出口貨物增值稅管理規(guī)定

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理方法?的公告為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退免稅、免稅，提高效勞質(zhì)量，進一步標準管理，國家稅務(wù)總局對出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理規(guī)定進行了清理、完善，制定了?出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理方法?。現(xiàn)予發(fā)布。附件：1.出口退(免稅資格認定申請表2.出口退免稅資格認定變更申請表3.出口退免稅資格認定注銷申請表4.免抵退稅申報匯總表5.免抵退稅申報匯總表附表6.免抵退稅申報資料情況表7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表8.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表9.生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表10.生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表11.生產(chǎn)企業(yè)

2、進料加工進口料件申報明細表12.生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表13.生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表15.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表16.外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表17.外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表18.購進自用貨物退稅申報表19.出口已使用過的設(shè)備退稅申報表20.出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表21.退免稅貨物、標識對照表22.免稅出口貨物勞務(wù)明細表23.準予免稅購進出口卷煙證明申請表24.準予免稅購進出口卷煙證明25.出口卷煙已免稅證明申請表26.出口卷煙已免稅證明27.出口卷煙免稅核銷申報表28.來料加工免稅證明申請表

3、29.來料加工免稅證明30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表31.代理出口貨物證明32.代理出口貨物證明申請表33.代理進口貨物證明申請表34.出口貨物退運已補稅未退稅證明35.退運已補稅未退稅證明申請表36.補辦出口貨物報關(guān)單申請表37.補辦出口收匯核銷單證明申請表38.出口退稅進貨分批申報單39.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表40.中標證明通知書41.中標工程不退稅貨物清單42.關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請43.免稅卷煙指定出口口岸44.廢止文件目錄    二一二年六月十四日  出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理方法 

4、0;  一、根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?、?中華人民共和國消費稅暫行條例?及其實施細那么，以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的規(guī)定，制定本方法。二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)增值稅、消費稅的退免稅、免稅，適用本方法。出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退免稅和免稅的適用范圍和計算方法，按?財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知?財稅202239號執(zhí)行。三、出口退免稅資格的認定一出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口

5、協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報?出口退免稅資格認定申請表?見附件1，提供以下資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退免稅資格認定。1加蓋備案登記專用章的?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表?或?中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書?；2中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；3銀行開戶許可證；4未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；5主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。二其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報?出口退免稅資格認定申請表?，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退免稅資格認定。三出口企業(yè)和其他單位在出口退免稅資格認定

6、之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退免稅資格認定后，可以在規(guī)定的退免稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退免稅或免稅，以及消費稅退免稅或免稅。四出口企業(yè)和其他單位出口退免稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報?出口退免稅資格認定變更申請表?見附件2，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更出口退免稅資格認定。五需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報?出口退免稅資格認定注銷申請表?見附件3，向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口退免稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認定前，應(yīng)先結(jié)清出口退免稅款。注銷認定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退免稅。四、生產(chǎn)企業(yè)出

7、口貨物免抵退稅的申報一申報程序和期限企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上的出口日期為準，下同次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。二申報資料1企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供以下資料：1主管稅務(wù)機關(guān)確認的上期?免抵退稅申報匯總表?見附件4；2主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免

8、抵退稅申報，應(yīng)提供以下憑證資料：1?免抵退稅申報匯總表?及其附表見附件5；2?免抵退稅申報資料情況表?見附件6；3?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表?見附件7； 4出口貨物退免稅正式申報電子數(shù)據(jù)；5以下原始憑證：出口貨物報關(guān)單出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同；出口收匯核銷單出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)遠期結(jié)匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同；

9、出口發(fā)票；委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。3生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品以下簡稱應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供以下資料：1?生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表?附件8；2消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。三從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按以下規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：    1.企業(yè)在辦理進料加工貿(mào)易手賬冊后，應(yīng)于料件實際進口之日起至次月采用實

10、耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi),填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表?見附件9，提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及以下資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工登記手續(xù)。1采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的?加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明?。2主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。以雙委托方式生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工登記手續(xù)。已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、

11、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等工程變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表?附件10，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手賬冊變更手續(xù)。2.從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進口之日起至次月采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關(guān)單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?見附件11、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表?見附件12。3.采用紙

12、質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書以結(jié)案日期為準，下同之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表?見附件13，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表?，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調(diào)整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。四購進不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)

13、應(yīng)單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表?見附件14，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)。五免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，在當期進行調(diào)整。在當期用負數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。發(fā)生本年度退運的，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨年度退運的，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅方法或征稅方法，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅方法，不用負數(shù)沖減

