2017年初級(jí)會(huì)計(jì)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)歸納

1、第一章資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表（茴表） 2014年9月3口日變現(xiàn)能力 大 流動(dòng)性大小 小貨幣資金充交易性金融費(fèi)產(chǎn)通應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨資可供出售金融資產(chǎn)短期借猱應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工期酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)對(duì)股利及其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款近 流動(dòng)性大小負(fù)債- 流動(dòng) 非流動(dòng)非流動(dòng)持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和耳他資產(chǎn)實(shí)收資本資本公租留存收益（蜜余公秘、未分配利閏）斯者益有權(quán)還債日期的遠(yuǎn)近提示：1 .本章平均分值30分，屬于非常重要的一章，是不定項(xiàng)選擇題和客觀題（單選、多選、判斷）的必然出題點(diǎn)；2 .在沖刺班講解中，調(diào)整了章節(jié)次序，將四項(xiàng)投資調(diào)到最后講解，并進(jìn)行比較性歸納總 結(jié)

2、；單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值885102211232第一節(jié)貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金、庫(kù)存現(xiàn)金清查審批前審批后盤(pán)盈借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)支付貸：營(yíng)業(yè)外收入-無(wú)法查明原因一一 盤(pán)勺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人賠償 借：管理費(fèi)用-無(wú)法查明原因 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、銀行存款項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額1,掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

3、;3 .銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬 依據(jù)；4 .未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)雙方記錄的影響 -導(dǎo)致哪方記錄多？（已加未減）三、其他貨幣資金1.種類(lèi)包括銀行匯票存款、銀行本票存款、闈卡存款、存出投資款、 信用證保證金存款、外埠存款。（不含現(xiàn)金等價(jià)物：3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）2,取得、使用的核 算借：其他貨幣資金- 貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金-3退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金-熟悉教材例1-2例1-6,目的：掌握什么是其他貨幣資金？小點(diǎn)小結(jié):1.銀行匯票、銀行 本票收款人可以 背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)汇y行匯票的 提示付款 期限1個(gè)月，銀行

4、 本票是2個(gè)月；2.信科單位卡賬戶(hù)的資金 一律從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng) 存入其賬戶(hù)；持卡人可持信闈卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易，不得支付現(xiàn)金。3.外埠存款匯入地銀行以匯款單位名義開(kāi)立米購(gòu)賬戶(hù)，該賬戶(hù)存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶(hù)，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金， 一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票的 付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月。比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”。、應(yīng)收票據(jù)1.核算票據(jù)商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票）2.增加核算銷(xiāo)售收到借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)

5、）抵付貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款容易有爆彈|3.減少核算到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：應(yīng)收票據(jù) 教材12頁(yè)【例1-8 貼現(xiàn)借：銀行存款-實(shí)際收到的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款1.入賬價(jià)包括：貨款、勞務(wù)款、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等；值扣除商業(yè)折扣不扣除現(xiàn)金折扣2.核算教材12頁(yè)例1-9代墊運(yùn)費(fèi)教材149頁(yè)例4-5商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣三、預(yù)付賬款1.核算預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收貨借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（貨款全額沖減）容易有爆彈補(bǔ)付與預(yù)付分錄相同2.未設(shè)賬 戶(hù)預(yù)付款項(xiàng)情況/、多的

6、企業(yè)，可以/、設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。教材13頁(yè)，例1-10四、其他應(yīng)收款1,應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公 司收取的賠款等；1.內(nèi)2,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的容醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；3,應(yīng)收的出租包裝物 租金;-出租方4,存出保證金，如租入包裝物 支付的押金；-承租方2,核教材15頁(yè)，例1-14、例1-15五、應(yīng)收款項(xiàng)減值1,初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2,發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款都發(fā)生變化，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值3,發(fā)生壞賬又收回借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備4,再次計(jì)提應(yīng)提=應(yīng)后

7、一已提教材16頁(yè)，例1-18補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備沖減：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失1,3,4影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化第三節(jié)存貨（教4）一、存貨成本噌加計(jì)量二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法減少計(jì)量三*原材料按實(shí)際成本核算1四、原材料技計(jì)劃成本核毒五包裝物五面六、低值易耗品）七、委托加工物資八、庫(kù)存商品,九、存貨清查期末計(jì)量十、存貨減值從成中去不總本減、存貨成本1 .工業(yè)：包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。運(yùn)摘途中的合理?yè)p耗。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用存貨采購(gòu)成本不計(jì)入T非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。如自然災(zāi)害。瓶業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)普用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益; 但是為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所

