110702準則案例分析題

1、小冊子案例分析題 ：1甲、乙兩家公司同屬丙公司的子公司。甲公司于20X9年3月1日以發(fā)行股票方式從乙公司的股東手中取得乙公司60%的股份。甲公司發(fā)行1500 萬股普通股股票，該股票每股面值為1元。乙公司在 20 X 9年3月1日所有者權(quán)益為 2000萬，甲公司在20 X 9年3月1日 資本公積為 180 萬元，盈余公積為 100 萬元，未分配利潤為 200 萬元。要求：請分析計算甲公司該項長期股權(quán)投資的成本并做相關(guān)會計處理。由于甲、乙屬同一控制下的公司，則甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資成本 =2000X 60%=1200（萬元）借：長期股權(quán)投資 1200資本公積 180盈余公積 100利潤分配未

2、分配利潤 20貸：股本 15002、20X 9年4月20日乙公司購買一塊土地使用權(quán)，購買價款為2000萬元，支付相關(guān)手續(xù)費 30 萬元，款項全部以銀行存款支付。企業(yè)購買后準備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓。該項土地使 用權(quán)在 20X 9 年取得租金收入 150 萬元， 已存入銀行， 假定不考慮其他相關(guān)稅費。 年末經(jīng)復 核，該土地使用權(quán)的公允價值為 2000 萬元。乙公司相關(guān)的會計處理如下： 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2030貸：銀行存款2030借：銀行存款 150 貸：營業(yè)外收入 150 借：資產(chǎn)減值損失 30貸：無形資產(chǎn)減值準備 30 要求：請分析判斷以上處理是否正確并予以糾正。 答：以上處理是錯誤的，

3、該公司購買的這塊土地系準備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓， 應當確認為“投 資性房地產(chǎn)”，并按投資性房地產(chǎn)的的內(nèi)容進行相關(guān)處理，如下： 借：投資性房地產(chǎn)成本 2030貸：銀行存款 2030 借：銀行存款 150貸：其他業(yè)務收入 150借：公允價值變動損益 30貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 303. 甲公司為增值稅一般納稅人， 經(jīng)協(xié)商用一項長期股權(quán)投資交換乙公司的庫存商品。 該項 長期股權(quán)投資的賬面余額 2500萬元，計提長期股權(quán)投資減值準備 300萬元，公允價值為 2400 萬元；庫存商品的賬面余額為 1550萬元， 已提存貨跌價準備 50萬元， 公允價值和計稅價格 均為 2 000 萬元，增值稅率 17

4、%。乙公司向甲公司支付補價60 萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費 .要求：按照適當?shù)臅嬚吲袛嘟灰仔再|(zhì)并分別甲、乙公司進行會計處理。答：乙公司支付補價 60萬十換入資產(chǎn)公允價值 2400元=2.5% > 25%，該交易為非貨幣性交 易。會計處理如下：（1）甲公司借：庫存商品 2000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2000*17%=340 銀行存款 60長期股權(quán)投資減值準備 300貸：長期股權(quán)投資2500投資收益 200（2）乙公司 借：長期股權(quán)投資 2400貸：主營業(yè)務收入 2000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2000*17%=340 銀行存款 60同時，借：主營業(yè)務成本

5、1500存貨跌價準備50貸：庫存商品15504、20X 7年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)20X 4年12月31日購入的一項利用專利的技術(shù)設備， 由于類似的專利技術(shù)在市場上已經(jīng)出現(xiàn)， 此項設備可能減值。 （1）如果該企業(yè)準備出售，市 場上廠商愿意以 220萬元的銷售凈價收購該設備； （2）如繼續(xù)使用，尚可使用 5年，未來 5 年的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值為 229萬元；（3） 20X 7年末賬面原價800萬元，已經(jīng)計提折舊 200萬 元，以前年度計提減值準備 50 萬元。要求：分析判斷該資產(chǎn)的可收回金額并進行相關(guān)會計處理。答：20 X 7年末未計提減值準備前賬面價值=800-200-50=550 （萬元）市價

6、 220萬元、未來現(xiàn)金流凈量現(xiàn)值 229 萬元，其可收回金額為 229 萬元。借：資產(chǎn)減值損失 321貸：無形資產(chǎn)減值準備 550-229=3215、B公司決定中秋節(jié)給每個員工發(fā) 2盒自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一月餅，每盒月餅的成本為50元，計稅價格（公允價值）為 100元，適用的增值稅稅率為 17% B公司職工共計183人，其中 工人 100人，車間管理人員 15 人，企業(yè)行政管理人員 13人，專設銷售機構(gòu)人員 15人，在 建工程人員 40 人。要求：按照適當?shù)臅嬚哌M行相關(guān)會計處理。借：生產(chǎn)成本 100*2*100*1.17=23400制造費用 15*2*100*1.17=3510管理費用 13*2

