預(yù)算會計(jì)教案9,10,11

1、-裝-訂-線-海 口 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 教 案 紙教學(xué)題目（教學(xué)章、節(jié)或主題）第九章 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表學(xué)時(shí)數(shù)2教學(xué)目的、要求（分掌握、熟悉、了解三個(gè)層次）掌握：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表的分類及編制程序熟悉：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制了解：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表的審核與匯總 教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制難點(diǎn)：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制的過程教學(xué)基本內(nèi)容教學(xué)方法手段 第九章 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表 第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表分類與編制程序 一、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表的意義及分類 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表是各級政府財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。 重點(diǎn)說明資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況

2、表。 按編報(bào)時(shí)間分為：旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)。 編制要求數(shù)字正確，報(bào)送及時(shí)，內(nèi)容完整。 二、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)決算報(bào)表的組織工作 參與組織制定決算草案編審辦法 參與制發(fā)財(cái)政總決算和本級單位決算統(tǒng)一表格。 辦理全年各項(xiàng)收支、預(yù)撥與往來款項(xiàng)等對賬結(jié)賬。 布置決算草案編審，督促檢查和及時(shí)匯總報(bào)送決算。 審查、匯總所屬財(cái)政決算收支各表，負(fù)責(zé)審查匯總。 編寫決算說明書，進(jìn)行財(cái)政體制結(jié)算以及文件歸檔 三、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制程序 從基層開始逐級層層匯總編報(bào)，不得估報(bào)。 匯總編制的本級決算草案及時(shí)報(bào)本級政府審定。 按照規(guī)定的時(shí)限和份數(shù)，將本行政區(qū)域決算草案逐級及時(shí)報(bào)送備案。 計(jì)劃單列市的報(bào)表和決算報(bào)省級財(cái)政同時(shí)，

3、直接報(bào)送財(cái)政部。 課堂講授，通過案例,引入概念.結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動舉例講解。-裝-訂-線-海 口 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 教 案 紙 三、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制程序 從基層開始逐級層層匯總編報(bào)，不得估報(bào)。 匯總編制的本級決算草案及時(shí)報(bào)本級政府審定。 按照規(guī)定的時(shí)限和份數(shù)，將本行政區(qū)域決算草案逐級及時(shí)報(bào)送備案。 計(jì)劃單列市的報(bào)表和決算報(bào)省級財(cái)政同時(shí)，直接報(bào)送財(cái)政部。 第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)旬報(bào)和月報(bào)的編制 一、旬報(bào)的編制 旬報(bào)是反映各級財(cái)政部門自月初至本旬末止預(yù)算收支主要指標(biāo)完成情況的報(bào)表。 旬報(bào)每月上旬和中旬編報(bào)，下旬免報(bào)以月報(bào)代替。 旬報(bào)只填報(bào)預(yù)算收支總數(shù)及一些主要指標(biāo)。 旬報(bào)要求及時(shí)、快速、簡明扼要。

4、 旬報(bào)有一般預(yù)算收支旬報(bào)、基金預(yù)算收支旬報(bào)、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支旬報(bào)等。 一般預(yù)算收支旬報(bào)的格式如教材P109表9-1所示。 二、月報(bào)的編制 月報(bào)是反映各級財(cái)政部門月度財(cái)務(wù)狀況及自年初至本月末止預(yù)算收支完成情況的報(bào)表。具體分為資產(chǎn)負(fù)債表、一般預(yù)算收支月報(bào)、一般預(yù)算支出月報(bào)、基金預(yù)算收支月報(bào)、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報(bào)等。 （一）月度資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)是資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算收支表的集合。既要反映資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，又要反映月內(nèi)預(yù)算收支的執(zhí)行情況。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式如教材P110表92所示： 月度資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)： “資產(chǎn)支出=負(fù)債凈資產(chǎn)收入”的平衡原理編制。 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債、

5、凈資產(chǎn)的項(xiàng)目根據(jù)月末相應(yīng)賬戶的余額直接填列或分析計(jì)算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中的收入和支出項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相應(yīng)收支賬戶的期末余額直接填列。 （二）月度收支情況表的編制 月度收支情況表主要是指一般預(yù)算收入月報(bào)、一般預(yù)算支出月報(bào)、基金預(yù)算收支月報(bào)、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報(bào)等。 分別反映自年初至本月末止各項(xiàng)預(yù)算收入的取得情況、各項(xiàng)預(yù)算支出的發(fā)生情況。 月度收支情況表的填報(bào)內(nèi)容比旬報(bào)詳細(xì)，要求填報(bào)到預(yù)算收支科目的“項(xiàng)”級科目。 月度收支情況表的報(bào)送也需要做到及時(shí)、快速。 省級財(cái)政部門的月度收支情況表在月后五日內(nèi)報(bào)送到財(cái)政部。 月度收支情況表的填報(bào)內(nèi)容和編制方法由財(cái)政部根據(jù)情況制定，并逐級布置。 各級財(cái)政部門上報(bào)的

