全面預(yù)算管理培訓(xùn)(共70頁).ppt

1、金融沙龍2015年5月細(xì)節(jié)決定成敗細(xì)節(jié)決定成敗 第一章：全面預(yù)算管理的概述 第二章：全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) 第三章：全面預(yù)算管理的編制與審批預(yù)算管理的編制與審批 第四章：全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制 第五章：全面預(yù)算管理的調(diào)整與分析 第六章：全面預(yù)算管理的管理 第七章：全面預(yù)算管理的考核與監(jiān)督 第八章：全面預(yù)算管理的附則 全面預(yù)算全面預(yù)算 的含義的含義1.1.全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體。財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體。 2. 2.全面預(yù)算是指在科

2、學(xué)預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上制定全面預(yù)算是指在科學(xué)預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上制定的，以貨幣及其他數(shù)量形式反映的公司在的，以貨幣及其他數(shù)量形式反映的公司在未來一定期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項(xiàng)目標(biāo)的未來一定期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項(xiàng)目標(biāo)的行動計(jì)劃和相應(yīng)措施的數(shù)量說明。行動計(jì)劃和相應(yīng)措施的數(shù)量說明。 3. 3.全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。 戰(zhàn)略支持，提升戰(zhàn)略管理能力戰(zhàn)略支持

3、，提升戰(zhàn)略管理能力 資源優(yōu)化，提高資源使用效率資源優(yōu)化，提高資源使用效率 全員參與，增強(qiáng)公司凝聚力全員參與，增強(qiáng)公司凝聚力事先防范，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)事先防范，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo)明確，考核透明化，增強(qiáng)員工積極性目標(biāo)明確，考核透明化，增強(qiáng)員工積極性 收入提升與成本節(jié)約，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大收入提升與成本節(jié)約，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化 1. 1. 把復(fù)雜的事情簡單化；把復(fù)雜的事情簡單化； 2. 2. 把簡單的事情標(biāo)準(zhǔn)化；把簡單的事情標(biāo)準(zhǔn)化； 3. 3. 把標(biāo)準(zhǔn)的事情表格化；把標(biāo)準(zhǔn)的事情表格化； 4. 4. 把表格的事情流程化；把表格的事情流程化； 5. 5. 把流程的事情軟件化；把流程的事情軟件化；6.6.把軟件

4、的事情圖形化；把軟件的事情圖形化； 7. 7.指標(biāo)數(shù)量化、控制精細(xì)化、考核數(shù)據(jù)化、分配公開化。指標(biāo)數(shù)量化、控制精細(xì)化、考核數(shù)據(jù)化、分配公開化。3.從范圍上從范圍上 從預(yù)算范圍上看，預(yù)算是一個(gè)綜合性的管從預(yù)算范圍上看，預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同層級；而財(cái)務(wù)預(yù)理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同層級；而財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門控制。算的編制、執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門控制。2.2.從形式上從形式上 從預(yù)算形式上看，預(yù)算可以是貨幣式的，從預(yù)算形式上看，預(yù)算可以是貨幣式的，也可以是實(shí)物式的，而財(cái)務(wù)預(yù)算則是以價(jià)值形也可以是實(shí)物式的，而財(cái)務(wù)預(yù)算則是以價(jià)值形態(tài)所表現(xiàn)的預(yù)算。態(tài)所表現(xiàn)的預(yù)算。1

5、.從內(nèi)容上從內(nèi)容上 從預(yù)算內(nèi)容上看，全面預(yù)算是企業(yè)全方位從預(yù)算內(nèi)容上看，全面預(yù)算是企業(yè)全方位的計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算只是企業(yè)預(yù)算的一部分，而的計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算只是企業(yè)預(yù)算的一部分，而不是全部。不是全部。嚴(yán)格考核嚴(yán)格考核獎罰兌現(xiàn)獎罰兌現(xiàn) 5.1.5.1.各組織權(quán)、責(zé)、利對等原則；各組織權(quán)、責(zé)、利對等原則；確保重點(diǎn)確保重點(diǎn) 2. 效益優(yōu)先，確保重點(diǎn)；效益優(yōu)先，確保重點(diǎn)； 綜合平衡綜合平衡 1. 量入為出，綜合平衡；量入為出，綜合平衡；過程控制過程控制 3.3. 全面預(yù)算，過程控制；全面預(yù)算，過程控制；分級實(shí)施分級實(shí)施 4.4. 權(quán)責(zé)明確，分級實(shí)施；權(quán)責(zé)明確，分級實(shí)施；獎罰兌現(xiàn)獎罰兌現(xiàn) 5. 5. 嚴(yán)格考核，

6、獎罰兌現(xiàn)。嚴(yán)格考核，獎罰兌現(xiàn)。 5.2.5.2.各組織決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分各組織決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離原則，以保證權(quán)力的制衡。離原則，以保證權(quán)力的制衡。綜合平衡管理體系管理體系 1. 1.公司建立由各預(yù)算責(zé)任部門、預(yù)算管理委員會、董事會構(gòu)成的三級預(yù)算管理體系。決策機(jī)構(gòu) 2.2.公司董事會是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定公司年度經(jīng)營目標(biāo)，審批公司年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。審查監(jiān)督 3. 3.公司成立預(yù)算管理委員會，由公司總裁、副總裁及公司各事業(yè)部部長（總監(jiān)）和公司有關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會主任由總裁擔(dān)任。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)審查預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案及預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)

