“農(nóng)業(yè)稅收存款”專用賬戶， 由 鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)按規(guī)定期限匯解到上級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)解繳國庫或國庫經(jīng)收處。第十九條 退庫辦理程序（一）農(nóng)業(yè)稅減免退庫。已設金庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，根據(jù)縣級核定的減免指標，按規(guī)定由鄉(xiāng)鎮(zhèn)直 接退庫；如減免指標下達晚，鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)當年無法退庫的， 可由縣征收機關(guān)辦理退庫。未 設金庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)， 由縣級金庫將退稅款直接匯入鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地銀

22、行或信用社“農(nóng)業(yè)稅收存款”專 戶。鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)應將減免稅款落實到納稅人， 并填開農(nóng)業(yè)稅收退還領據(jù)一式三聯(lián)， 一聯(lián)存 根，二聯(lián)送銀行、信用社或鄉(xiāng)金庫做退款記賬憑證，三聯(lián)交納稅人憑以領款兼做領款收據(jù)。 銀行信用社將領款人簽章后的第三聯(lián)收回， 轉(zhuǎn)交鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)做核銷憑證。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征 收機關(guān)憑此向縣一級征收機關(guān)編報“減免清冊”， 并核銷“應退稅款”科目。 縣級憑“減免 清冊”核銷“下?lián)艽硕惪睢笨颇俊?在銀行設有賬戶的納稅單位， 其減免稅款可由支庫直接 劃轉(zhuǎn)到其銀行賬戶上。（二）超征稅款。納稅人實交稅額超過應征稅額，由征收機關(guān)辦理退稅。辦理退稅時， 向納稅人開具“收入退還書”或開具“紅字”完稅憑

23、證，沖銷多征稅款。第二十條 農(nóng)業(yè)稅、 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、 牧業(yè)稅地方附加一律解繳國庫。 具體解繳辦法由 各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)規(guī)定。第二十一條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應定期 （每月至少一次） 將農(nóng)業(yè)稅收的征收及 解庫情況進行匯總，并附完稅憑證報查聯(lián)報縣（區(qū)）級征收機關(guān)審查，縣（區(qū)）級征收機關(guān) 應認真審查，發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。第二十二條 農(nóng)業(yè)稅收會計要經(jīng)常進行賬證、 賬款、賬冊核對。 結(jié)賬時須全面核對， 保證賬證、賬款、賬冊相符。結(jié)賬后要進行賬賬核對，月終在結(jié)算出各個賬戶余額后，首先 編制出“資金平衡表”， 用平衡公式試算平衡； 然后用總分類賬和其所屬的各明細分類賬進 行核對，以保證賬賬相符

24、。第二十三條 農(nóng)業(yè)稅收會計應按月、 按季、按年進行結(jié)賬。每次結(jié)賬時， 應先進行 試算平衡， 總賬與明細賬必須核對無誤， 有關(guān)賬戶必須辦理年度結(jié)轉(zhuǎn)沖銷工作。結(jié)賬前，必 須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項會計業(yè)務全部登記入賬。結(jié)賬時，應結(jié)出每個賬戶的本期發(fā)生額、 累計發(fā)生額及期末余額。 即在每月終應結(jié)出當月發(fā)生額和累計發(fā)生額， 并在摘要欄注明“月 計”和“累計”字樣， 在其下方劃一條通欄紅線。 年終結(jié)賬時， 其“累計”是全年的累計發(fā) 生額， 應在其下方劃兩條通欄紅線。 年終結(jié)賬前， 將收入與解庫類總賬及其所屬明細賬賬戶 的余額結(jié)轉(zhuǎn)沖兌，結(jié)轉(zhuǎn)沖兌后， 收入類和解庫類各賬戶應無余額。 年終結(jié)賬后，應把各賬戶 的余

25、額過入下年， 并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣， 在余額欄填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額， 在下年新 賬第一行的余額欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第五章 會計憑證第二十四條 農(nóng)業(yè)稅收會計憑證是說明農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務發(fā)生情況， 明確經(jīng)濟責任， 具 有法律效力， 并據(jù)以登記賬簿的書面證明文件。 農(nóng)業(yè)稅收會計憑證按其填制程序和用途的不 同，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。第二十五條 農(nóng)業(yè)稅收會計原始憑證是記錄農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務發(fā)生的最初書面證明， 是 進行核算的原始資料， 是填制記賬憑證和登記明細賬的依據(jù)。 原始憑證必須是證明農(nóng)業(yè)稅收 會計事項已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的文件， 凡不能證明農(nóng)業(yè)稅收會計事項已經(jīng)實際發(fā)