6、月度收支情況表，應(yīng)按財(cái)政部每年制發(fā)的月報(bào)格式編報(bào)，不得自行增刪或變動報(bào)表項(xiàng)目。 一般預(yù)算收入月報(bào)、一般預(yù)算支出月報(bào)、基金預(yù)算收支月報(bào)、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報(bào)的一般格式如教材P111-114表9-3、表9-4、表9-5、表9-6所示(項(xiàng)目簡化)。 第三節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)年度報(bào)表的編制 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)編制的年度報(bào)表主要有： 資產(chǎn)負(fù)債表、一般預(yù)算收支決算總表、一般預(yù)算收入決算明細(xì)表、一般預(yù)算支出決算情況表、基金預(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支決算明細(xì)表、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算總表等。 一、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)是反映各級財(cái)政所實(shí)際擁有的財(cái)力狀況的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)中填報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)等

7、會計(jì)要素的內(nèi)容，不再填報(bào)收入和支出會計(jì)要素的內(nèi)容。 資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)平衡公式為：資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)的具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算報(bào)表的規(guī)定辦理。 主要是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)各總分類賬戶的期末余額直接填列或分析計(jì)算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)的格式如教材115表9-7所示。 二、一般預(yù)算收支決算總表和明細(xì)表 （一）一般預(yù)算收支決算總表 一般預(yù)算收支決算總表是反映各級財(cái)政部門一般預(yù)算決算收入、決算支出及結(jié)余總體情況的報(bào)表。是各級財(cái)政收支決算的主體報(bào)表。 按政府一般預(yù)算收支科目的類、款級科目填報(bào)，并分別填列預(yù)算數(shù)和決算數(shù)。 具體內(nèi)容和編制方法，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算編報(bào)的規(guī)定辦理。

8、財(cái)政收支決算總表一般格式如教材P116表9-8所示。 （二）一般預(yù)算收入與一般預(yù)算支出決算明細(xì)表 一般預(yù)算收入決算明細(xì)表是反映各級政府財(cái)政一般預(yù)算收入決算明細(xì)情況報(bào)表。根據(jù)一般預(yù)算收入明細(xì)賬記錄的全年實(shí)際收入數(shù)填報(bào)。預(yù)算科目填列到一般預(yù)算收入的項(xiàng)級科目，有目級科目的填列到目級科目。 格式可參考一般預(yù)算收入月報(bào)的格式。 一般預(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級政府財(cái)政一般預(yù)算支出決算明細(xì)情況報(bào)表。根據(jù)一般預(yù)算支出明細(xì)賬記錄的全年實(shí)際支出數(shù)填報(bào)。預(yù)算科目填列到一般預(yù)算支出的項(xiàng)級科目，有目級科目的填列到目級科目。 格式可參考一般預(yù)算支出月報(bào)的格式。 三、基金預(yù)算收支決算總表和明細(xì)表 （一）基金預(yù)算收支決算總

9、表 基金預(yù)算收支決算總表是反映各級財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入、支出及結(jié)余總體情況的報(bào)表。收入項(xiàng)目按政府預(yù)算收支科目中的基金預(yù)算收入科目的款、項(xiàng)級科目填列，支出項(xiàng)目按政府預(yù)算收支科目支出功能分類科目中的基金預(yù)算支出科目的款、項(xiàng)級科目填寫列。 填列預(yù)算數(shù)和決算數(shù)。 具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算報(bào)表的規(guī)定辦理。 一般格式如教材P118表9-9所示。 （二）基金預(yù)算收支決算明細(xì)表 基金預(yù)算收支決算明細(xì)表是反映各級政府財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入和決算支出明細(xì)情況的報(bào)表。 根據(jù)基金預(yù)算收入明細(xì)賬和基金預(yù)算支出明細(xì)賬年終余額數(shù)填列。 格式參考基金預(yù)算收支月報(bào)的格式。 四、國有資本經(jīng)營