7、告，向董事會提交預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案，組織預(yù)算考核與監(jiān)督。 4.4.公司各部門及公司內(nèi)部核算單位為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)做好公司總預(yù)算的綜合平衡。主任委員副主任委員副主任委員副主任委員副主任委員 執(zhí)行秘書成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員委員委員委員委員成員成員成員成員成員成員成員成員成員委員基本原則基本原則 （一）、圍繞公司的年度經(jīng)營目標(biāo)展開，為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)； （二）、自上而下，自下而上，全員編制，

8、與工作計(jì)劃緊相關(guān)； （三）、以責(zé)任中心為單位，以銷售為起點(diǎn)，確保公司年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； （四）、總費(fèi)用的增長速度低于總收入的增長速度。編制程序 （一）、（一）、公司董事會確定公司預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)； （二）、預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)根據(jù)公司預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，于每年11月初制定印發(fā)公司預(yù)算編制綱要。確定公司下一年度預(yù)算編制的原則和要求； （三）、公司各預(yù)算責(zé)任部門按照統(tǒng)一格式，編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的下一年度預(yù)算建議，于每年11月20日前送預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)； （四）、預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)對各預(yù)算責(zé)任部門提交的預(yù)算建議方案進(jìn)行初審、匯總和平衡，并就平衡過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，

9、提出初步調(diào)整的建議，在此基礎(chǔ)上提出公司下一年度預(yù)算草案，于12月1日前報(bào)公司預(yù)算管理委員會審查。 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)及收入。銷量是根據(jù)市場預(yù)測、銷售合同并結(jié)銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)及收入。銷量是根據(jù)市場預(yù)測、銷售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。單價(jià)是通過價(jià)格預(yù)算確定的。合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。單價(jià)是通過價(jià)格預(yù)算確定的。 銷售預(yù)算通常要分品種、分銷售預(yù)算通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分銷售人員來編制。月份、分銷售區(qū)域、分銷售人員來編制。銷售預(yù)算表銷售預(yù)算表部門：部門：單位：元單位：元季度季度1 12 23 34 4全年全年項(xiàng)目項(xiàng)目銷售量（件）銷售量（件）100001000015

10、00015000200002000015000150006000060000單價(jià)（元）單價(jià)（元）100100100100100100100100100100銷售收入銷售收入1000000100000015000001500000200000020000001500000150000060000006000000 假設(shè)在每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外的40%需要到下季度才能收到。應(yīng)收賬款預(yù)算表應(yīng)收賬款預(yù)算表部門：部門：單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目期初余額與銷售收入期初余額與銷售收入每季實(shí)收金額每季實(shí)收金額合計(jì)合計(jì)1 12 23 34 4期初余額期初余額25000025000025000

11、0250000250000250000第一季度第一季度1000000100000060000060000040000040000010000001000000第二季度第二季度1500000150000090000090000060000060000015000001500000第三季度第三季度200000020000001200000120000080000080000020000002000000第四季度第四季度15000001500000900000900000900000900000期末余額期末余額600000600000合計(jì)合計(jì)85000085000013000001300000180

12、000018000001700000170000056500005650000 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。存貨量通常按下期銷售量的一定百分比確定。本例按存貨量通常按下期銷售量的一定百分比確定。本例按10%10%安排期末存貨。年初存貨是編制預(yù)算時(shí)安排期末存貨。年初存貨是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，年末存貨是根據(jù)長期銷售趨勢來確定的。預(yù)計(jì)的，年末存貨是根據(jù)長期銷售趨勢來確定的。生產(chǎn)預(yù)算表生產(chǎn)預(yù)算表部門：部門：單位：件單位：件季度季度每季生產(chǎn)數(shù)量每季生產(chǎn)數(shù)量合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1

13、12 23 34 4銷售量銷售量10000100001500015000200002000015000150006000060000加：期末存貨加：期末存貨1500150020002000150015001100110011001100合計(jì)合計(jì)11500115001700017000215002150016100161006110061100減：期初存貨減：期初存貨1000100015001500200020001500150010001000生產(chǎn)量生產(chǎn)量10500105001550015500195001950014600146006010060100 假定材料單耗根據(jù)企業(yè)有關(guān)定額文件確定；

