第八章02金融企業(yè)會(huì)計(jì)ppt

1、第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 按一定匯率賣出一種貨幣或買入一種貨幣的行按一定匯率賣出一種貨幣或買入一種貨幣的行為，稱為為，稱為外匯買賣外匯買賣。 我國(guó)現(xiàn)行外匯管理體制規(guī)定，銀行對(duì)各單位經(jīng)我國(guó)現(xiàn)行外匯管理體制規(guī)定，銀行對(duì)各單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目下的外匯收入和外匯支出實(shí)行營(yíng)項(xiàng)目下的外匯收入和外匯支出實(shí)行結(jié)匯、售匯結(jié)匯、售匯制，制，即除按規(guī)定可以保留的外匯外，各單位的外匯收入即除按規(guī)定可以保留的外匯外，各單位的外匯收入應(yīng)賣給外匯指定銀行，按規(guī)定需要對(duì)外付匯的，應(yīng)應(yīng)賣給外匯指定銀行，按規(guī)定需要對(duì)外付

2、匯的，應(yīng)向外匯指定銀行購(gòu)買。向外匯指定銀行購(gòu)買。 一、外匯買賣的概念一、外匯買賣的概念二、外匯買賣的賬務(wù)組織二、外匯買賣的賬務(wù)組織 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算“貨幣兌換貨幣兌換”科目設(shè)置科目設(shè)置 余額均軋差反映余額均軋差反映資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，設(shè)人民幣和外幣科目，設(shè)人民幣和外幣兩個(gè)明細(xì)賬戶。兩個(gè)明細(xì)賬戶。二、外匯買賣的賬務(wù)組織二、外匯買賣的賬務(wù)組織 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié)

3、外匯買賣的核算外匯買賣的核算期末余額：期末余額： 多多頭頭空空頭頭金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、外匯買賣的核算三、外匯買賣的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、外匯買賣的核算三、外匯買賣的核算（一）買入外匯的核算（一）買入外匯的核算買入外匯是指銀行支付人民幣買進(jìn)外匯（含外鈔）。買入外匯是指銀行支付人民幣買進(jìn)外匯（含外鈔）。 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：借：科目科目 （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)） （外幣

4、）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貸：科目科目 （人民幣）（人民幣）第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算【例例8 81 1】某客戶持美元現(xiàn)鈔某客戶持美元現(xiàn)鈔10001000元來(lái)行兌換人民元來(lái)行兌換人民幣現(xiàn)金，當(dāng)日美元鈔買價(jià)為幣現(xiàn)金，當(dāng)日美元鈔買價(jià)為656.38%656.38%。 銀行編制會(huì)計(jì)分錄為：銀行編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 US$1000US$1000 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)656.38%656.38%） US$1000US$1000借：貨幣兌

5、換（鈔買價(jià)借：貨幣兌換（鈔買價(jià)82482425%25%） CNCN￥656365638080 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 CNCN￥656365638080金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）賣出外匯的核算（二）賣出外匯的核算三、外匯買賣的核算三、外匯買賣的核算賣出外匯是指銀行收取人民幣賣出外匯（含外鈔）。賣出外匯是指銀行收取人民幣賣出外匯（含外鈔）。 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：借：科目科目 （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：貸：科目科目 （外幣

6、）（外幣）第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算【例例8 82 2】某進(jìn)出口公司要求從其賬戶中匯出購(gòu)買進(jìn)口某進(jìn)出口公司要求從其賬戶中匯出購(gòu)買進(jìn)口貨物貨款貨物貨款1 0001 000美元，當(dāng)日美元賣出價(jià)為美元，當(dāng)日美元賣出價(jià)為657.73657.73。 銀行編制會(huì)計(jì)分錄為：銀行編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（進(jìn)出口公司戶）活期存款（進(jìn)出口公司戶） CNCN￥6577.306577.30 貸：貨幣兌換（賣出價(jià)貸：貨幣兌換（賣出價(jià)657.73657.73） CNCN￥6577.306577.30借：貨幣兌換（賣出價(jià)借：貨幣兌換（賣出價(jià)

