初級會計職稱15cjjjf_gsjjc_051_0508_j

1、第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度（八）第七單元個人所得稅法律制度【考點8】財產(chǎn)租賃所得（2011年不定項選擇題、2014年不定項選擇題）1. 范圍界定財產(chǎn)租賃所得，是指個人 “出租”（而非轉(zhuǎn)讓）建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船 以及其他財產(chǎn)取得的收入?！窘忉尅總€人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅。（2014 年判斷題）【例題？判斷題】個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入， 應(yīng)按“其他所得”項目繳納個人所得稅。（）（2014 年）【答案】X【解析】個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅。2. 計征方法以“1個月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收。3. 稅率

2、：基本稅率為 20%【解釋】從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%勺稅率征收個人所得稅。4. 應(yīng)納稅額的計算（1）每次（月）收入不超過 4000元的應(yīng)納稅額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元X 20% （或 10%）（2）每次（月）收入在 4000元以上的應(yīng)納稅額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）X（ 1-20%）X 20% （或 10%【解釋1】準予扣除項目包括：出租房屋時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附 加以及房產(chǎn)稅等相關(guān)稅費?！窘忉?】當月的修繕費用超過 800元的，當月最多扣除修繕費用800元，其余部

3、分在以后月份扣除。張某3月應(yīng)繳納個人所予扣除項目金額合計為 200元，修繕費用300元，均取得合法票據(jù)。得稅=(3000-200-300-800 )X 10%=170(元)?！景咐?】李某按市場價格出租住房，2014年3月取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準 予扣除項目金額合計為 200元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。李某 3月應(yīng)繳納個人 所得稅=（3000-200-800-800 ）X 10%=120（元）?！景咐?】王某按市場價格出租住房，2014年3月取得租金收入8000元，當月發(fā)生的準 予扣除項目金額合計為 200元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。王某 3月應(yīng)繳納個人 所

4、得稅=（8000-200-800 ）X（ 1-20%）x 10%=560（元）?！究键c9】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2011年不定項選擇題、2012年不定項選擇題、2014年不定 項選擇題）1. 范圍界定（2009年單選題、2014年多選題）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船 以及其他財產(chǎn)取得的收入?！纠}1?單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是（）。（2009 年）A. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B. 特許權(quán)使用費所得C. 偶然所得D. 勞務(wù)報酬所得【答案】A【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、 車船

5、以及其他財產(chǎn)取得的收入?！纠}2?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅的有（）。（2014年）A. 取得的劇本使用費收入B. 轉(zhuǎn)讓設(shè)備的收入C. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入D. 轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的收入【答案】BC【解析】（1）選項AD應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅；（2）選項BC應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅?！纠}3?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，按照“特許權(quán)使用費 所得”稅目征收個人所得稅的有（）。（2014年）A. 提供商標使用權(quán)取得的收入B. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入C. 轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入D. 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

6、取得的收入【答案】ACD【解析】（1）選項ACD應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅；（2）選項B:應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。2. 計征方法：按次計征3. 計稅依據(jù)以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4. 應(yīng)納稅額=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）X 20%5. 特殊規(guī)定（1）對個人出售自有住房取得的所得按照 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用“5年”以上并且是家庭唯一生活用房 取得的所得，暫免征收個人所得稅。（2014 年單選題）【例題？單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓自用一定期限并且是家庭唯一生活用房取

7、得的所得暫免征收個人所得稅。這個一定期限指的是（）。（2014年）A. 1年以上B. 2年以上C. 3年以上D. 5年以上【答案】D【解析】個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。（2） 對股票轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收個人所得稅。（2012年不定項選擇題、2014年不定項 選擇題）【解釋】（1）個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，取得的收入無需繳納個人所得稅；（2）個人持有境內(nèi)上市公司股票期間，取得的股息、紅利所得仍應(yīng)繳納個人所得稅。（3）企業(yè)改組改制過程中職工個人取得的量化資產(chǎn)（2013年判斷題） 對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，“不擁有所有權(quán)”的企業(yè)量化資

8、產(chǎn)， 不征收個人所得稅。 對職工個人以股份形式取得的“擁有所有權(quán)”的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫不征收個人所得稅。【解釋】事后個人將該股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。 對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅?！纠}1?判斷題】對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。（）（2013年機考）【答案】X不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不【解析】對職工個人以股份形式取得的僅作

9、為分紅依據(jù), 征收個人所得稅?！纠}2?判斷題】對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股 息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。（）（2013年機考）【答案】“【考點10】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其個人投資者按照該稅目繳納個人所得稅。（2010年判斷題）2. 計征方法：按年計征3. 計稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納 稅所得額。4. 稅率：適用5% 35%的五級超額累進稅率表5-6個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表級 數(shù)全

10、年應(yīng)納稅所得額稅率 （%速算 扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250兀至27750兀的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750兀至51750兀的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750兀至79750兀的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750【解釋1】本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入 總額減除成本、費用以及損失后的應(yīng)納稅所得額?！窘忉?】投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的（包括參與興辦），