8、發(fā)生的、可直接踴定的 設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本.企業(yè)在采購(gòu)存貨入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng) 期損益。但是在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段 所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本（生產(chǎn)）.2.商業(yè)分?jǐn)傄部梢韵刃袣w集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行 分?jǐn)?。?duì)于已售商 品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存 貨成本。不計(jì)入如果商品流通企業(yè)米購(gòu)商品的 進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì) 入當(dāng)期損益。計(jì)入商品流通企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于一般 不能替代使用的存貨、為

9、特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨 以及提供的勞務(wù)。先進(jìn)先出法在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，而發(fā)出成本偏低，會(huì)高估企業(yè) 當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存 貨價(jià)值，反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。期末存貨成本接近 十巾價(jià)。加權(quán)平均法=（月初存貨結(jié)存金額+本期購(gòu)入存貨金額）一 （月初存貨結(jié)存數(shù)量 +本期購(gòu)入存貨數(shù)量）移動(dòng)加權(quán)平 均法=（原后庫(kù)存的實(shí)際成本 +本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）+ （原后存貨存貨數(shù) 量+本次進(jìn)貨數(shù)量）三、原材料按實(shí)際成本核算（一）采購(gòu)核算：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（1）借方變化貨款已付，而材料未入庫(kù)（2）貸方變化材料入庫(kù)，貨款尚未支付：材料入庫(kù)，開(kāi)出商業(yè)匯票：材料入庫(kù)，以銀行匯票支付

10、：材料入庫(kù)，款已預(yù)付；材料入庫(kù)，商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬ǘ┌l(fā)出核算材料1.基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)成本基本2.輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)成本輔助3車(chē)間管理部門(mén)制造費(fèi)用4行政管理部門(mén)管理費(fèi)用5.錯(cuò)售材料領(lǐng)用其他業(yè)務(wù)成本6-工程領(lǐng)用在建工程7.集體福利領(lǐng)用應(yīng)付職工薪酬進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:建筑物工程領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）集體福利領(lǐng)用材料借：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）四、原材料按計(jì)劃成本核算1 .材料成本差異率明初材料成本差異+本期入庫(kù)材料成本差異=X 100%期初材料計(jì)劃成本土本期入庫(kù)材料計(jì)劃成本2 .發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本x

11、材料成本差異率3 .發(fā)出材料成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本土應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異【例題單選題】（2012年）某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為 135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為 180萬(wàn)元。當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.153B.162C.170D.187正確答案A答案解析材料成本差異率=（20 15） / （200+ 150） = 10%結(jié)存材料實(shí)際成本=170X （ 1 10% = 153 （萬(wàn)元）。五、包裝物1 .生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的 包裝物生產(chǎn)成本2 .隨同商品出

12、售而 不單獨(dú)計(jì)價(jià) 的包裝物銷(xiāo)售費(fèi)用3 .隨同商品出售 單獨(dú)計(jì)價(jià) 的包裝物其他業(yè)務(wù)成本4 .出租給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物其他業(yè)務(wù)成本5 .出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物銷(xiāo)售費(fèi)用六、低值易耗品科目：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品攤銷(xiāo)方法：按照使用次數(shù)分次計(jì)入1 .分次：低值易耗品等企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料符合存貨定義和條件的, 成本費(fèi)用。2.一次：金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用，以簡(jiǎn)化核算，但為加強(qiáng)實(shí)物管理,應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記。七、委托加工物資八、庫(kù)存商品庫(kù)存產(chǎn)成品外購(gòu)商品存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品寄存在外的商品接受來(lái)料加工制造的 代制品和為外單位加工修理的 代修品己完成銷(xiāo)售手續(xù)、 但購(gòu)買(mǎi)單位在

13、月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品，而應(yīng)作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿進(jìn)行登記?！纠}單選題】（2008年）某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。本月 月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額30萬(wàn)元，售價(jià)總額46萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40萬(wàn)元，售價(jià)總額54萬(wàn)元；本月銷(xiāo)售商品售價(jià)總額80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場(chǎng)本月銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.46B.56C.70D.80正確答案B答案解析商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=（ 4630） + （ 5440）/ （46+54） X 100* 30% 銷(xiāo)售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本=80X （ 1 30%） = 56 （萬(wàn)元）?！纠}單選題】（