14、期末存料量假定材料單耗根據(jù)企業(yè)有關(guān)定額文件確定；期末存料量= =下季度生產(chǎn)需要量下季度生產(chǎn)需要量* *20% 20% ；. .季（季（1212月）末存料量月）末存料量= =根據(jù)預(yù)計(jì)數(shù)及形勢趨勢來確定（根據(jù)預(yù)計(jì)數(shù)及形勢趨勢來確定（46004600公斤）；年初存料量來自上公斤）；年初存料量來自上年度資產(chǎn)負(fù)債表（年度資產(chǎn)負(fù)債表（42004200公斤）；公斤）；. .采購單價(jià)根據(jù)歷史資料及供求形勢預(yù)測（采購單價(jià)根據(jù)歷史資料及供求形勢預(yù)測（5 5元）；材料采購量元）；材料采購量= =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量* *材料單耗材料單耗+ +預(yù)計(jì)期末庫存材料預(yù)計(jì)期末庫存材料- -預(yù)計(jì)期初庫存材料。預(yù)計(jì)期初庫存材料。

15、直接材料預(yù)算表直接材料預(yù)算表部門：部門：單位：元單位：元季度季度每季生產(chǎn)數(shù)量每季生產(chǎn)數(shù)量合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 12 23 34 4生產(chǎn)量（件）生產(chǎn)量（件）10500105001550015500195001950014600146006010060100單耗量（公斤）單耗量（公斤）2 22 22 22 22 2材料消耗量（公斤）材料消耗量（公斤）2100021000310003100039000390002920029200120200120200加：期末庫存（公斤）加：期末庫存（公斤）6200620078007800584058404600460046004600減：期初存貨（公斤）減：期初存

16、貨（公斤）4200420062006200780078005840584042004200預(yù)計(jì)材料采購量（公斤）預(yù)計(jì)材料采購量（公斤）2300023000326003260037040370402796027960120600120600采購單價(jià)（元采購單價(jià)（元/ /公斤）公斤）5 55 55 55 55 5預(yù)計(jì)材料采購金額（元）預(yù)計(jì)材料采購金額（元）115000115000163000163000185200185200139800139800603000603000假定： 期初應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)來自上年度資產(chǎn)負(fù)債表；.每季的貨款當(dāng)季支付40%，60%于下一季支付；預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出額=前期應(yīng)付賬款償還

17、額+本期購料款當(dāng)期支付額；或.預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出額=期初應(yīng)付款余額+本期購料款*40%。應(yīng)付賬款預(yù)算表應(yīng)付賬款預(yù)算表部門：部門：單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額每季實(shí)付金額每季實(shí)付金額合計(jì)合計(jì)1 12 23 34 4期初余額期初余額600006000060000600006000060000第一季度第一季度11500011500046000460006900069000115000115000第二季度第二季度16300016300065200652009780097800163000163000第三季度第三季度185200185200740807408011112011112018520018520

18、0第四季度第四季度13980013980055920559205592055920期末余額期末余額8388083880合計(jì)合計(jì)106000106000134200134200171880171880167040167040579120579120假定：標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)工資率根據(jù)企業(yè)定額文件填列假定：標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)工資率根據(jù)企業(yè)定額文件填列; ;預(yù)算工時(shí)預(yù)算工時(shí)= =產(chǎn)量產(chǎn)量* *標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)；直接人標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)；直接人工成本工成本= =預(yù)算工時(shí)預(yù)算工時(shí)* *標(biāo)準(zhǔn)工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率; ;直接人工成本全部在當(dāng)季以現(xiàn)金支付。直接人工成本全部在當(dāng)季以現(xiàn)金支付。直接人工成本預(yù)算表直接人工成本預(yù)算表部門：部門：單位：

19、元單位：元季度季度每季實(shí)付金額每季實(shí)付金額合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 12 23 34 4產(chǎn)量（件）產(chǎn)量（件）10500105001550015500195001950014600146006010060100標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)5 55 55 55 55 5預(yù)算工時(shí)預(yù)算工時(shí)5250052500775007750097500975007300073000300500300500標(biāo)準(zhǔn)工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率5 55 55 55 55 5直接人工成本直接人工成本26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500假定：標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)工資分配率根據(jù)

20、企業(yè)定額文件填列假定：標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)工資分配率根據(jù)企業(yè)定額文件填列; ;變動費(fèi)用變動費(fèi)用= =預(yù)算工時(shí)預(yù)算工時(shí)* *標(biāo)準(zhǔn)分配率；標(biāo)準(zhǔn)分配率；. .制制造費(fèi)用通常分為變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分；造費(fèi)用通常分為變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分；. .變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，變動制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與產(chǎn)量相乘，即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與產(chǎn)量相乘，即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如果沒有標(biāo)準(zhǔn)成本資料，就需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用；果沒有標(biāo)準(zhǔn)成本資料，就需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各

21、項(xiàng)制造費(fèi)用；. .固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度需要支付的金額，然后在求出每年數(shù)。預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度需要支付的金額，然后在求出每年數(shù)。制造費(fèi)用預(yù)算表制造費(fèi)用預(yù)算表部門：部門：單位：元單位：元季度季度每季實(shí)付金額每季實(shí)付金額合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 12 23 34 4 變動費(fèi)用變動費(fèi)用 預(yù)算工時(shí)（小時(shí)）預(yù)算工時(shí)（小時(shí)）5250052500775007750097500975007300073000300500300500標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)分配率2 22 22 22 22 2小計(jì)小計(jì)10500010500015500015500019500019