14、，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報一申報程序和期限企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退免稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額欄。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。二申報資料1?外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表?見附件15；2?外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申

15、報表?見附件16；3?外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表?見附件17；4出口貨物退免稅正式申報電子數(shù)據(jù)；5以下原始憑證1出口貨物報關(guān)單；2增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同；3出口收匯核銷單； 4委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；5屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同；6主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對

16、外提供加工修理修配勞務(wù)的退免稅申報報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退免稅申報分別按本方法第四、五條的規(guī)定辦理。其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退免稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退免稅。申報退免稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本方法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本方法第五條的規(guī)定申報不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)

17、企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票外，以下貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供以下對應(yīng)的補充資料：一對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文“援外任務(wù)書復印件或商務(wù)部批準使用援外合資合作工程基金的批文“援外任務(wù)書復印件。二用于對外承包工程工程的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退免稅，申請退免稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同協(xié)議。三用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準其在境外投資的文件副本。四向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東

18、機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。五銷售的中標機電產(chǎn)品，應(yīng)提供以下資料：1招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的?中標證明通知書?；2由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明正本；3中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同協(xié)議；4中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；5中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單；6外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供給的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標企業(yè)簽署的分包合同協(xié)議。六銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。    七銷售

19、給外輪、遠洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。八生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供以下資料：1與航空公司簽訂的配餐合同；2航空公司提供的配餐方案表須注明航班號、起降城市等內(nèi)容；3國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容。九對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供以下資料：    1修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品的出口貨物報關(guān)單；    2與境外單位、個人簽署的修理修配合同；3維修工作單對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供。七、出口貨物勞務(wù)退

20、免稅其他申報要求一輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購置水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報?購進自用貨物退稅申報表?見附件18，提供正式電子申報數(shù)據(jù)及以下資料：1增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；2支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證加蓋銀行印章的復印件。二運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企

21、業(yè)申報退免稅時，除分別提供本方法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退免稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。三出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅方法。出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和

22、其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報?出口已使用過的設(shè)備退稅申報表?見附件19，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及以下資料：1.出口貨物報關(guān)單；2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；3.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；4.出口收匯核銷單；5.?出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表?見附件20；6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。四邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在省自治區(qū)的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退免稅時，除分別提供本方法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民

23、幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷的出口收匯核銷單。五跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退免稅不必提供出口收匯核銷單。六出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退免稅，應(yīng)在申報報表中的明細表“退免稅業(yè)務(wù)類型欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標識。八、退免稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定一增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退免稅時提供。出口企業(yè)和其他單位喪失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣

24、聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的喪失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退免稅。出口企業(yè)和其他單位喪失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退免稅。二出口貨物報關(guān)單出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)中進行報關(guān)單確認操作。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機關(guān)反映。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的,委托方申報退免稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復印件。三出口收匯核銷單出口

25、企業(yè)有以下情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退免稅時，必須提供出口收匯核銷單：1納稅信用等級評定為C級或D級的；2未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退免稅資格認定的；3財務(wù)會計制度不健全、日常申報出口退免稅時屢次出現(xiàn)錯誤的；4首次申報辦理出口退免稅的；5有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外等涉稅違法行為的；出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退免稅資格認定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準的，在申報出口退免稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但

26、須在出口退免稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。四有關(guān)備案單證出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退免稅后15日內(nèi)，將所申報退免稅貨物的以下單證，按申報退免稅的出口貨物順序，填寫?出口貨物備案單證目錄?，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2出口貨物裝貨單；3出口貨物運輸單據(jù)包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證。假設(shè)有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證

27、備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報一特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。二其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，填報?免稅出口貨物勞務(wù)明細表?見附件22，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關(guān)單委托出口的為

28、代理出口貨物證明等資料留存企業(yè)備查。非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月按季度進行增值稅納稅申報的為次季度的增值稅納稅申報期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退免稅或申報開具?代理出口貨物證明?，以及已申報增值稅退免稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退免稅憑證的，如果在申報退免稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口

29、退免稅或申報開具代理出口貨物證明。三本條第二項第三款出口貨物假設(shè)已辦理退免稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本方法第四條第五項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補繳原免抵退稅款。四相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理1.國家方案內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙方案內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具?準予免稅購進出口卷煙證明申請表?見附件23，然后將?準予免稅購進出口卷煙證明?見附件24轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企

30、業(yè)，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送?出口卷煙已免稅證明申請表?見附件25。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)核準免稅后，出具?出口卷煙已免稅證明?見附件26，并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。卷煙出口企業(yè)包括購進免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應(yīng)填報?出口卷煙免稅核銷申報表?見附件27，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及以下資料：1出口貨物報關(guān)單；2出口收匯核銷單；3出口發(fā)票；4出口合同；5?出口卷煙已