11、年度終了后，匯算清 繳時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅。5. 應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費用及損失）X適用稅率-速算扣除數(shù)6. 個體工商戶的具體規(guī)定（2014年多選題）（1）個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準為42000元/年，即3500元/月。薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。（2）個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、【解釋】（1）老板的工資（如年薪 80000元）不能據(jù)實扣除，全年只能扣除42000元的費用；（2）向打工者支付的合理的工資（如年薪60000元），允許在稅前據(jù)實扣除。（3） 個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、 職工教育

12、經(jīng)費支出分別在工資薪 金總額2% 14% 2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。（4） 個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收 入15%勺部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5） 個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%°。（6）個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、 同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。7. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的具體規(guī)定（1） 投資者的工資不得在稅前直接扣除，投資者費用扣除標準為42000元

13、/年，即3500 元/月?！窘忉尅客顿Y者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。（2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。（3） 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在 稅前據(jù)實扣除。（2014年判斷題）（4） 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出 分別在工資薪金總額 2% 14% 2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。（5）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2

14、010年單選題）（6）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5 %o（7 ）計提的各種準備金不得扣除?！纠}1?單選題】某個人獨資企業(yè) 2009年度銷售收入為 272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù) 宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為（）元。（2010年）A. 30000B. 38080C. 40800D. 50000【答案】C【解析】（1）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15

15、%勺部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除; （2 ）該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=272000 X 15%=40800（元）?！纠}2?判斷題】對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征 收個人所得稅。（）（2010年）【答案】X【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其個人投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅?！纠}3?判斷題】在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，個人獨資企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。（）（2014年）【答案】“【例題4?多選題】根據(jù)個人所得稅

16、法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。（2014年）A. 從業(yè)人員的合理工資B. 計提的各項準備金C. 業(yè)主本人的工資D. 業(yè)主的家庭生活費用【答案】BCD【解析】選項A:個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除?！究键c11】對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得1. 范圍界定：個人承包經(jīng)營或者承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得2. 計征方法：按年計征3. 計稅依據(jù)以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（每月減除3500元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4. 稅率：適用5% 35%的五級超額累進稅率5. 應(yīng)納稅額=（納

17、稅年度收入總額-3500元X 12個月）X適用稅率-速算扣除數(shù)6. 特殊規(guī)定（2013年判斷題）個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后：（1 ）工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，個人取得的承包、承租經(jīng)營所得，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個人所得稅，不再征收“企業(yè)所得稅”。（2）工商登記仍為企業(yè)的， 不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納“企業(yè)所得稅”，然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營者按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依法繳納“個人所得稅”?！纠}？判斷題】個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的， 取得的承包、承租經(jīng)營所得，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目繳納個人所得

18、稅。（）（2013年筆試）【答案】“【考點12】捐贈（2010年多選題、2011年多選題、2014年多選題、2014年判斷題）1. 個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向“教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)”的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%勺部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！窘忸}思路】（1）確定該稅目扣除捐贈前的應(yīng)納稅所得額；（2）計算準予扣除的捐贈限額（應(yīng)納稅所得額X 30% ;（ 3）如果實際捐贈額小于扣除限額，則應(yīng)納稅所得額扣除實際捐贈額后的余額作為最終的應(yīng)納稅所得額；（4 ）如果實際捐贈額大于扣除限額，則應(yīng)納稅所得額扣除捐贈限額后的余額作

19、為最終的應(yīng)納稅所得額?！景咐?】張某2014年3月取得勞務(wù)報酬所得 5000元，通過境內(nèi)的民政部門向貧困地 區(qū)捐贈2000元：（1）扣除捐贈前的應(yīng)納稅所得額 =5000 X（ 1-20%） =4000 （元）；（2）允 許在稅前扣除的捐贈限額 =4000X 30%=1200 （元）；（3）應(yīng)繳納個人所得稅 =（4000-1200 ） X 20%=560 （元）。G【案例2】張某2014年3月取得稿酬所得 5000元，通過境內(nèi)的民政部門向貧困地區(qū)捐 贈1000元：（1）扣除捐贈前的應(yīng)納稅所得額 =5000X（ 1-20%） =4000 （元）；（2）允許在 稅前扣除的捐贈限額=4000 X 30

20、%=1200（元）;（3）應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-1000 ） X 20% X（ 1-30%） =420 （元）。G /1V 心 0e （e。- X d%X "-必2. 個人將其所得通過境內(nèi)的非營利的社會團體和國家機關(guān)向“紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所（包括新建）” 的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前 的所得額中全額扣除。J o* o【例題1?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈 支出中，準予稅前全額扣除的有（）。（2010年）A. 通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈B. 通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈C通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈D通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈【答案】ABC【解析】選項D:個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%勺部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！纠}2?多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定