22、5000146000146000601000601000 固定費(fèi)用固定費(fèi)用200000200000200000200000200000200000200000200000800000800000合計(jì)合計(jì)30500030500035500035500039500039500034600034600014010001401000減：沉入成本減：沉入成本3750037500375003750037500375003750037500150000150000付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本26750026750031750031750035750035750030850030850012510001251000 產(chǎn)品

23、成本中只包括變動成本，而固定成本全部作期間費(fèi)用處理；產(chǎn)品成本中只包括變動成本，而固定成本全部作期間費(fèi)用處理； 年末庫存產(chǎn)品成本年末庫存產(chǎn)品成本=45=45* *1100=495001100=49500（元）（元）單位產(chǎn)品成本預(yù)算表單位產(chǎn)品成本預(yù)算表-1-1部門：部門： 單位：單位：元元成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單耗單耗單價(jià)單價(jià)單位成本單位成本直接材料直接材料2 2公斤公斤5 51010直接人工5 5小時(shí)小時(shí)5 52525變動制造費(fèi)用5 5小時(shí)小時(shí)2 21010合計(jì)4545 成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總

24、;.;.單位生產(chǎn)成本是生產(chǎn)成本與單位生產(chǎn)成本是生產(chǎn)成本與生產(chǎn)數(shù)量之商生產(chǎn)數(shù)量之商;.;.銷售成本預(yù)算是預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)該產(chǎn)品的單位成本之積。銷售成本預(yù)算是預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)該產(chǎn)品的單位成本之積。單位產(chǎn)品成本預(yù)算表單位產(chǎn)品成本預(yù)算表部門：部門：單位：元單位：元季度季度每季實(shí)季金額每季實(shí)季金額合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 12 23 34 4直接材料115000115000163000163000185200185200139800139800603000603000直接人工26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500

25、制造費(fèi)用30500030500035500035500039500039500034600034600014010001401000合計(jì)6825006825009055009055001067700106770085080085080035065003506500銷售量銷售量10000100001500015000200002000015000150006000060000期末庫存量1500150020002000150015001100110011001100期初庫存量1000100015001500200020001500150010001000生產(chǎn)量生產(chǎn)量1050010500155001

26、5500195001950014600146006010060100單位生產(chǎn)成本單位生產(chǎn)成本65655858555558585959期末庫存產(chǎn)品成本期末庫存產(chǎn)品成本9750097500116000116000825008250063800638006380063800期初庫存產(chǎn)品成本期初庫存產(chǎn)品成本6500065000805008050011480011480083000830006500065000銷售成本銷售成本6500006500008700008700001100000110000087000087000034900003490000 先有各費(fèi)用歸口部門上報(bào)費(fèi)用預(yù)算，在比較分析上年預(yù)算

27、執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，充分考慮預(yù)算先有各費(fèi)用歸口部門上報(bào)費(fèi)用預(yù)算，在比較分析上年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，充分考慮預(yù)算期各費(fèi)用項(xiàng)目的變動情況及影響因素，確定各費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算期數(shù)額及所需現(xiàn)金數(shù)額。期各費(fèi)用項(xiàng)目的變動情況及影響因素，確定各費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算期數(shù)額及所需現(xiàn)金數(shù)額。銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算表銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算表部門：部門：單位：元單位：元季度季度每季實(shí)付金額每季實(shí)付金額合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 12 23 34 4銷售量（件）銷售量（件）10000100001500015000200002000015000150006000060000單位變動費(fèi)用單位變動費(fèi)用5 55 55 55 55 5預(yù)計(jì)變動費(fèi)用預(yù)計(jì)

28、變動費(fèi)用500005000075000750001000001000007500075000300000300000預(yù)計(jì)固定費(fèi)用預(yù)計(jì)固定費(fèi)用105000105000105000105000105000105000105000105000420000420000合計(jì)合計(jì)155000155000180000180000205000205000180000180000720000720000 本表是以點(diǎn)帶面的方式進(jìn)行編制的。本表是以點(diǎn)帶面的方式進(jìn)行編制的。其他現(xiàn)金收支預(yù)算表其他現(xiàn)金收支預(yù)算表部門：部門：單位：元單位：元季度季度每季實(shí)付金額每季實(shí)付金額合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 12 23 34 4購入固定資

29、產(chǎn)購入固定資產(chǎn)200000200000 200000200000償還長期負(fù)債償還長期負(fù)債190000190000 190000190000支付利息支付利息1900019000 1900019000支付股利支付股利20000200002000020000200002000020000200008000080000支付所得稅支付所得稅50000500001000001000005000050000200000200000合計(jì)合計(jì)2200002200002790002790001200001200007000070000689000689000 期初現(xiàn)金余額根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表填列；各項(xiàng)收入、支出現(xiàn)金