7、*100*1.17=3042銷售費用 15*2*100*1.17=3510在建工程 40*2*100*1.17=9360貸：應付職工薪酬非貨幣性福利42822借：應付職工薪酬非貨幣性福利42822貸：主營業(yè)務收入 183*2*100=36600183*2*100*17%=6222應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 50*2*183=18300貸：庫存商品 183006、甲公司發(fā)生下列事項，請按要求進行分析判斷并進行會計處理：（1）甲公司 2004 年 8 月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求甲公司賠償違約造成的經(jīng) 濟損失 130 萬元，至本年末，法院尚未做出判決。甲公司對于此項訴

8、訟，預計有51%的可能性敗訴，如果敗訴需賠償對方 90萬-120 萬元，并付訴訟費用 3萬元。甲公司 2004 年12月 31 日要做如何處理？理由是什么？做出會計分錄。（ 2）甲公司或有事項應確認了一項負債50 萬元； 同時， 因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償 40 萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。則甲公司在年末應確認的資產(chǎn) 和負債的金額分別為多少？依據(jù)是什么？（ 3）甲公司涉及一起訴訟。 根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷， 甲公司在 該起訴訟中勝訴的可能性有60%，敗訴的可能性有 40%。如果敗訴， 將要賠償 60 萬元。要求分析甲公司應否確認負債？如果要確認，金額

9、是多少？ 答：（ 1）由于預計很可能敗訴，并需支付賠償款及訴訟費用，甲公司應于2004 年 12 月 31日確認一項預計負債。借：營業(yè)外支出（90+120）- 2=105管理費用訴訟費 3 貸：預計負債 108（ 2）根據(jù)準則規(guī)定，預計可獲得的補償在“基本確定”能收到時予以確認，具確認的補償 金額不應超過所確認負債的賬面價值。所以，甲公司在年末應確認的資產(chǎn)為 40 萬元，負債 的金額為 50 萬元。（3）由于敗訴的可能性有 40%< 50%不符合預計負債的確認條件，不應當確認為負債。7、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報 2010年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（ 1） 20

10、10 年，甲公司應收賬款年初余額為 3000 萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬 款年末余額為 24000 萬元，壞賬準備年末余額為 2000 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資 產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（ 2） 2010 年 9 月 5 日，甲公司以 2400 萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處 理。至 12 月 31 日，該股票尚未出售，公允價值為 2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間 公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。（ 3）甲公司于 2008 年 1 月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為 2800 萬元，采用 成本法核算。

11、 201 0年1 0月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利 200萬元，計入投資收益。 至12月31日， 該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（ 4） 2010 年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800 萬元，至年末尚未支付。 甲公司當年實現(xiàn)銷售收入 30000萬元。 稅法規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費 支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（ 5）其他相關(guān)資料 2009年12月31日，甲公司存在可于 3年內(nèi)稅前彌補的虧損 2600萬元，甲公司對這

12、部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。 甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額 3000萬元。 除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。 甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。 甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。要求：(1)確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值及其計稅基礎，并計算相應的暫時性差異， 將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在如下 “甲公司2010年暫時性差異計算表” 內(nèi)。項目賬面價值計稅基礎暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異(1)應收賬款22000240002000(2)可供

13、出售金融資產(chǎn)26002400200(3)長期股權(quán)投資28002800(4)銷售費用48004500300合計2002300(2) 計算甲公司2010年應確認的遞延所得稅費用(或收益)(3) 編制甲公司2010年與所得稅相關(guān)的會計分錄。答：(2 )應確認遞延所得稅負債 =200 X 25%=50(萬元)應確認遞延所得稅資產(chǎn) =2300X 25%-650=575-650=-75 (萬元)，即應轉(zhuǎn)回遞延所得 稅資產(chǎn)75萬元。(3 )應交企業(yè)所得稅=(3000+2300-200-2600 )X 25%=625 (萬元)借：所得稅費用750貸：遞延所得稅負債50遞延所得稅資產(chǎn)75應交稅費一一應交所得稅6

