工程項(xiàng)目目標(biāo)成本管理辦法

1、工程項(xiàng)目成本管理辦法第一章總則第一條 為了提高施工現(xiàn)場成本管理水平，強(qiáng)化項(xiàng)目施工管理，實(shí) 現(xiàn)效益最大化，特制定木辦法。第二條 工程項(xiàng)目目標(biāo)成木是指工程項(xiàng)目按照合同規(guī)定的工期、質(zhì) 量完成合同確定的工程量所應(yīng)該達(dá)到的成木水平，即作為項(xiàng)目成本管控 及后期效益評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。第三條 木辦法適用于集團(tuán)各項(xiàng)工程項(xiàng)目。第二章工程項(xiàng)目成本管理組織機(jī)構(gòu)第四條 確立子公司董事長為成本管理第一責(zé)任人，各項(xiàng)目部作為 成木責(zé)任中心。第五條 各子公司成立由董事長組織項(xiàng)目經(jīng)理、工程部長、物資部 長、機(jī)務(wù)部長、財(cái)務(wù)部長等相關(guān)職能部門成立“成本控制小組”，根據(jù)招 投標(biāo)文件、合同和現(xiàn)場實(shí)際情況，參考國家和行業(yè)定額編制項(xiàng)目預(yù)算成 木，

2、并負(fù)責(zé)施工過程中各項(xiàng)成木控制。第六條集團(tuán)本部與各下屬集團(tuán)成立“項(xiàng)目評價(jià)委員會”，負(fù)責(zé)對工 程項(xiàng)目目標(biāo)成木的審查、批復(fù)、評價(jià)以及相關(guān)管理辦法的制定等工作。“項(xiàng)目評價(jià)委員會”由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及工程、財(cái)務(wù)、物資、機(jī)務(wù)、人才 審計(jì)等部門領(lǐng)導(dǎo)組成，辦公室設(shè)立在工程部門，負(fù)責(zé)日常工作。圖1工程項(xiàng)目成本管理機(jī)構(gòu)第三章成木的編制第七條成本構(gòu)成成本費(fèi)用構(gòu)成見下圖:圖2成本構(gòu)成第八條目標(biāo)成木的編制原則（一）先進(jìn)性原則制定目標(biāo)成木應(yīng)體現(xiàn)比本公司歷史成本先進(jìn)，比同行業(yè)平均成本水 平先進(jìn)，在成木管理方法上有所突破，有所創(chuàng)新。（二）客觀性原則制定目標(biāo)成木要充分考慮工程項(xiàng)目的施工環(huán)境和施工條件，考慮成 木費(fèi)用的實(shí)際支出水平，反對

3、不切實(shí)際的空想目標(biāo)。（三）可行性原則一是目標(biāo)成本指標(biāo)在實(shí)際運(yùn)作中是可行的，比較符合實(shí)際情況，二 是目標(biāo)成本指標(biāo)分解到各施工組后，具有可操作性，符合目前的管理水 平和職工的接受程度。（四）靈活性原則目標(biāo)成本一般是在比較全而了解和分析當(dāng)前主客觀條件的基礎(chǔ)上制 定的，但由于施工現(xiàn)場作業(yè)的不可預(yù)見性，就要求適時(shí)調(diào)整和修訂目標(biāo) 值，以適應(yīng)變化的情況和管理要求。第九條目標(biāo)成本管理工程流程（一）項(xiàng)目進(jìn)場后，子公司董事長組織項(xiàng)目部相關(guān)職能部門進(jìn)行項(xiàng) 目成本分析和測算，子集團(tuán)相關(guān)職能部門指導(dǎo)子公司在收到經(jīng)審定后的 圖紙2個(gè)月內(nèi)，結(jié)合招投標(biāo)文件、施工合同、施工組織設(shè)計(jì)等文件和工 程實(shí)際情況，按分部分項(xiàng)工程作為編制

4、對象，參考國家和行業(yè)指導(dǎo)清單 價(jià)格編制項(xiàng)目預(yù)算成本，完成后由董事長審核。（二）預(yù)算成本審核通過后，報(bào)所在子集團(tuán)“項(xiàng)目評價(jià)委員會”審 核，子集團(tuán)“項(xiàng)目評價(jià)委員會”于5個(gè)工作日內(nèi)予以回復(fù)審核意見，并 將預(yù)算成本報(bào)集團(tuán)“項(xiàng)目評價(jià)委員會”備案。（三）預(yù)算成本審核通過后，作為項(xiàng)目成本控制目標(biāo)，各子公司（項(xiàng) 目部）根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度及工程實(shí)際情況進(jìn)行分時(shí)、分組、分 段工程成本費(fèi)用分解，確定目標(biāo)成本，作為項(xiàng)目分項(xiàng)工程成本控制基點(diǎn)。（四）每月定期，由項(xiàng)目經(jīng)理組織“成木控制小組”開展成木分析, 進(jìn)行成本控制?！俺杀究刂菩〗M”根據(jù)部門職責(zé)嚴(yán)格遵守成本管理責(zé)任 制度，為每月例行的成本分析提供所需的各種資料。