30、數(shù)額根據(jù)上述各項(xiàng)預(yù)算填列；期初現(xiàn)金余額根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表填列；各項(xiàng)收入、支出現(xiàn)金數(shù)額根據(jù)上述各項(xiàng)預(yù)算填列；. .現(xiàn)金最低庫現(xiàn)金最低庫存量根據(jù)單位實(shí)際經(jīng)營需要，有財(cái)務(wù)中心確定。存量根據(jù)單位實(shí)際經(jīng)營需要，有財(cái)務(wù)中心確定?，F(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金預(yù)算表- -現(xiàn)金收支法現(xiàn)金收支法部門：部門：單位：元單位：元季度季度每季收支金額每季收支金額合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 12 23 34 4預(yù)期現(xiàn)金收入總額預(yù)期現(xiàn)金收入總額1040000104000013000001300000180000018000001700000170000058400005840000營業(yè)現(xiàn)金收入營業(yè)現(xiàn)金收入850000850000130000013

31、00000180000018000001700000170000056500005650000其他現(xiàn)金收入其他現(xiàn)金收入190000190000190000190000預(yù)期現(xiàn)金支出總額預(yù)期現(xiàn)金支出總額1011000101100012982001298200134188013418801090540109054047416204741620材料支出材料支出106000106000134200134200171880171880167040167040579120579120直接人工支出直接人工支出262500262500387500387500487500487500365000365000150

32、25001502500制造費(fèi)用支出制造費(fèi)用支出26750026750031750031750035750035750030850030850012510001251000營業(yè)管理費(fèi)用支出營業(yè)管理費(fèi)用支出155000155000180000180000205000205000180000180000720000720000其他現(xiàn)金支出其他現(xiàn)金支出2200002200002790002790001200001200007000070000689000689000現(xiàn)金凈收入現(xiàn)金凈收入29000290001800180045812045812060946060946010983801098380加：期

33、初現(xiàn)金余額加：期初現(xiàn)金余額120000120000149000149000150800150800608920608920120000120000本期現(xiàn)金余額本期現(xiàn)金余額1490001490001508001508006089206089201218380121838012183801218380減：現(xiàn)金最低存量減：現(xiàn)金最低存量200000200000200000200000200000200000200000200000200000200000現(xiàn)金溢缺金額現(xiàn)金溢缺金額-51000-51000-49200-49200408920408920101838010183801018380101838

34、0現(xiàn)金預(yù)算表（凈損益調(diào)整法）現(xiàn)金預(yù)算表（凈損益調(diào)整法）部門：部門：單位：元單位：元季度季度每季金額每季金額合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 12 23 34 4稅后利潤稅后利潤19500019500037600037600059500059500039500039500015610001561000加：固定資產(chǎn)折舊加：固定資產(chǎn)折舊3750037500375003750037500375003750037500150000150000 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷0 0 應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款減少-150000-150000-200000-200000-200000-200000200000200000-35000

35、0-350000存貨減少存貨減少-32500-32500-30500-3050032300323002420024200-6500-6500 應(yīng)付賬款增加應(yīng)付賬款增加9000900028800288001332013320-27240-272402388023880 提取壞賬準(zhǔn)備提取壞賬準(zhǔn)備0 0 預(yù)提費(fèi)用等預(yù)提費(fèi)用等0 0現(xiàn)金收付制稅后利潤（營業(yè)活動）現(xiàn)金收付制稅后利潤（營業(yè)活動）590005900021180021180047812047812062946062946013783801378380加：加： 出售固定資產(chǎn)收入出售固定資產(chǎn)收入 出售有價(jià)證券出售有價(jià)證券 增加長期負(fù)債增加長期負(fù)債

36、190000190000190000190000 追加投資等追加投資等 購進(jìn)固定資產(chǎn)支出購進(jìn)固定資產(chǎn)支出-200000-200000-200000-200000 購進(jìn)有價(jià)證券支出購進(jìn)有價(jià)證券支出 償還長期負(fù)債償還長期負(fù)債-190000-190000-190000-190000 支付股利等支付股利等-20000-20000-20000-20000-20000-20000-20000-20000-80000-80000現(xiàn)金凈收入現(xiàn)金凈收入29000290001800180045812045812060946060946010983801098380加：期初現(xiàn)金余額加：期初現(xiàn)金余額120000120

37、000149000149000150800150800608920608920120000120000本期現(xiàn)金余額本期現(xiàn)金余額1490001490001508001508006089206089201218380121838012183801218380減：現(xiàn)金最低存量減：現(xiàn)金最低存量200000200000200000200000200000200000200000200000200000200000現(xiàn)金溢缺金額現(xiàn)金溢缺金額-51000-51000-49200-492004089204089201018380101838010183801018380預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表部門：部門：單位：元單

38、位：元季度季度每季金額每季金額合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 12 23 34 4銷售收入1000000100000015000001500000200000020000001500000150000060000006000000變動成本5000005000007500007500001000000100000075000075000030000003000000 產(chǎn)品銷售成本45000045000067500067500090000090000067500067500027000002700000 銷售及管理費(fèi)用5000050000750007500010000010000075000750003000

39、00300000邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)5000005000007500007500001000000100000075000075000030000003000000固定成本30500030500032400032400030500030500030500030500012390001239000 制造費(fèi)用200000200000200000200000200000200000200000200000800000800000 銷售及管理費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用105000105000105000105000105000105000105000105000420000420000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用19000