10、預(yù)算收支決算總表 國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算總表是反映各級政府國有資本經(jīng)營預(yù)算決算收入、支出和結(jié)余情況的報(bào)表。 按照政府收支分類科目中的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支科目分類填報(bào)預(yù)算數(shù)和決算數(shù)。 一般格式如教材P120表9-10所示 五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表 財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表是反映財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算的財(cái)政周轉(zhuǎn)金情況的報(bào)表，包括：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金變動情況表等。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表反映各級財(cái)政負(fù)債管理的財(cái)政周轉(zhuǎn)金的收入、支出、和結(jié)存情況。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表反映各級財(cái)政的財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出和收回情況。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金變動情況表反映各級財(cái)政的財(cái)政周轉(zhuǎn)金年度內(nèi)的增減變化情

11、況。 各種財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表格式和編報(bào)要求按照財(cái)政部的規(guī)定和要求辦理。 第四節(jié) 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的審核和匯總 一、財(cái)政會計(jì)報(bào)表的審核 財(cái)政會計(jì)報(bào)表的審核主要包括以下兩個(gè)方面： 一是從貫徹政策，執(zhí)行制度方面對各項(xiàng)預(yù)算收支執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行的政策性審核； 二是從會計(jì)報(bào)表的數(shù)字關(guān)系、數(shù)字計(jì)算的正確性等方面對各項(xiàng)預(yù)算收支執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行的技術(shù)性審核。 （一）政策性審核 (1)預(yù)算收入的政策性審核 (2)預(yù)算支出的政策性審核 （二）技術(shù)性審核 1、審核決算報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致。 2、審核上下年度有關(guān)數(shù)字是否一致。 3、審核上下級財(cái)政總決算之間，財(cái)政部門決算與單位決算之間有關(guān)上解、補(bǔ)助、暫收、暫付往來和撥

12、款項(xiàng)目數(shù)字是否一致。 4、審核財(cái)政總決算報(bào)表的有關(guān)數(shù)字與其他有關(guān)部門的財(cái)務(wù)決算、稅收年報(bào)、國庫年報(bào)等有關(guān)數(shù)字是否一致。 5、審核報(bào)表的正確性、及時(shí)性和完整性。 二、財(cái)政會計(jì)報(bào)表的匯總 縣以上各級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)要根據(jù)本級編制的會計(jì)報(bào)表和所屬各級財(cái)政上報(bào)的會計(jì)報(bào)表編制匯總會計(jì)報(bào)表。 編制匯總會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將本級財(cái)政與下級財(cái)政間對應(yīng)科目數(shù)字予以沖銷，避免有關(guān)收支重復(fù)計(jì)算和列報(bào)。具體是：將本級財(cái)政會計(jì)報(bào)表中的“補(bǔ)助支出”、“上解收入”和“與下級往來”與所屬財(cái)政會計(jì)報(bào)表中的“補(bǔ)助收入”、“上解支出”和“與上級往來”對應(yīng)沖銷； 其余各項(xiàng)數(shù)字均將本級財(cái)政會計(jì)報(bào)表與所屬下級財(cái)政會計(jì)報(bào)表中的相同科目的數(shù)字相加即

13、可。 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的決算報(bào)表匯編完成后，地方各級財(cái)政的決算報(bào)表報(bào)請地方各級人民政府審核，并提請同級人民代表大會討論批準(zhǔn)。國家財(cái)政決算報(bào)表報(bào)請國務(wù)院審核，并提請全國人民代表大會討論批準(zhǔn)。 第十章 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)業(yè)務(wù) 第-節(jié) 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置與主要業(yè)務(wù) 一、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)是建立財(cái)政國庫單一賬戶制度需要而設(shè)立的國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。是財(cái)政部門審核、監(jiān)督財(cái)政資金收付工作的延伸。 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在國家財(cái)政部層次稱為國庫支付中心。在地方財(cái)政部門層次稱為國庫支付局。 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)向財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)報(bào)告其辦理財(cái)政資金支付的情況。財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)

14、在國家財(cái)政部層次稱為國庫司，在地方財(cái)政部門層次稱為國庫處（科）。 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)設(shè)在財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)。 二、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù) 主要業(yè)務(wù)，是按規(guī)定辦理財(cái)政資金的支付，并及時(shí)將財(cái)政資金的支付情況向財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。 辦理財(cái)政資金支付方式主要是財(cái)政直接支付方式和財(cái)政授權(quán)支付方式。 辦理財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，需要做好兩方面的工作： 一是加強(qiáng)與中國人民銀行國庫部門、財(cái)政零余額賬戶代理銀行、預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行及預(yù)算單位的配合，確保財(cái)政資金及時(shí)正確地實(shí)現(xiàn)支付，并保證財(cái)政資金支付信息的正確無誤； 二是加強(qiáng)對預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，促使有關(guān)預(yù)算單位按照經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算和用款計(jì)劃使用財(cái)政資金。