5、（五）項(xiàng)目部每月根據(jù)完成的工程情況進(jìn)行月度成本核算和分部分 項(xiàng)工程成木核算，對超標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行分析并要追究責(zé)任，責(zé)令責(zé)任部門拿 出改進(jìn)措施，降低成本費(fèi)用。（六）下屬集團(tuán)“項(xiàng)目評價(jià)委員會”每月對所管轄項(xiàng)目的目標(biāo)成本 執(zhí)行情況進(jìn)行審核、監(jiān)督，有權(quán)利有義務(wù)對項(xiàng)目目標(biāo)成本出現(xiàn)偏差的情 況提出整改措施和考核方案。提出目標(biāo)成本控制實(shí)際成本核算分析成本癒|審定圖之后，子公司董爭矗 （織有關(guān)部門在子集團(tuán)預(yù)算部門指導(dǎo) T, 2個(gè)月內(nèi)完成頃目成本編制少報(bào)子集團(tuán)'項(xiàng)目評價(jià)委員會”審核，委員會于5個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)報(bào)集團(tuán)“項(xiàng)目評價(jià)委員會"備案子公司進(jìn)行分組、分 時(shí)、分段工程成本費(fèi)用分解.確定目標(biāo)成本每月

6、定期由項(xiàng)目成本 控制小組”開展成本分析，進(jìn)行成本控制項(xiàng)目部每月進(jìn)行月度成本核算和分部分項(xiàng)工程成本核算，提岀改進(jìn)措施徐團(tuán)“項(xiàng)目評價(jià)委員會"檢云、 （監(jiān)督成本控制完成情況，報(bào)集團(tuán)） J "項(xiàng)目評價(jià)委員會"備案/圖3目標(biāo)成本管理工程流程第十條 做好目標(biāo)成本管理的基礎(chǔ)工作（一）建立和健全各項(xiàng)原始記錄，包扌舌施工生產(chǎn)記錄、勞動工資記 錄、材料物資記錄、工程款結(jié)算記錄等。（二）建立和健全各項(xiàng)責(zé)任制度為保證施工項(xiàng)目成本管理，各分公司應(yīng)建立健全以下各項(xiàng)責(zé)任制度: 計(jì)量驗(yàn)收制度、定額管理制度、崗位責(zé)任制度、考勤考核制度、材料收 發(fā)領(lǐng)用制度、機(jī)械設(shè)備管理與維修制度、成木核算分析制度以

7、及目標(biāo)成 木管理制度，使各項(xiàng)經(jīng)營活動有章可循。（三）準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算為準(zhǔn)確反映項(xiàng)目實(shí)際成本支出情況，并及時(shí)為目標(biāo)成木的分析考核 提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，為查找偏差提供方向，為采取措施糾偏提供建議，財(cái)務(wù) 必須及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行項(xiàng)目核算。第十一條目標(biāo)成本的分項(xiàng)測算（一）人工費(fèi)測算工程部根據(jù)工程施工合同、內(nèi)部施工定額標(biāo)準(zhǔn)、施工圖、工程項(xiàng)目 實(shí)物工程量、施工組織設(shè)計(jì)等有關(guān)文件，以及項(xiàng)目部批準(zhǔn)的用工計(jì)劃、 合同工期、開工籌備期和工程收尾交工期，預(yù)測用工需求量，根據(jù)實(shí)際 配置測算生產(chǎn)工人及管理人員工資費(fèi)用等人工費(fèi)總額。附表一：項(xiàng)目用工計(jì)劃配置表（二）材料費(fèi)測算物資部根據(jù)施工合同中自購料內(nèi)容，按照市場價(jià)格，編制工程材料