14、2011年）某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類(lèi)商品2010年4月1日期初成本為3 500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售收入為4 500萬(wàn)元。 甲類(lèi)商品第一季度實(shí)際毛利率為 25% 2010年4月30日，甲類(lèi)商品結(jié)存成本為 （）萬(wàn)元。A.50B.1 125C.625D.3 375正確答案C答案解析本期銷(xiāo)售毛利=4 500X25%=1 125（萬(wàn)元）銷(xiāo)售成本=4 500 1 125=3 375 （萬(wàn)元）末存貨成本=3 500 +500 3 375=625 （萬(wàn)元）九、存貨清查企業(yè)清查的各種存貨損溢， 應(yīng)期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢無(wú)余清查審批前審批后盤(pán)盈借：原材料

15、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)出）1 .題目說(shuō)轉(zhuǎn)、說(shuō)不轉(zhuǎn)；2 .管理不善的轉(zhuǎn)出。借：其他應(yīng)收款借：管理費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢十、存貨減值期末計(jì)量會(huì)計(jì)期末，存貨的價(jià)值并 不一定按成本 計(jì)量，而是應(yīng)按 成本與可變現(xiàn)凈 值孰低計(jì)量。當(dāng)存貨成本 <口及現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按 成本計(jì)價(jià)；當(dāng)存貨成本 圖于引艾 現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值入賬?？砂F(xiàn)凈 值存貨的估計(jì)售價(jià) 減去至完工時(shí) 倩計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用 以 及相關(guān)稅費(fèi)后的金額?？勺儸F(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的 預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量 ，而不是存貨的售 價(jià)或合同價(jià)。計(jì)提

16、減值借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減值恢復(fù)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng) 予以恢復(fù)， 并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi) 轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入 當(dāng)期損益。 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提準(zhǔn)備 商品出售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第四節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)（教8）一、固定資產(chǎn)1分類(lèi)2外購(gòu)+3自建4計(jì)提折舊5后續(xù)支出核算6處置核算7清查核算8減值核算二、投資性房地產(chǎn)1范圍2取得核算3后續(xù)計(jì)量核算4處置核算第一部分固定資產(chǎn)1.分類(lèi)1 .生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)2,非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)3 .不需用固定資產(chǎn)4,未使用固定資產(chǎn)5 . 土地（指過(guò)去單獨(dú)

17、估價(jià)入賬的土地）因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為 土地價(jià)值入賬。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)。6,租出固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性出租的房屋投資性房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性出租的設(shè)備固定資產(chǎn)自用的房屋、設(shè)備固定資產(chǎn)出售的房屋、設(shè)備商品2.外購(gòu)取得成本打包購(gòu)入7,融資租入固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所 發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn) 為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比 例對(duì)總成

18、本進(jìn)行分配，分別 確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。考點(diǎn)3.自建建筑物-增值稅記 入成本購(gòu)入物資借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用材料、 產(chǎn)品借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷(xiāo)）借：在建工程貸：原材料（外購(gòu)）應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn) 轉(zhuǎn)）工資利息借：在建工程貸：應(yīng)付職，薪 酬借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4.折舊影響 因素（1）固定資產(chǎn)原價(jià) （3 ）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）預(yù)計(jì)凈殘值（4）固定資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)計(jì)折舊 額指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，已計(jì)提減 值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。范圍空間：除以下

19、情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。時(shí)間：當(dāng)月增加 的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。注息事項(xiàng)(1)固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。(2)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 但尚未辦理竣工決算 的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照借計(jì)價(jià)值確定其成本，笄計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。方法年限平均法雙倍余額遞減法：前 N-2年不考慮凈殘值，最后兩年用 直線法工作量法年數(shù)總和法分錄

20、基本生產(chǎn)車(chē)間一一制造費(fèi)用管理部門(mén)一一管理費(fèi)用銷(xiāo)售部門(mén)一一銷(xiāo)售費(fèi)用經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)一一其他業(yè)務(wù)成本自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)一一在建工程5.后續(xù)支出修理支出更新改造支出不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期 損益。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén) 等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；如有被替換的部分，應(yīng) 同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值 從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。6 .處置、出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、