40、190001900019000稅前利潤稅前利潤19500019500042600042600069500069500044500044500017610001761000減：所得稅減：所得稅50000500001000001000005000050000200000200000稅后利潤稅后利潤19500019500037600037600059500059500039500039500015610001561000 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在預(yù)算期末各種資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表部門：部門： 單位：元單位：元資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目項(xiàng)目金

41、額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額貨幣資金12183801218380應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款8388083880應(yīng)收賬款600000600000流動負(fù)債小計(jì)流動負(fù)債小計(jì)8388083880存貨7250072500流動資產(chǎn)小計(jì)18908801890880實(shí)收資本實(shí)收資本800000800000固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值12000001200000留存收益留存收益16570001657000減：累計(jì)折舊550000550000所有者權(quán)益小計(jì)所有者權(quán)益小計(jì)24570002457000固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值650000650000資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)25408802540880負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)254

42、08802540880預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表(1)(1)編報(bào)部門：編報(bào)部門：單位：元序號序號項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額1 1一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：2 2 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金3 3 收到的稅費(fèi)返還4 4 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5 5現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)6 6 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金7 7 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金8 8 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)9 9 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1010現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)1111 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1212二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：131

43、3 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金1414 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金1515 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額凈額1616 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金1717現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)1818 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金1919 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金2020 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2121現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)2222 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

44、凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2323三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：2424 吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金2525 借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金2626 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2727現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)2828 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2929 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金3030 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金3131現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)3232 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3333四、匯率

45、變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影響3434五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表(2)(2)編報(bào)部門：編報(bào)部門：單位：元單位：元序號序號項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額1 11 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：2 2 凈利潤凈利潤3 3 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4 4 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊5 5 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷6 6 長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷7 7 待攤費(fèi)用減少（減：增加）待攤費(fèi)用減少（減：增加）8 8 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）9 9 處置固定資產(chǎn)、無形資

46、產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）1010 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失固定資產(chǎn)報(bào)廢損失1111 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1212 投資損失（減：收益）投資損失（減：收益）1313 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）1414 存貨的減少（減：增加）存貨的減少（減：增加）1515 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）1616 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）1818 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額19192020212122222 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

47、、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：2323 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)轉(zhuǎn)為資本2424 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券2525 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)26262727282829293 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：3030 現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期末余額3131 減：現(xiàn)金的期初余額減：現(xiàn)金的期初余額3232 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額3333 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額3434 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額草案調(diào)整（一）公司預(yù)算管理委員會應(yīng)于12月10日前召開預(yù)算管理委員會會議

48、，審查公司下一年度預(yù)算草案。對未能通過預(yù)算管理委員會審查的項(xiàng)目，有關(guān)預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；審批預(yù)算（二）經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于12月15日前報(bào)董事會，董事會原則上在12月20日前審批預(yù)算；（三）公司預(yù)算草案經(jīng)董事會審批后，由預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；下達(dá)預(yù)算專項(xiàng)預(yù)算（四）技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算、財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算報(bào)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。組織實(shí)施（一）公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部（一）公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實(shí)施。門必須認(rèn)真組織實(shí)施。下達(dá)計(jì)劃（二）公司預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動、進(jìn)（二）公

49、司預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動、進(jìn)行投資籌資活動的基本依據(jù)，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)會同行投資籌資活動的基本依據(jù)，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)會同預(yù)算管理預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)委員會的辦事機(jī)構(gòu)將年度預(yù)算分解為月度計(jì)劃，原則上在月度將年度預(yù)算分解為月度計(jì)劃，原則上在月度初初2 2日內(nèi)下達(dá)，以確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。日內(nèi)下達(dá)，以確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）各預(yù)算責(zé)任部門依據(jù)三）各預(yù)算責(zé)任部門依據(jù)月度計(jì)劃月度計(jì)劃及責(zé)任目標(biāo)貫徹執(zhí)行及責(zé)任目標(biāo)貫徹執(zhí)行；貫徹執(zhí)行報(bào)告審批（四）（四）年度終了，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)清理當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并提出需結(jié)轉(zhuǎn)下年度安排的本年未執(zhí)行完的項(xiàng)目及金額，送預(yù)預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)算

50、管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)初審、匯總后，由預(yù)算管理委員會的預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)辦事機(jī)構(gòu)編制當(dāng)年的公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會、董事會審批。預(yù)算執(zhí)行報(bào)告一經(jīng)審批，對未提出在下年度繼續(xù)安排的未執(zhí)行完預(yù)算項(xiàng)目予以注銷。（一）預(yù)算內(nèi)資金的支付1.基本條件計(jì)劃預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)的計(jì)劃或簽署的審查意見合同合同正本或其他具有法律效力的文件申請準(zhǔn)確填寫的付款申請單憑證按照財(cái)務(wù)制度需要提供的其他有關(guān)憑證（一）預(yù)算內(nèi)資金的支付2.支付程序申請由資金使用單位或預(yù)算責(zé)任部門填寫付款申請單，并附相關(guān)文件、合同或資料。審核送財(cái)務(wù)管理中心審核審批按公司授權(quán)審批權(quán)限審批支付辦理支付手續(xù)（一）預(yù)算內(nèi)資金的支付3.加強(qiáng)控制統(tǒng)一