8、的目標(biāo)價(jià)格。同時(shí)，編制施工技術(shù)措施用料、工具器具、勞保用品等材 料目標(biāo)價(jià)格，匯總工程用料目標(biāo)總價(jià)格。根據(jù)施工組織方案以及施工機(jī)具配備方案及各項(xiàng)材料消耗定額測算 各項(xiàng)材料消耗用量。各項(xiàng)材料價(jià)格和用量標(biāo)準(zhǔn)確定以后，可計(jì)算出材料 費(fèi)的支出總額。附表二：材料需求預(yù)測表（三）機(jī)械使用費(fèi)測算機(jī)務(wù)部根據(jù)施工技術(shù)組織措施和項(xiàng)目部落實(shí)的設(shè)備配備方案，以及 工程合同工期、設(shè)備調(diào)遣方案和設(shè)備進(jìn)退場情況等編制設(shè)備施工明細(xì)目 錄和設(shè)備費(fèi)用目標(biāo)計(jì)劃，測算機(jī)械費(fèi)用。附表三：機(jī)械（設(shè)備）需求預(yù)測表（四）其他直接費(fèi)測算由有關(guān)部門根據(jù)業(yè)務(wù)職責(zé)和歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)編制該部門可控制的費(fèi)用 支出目標(biāo)。（五）間接費(fèi)用測算由財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目部人

9、員、設(shè)備配備計(jì)劃以及各項(xiàng)費(fèi)用開支定額 測算各項(xiàng)費(fèi)用支出。第十二條 由項(xiàng)目部結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況,根據(jù)成本編制依據(jù)和原則編 制目標(biāo)成本。目標(biāo)成木確定后原則上不做調(diào)整，如因特殊情況需要調(diào)整 的，項(xiàng)目部以書而報(bào)告形式上報(bào)子集團(tuán)“項(xiàng)目評價(jià)委員會”，評價(jià)委員會 在審核后對其進(jìn)行書而批復(fù)。附表四：項(xiàng)目總成本預(yù)算表第四章目標(biāo)成本的控制第十三條目標(biāo)成本控制方法（一）制度控制項(xiàng)目部對現(xiàn)場各項(xiàng)成木費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照各項(xiàng)控制制度執(zhí)行，必 須照章辦事，使成木控制有章可循。（二）合同控制以與業(yè)主簽訂的合同為依據(jù)，施工過程中各項(xiàng)生產(chǎn)活動嚴(yán)格按照合 同執(zhí)行，對超出合同部分的工作量做好現(xiàn)場簽證、索賠工作。（三）目標(biāo)成木分項(xiàng)控制1

10、、人工費(fèi)的控制（1）人工費(fèi)的控制應(yīng)“量價(jià)分離”，并實(shí)行動態(tài)管理，堅(jiān)決控制、 壓縮工程項(xiàng)目多余勞動力和不必要的管理人員。工程項(xiàng)目的人員決策權(quán) 最終由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。（2）加強(qiáng)外雇工控制，結(jié)合實(shí)際情況合理安排外雇工用量及價(jià)格。2、材料費(fèi)的控制材料費(fèi)的控制嚴(yán)格按照“量價(jià)分離”的原則，一是材料用量的控制; 二是材料價(jià)格的控制。（1）用量的控制材料消耗量主要是由項(xiàng)目經(jīng)理部在施工過程中控制。對于有消耗定 額的材料，項(xiàng)目以消耗定額為依據(jù)，實(shí)行限額領(lǐng)發(fā)料制度。需要超過限 額領(lǐng)用的材料，查明原因，經(jīng)過審批手續(xù)方可領(lǐng)料。對于沒有消耗定額 的材料，實(shí)行計(jì)劃管理和按指標(biāo)控制的辦法。對于施工措施用料要制定用量限額嚴(yán)格控制

11、，限額使用，財(cái)務(wù)部門 要設(shè)立措施用料臺帳專項(xiàng)核算。（2）材料價(jià)格的控制材料價(jià)格控制主要由材料采購部門在采購中實(shí)行買價(jià)控制。必須選 定合格的供應(yīng)商，實(shí)行貨比三家、多方詢價(jià)，在保質(zhì)保量的前提下，爭 取最低買價(jià)。對大宗物資采購實(shí)行招標(biāo)采購，在保證質(zhì)量的前提下，盡 可能降低采購成木。項(xiàng)目部或分公司有關(guān)職能部門對材料采購成本不定期進(jìn)行跟蹤檢 查，對超支較大的單項(xiàng)采購成本責(zé)成采購部門查找原因，并形成書面報(bào) 告報(bào)送項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門。3、機(jī)械使用費(fèi)的控制機(jī)械費(fèi)用主要由臺班數(shù)量和臺班單價(jià)兩方而決定為有效控制臺班費(fèi) 支出，主要從以下幾個(gè)方面控制：（1）指導(dǎo)項(xiàng)目合理安排施工生產(chǎn)，督促項(xiàng)目加強(qiáng)設(shè)備租賃計(jì)劃管理,