21、債務(wù) 重組等。不包括固定資產(chǎn)清查時(shí)的盤(pán)虧與盤(pán)盈。轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)清理費(fèi)用清理收入借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款借：原材料借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7.清查審批后審批前盤(pán)盈昔：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)昔：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理去向盤(pán)虧（借）盤(pán)盈（貸）現(xiàn)金增加：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用增加：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入存貨曾加：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支

22、出沖減：管理費(fèi)用固定資產(chǎn)曾加：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整年初留存收益注意：只有現(xiàn)金盤(pán)盈可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。8.減值減值資產(chǎn)負(fù)債表日，存在可能發(fā)生減值跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)減值損失計(jì)入 當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。J第二部分投資性房地產(chǎn)1.范圍是已出租的建筑物-出租的房產(chǎn)已出租的土地使用權(quán)-出租的地產(chǎn)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)-增值地產(chǎn)不是計(jì)劃出租但尚未出租的土地使用權(quán) 經(jīng)營(yíng)租入再經(jīng)營(yíng)租出的（二房東） 按國(guó)家規(guī)定認(rèn)定的 閑置土地自用的建筑物

23、自用的土地使用權(quán)銷(xiāo)售的房地產(chǎn)是企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，如董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化的，即使未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)。2.初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量初始按照其取得時(shí)的成本進(jìn)行計(jì)量后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量變更有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常采用成本模式計(jì)量，滿(mǎn)足特定條件時(shí)可 以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資 性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿(mǎn) 足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模 式計(jì)量變更為公允價(jià)值模

24、式計(jì)量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作 為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào) 整期初留存收益。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模 式。3.成本模式租賃期轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入減值借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間 不得轉(zhuǎn)回。也折舊、也攤銷(xiāo)、也減值4.公允模式轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)一成本借：累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)貸：資本公積借：投資性房地產(chǎn)一成本借：累計(jì)折舊

25、借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊無(wú)租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入減值無(wú)。以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，調(diào)整賬面價(jià)值。借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益不提折舊、不攤銷(xiāo)、不提減值5.處置成本模式公允模式處置收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（跌價(jià)）貸：投資性房地產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng)（漲價(jià)）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本第五節(jié)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（教 9）、無(wú)形資產(chǎn)增加減少核算內(nèi)容成本減值處置專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、

26、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)。 商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性； 包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的 其他支出。無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出） 二、自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)范圍時(shí)間攤銷(xiāo)方法使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，但要計(jì)提減值準(zhǔn)備。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，通常其殘值視為零。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月 起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。包括直線法、生產(chǎn)總量法。企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)

27、當(dāng)反映 與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定確期 實(shí)現(xiàn)方式，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)。借：管理費(fèi)用自用分錄借：其他業(yè)務(wù)成本-出租貸：累計(jì)攤銷(xiāo)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的, 其攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。研發(fā)支出1.歸集借；“研發(fā)支出 :費(fèi)用化支出” 借：.研發(fā)支出 費(fèi)用化支出”借:”研發(fā)支出 :資本化支出”研發(fā)支出-費(fèi)用化支出研發(fā)支出-資本化支出2.結(jié)轉(zhuǎn):費(fèi)用化期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)資本化借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出-資本化支出

28、中注5rA無(wú)法可靠區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用定義企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng) 費(fèi)用。判斷題經(jīng)營(yíng)租賃方式 租入固定資產(chǎn) 發(fā)生的改良支出發(fā)生經(jīng)營(yíng)租入工程人員職工薪酬： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：應(yīng)付職，薪酬攤銷(xiāo)裝修支出:攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第六節(jié)交易性金融資產(chǎn)（教3） 可供出售金融資產(chǎn)（數(shù)7）三、持有期間股利和利息四、期末計(jì)量二價(jià)值變動(dòng)五、處置交易:2007綜合、2008計(jì)算、201它算交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金 額公允價(jià)值交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”公允價(jià)值+交易費(fèi)用墊支股

29、禾1或墊支禾1息：支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。取得借：交易性金融資產(chǎn)一成本 借：投資收益借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：其他貨幣資金教材19頁(yè)，例1-22借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本借：應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金借：可供出售金融資產(chǎn)一成本一利息調(diào)整借：應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金收到墊支股 利、利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利 貸：應(yīng)收利息股票：參照交易性金融資產(chǎn)債券：參照持有至到期投資核算計(jì)算持有收 益（宣告、期 耒計(jì)息）借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益教材19頁(yè)，例1-23收到持有收 益 期末價(jià)值變 動(dòng)借：其他貨幣