26、生或完成的 文件，都不能單獨作為農(nóng)業(yè)稅收會計原始憑證。第二十六條 農(nóng)業(yè)稅收會計原始憑證按其反映的農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務內(nèi)容分為以下幾種：（一）征收憑證。是向納稅人收取稅款后開給的完稅憑證。（二）解退庫憑證。主要有稅收繳款書、收入退還書及退稅領款收據(jù)等。（三）其他憑證。第二十七條 記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單填制， 是登記會 計總賬及其明細賬的依據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收會計人員應按下列要求編制記賬憑證：（一）必須以審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單為依據(jù)， 按每一項稅收業(yè)務或同類 稅收業(yè)務匯總填制。（二）對記賬憑證應按農(nóng)業(yè)稅收會計事項發(fā)生的先后順序逐筆連續(xù)編號。（三）記賬賃證的應填事項須完整準確地填

27、寫。（四）每份記賬憑證要注明所附原始憑證的張數(shù)， 并連同原始憑證及時整理、 裝訂整齊。 如果原始憑證需要另外保管或幾種不同業(yè)務共用一張原始憑證的，必須在摘要欄加注說明， 以備查找。第二十八條 會計憑證于記賬后， 應按會計檔案要求及時裝訂， 加具封面， 并注明年度、月份、編號和簽章，于年度終了后歸檔保管。第六章 會計賬簿第二十九條 農(nóng)業(yè)稅收會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)， 全面、 系統(tǒng)和連續(xù)地記錄農(nóng)業(yè)稅收稅款征收、 入庫和提退等資金活動情況的簿籍。 它是編制農(nóng)業(yè)稅收會計報表的主要依據(jù)。第三十條 農(nóng)業(yè)稅收會計賬簿的種類主要有以下幾種：（一）總分類賬。又稱總賬，是綜合反映農(nóng)業(yè)稅收稅款征收入庫、減免、提退

28、等情況的簿籍。（二）明細分類賬。又稱明細賬，是按照農(nóng)業(yè)稅收會計明細科目設置，具體核算總賬科 目及有關(guān)明細科目的簿籍。（三）日記賬。它是按照農(nóng)業(yè)稅收會計事項發(fā)生時間的先后順序逐筆進行登記的簿籍。（四）輔助賬。又稱備查賬簿，它是對在總賬、明細賬和日記賬中未能記載或記載不夠詳細的事項進行補充登記的簿籍。第三十一條 農(nóng)業(yè)稅收會計賬簿依據(jù)會計科目設置。具體設置和登記方法如下：（一）總分類賬的設置和登記。 總分類賬簿必須使用訂本式賬簿， 總賬科目應按規(guī)定的 一級科目設置， 并分設賬頁， 根據(jù)記賬憑證逐筆登記或?qū)⒂涃~憑證按相同科目加以匯總， 編 制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記。（二）明細分類賬的設置和

29、登記。明細分類賬應按二級科目或明細科目設置。 明細賬必 須根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總單進行登記。 明細賬使用訂本式賬簿或活頁 賬簿， 其賬頁格式可采用三欄式和多欄式兩種。 三欄式明細賬結(jié)構(gòu)與總分類賬相同。 多欄式 明細賬是將某明細科目所屬的一級明細科目或二級明細科目， 作為該明細科目的發(fā)生額， 合 并在一張賬頁上進行登記的一種賬頁。 發(fā)生額分析多欄登記方法是： 資金來源類科目的貸方 發(fā)生額用藍字登記， 借方發(fā)生額用紅字登記； 資金占用類科目的借方發(fā)生額用藍字登記， 貸 方發(fā)生額用紅字登記。期末結(jié)賬時，各欄紅藍數(shù)字相抵后的差額即為該欄目的余額。（三）日記賬的設置和登記。為了加強對稅