15、按規(guī)定辦理財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)將財(cái)政資金的支付情況向財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)或財(cái)政總預(yù)算會計(jì)報(bào)告。 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)報(bào)告并與相關(guān)部門核對無誤后，確認(rèn)財(cái)政預(yù)算支出。 第二節(jié) 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算 一、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)核算賬戶 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)核算執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度。 相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算使用賬戶有： “財(cái)政零余額賬戶存款”賬戶，用來核算財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。反映財(cái)政零余額賬戶代理銀行與財(cái)政資金的用款人之間、財(cái)政零余額賬戶代理銀行與中國人民銀行財(cái)政國庫之間的財(cái)政資金結(jié)算關(guān)系。貸方登記財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接

16、支付資金數(shù)；借方登記當(dāng)天國庫單一賬戶國庫存款劃入沖銷數(shù)；當(dāng)日資金結(jié)算后，本賬戶余額為零。 “已結(jié)報(bào)支出”賬戶，用來核算財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額。反映財(cái)政零余額賬戶代理銀行與中國人民銀行財(cái)政國庫之間的財(cái)政資金結(jié)算關(guān)系。貸方登記用財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本賬戶貸方余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出等之和。年終結(jié)賬時(shí)，作相反方向會計(jì)分錄，借記“已結(jié)報(bào)支出”賬戶，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”、 “國有資本經(jīng)營預(yù)算支出”等賬戶。 二、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)核算 （一）采用財(cái)政直接支付方式為預(yù)算單位支付預(yù)算款 為預(yù)算單位支付款項(xiàng)時(shí)，借記“一般預(yù)

17、算支出”“基金預(yù)算支出”等賬戶，貸記“財(cái)政零余額賬戶存款”賬戶。每日與國庫存款結(jié)清執(zhí)付的財(cái)政資金時(shí)，借記“財(cái)政零余額賬戶存款”賬戶，貸記“已結(jié)報(bào)支出”賬戶。 （二）采用財(cái)政授權(quán)支付方式為預(yù)算單位支付預(yù)算款 為預(yù)算單位支付款項(xiàng)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”等賬戶，貸記“已結(jié)報(bào)支出”賬戶。年終，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“已結(jié)報(bào)支出”賬戶，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”等賬戶。 -裝-訂-線-海 口 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 教 案 紙 第十一章 行政單位會計(jì)概述 第一節(jié) 行政單位會計(jì)的分級、特點(diǎn)與原則 一、行政單位會計(jì)的分級 行政單位會計(jì)是指各級行政

18、單位以貨幣為主要計(jì)量單位，對行政單位預(yù)算資金和其他資金的運(yùn)動情況及結(jié)果進(jìn)行反映和監(jiān)督的專業(yè)會計(jì)。 行政單位會計(jì)按照機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系分為： 主管會計(jì)單位 二級會計(jì)單位 基層會計(jì)單位 二、行政單位會計(jì)的特點(diǎn) 1、必須服從預(yù)算管理的要求； 2、具有明顯的非市場性； 3、采用收付實(shí)現(xiàn)制； 4、一般不進(jìn)行成本核算 三、行政單位會計(jì)的一般原則 行政單位會計(jì)的一般原則，是指行政單位會計(jì)在組織會計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循基本要求和行為規(guī)范。 （1）客觀性原則 （2）相關(guān)性原則 （3）可比性原則 （4）一致性原則 （5）及時(shí)性原則 （6）明晰性原則 （7）收付實(shí)現(xiàn)制原則（8）專款專用原則 （9）實(shí)際成本原則 （10）重要性原則 第二節(jié) 行政單位會計(jì)主要規(guī)范 一、行政單位會計(jì)制度 （一）行政單位會計(jì)制度的主要內(nèi)容 于1998年1月1日起在全國統(tǒng)一實(shí)施。 分為總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、凈資產(chǎn)、收入、支出、會計(jì)科目、年終清理結(jié)算和結(jié)賬、會計(jì)報(bào)表的編審、附則等部分，分為六十三條。 （二）行政單位會計(jì)科目 行政單位的會計(jì)科目是對行政單位會計(jì)要素的進(jìn)一步分類。 分為五類：即資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類，每類中又細(xì)分為若干具體的會計(jì)科目。 如教材P135表11-1所示。 二、行政單位財(cái)