31、免稅證明?購進免稅卷煙出口的企業(yè)提供；6代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供；7主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理1從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報?來料加工免稅證明申請表?見附件28，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理?來料加工免稅證明?見附件29。進口貨物報關(guān)單原件及復印件；加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。出口企業(yè)應(yīng)將?來料加工免稅證明?轉(zhuǎn)交加工企業(yè)

32、，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。2出口企業(yè)以“來料加工貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、?來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表?見附件30和以下資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。出口貨物報關(guān)單原件及復印件； 來料加工免稅證明；加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復印件;主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。十、有關(guān)單證證明的辦理一代理出口貨物證明委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具?代理出口貨物證明?附件31，并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托

33、方不得申報開具?代理出口貨物證明?。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報?代理出口貨物證明申請表?見附件32，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及以下資料：    1.代理出口協(xié)議原件及復印件；    2出口貨物報關(guān)單；    3.委托方稅務(wù)登記證副本復印件；    4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。受托方被停止退免稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。二代理進口貨物證明委托進口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理進口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證

34、明時，應(yīng)填報?代理進口貨物證明申請表?見附件33，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及以下資料：1加工貿(mào)易手冊及復印件；2進口貨物報關(guān)單加工貿(mào)易專用； 3代理進口協(xié)議原件及復印件； 4主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。三出口貨物退運已補稅未退稅證明出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具?出口貨物退運已補稅未退稅證明?附件34，并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅未退稅證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具?出口貨物退運已補稅未退稅證明?時應(yīng)填報?退運已補稅未退稅證明申請表?見附件35，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及以下資料：1.出口貨物報關(guān)單退運發(fā)生時

35、已申報退稅的，不需提供；2.出口發(fā)票外貿(mào)企業(yè)不需提供；3.稅收通用繳款書原件及復印件退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的、不需提供；4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。四補辦出口報關(guān)單證明及補辦出口收匯核銷單證明喪失出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具補辦出口報關(guān)單證明或補辦出口收匯核銷單證明。1申請開具補辦出口報關(guān)單證明的，應(yīng)填報?補辦出口貨物報關(guān)單申請表?見附件36，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及以下資料：1出口貨物報關(guān)單其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面；2主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。2申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報?補

36、辦出口收匯核銷單證明申請表?見附件37，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及以下資料：1出口貨物報關(guān)單出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面；2主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。五出口退稅進貨分批申報單外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退免稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑以下資料填報并向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具?出口退稅進貨分批申報單?見附件38：    1增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；2增值稅專用發(fā)票清單復印件；3主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。六出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明外貿(mào)企業(yè)

37、發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退免稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報?出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表?見附件39，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及以下資料：1增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅未退稅證明原件及復印件； 2內(nèi)銷貨物發(fā)票記賬聯(lián)原件及復印件； 3主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。七中標證明通知書利用

38、外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的工程，招標機構(gòu)須在招標完畢并待中標企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理?中標證明通知書?。招標機構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送?中標證明通知書?及中標設(shè)備清單表見附件40，并提供以下資料和信息：國家評標委員會?評標結(jié)果通知?；中標工程不退稅貨物清單見附件41； 中標企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的名稱、地址、郵政編碼；     4貸款工程中，屬于外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供給的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標機構(gòu)對分包合同出具的驗證證明；     5貸款工程中屬于聯(lián)合體中標的，還應(yīng)提

39、供招標機構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明；     6稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。     八喪失有關(guān)證明的補辦出口企業(yè)或其他單位喪失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)填報?關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請?附件42，提供正式申報電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦字樣。十一、其他規(guī)定一出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。二增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間：1.屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口

40、日期為準；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。三需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機關(guān)，并由集團公司總部所在地的地級以上含本級稅務(wù)機關(guān)認定。集團公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一省自治區(qū)、直轄市，方案單列市的,由集團公司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。四

41、境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進行結(jié)匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)，出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報退免稅。五屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預計收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠期收匯備案證明申請退免稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預計收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單出口退稅聯(lián)。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期超過預計收匯日

42、期起30天的，主管稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口退免稅，已辦理出口退免稅的，由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退免稅款。 六輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退免稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入本錢。七適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按?中華人民共和國稅收征收管理法?做出的處分；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退免稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。八適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。九除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸見附件43直接報關(guān)出口。十出口企業(yè)和其他單位出口財稅202239號文件第九條第二項第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按