30、款和保管款庫存現(xiàn)金、 存款的監(jiān)督管理，農(nóng)業(yè)稅 收征收單位應在“待解稅款”、“保管款”總賬科目下設置現(xiàn)金、存款日記賬，以便及時、 逐筆記錄各科目的資金運行情況。 日記賬必須使用訂本式賬簿， 由農(nóng)業(yè)稅收會計根據(jù)記賬憑 證或原始憑證匯總單按日逐筆登記。（四）輔助賬的設置和登記。各征收單位可根據(jù)具體征收業(yè)務設置相應的輔助賬。主要有分戶明細賬簿、 稅源情況登記賬簿等。 一般根據(jù)原始憑證和有關(guān)的征管資料進行登記。 輔 助賬的格式由各單位自定。第七章 會計報表第三十二條 農(nóng)業(yè)稅收會計報表是以會計賬簿資料為主要依據(jù)， 以貨幣為主要計量 單位， 通過一定的稅收指標， 集中反映會計報告期內(nèi)稅收資金運動情況的書面報

31、告。 各級征 收機關(guān)必須按照規(guī)定的時間向上級征收機關(guān)編報各種會計報表。 縣級以上征收機關(guān)應及時對 下屬單位上報的報表進行審核， 并將同類報表加以匯總， 向上級征收機關(guān)編報會計報表。 農(nóng) 業(yè)稅收會計報表分為月報、年報及農(nóng)業(yè)稅收資金平衡表三種。（一） 農(nóng)業(yè)稅收征收情況月報表 （附表一） ，是反映每月農(nóng)業(yè)稅收資金情況的報表。 本表根據(jù)各稅征收及解繳入庫的期末余額或累計發(fā)生額填列。（二） 農(nóng)業(yè)稅收資金平衡表 （附表二） ，是總括反映一定時期內(nèi)農(nóng)業(yè)稅收資金來源、 資金占用全面情況的報表。本表根據(jù)一級科目期末發(fā)生額填列。（三）年度農(nóng)業(yè)稅收決算表（另發(fā)），是全面反映農(nóng)業(yè)稅收計稅基礎數(shù)據(jù)的變化、 農(nóng)業(yè)各稅的征

32、收、解繳、退庫、減免、尾欠、農(nóng)業(yè)稅收征收經(jīng)費提取使用情況以農(nóng)業(yè)稅收人 員結(jié)構(gòu)和變動情況的報表。第八章 附則第三十三條 各省、自治區(qū)、 直轄市農(nóng)業(yè)稅收的征收機關(guān)可根據(jù)本制度制定具體實 施辦法，并報國家稅務總局備案。第三十四條 本制度由國家稅務總局解釋。第三十五條 本制度自1 9 9 9年1月1日起執(zhí)行。財政部1 9 9 2年制發(fā)的 農(nóng)業(yè)稅收征解會計制度同時廢止。附件一：賬簿格式一）總賬本賬頁數(shù)I本戶頁數(shù) I會計科目：戶名：余額I111憑證號I 摘要 I借方金額 I貸方金額月I日IIII年 I借或貸 I 金額 I（二）多欄式明細賬會計科目名稱：第 頁年I1,1任證縣I摘要III借（貸）方余額分析I

33、借方I貸方I余額111I憑證號月I日I丨 丨111IIIIIIIIIIIIIII附件二：報表格式表（一）年 月份農(nóng)業(yè)稅收收入月報填報單位金額單位：項目 I年初I當月I累計I上年I累計收入比I累計收入比I累計收入完II計劃I數(shù) I數(shù) I同期I上年同期增I上年同期增I成年初計劃II I I I累計I減I減I %1、農(nóng)牧I業(yè)稅I2、牧業(yè) I稅 I3、農(nóng)業(yè) I特產(chǎn)I稅 I4、耕地I占用I5、契稅I合計 I填報日期： 年 月 日表（二）農(nóng)業(yè)稅收資金平衡表填報單位： 金額單位：I資金來源1I資金占用丄J1n科目1nII期初I期末II余額I余額IIIII1 1 1科目I期初I期末II余額I余額III11n投

34、資金來源類總賬科目列丨11IIIIIIIIIdI投資金占用類總賬科目III列II1n農(nóng)業(yè)稅收入1IIIIIIIIIdIIdI解庫農(nóng)業(yè)稅（上解）II1I農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入1IIIIIIIIIdIIdI解庫農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅（上解）II1I牧業(yè)稅收入1IIIIIIIIIdIIdI解庫牧業(yè)稅（上解）II1I耕地占用稅收入1IIIIIIIIIdIIdI解庫耕地占用稅（上解）II1I契稅收入1IIIIIIIIIIdIIdI解庫契稅（上解）II滯納金罰款收入IIIIIIIIIIdIIdI解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加II暫收款IIIIIIIIIIdIIdI解庫滯納金罰款（上解）II應退稅款IIIIdIIdI提取征收經(jīng)費II11ni