14、258、甲公司2009年5月2日以銀行存款從二級市場購入A公司股票10萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，每股買價 8元，同時支付相關(guān)稅費 1萬元。2009年6月30日股票市價發(fā)生暫 時性下跌，市價為每股 7元，甲公司確認了公允價值變動損益。2009年12月31日股票市價下跌為每股4元，預計市價還將繼續(xù)下跌，甲公司繼續(xù)確認公允價值變動損益。2010年6月30日，公司股票市價回升為每股10元，基于節(jié)稅的需要，甲公司沒有調(diào)整。要求：甲公司上述的處理是否正確，如果不正確，請說明原因，并作出甲公司當時正確的會計處理。答：甲公司上述處理有三處不正確：(1) 根據(jù)準則規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生變動時

15、，應將公允價值與賬面價值的差額計入“資本公積一一其他資本公積”，不計入當期損益。2009年6月30日股價暫時下跌，其會計處理如下：借：資本公積其他資本公積 8*10+1-7*10=11貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動11(2) 根據(jù)準則規(guī)定：權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌，表明該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值。上題是，A公司股票在2009年12月31日下跌為每股4元，預計市價還將繼續(xù)下跌，說明對A公司股票的投資已發(fā)生減值，不應當確認公允價值變動損益。正確處理為：借：資產(chǎn)減值損失41貸：資本公積一一其他資本公積11可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動7*10-4*10=30（3）根據(jù)準則規(guī)定，

16、已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)在以后公允價值回升后，應 當轉(zhuǎn)回，但權(quán)益工具的轉(zhuǎn)回金額不得計入當期損益。2010年6月30日，公司股票回升，甲公司未做賬務處理是錯誤的，正確會計處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動10*10-4*10=60貸：資本公積一一其他資本公積609、2006年1甲公司以獲取價差為目的購入上市公司股票100萬股，期末計價采用成本與市價孰低法。2008年1月1日按企業(yè)會計準則要求采用公允價值進行計價。該公司會計資料 保管齊全。所得稅率25%按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)行在外的股份為 1000 萬股。其他資料如下：年度年末成本年末市價公允價值20066757

17、657652007165195195要求：（1）判斷上述屬于會計評估變更還是會計政策變更，應如何處理，說明理由。（2）編制相關(guān)分錄，并指出應調(diào)整2008年末財務報表的相關(guān)項目和金額。答：此題和形考冊同 P23，第210、A公司為上市公司，增值稅稅率為17%所得稅稅率25% 2008年的財務會計報告于 2009 年4月30日經(jīng)批準對外報出。按凈利潤的10%十提盈余公積。假定調(diào)整事項均可調(diào)整應交所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。會計上計提的壞賬準備均不允許稅前扣除。自2009年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：（1）A公司200

18、9年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務系A公司2008年11月1日銷售給B公司產(chǎn)品一批，價款 500萬元，產(chǎn)品成本為400 萬元，對此項應收賬款于 2008年末按5%十提了壞賬準備。（2） 2009年3月15日，A公司與B公司協(xié)議，E公司將其持有60%勺乙公司的股權(quán)出售 給A公司，價款為10000萬元。要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，若是調(diào)整事項則編制會計分錄，若是非調(diào)整事項指出如何處理。答：事項（1）為調(diào)整事項，（2）非調(diào)整事項事項（1 ）會計分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務收入500應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）500

19、*17%=85貸：應收賬款 585借：壞賬準備585*5%=29.25貸：以前年度損益調(diào)整一一資產(chǎn)減值損失29.25借：庫存商品400貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務成本 400 借：應交稅費應交所得稅(500-400 )*25%=25貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 25-7.31=17.69 遞延所得稅資產(chǎn) 29.25*25%=7.31 借：利潤分配未分配利潤 53.06 貸：以前年度損益調(diào)整 500-29.25-400-17.69=53.06 借：盈余公積 5.31貸：利潤分配未分配利潤 53.06*10%=5.31 對于事項( 2)應當在 2008 年度財務報表附注中進行披露。形成性考核冊案

20、例題1、某注冊會計師在審計長期股權(quán)投資業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1) A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于20X 9年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值 1500萬元，已計提折舊 400萬元，已提取減值準備 50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1300萬元。B公司20X 9年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本為1200萬元。(2) 乙企業(yè)于 20X 9 年 1 月 1 日取得聯(lián)營企業(yè) 30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固 定資產(chǎn)公允價值為 1000萬元， 賬面價值為 500萬元， 固定資產(chǎn)的預計使用年限為