30、資金貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收利息借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益教材20頁(yè)，例1-24按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng) 應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有 者權(quán)益（資本公積一一其他資本公 積），不構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn)。減值不計(jì)提減值準(zhǔn)備減值計(jì)提將應(yīng)減記的金額作為“資產(chǎn)減值損失”，同 時(shí)直接沖減可供出售出售借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)一成本一公允價(jià)值變動(dòng)投資收益金融資產(chǎn)或計(jì)提相應(yīng) 的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益教材21頁(yè)，例1-25恢復(fù)在原已確認(rèn)的減值損 失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，問(wèn)時(shí)調(diào) 整資產(chǎn)減值損失或所 有者權(quán)益（資本公積）。第七節(jié)持有至到期投資（教 5）指到期日固定、回收金

31、額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有 內(nèi)容至到期的 非衍生金融資產(chǎn)。權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資?？颇俊俺钟兄恋狡谕顿Y”科目核算企業(yè)持有至到期的攤余成本。持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。借：持有至到期投資一一成本借：應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金借或貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，作 為投資收益處理。利息收入借：應(yīng)收的利息囿值*票囿利率貸：投資收益 攤余成本*實(shí)際利率 借或貸：持后至到期投資一一利息調(diào)整付息方式分次付息借：應(yīng)收利息一次還本付息借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息減值計(jì)提

32、借：資產(chǎn)減值損失貸：持后至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi) ，按照已恢復(fù)的金額轉(zhuǎn)回。借：持后至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失出售將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額作為投資損益。如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備， 還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。借：其他貨幣資金持后至到期投資一一利息調(diào)整貸：持后至到期投資一一成本投資收益第八節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資（教 6）一、成本法與權(quán)益法適用范圍二、成本法核算三、權(quán)益法核算四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值 一、成本法與權(quán)益法的適用范圍權(quán)益法成本法成本法II112Q%5Q%三無(wú)且不公允!重大影雨 1 控制共同控制權(quán)益法共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資一一 合營(yíng)企業(yè)。具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資一一

33、聯(lián)營(yíng)企業(yè)。實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資一一子公司。成本法 不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。、核算比較事項(xiàng)成本法權(quán)益法初始投資 成本1.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款2.交易費(fèi)用3.墊支股利：實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本借：應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本貸：營(yíng)業(yè)外收入權(quán)益法：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。小于-按其差額貸記“營(yíng)

34、業(yè)外收入”科目。受資實(shí)現(xiàn) 凈利無(wú)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整貸：投資收益（虧損相反，以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià) 值減記至零為限）受資宣告 現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整收到股利借：其他貨幣資金-存出投資款 貸：應(yīng)收股利凈損益無(wú)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)外變動(dòng)貸：資本公積一一其他資本公積減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 在以后會(huì)計(jì)期間/、得轉(zhuǎn)回。處置借：其他貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益借：其他貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本一損益調(diào)整一其他權(quán)益變動(dòng)投資收益借：資本公積一其他資本公積貸：投資收益第二章負(fù)

35、債第一節(jié)短期借款第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款第六節(jié)長(zhǎng)期借款第七節(jié)應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值33243310第一節(jié)短期借款借款借：銀行存款貸：短期借款利息 支出直接支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用本金X年利率/12貸：銀行存款先預(yù)提 后支付借：財(cái)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款還款借：短期借款貸：銀行存款第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)付鸚據(jù)三.應(yīng)付利息四，預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款入賬 價(jià)值1昔：原材料昔：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷(xiāo)售方代墊運(yùn)費(fèi)）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣不

36、扣除現(xiàn)金折扣：按照扣除折扣前的應(yīng)付款總額入賬。在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，在償付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入、應(yīng)付票據(jù)核算什么？商業(yè)匯票=商業(yè)承兄票+銀仃承完票商業(yè)匯票借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值 貸：應(yīng)付票據(jù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）兌手續(xù)費(fèi)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用:銀行款,付票據(jù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。短期借款長(zhǎng)期借款 分期付息方式 I 耒付的利息應(yīng)付債券分期付息方式 J短期債務(wù)四、預(yù)收賬款預(yù)收貨借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款（按貨