35、nin1111下?lián)艽硕惪钬璍丄丄丄丄丄1I1 111 111丨保管款nn1 11Inn11 1nnnn11待解稅款1nnnn1 11 1 1I1Inn1nn11待退稅款11d1 11 1 1I1Lnnnn1丄丄nnnn11待結(jié)算稅款111d1 11 1 1I111來源類小計丨11 1nn11占用類小計111d1 111 1局長：處（科、股）長：制表： 填報日期年月日附件三：借貸記賬法應用舉例（新舊記賬法對照）、縣市以上和建鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫單位的核算，主要會計事項分錄如下：1、同時收到農(nóng)業(yè)稅征收憑證和解庫憑證記：借：解庫農(nóng)業(yè)稅解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加農(nóng)業(yè)稅貸：農(nóng)業(yè)稅收入收付記賬法會計分錄如下：收：農(nóng)業(yè)稅收入

36、付：解庫農(nóng)業(yè)稅2、收到解庫的以前年度農(nóng)業(yè)稅尾欠稅款記：借：解庫農(nóng)業(yè)稅解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加農(nóng)業(yè)稅貸：農(nóng)業(yè)稅收入尾欠收入收付記賬法分錄如下：收：農(nóng)業(yè)稅收入尾欠收入付：解庫農(nóng)業(yè)稅3、收到解庫的農(nóng)業(yè)稅其他收入憑證記：借：解庫農(nóng)業(yè)稅，解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加農(nóng)業(yè)稅貸：農(nóng)業(yè)稅收入其他收入收付記賬法分錄如下：收：農(nóng)業(yè)稅收入其他收入付：解庫農(nóng)業(yè)稅4、收到解庫的滯納金、罰款收入借：解庫滯納金、罰款農(nóng)業(yè)稅貸：滯納金、罰款收入農(nóng)業(yè)稅5、按批準文件辦理農(nóng)業(yè)稅因災減免退庫款記：(1) 借：農(nóng)業(yè)稅收入貸：解庫農(nóng)業(yè)稅 解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加農(nóng)業(yè)稅(2) 借：下?lián)艽硕惪钷r(nóng)業(yè)稅貸：應退稅款農(nóng)業(yè)稅收付記賬法分錄如下：(1)收：解庫農(nóng)業(yè)稅付：農(nóng)業(yè)

37、稅收入(2)收：應退稅款農(nóng)業(yè)稅付：下?lián)艽硕惪?農(nóng)業(yè)稅6、下級退稅完畢上報核銷 (假設農(nóng)業(yè)稅減免全部退完)，根據(jù)報來的退稅清單和退稅領據(jù)報查聯(lián)記：借：應退稅款-農(nóng)業(yè)稅貸：下?lián)艽硕惪?農(nóng)業(yè)稅收付記賬法分錄如下：收：下?lián)艽硕惪?農(nóng)業(yè)稅付：應退稅款農(nóng)業(yè)稅7、清理上年退稅余額解庫時記：(1)借：應退稅款農(nóng)業(yè)稅貸：下?lián)艽硕惪?農(nóng)業(yè)稅(2)借：解庫農(nóng)業(yè)稅貸：農(nóng)業(yè)稅收入其他收入收付記賬法分錄如下：(1) 收：下?lián)艽硕惪钷r(nóng)業(yè)稅付：應退稅款農(nóng)業(yè)稅(2) 收：農(nóng)業(yè)稅收入其他收入付：解庫農(nóng)業(yè)稅8、考慮到附加收入較少， 每收一筆就劃一筆，手續(xù)繁瑣，可以定期從入庫的農(nóng)業(yè)稅收入中劃出農(nóng)業(yè)稅地方附加記：借：解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加-農(nóng)業(yè)稅假設有部分尚貸：解庫農(nóng)業(yè)稅收付記賬法分錄如下：收：解庫農(nóng)業(yè)稅付：劃解地方附加9、糧食部門已代扣稅款并開具完稅證，尚未與農(nóng)稅征收部門結(jié)算時記未結(jié)算）： 借：解庫農(nóng)業(yè)稅待結(jié)算稅款