21、10年， 凈 殘值為零， 按照直線法計提折舊。 被投資單位 20 X 9年度利潤表中凈利潤為 500萬元。 被投 資單位當期利潤表中已按其賬面價值計算扣除的固定資產(chǎn)折舊費用為50萬元，乙企業(yè)確認投資收益 150 萬元。(3) 丙公司年初購入 A公司30%的股權(quán)，成本為 60萬元，末長期股權(quán)投資的可收回金額 為 50萬元， 故計提了長期股權(quán)投資減值準備 10萬元， 次年末該項長期股權(quán)投資的可收回金 額為 70 萬元，丙公司于次年恢復長期股權(quán)投資減值準備 20萬元。某注冊會計師認為以上業(yè)務的職業(yè)判斷和會計政策選擇都存在問題，請你闡述看法及如 何處理。答：(1)根據(jù)新準則的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合

22、并，購買方應在購買日按企業(yè)會計準 則第20號企業(yè)合并確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其 實就是公允價值， 是購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、 發(fā)生或承擔的負債的 公允價值。 所以A公司確認該項長期股權(quán)投資的成本為1300萬元。( 2)答：投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時， 應當以取得投資時點被投 資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值為基礎， 對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。 本題按150(500X 30%)萬元。如按該固定萬元，投資企業(yè)按照持股比例計算確認的135135 的規(guī)定，長期股權(quán)投資已計提的減值準備照被投資單位的賬面凈利潤計算確定的投資收益應

23、為 資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤為 450( 50050) 當期投資收益為 135 (450X 30%)萬元。 借：長期股權(quán)投資一一XX企業(yè)(損益調(diào)整) 貸：投資收益(3) 按企業(yè)會計準則第 8 號資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回。 次年末即使丙公司長期股權(quán)投資的可收回金額高于賬面價值，也不能恢復原來計提的 10 萬元減值準備。2. 乙公司將原采用公允價值計量模式計價的一幢出租用廠房收回，作為企業(yè)的一般性固700定資產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價值變動明細科目分別為 萬元和 100 萬元（借方） 。轉(zhuǎn)換當日該廠房的公允價值為 780 萬元。以下是乙公司會計在轉(zhuǎn) 換日所做的會計處理：借：固定資

24、產(chǎn) 700貸：投資性房地產(chǎn)成本 700借：公允價值變動損益 100貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 100 你認為以上處理是否正確？請闡述理由?！菊_答案】 借：固定資產(chǎn) 780公允價值變動損益 20貸：投資性房地產(chǎn)成本 700 公允價值變動 1003、甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)協(xié)商用一項長期股權(quán)投資交換乙公司的庫存商品。該項 長期股權(quán)投資的賬面余額 2300 萬元，計提長期股權(quán)投資減值準備 300 萬元，公允價值為 2100 萬元；庫存商品的賬面余額為 1550 萬元，已提存貨跌價準備 50 萬元，公允價值和計稅價格 均為 2 000 萬元，增值稅率 17%。乙公司向甲公司支付補價 100 萬

25、元。要求：（1）分析判斷該項交易的性質(zhì)及其是否具有商業(yè)實質(zhì)； （2）分別甲、乙公司進行賬務處理。 （以萬元為單位）【正確答案】 甲公司（收到補價方）（1）判斷交易類型甲公司收到的補價 100/換出資產(chǎn)的公允價值 2 100X 100%=4.76%<25%屬于非貨幣性資產(chǎn) 交換。（2）計算換入資產(chǎn)的入賬價值甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值 =2100 100 340= 1660 （萬元）（3）會計分錄借：庫存商品 1660應交稅費應交增值稅（進項稅額）340銀行存款 100長期股權(quán)投資減值準備 300貸：長期股權(quán)投資2300投資收益100乙公司（支付補價方）（ 1 ）判斷交易類型乙公司支付的補價

26、100/ （支付的補價100+換出資產(chǎn)的公允價值 2 000） X 100%=4.76%V 25% 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）計算換入資產(chǎn)的入賬價值=2000100340=2440（萬元）（ 3）會計分錄借：長期股權(quán)投資2440貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340銀行存款100借：主營業(yè)務成本1500存貨跌價準備50貸：庫存商品15504、乙公司擁有的A設備原值為3000萬元，已計提的折舊為800萬元，已計提的減值準備為 200萬元，該公司在20 X 9年12月31日對A設備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該類設備存在明顯 的減值跡象，即如果該公司出售甲設備，買方愿意以 1800