12、 減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置。（2）協(xié)助項(xiàng)目加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備的維修保養(yǎng)，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場 設(shè)備利用率；對于按時(shí)間單位租賃的機(jī)械，加快工作進(jìn)度，提高使用效 率。（3）監(jiān)督項(xiàng)目加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不正當(dāng)使用造成機(jī) 械設(shè)備的停置。（4）嚴(yán)格控制完工整修費(fèi)用。（5）嚴(yán)格控制對外租賃設(shè)備的數(shù)量和單價(jià)。項(xiàng)目機(jī)務(wù)部應(yīng)結(jié)合集團(tuán) 機(jī)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行租賃計(jì)劃，取得項(xiàng)目經(jīng)理同意并由項(xiàng)目項(xiàng)目經(jīng)理 出而簽訂合同，具體實(shí)施辦法參照集團(tuán)機(jī)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。4、間接費(fèi)的控制各集團(tuán)、子公司有規(guī)定的按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，沒有規(guī)定的由項(xiàng)目部制 定開支標(biāo)準(zhǔn)及限額，如招待費(fèi)、電話費(fèi)等。各職能部門在規(guī)定的開支范 圍內(nèi)有權(quán)支配，超

13、計(jì)劃使用則需經(jīng)過一定審批手續(xù)。（四）加強(qiáng)分包費(fèi)用的控制各子集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格參照太平洋建設(shè)集團(tuán)工程分包管理辦法執(zhí)行分 包管理，加強(qiáng)分包費(fèi)用的控制，各子集團(tuán)審計(jì)部門應(yīng)對分包工程管理的 全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。第十四條 加強(qiáng)工程變更索賠管理在工程施工過程中，由于設(shè)計(jì)變更等原因，需要增減工程量的，雙 方應(yīng)當(dāng)在施工現(xiàn)場及時(shí)辦理簽證手續(xù)，據(jù)以調(diào)整工程項(xiàng)目目標(biāo)成本。目 標(biāo)成木的調(diào)整資料經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后，報(bào)項(xiàng)目“考核評價(jià)委員會”審核、 批準(zhǔn)后備案。第五章項(xiàng)目成本核算工程項(xiàng)目核算應(yīng)嚴(yán)格按照會計(jì)制度和集團(tuán)的相關(guān)核算規(guī)定執(zhí)行。第十五條 項(xiàng)目成本實(shí)施細(xì)則1、“成本控制小組”作為項(xiàng)目成木管理中心，是項(xiàng)目核算執(zhí)行者， 對成木核算負(fù)

14、主要責(zé)任。由子公司董事長負(fù)責(zé)、主持和安排成本核算全 而工作，對成木核算的節(jié)點(diǎn)劃分和具體任務(wù)分工，督促“成木控制小組” 按時(shí)完成成木核算工作。2、項(xiàng)目綜合辦公室負(fù)責(zé)對節(jié)點(diǎn)（階段）的所有項(xiàng)目人員的出勤及用 工情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。3、項(xiàng)目物資部負(fù)責(zé)對節(jié)點(diǎn)（階段）的各項(xiàng)材料費(fèi)用、材料消耗進(jìn)行 分析統(tǒng)計(jì)；項(xiàng)目機(jī)務(wù)部負(fù)責(zé)對機(jī)械使用、機(jī)械臺班進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)。4、項(xiàng)目財(cái)會部負(fù)責(zé)對核算階段現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。5、由“成本控制小組”最終對各部門的核算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析, 找岀成本管理存在的問題，對成木核算成果及成本管理情況做出評價(jià)， 匯總成分析報(bào)告資料報(bào)送“項(xiàng)目評價(jià)委員會”審核。第

15、十六條 項(xiàng)目成本核算對象項(xiàng)目成本核算原則上以單項(xiàng)工程進(jìn)行。根據(jù)工程實(shí)施具體情況，可 以采取不同合同段、標(biāo)段劃分進(jìn)行核算。第十七條 項(xiàng)目成本核算周期原則上項(xiàng)目的成木核算每月進(jìn)行一次，項(xiàng)目部根據(jù)工程特點(diǎn)和工程 實(shí)施情況自行安排。但每季度，項(xiàng)目部必須按照實(shí)施細(xì)則進(jìn)行一次季度 成木控制分析，季度成木報(bào)告需在下季度首月10 H前報(bào)“項(xiàng)目評價(jià)委 員會”審核。第十八條成本核算內(nèi)容成木核算包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用 五項(xiàng)內(nèi)容。工程施工過程中發(fā)生的施工費(fèi)用，首先按照確定的成本核算 對象和上述確定的五個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行歸集，能夠直接計(jì)入有關(guān)成木核算對象 的費(fèi)用直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的采用一定的分配