37、款全額沖減）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）補(bǔ)收貨款二與預(yù)收貨款分錄相同一不設(shè)置預(yù)收賬 款賬戶(hù)預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可 通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬、職工薪酬內(nèi)容包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。組成解釋工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、以及病假、 產(chǎn)假、計(jì)劃生育假五險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社保險(xiǎn)費(fèi)（包括商保險(xiǎn)）住房公積金兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)職，福利費(fèi)*體福利機(jī)構(gòu)人員工資、職工生活困難補(bǔ)助非

38、貨幣性福利將產(chǎn)品或 購(gòu)商品作為福利發(fā)放給職工無(wú)償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無(wú)償使用無(wú)償提供服務(wù)：醫(yī)療保健企業(yè)支付一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)：以彳氐于成本的價(jià)格向職工出售住房辭補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償具他與獲得職工提供的服務(wù)相，現(xiàn)金結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)關(guān)的支出給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)、工資費(fèi)用去向生產(chǎn)人員“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”車(chē)間管理人員“制造費(fèi)用”企業(yè)管理人員“管理費(fèi)用”科目銷(xiāo)售人員“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目_J工程人員“在建工程”科目無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)人員“研發(fā)支出”科目三、貨幣性職工薪酬計(jì)提支付工資、五險(xiǎn)一金借：費(fèi)用等貸：應(yīng)付職，薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款借

39、：應(yīng)付職工酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi) 個(gè)稅食堂補(bǔ)貼借：費(fèi)用等貸：應(yīng)付職，薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款提支付職工生活困難補(bǔ)助四、非貨幣性職工薪酬計(jì)提支付產(chǎn)品福利借：費(fèi)用等貸：應(yīng)付職，薪酬（含稅售價(jià)）借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷(xiāo)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品自有免費(fèi)借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職，薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊租賃免費(fèi)借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職，薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)、增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)材料設(shè)備增值稅用發(fā)票、-, yFf-t 運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)X 7% （扣除率為 7%農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款X 13%進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）改變用途意外火災(zāi)毀損原

40、材料、庫(kù)存商品 宿舍維修領(lǐng)料銷(xiāo)項(xiàng)正常銷(xiāo)售 視同銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票建筑物領(lǐng)用商品廠品福利交納借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出：企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付 的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值 稅。發(fā)票銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?？颇啃∫?guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目， 不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專(zhuān)欄。、消費(fèi)稅環(huán)節(jié)去向銷(xiāo)售銷(xiāo)售

41、產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加自產(chǎn)自用借：在建工程采購(gòu)委托加工借：委托加工物資一一收回銷(xiāo)售一 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一收回連續(xù)生產(chǎn)進(jìn)口1己入采購(gòu)物資的成本1三、營(yíng)業(yè)稅管理費(fèi)用四、可能記入- 營(yíng)業(yè)稅金及附加 一“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)的稅金應(yīng)納城建稅、附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）X適用稅率五、計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的稅金第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款現(xiàn)金 股禾1.企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算。2.根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利分配方案進(jìn)行賬務(wù)處理，作為應(yīng)付股利核算。借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利股票 股禾1.董事會(huì)、股東大會(huì)通過(guò)一一都不做賬務(wù)處

42、理；2.在工商部門(mén)辦理完增資手續(xù)后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,但分配的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”核算。借：利潤(rùn)分配貸：股本其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的租金.第六節(jié)長(zhǎng)期借款、債務(wù)賬戶(hù)債務(wù)種歸還方式J長(zhǎng)期借款短期借款本金債務(wù)不區(qū)分長(zhǎng)期借款一本金短期借款二利息債務(wù)一次付息長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息分次付息應(yīng)付利息、利息支出賬戶(hù)用途賬戶(hù)籌建期間管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用購(gòu)建固定資產(chǎn)舟k達(dá)到預(yù)定PJ使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后財(cái)務(wù)費(fèi)用分錄借：在建工程借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)付利息）第七節(jié)應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券溢價(jià)、折價(jià)不是發(fā)行企業(yè)的收或損失，而是發(fā)行債