27、 萬元的銷售凈價收購；如果繼續(xù) 使用，尚可使用年限為 2年，未來 2年現(xiàn)金流量凈值分別為 1200萬元、800萬元。采用折 現(xiàn)率 5%。要求：（1）分析判斷該資產(chǎn)是否發(fā)生減值。（ 2）依據(jù)判斷做出相關(guān)賬務處理。5、 A公司應收B公司銷貨款616600元（含增值稅），因B公司無力償還，經(jīng)協(xié)商 B公司以 一臺設備、 一輛汽車和一批原材料抵債。 根據(jù)對方開具的發(fā)票， 原材料的不含增值稅的公允 價值為 80000 元，增值稅稅率為 17%，成本價為 70000 元。設備和汽車的公允價值分別為 350000元和172000元，該設備和汽車的賬面價值分別為250000元和140000元。A公司收 到原材料

28、仍作為原材料核算；收到的設備和汽車仍作為固定資產(chǎn)核算。要求：請按照適當?shù)臅嬚呔幹艫公司和B公司有關(guān)債務重組的會計分錄。6、 A公司于20 X 7年1月5日受到B公司的起訴，B公司聲稱A公司侵犯了 B公司的軟件版 權(quán)，要求A公司予以賠償，賠償金額為60萬元。在應訴過程中，A公司發(fā)現(xiàn)，訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托C公司開發(fā)的。如果這套軟件確有侵權(quán)問題，C公司應當承擔連帶責任，對A公司予以賠償。企業(yè)在20 X 7年末編制會計報表時， 根據(jù)法律訴訟的進展情況 以及律師的意見，認為對 B公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為40萬元（不含訴訟費）；從C公司得到補償基本上可以

29、確定，最有可能獲得的賠償金額為30萬元。假定訴訟費為 2 萬元。要求：（1）分析判斷A公司發(fā)生的上述或有事項是否應確認、計量和披露；（ 2）根據(jù)判斷進行相關(guān)的會計處理。7、華新公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設備的生產(chǎn)、設計和安裝業(yè)務。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。注冊會計師在對該公司 20X 9年度會計報表進行審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事實：（1）20X 9年 9月 20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設備100臺，每臺銷售價格為（不含增值稅價格，以下同）50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出 80臺A電子設備，

30、收到甲企業(yè)寄來的 代銷清單上注明已銷售 40臺A電子設備。該公司在20X 9年度確認銷售80臺A電子設備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。（2） 20 X 9年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售 B電子設備60臺，每臺銷 售價格為400萬元。B電子設備每臺的銷售成本為 250萬元。該公司已將 60臺發(fā)送乙企業(yè)。 乙企業(yè)在對該B電子設備進行驗收后如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在20 X 9年度以每臺400萬元的價格確認銷售收入，并相應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。（3） 20X 9年10月15日，該公司與丙公司簽訂銷售安裝C設備1臺的合同，合同總

31、價款為800萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售 C設備1臺并承擔安裝調(diào)試任務；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預付價款 700萬元；C設備安裝調(diào)試并試運行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗收合格后 一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設備運抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開 始。C設備的銷售成本為每臺 500萬元。該公司在20 X 9年度按800萬元確認銷售C設備的銷售收入，并按 500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成 本。要求 : 分析判斷華新公司上述有關(guān)收入的確認是否正確？并說明理由。8、甲上市公司于20X 9年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得 稅稅率為25%該公司20X 9年利潤總額為6000萬元，

32、當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī) 定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：(1) 20X 9年12月31日，甲公司應收賬款余額為 5000萬元，對該應收賬款計提了500 萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，應收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。(2) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的A產(chǎn)品提供3年免費售后服務。甲公司 20X 9年銷售的A產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司20 X 9年沒有發(fā)生售后服務支出。(3) 20X 9年12月31日，甲公司B產(chǎn)品的賬面余額為 2600萬元，根據(jù)市場情況對 B 產(chǎn)品計提跌價準備 4

33、00萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許 稅前扣除。(4) 20 X 9年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元；20X 9年12月31日該基金的公允價值為 4100萬元，公允價值相對賬面價值 的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價 值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。(5) 20X 9年12月，甲公司因發(fā)生污染環(huán)境事件被行政罰款100萬元(尚未支付)，已計入營業(yè)外支出，稅法規(guī)定該罰款不得稅前扣除。要求：(1)分析判斷甲公司上述交易或事項中會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的性質(zhì)，并填列(2)分析計算甲公司 20X 9年應交所得稅并進行會計處理。表序號資產(chǎn)/負債賬面價值計稅基礎差異性質(zhì)差異額(1)(2)(3)(4)(5)舉例原材料100120