51、支付對同一預(yù)算項(xiàng)目的資金支出，遵循統(tǒng)一支付的原則。堅(jiān)持原則公司原則上不出借資金支付臺賬財(cái)務(wù)管理中心建立預(yù)算資金支付臺賬制度執(zhí)行臺賬各預(yù)算部門建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，每季末與財(cái)務(wù)管理中心核對。 （二）預(yù)算的日?？刂?. 1.召開未完成月度預(yù)算質(zhì)詢會目的對象時(shí)間參會人員內(nèi)容針對未完成預(yù)算的單位，進(jìn)行質(zhì)詢，增加壓力月度預(yù)算未完成的責(zé)任部門次月公司月度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出來的第一時(shí)間董事長、公司高管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及運(yùn)營負(fù)責(zé)人、未完成預(yù)算的單位班子（1）預(yù)算的差異分析因素分析法（2）預(yù)算未完成原因分析（3）未完成預(yù)算指標(biāo)的補(bǔ)救措施（二）預(yù)算的日?？刂?.2.紅紅黃黃燈警示燈警示與公示制度與公示制度每一個(gè)季度未完成預(yù)算

52、的，給予黃燈警告針對這種情況，由財(cái)務(wù)和人力資源部門進(jìn)行誡勉談話連續(xù)兩個(gè)季度未完成預(yù)算的，給予紅燈警告針對這種情況，由董事長進(jìn)行誡勉談話一年內(nèi)三個(gè)季三個(gè)季度度沒完成預(yù)算的，特殊處理針對這種情況，除了由董事長進(jìn)行誡勉談話外，根據(jù)單位負(fù)責(zé)人態(tài)度和表現(xiàn)，給予是否調(diào)整崗位的可能紅黃燈實(shí)施情況，在公司內(nèi)進(jìn)行公公示示（一）預(yù)算調(diào)整的分類預(yù)算調(diào)整的分類預(yù)算預(yù)算調(diào)整的分類調(diào)整的分類公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算期內(nèi)一般不予調(diào)整。 預(yù)算預(yù)算一般性一般性調(diào)整調(diào)整 預(yù)算一般性調(diào)整：各責(zé)任部門為完成年度預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算一般性調(diào)整：各責(zé)任部門為完成年度預(yù)算目標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，以原來的預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行進(jìn)在預(yù)算執(zhí)行

53、過程中，以原來的預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和外部環(huán)境的變化，在不影響年度預(yù)算目標(biāo)的前提下，對度和外部環(huán)境的變化，在不影響年度預(yù)算目標(biāo)的前提下，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。 預(yù)算預(yù)算重大性重大性調(diào)整調(diào)整 預(yù)算重大性調(diào)整：也可稱為預(yù)算修正，是指在預(yù)算執(zhí)行過程預(yù)算重大性調(diào)整：也可稱為預(yù)算修正，是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，因預(yù)算制定時(shí)無法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)務(wù)中，因預(yù)算制定時(shí)無法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)務(wù)調(diào)整，按照實(shí)際情況的變化對年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修正。調(diào)整，按照實(shí)際情況的變化對年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修正。（二）預(yù)算調(diào)整的條件預(yù)算調(diào)整的條件1.1

54、.董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計(jì)略，重新制定公司經(jīng)營計(jì)劃。劃。 1.發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略4.4.市場變化市場變化4.4.國內(nèi)外市場發(fā)生重大變化，企業(yè)國內(nèi)外市場發(fā)生重大變化，企業(yè)必須調(diào)整營銷策略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時(shí)。必須調(diào)整營銷策略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時(shí)。2.2.市場形勢發(fā)生重市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算。相應(yīng)預(yù)算。 國家相國家相關(guān)政策發(fā)生重大變關(guān)政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致無法執(zhí)行化，導(dǎo)致無法執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)算時(shí)。現(xiàn)行預(yù)算時(shí)。3.3.生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化。2.2.市場形勢市場形勢5.突發(fā)事件突發(fā)事件5.5.突發(fā)事件及其他不突發(fā)事件及其他不可抗力事件導(dǎo)

55、致原預(yù)可抗力事件導(dǎo)致原預(yù)算不能執(zhí)行時(shí)。算不能執(zhí)行時(shí)。 3.3.生產(chǎn)條件生產(chǎn)條件6.6.其他事項(xiàng)。其他事項(xiàng)。6.6.預(yù)算管理委員會認(rèn)為預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整預(yù)算的其他事應(yīng)該調(diào)整預(yù)算的其他事項(xiàng)。項(xiàng)。預(yù)算調(diào)整的預(yù)算調(diào)整的條件條件（三）預(yù)算調(diào)整的程序預(yù)算調(diào)整的程序1.1.預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任部門不得在總預(yù)算控制的前提下，部門不得在總預(yù)算控制的前提下，在項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)整；在項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)整；1.不得調(diào)整不得調(diào)整2.2.預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)審查、逐級審批項(xiàng)審查、逐級審批制度制度；3.3.預(yù)算調(diào)整的申請部門（或單預(yù)算調(diào)整的申請部門（或單位）向位）向預(yù)算管理委員會