43、券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的調(diào)整債務(wù)賬戶(hù)分期付息應(yīng)付利息一次還本付息應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息利息支出與長(zhǎng)期借款相一致的原則計(jì)入關(guān)成本費(fèi)用分錄借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)付利息）、長(zhǎng)期應(yīng)付款構(gòu)成應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)1以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)（具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)）資產(chǎn)入賬價(jià)值融資租賃租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定第三章所有者權(quán)益第三章所有者權(quán)益n第一節(jié)實(shí)收資本第二節(jié)資本公積筍三?再存收益一考苴：斫有者糧常余公喬 未W配刊閭年度單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題

44、量分值題分值題量分值201211123201111211420102212420094412117第一節(jié)實(shí)收資本、增加接受投資無(wú)溢價(jià)借：銀行存款、無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本股本）借：原材料、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：實(shí)收資本-含稅有溢價(jià)借貸差額記入“資本公積”轉(zhuǎn)增資本借：資本公積借：盈余公積貸：實(shí)收資本不影響所有者權(quán)益總額變動(dòng) 。、減少回購(gòu)注銷(xiāo)折價(jià)回購(gòu)借庫(kù)存股（成本） 貸：銀行存款借：股本（面值）貸：庫(kù)存股（成本）資本公積一股本溢價(jià)注銷(xiāo)庫(kù)存股的 賬面余額與沖減股本的差額作為 增加股本溢價(jià) 處理溢價(jià)回購(gòu)借：庫(kù)存股（成本） 貸：銀行存款借：股本（面值）資本公積一股本溢價(jià)盈余公積利潤(rùn)分配一

45、未分配利潤(rùn) 貸：庫(kù)存股（成本）注銷(xiāo)庫(kù)存股的 賬面余額與沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，依次沖減 “盈余公積” “利分配一未分配利潤(rùn)”。1.股本溢價(jià)借：銀行存款貸：股本資本公積(1)溢價(jià)收入：股本溢價(jià)的數(shù)額等于股份有限公司發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款額超過(guò)股票面直總額的部分。(2)發(fā)行費(fèi)用：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢 價(jià))，無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。2.其他資本公積他變長(zhǎng)期股權(quán)投資米用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，如果 是利得，則應(yīng)

46、按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加數(shù)額；如果是損失，則 作相反的分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積一一其他資本公積自變可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)當(dāng)期利潤(rùn)。借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積一一其他資本公積第二節(jié)資本公積投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分資本公積資本溢價(jià)L直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失資本公積其他資本公積第三節(jié)留存收益、構(gòu)成留存收M盈余公積未分配利潤(rùn)法定盈余公積任意盈余公積分配利澗后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)、利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利分配一一未分配利潤(rùn) 利

47、潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積分一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利明細(xì)結(jié)借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積 分一應(yīng)付現(xiàn)金股利結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤(rùn)分配科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額習(xí)廣：.木一生才狂二豐j配m國(guó)200期初一本年利潤(rùn)1r期末未分配利潤(rùn)期的未分配利;4凈材乎利潤(rùn)分配去可現(xiàn)金股利的投資方、受資方雙方處理:時(shí)點(diǎn)受資投資董事會(huì)通過(guò)不作處理不作處理股東大會(huì)審議批準(zhǔn)現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益（交易+成本） 長(zhǎng)期股權(quán)資（權(quán)益）分配股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款借銀行存款貸：應(yīng)收股利股票股利雙方處理:時(shí)點(diǎn)受資方投方董事會(huì)通過(guò)

48、不作處理不管作為短投還是長(zhǎng)投核算，都不股東大會(huì)審議批準(zhǔn)股票股利不作處理作處理。分配股票股利增處理借：利潤(rùn)分配一一轉(zhuǎn)作普通股利潤(rùn)借：盈余公積貸：股本三、盈余公積提取盈余公積按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年虧損）的 10觀取法定盈余公積。年初未分配利潤(rùn)：正數(shù)：以本年 凈利潤(rùn)為基數(shù)；負(fù)數(shù)：在本年凈利潤(rùn)基數(shù)上減去期初余額；盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）分配股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利【例題單選題】（2008、2010）某公司2009年初所有者權(quán)益總額為 1 360萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 450萬(wàn)元，提取盈余公積45萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬(wàn)元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。A.1 565B.1 595C.1 640D.1 795正確答案C【例題多選題】（2008/2009/2010 ）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損E.計(jì)提法定盈余公積正確答案ACDE答案解析不影響任何一個(gè)或同時(shí)影響都不會(huì)影響留存收益發(fā)生變動(dòng)?！纠}多選題】（2011）下列各項(xiàng)中，會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的