16、方法分配計(jì)入，然后 計(jì)算出該項(xiàng)工程的實(shí)際成木。附表五：項(xiàng)目成本核算表第六章成本分析第十九條 施工項(xiàng)目成木分析，應(yīng)該隨著項(xiàng)目施工的進(jìn)展，動態(tài)地、 多形式地開展，而且要與生產(chǎn)諸要素的經(jīng)營管理相結(jié)合。通過成本分析, 恰當(dāng)評價(jià)目標(biāo)成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果；揭示成本節(jié)約和超支的原因，進(jìn)一 步提高企業(yè)管理水平；尋求進(jìn)一步降低成木的途徑和方法，不斷提高管 理效益。第二十條各分公司應(yīng)建立一套完善的成本分析方法，定人、定期, 分機(jī)組、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行。項(xiàng)目月度成木分析由董事長牽頭組織，提出 項(xiàng)目截止本月累計(jì)成木完成水平，“成木控制小組”逐項(xiàng)分析各項(xiàng)費(fèi)用本 月盈虧情況，尋找原因，提供“項(xiàng)目評價(jià)委員會”參考；“項(xiàng)目評價(jià)委員

17、 會”實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目實(shí)施管理過程中成木控制風(fēng)險(xiǎn)，對項(xiàng)目部階段性虧損 及時(shí)預(yù)警，督促整改。項(xiàng)目部在規(guī)定期限內(nèi)查找原因，將分析報(bào)告及改 進(jìn)措施報(bào)“項(xiàng)目評價(jià)委員會”審核。第二十一條成本差異分析應(yīng)從量、價(jià)兩方而進(jìn)行。價(jià)格差異實(shí)際數(shù)量X （實(shí)際價(jià)格預(yù)算價(jià)格）數(shù)量差異預(yù)算價(jià)格X （實(shí)際數(shù)量預(yù)算數(shù)量）第二十二條 工程階段完工驗(yàn)收后項(xiàng)目部應(yīng)對成木執(zhí)行情況進(jìn)行分 析，形成項(xiàng)目階段成本分析報(bào)告，找出成木差異，說明原因。第二十三條 項(xiàng)目部在形成書面分析報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)上報(bào)下屬集團(tuán) “項(xiàng)目評價(jià)委員會”審核，經(jīng)審核后報(bào)集團(tuán)“項(xiàng)目評價(jià)委員會”報(bào)備， 確定項(xiàng)目實(shí)際成本。附表六：項(xiàng)目成本控制及措施計(jì)劃表附表一:項(xiàng)目管理表格項(xiàng)目用

18、工計(jì)劃配置表工程名稱及編碼農(nóng)格編號項(xiàng)目基本情況人員需求預(yù)測及配置基本情況現(xiàn)場施工人員序號崗位名稱人數(shù)（平均）年齡學(xué)歷職稱薪資水平匸作月數(shù)薪資合計(jì)12 機(jī)械操作人員12 管理人員12 人數(shù)合計(jì)：薪資共計(jì)：有關(guān)說明事項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理意見項(xiàng)目評價(jià)委員會意見制表人審核人批準(zhǔn)人時(shí)間時(shí)間時(shí)間附表二項(xiàng)目管理表格材料需求預(yù)測表項(xiàng)目名稱及編碼表格編號項(xiàng)目基本情況主材需求預(yù)測信息序號主材加：規(guī)格預(yù)計(jì)需求量市場預(yù)估價(jià)總價(jià)計(jì)劃進(jìn)場時(shí)間123 主材費(fèi)用合計(jì)：輔材需求預(yù)測信息序號輔材名稱輔材成木占比12 輔材費(fèi)用合計(jì)材料總費(fèi)用預(yù)計(jì)有關(guān)說明事項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理意見項(xiàng)目評價(jià)委員會意見制表審批人核人準(zhǔn)人時(shí)間時(shí)I'Hj時(shí)附表三:項(xiàng)目管理表格機(jī)械（設(shè)備）需求預(yù)測表工程名稱及編碼表格編號項(xiàng)目基本情況自有機(jī)械（設(shè)備）需求配置信息序號設(shè)備名稱規(guī)格型號計(jì)劃數(shù)址進(jìn)場時(shí)間預(yù)計(jì)工時(shí)價(jià)費(fèi)用123 自有機(jī)械耗用費(fèi)用合計(jì)：租賃（設(shè)備）需求預(yù)測信息序號設(shè)備名稱規(guī)格