56、的辦事預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)提出預(yù)算調(diào)整建議；提出預(yù)算調(diào)整建議；2.2.審查審批審查審批5.調(diào)整執(zhí)行調(diào)整執(zhí)行5.5.預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)董預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，由事會批準(zhǔn)后，由預(yù)算預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)構(gòu)下達(dá)給各預(yù)算責(zé)任下達(dá)給各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行。部門執(zhí)行。 3.3.調(diào)整建議4.4.調(diào)整審批調(diào)整審批4.4.預(yù)算管理委員會的辦預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)事機(jī)構(gòu)對申請調(diào)整項(xiàng)目對申請調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行初審、協(xié)調(diào)和平衡，進(jìn)行初審、協(xié)調(diào)和平衡，提出預(yù)算調(diào)整方案，上提出預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)公司預(yù)算管理委員會報(bào)公司預(yù)算管理委員會后報(bào)董事會審批；后報(bào)董事會審批；。預(yù)算調(diào)整的預(yù)算調(diào)整的程序程序（一）

57、預(yù)算分析的方法預(yù)算分析的方法 預(yù)算分析預(yù)算分析以預(yù)算為基準(zhǔn)，對照實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，考察預(yù)算差異和以預(yù)算為基準(zhǔn)，對照實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，考察預(yù)算差異和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；在進(jìn)行分析的過程中，考慮到異常因素，提供異常因預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；在進(jìn)行分析的過程中，考慮到異常因素，提供異常因素剔除的分析；可以針對預(yù)算數(shù)據(jù)或者實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行剔除；預(yù)算分析素剔除的分析；可以針對預(yù)算數(shù)據(jù)或者實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行剔除；預(yù)算分析中，最經(jīng)常用到的就是預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)的差異分析，包括分中，最經(jīng)常用到的就是預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)的差異分析，包括分析差異率和差異額。析差異率和差異額。 1.差異分析法2.對比分析法3.對標(biāo)分析法4.結(jié)構(gòu)分析法5.

58、趨勢分析法6.因素分析法（二）預(yù)算分析的預(yù)算分析的程序程序 1. 收集資料收集資料（信息收集）（信息收集） 1）預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息；）預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息； 2）重要的外部市場信息，如價(jià)格、行業(yè)領(lǐng)先者銷）重要的外部市場信息，如價(jià)格、行業(yè)領(lǐng)先者銷量、點(diǎn)擊率量、點(diǎn)擊率 ； 3）公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息；）公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息； 2.確定差異確定差異（基礎(chǔ)分析）（基礎(chǔ)分析） 指各個(gè)從事業(yè)務(wù)活動的各預(yù)算責(zé)任部門對預(yù)算執(zhí)指各個(gè)從事業(yè)務(wù)活動的各預(yù)算責(zé)任部門對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動中所發(fā)行情況的分析，主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算差異說明。生事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算差異說明

59、。 3. 分析并處理差異分析并處理差異（綜合分析）（綜合分析） 指公司指公司預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)在對各預(yù)算部在對各預(yù)算部門的預(yù)算分析進(jìn)行梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，門的預(yù)算分析進(jìn)行梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。 （三）預(yù)算分析報(bào)告的內(nèi)容預(yù)算分析報(bào)告的內(nèi)容 1.執(zhí)行進(jìn)度分析執(zhí)行進(jìn)度分析 1.1.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析：通過與業(yè)務(wù)計(jì)劃中行動方預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析：通過與業(yè)務(wù)計(jì)劃中行動方案所規(guī)定的時(shí)間對比，確認(rèn)目前公司或部門各項(xiàng)工作案所規(guī)定的時(shí)間對比，確認(rèn)目前公司或部門各項(xiàng)工作的完成情況。的完成情況。

60、 2.執(zhí)行結(jié)果分析執(zhí)行結(jié)果分析 2.2.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析：通過實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析：通過實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對比，總結(jié)公司或部門工作所取得的成績和存在的的對比，總結(jié)公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。問題。 3.分析與調(diào)整建議分析與調(diào)整建議 3.3.分析與調(diào)整建議：針對進(jìn)度分析和結(jié)果分析中分析與調(diào)整建議：針對進(jìn)度分析和結(jié)果分析中所列示的重大差異，向預(yù)算管理委員會說明產(chǎn)生的原所列示的重大差異，向預(yù)算管理委員會說明產(chǎn)生的原因和擬采取的行動方案。如果產(chǎn)生差異的原因符合預(yù)因和擬采取的行動方案。如果產(chǎn)生差異的原因符合預(yù)算調(diào)整的條件可申請調(diào)整預(yù)算。算調(diào)整的條件可申請調(diào)整預(yù)算。（四）預(yù)算的