7、657.73657.73） US$1000US$1000 貸：吸收存款貸：吸收存款匯出匯款匯出匯款 US$1000US$1000金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、外匯買賣的核算三、外匯買賣的核算（三）套匯的核算（三）套匯的核算 套匯是以一種外匯套匯是以一種外匯/ /外鈔外鈔（通過(guò)人民幣折算）（通過(guò)人民幣折算）兌換成兌換成另一種外匯另一種外匯/ /外鈔的外匯買賣行為。外鈔的外匯買賣行為。 第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、外匯買賣的核算（異種幣）三、外匯買賣

8、的核算（異種幣）借：借：科目科目 （買入外幣）（買入外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （買入外幣）（買入外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （賣出外幣）（賣出外幣） 貸：貸：科目科目 （賣出外幣）（賣出外幣）第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算B B幣金額幣金額A A幣金額幣金額 匯買價(jià)匯買價(jià)匯賣價(jià)匯賣價(jià)人民幣人民幣= = = =【例例8 83 3】某客戶將美元現(xiàn)金某客戶將美元現(xiàn)

9、金3 0003 000元到某銀行要求兌換元到某銀行要求兌換成日元，當(dāng)天美元的現(xiàn)鈔買入價(jià)為成日元，當(dāng)天美元的現(xiàn)鈔買入價(jià)為821.50821.50，日元的賣出，日元的賣出價(jià)為價(jià)為7.49377.4937。 第一步：將美元現(xiàn)金折算成人民幣第一步：將美元現(xiàn)金折算成人民幣 US$3 000US$3 000821.50821.50CNCN￥24 64524 645第二步：將人民幣折算成日元第二步：將人民幣折算成日元CNCN￥24 64524 6457.49377.4937JPJP￥328 876 328 876 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 US$3 000US$3 000 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 US$3

10、000US$3000借：貨幣兌換（鈔買價(jià)借：貨幣兌換（鈔買價(jià)821.50821.50） CNCN￥24 645 24 645 貸：貨幣兌換（賣出價(jià)貸：貨幣兌換（賣出價(jià)7.49377.4937 ） CNCN￥24 64524 645借：貨幣兌換借：貨幣兌換 JPJP￥328 876328 876 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 JPJP￥328 876328 876金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、外匯買賣的核算（同種幣）三、外匯買賣的核算（同種幣）借：借：科目科目 （現(xiàn)鈔外幣）（現(xiàn)鈔外幣） 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)）貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)） （現(xiàn)鈔外幣）（現(xiàn)鈔外幣）借：貨幣兌換

11、（鈔買價(jià)）借：貨幣兌換（鈔買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （現(xiàn)匯外幣）（現(xiàn)匯外幣） 貸：貸：科目科目 （現(xiàn)匯外幣）（現(xiàn)匯外幣）第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算現(xiàn)鈔現(xiàn)鈔A A幣幣鈔買價(jià)鈔買價(jià)= =現(xiàn)匯現(xiàn)匯A1A1幣幣匯賣價(jià)匯賣價(jià)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、外匯買賣的核算（同種幣）三、外匯買賣的核算（同種幣）第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算第三節(jié)第三節(jié)

12、外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、外匯存款的概念與種類一、外匯存款的概念與種類外匯存款外匯存款 概念概念種類種類單位和個(gè)人將其所持有的外匯資單位和個(gè)人將其所持有的外匯資金存入銀行，并在以后隨時(shí)或于金存入銀行，并在以后隨時(shí)或于約定期限支取的一種存款。約定期限支取的一種存款。 按存款對(duì)象按存款對(duì)象 按存入資金形態(tài)按存入資金形態(tài) 按存款期限按存款期限 單位外匯存款單位外匯存款 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 現(xiàn)匯存款現(xiàn)匯存款 現(xiàn)鈔存款現(xiàn)鈔存款 活期外匯存款活期外匯存款 定期外匯存款定期外匯存款 金融企

13、業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算二、單位外匯存款的核算二、單位外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）單位活期外匯存款的核算（一）單位活期外匯存款的核算1 1存入款項(xiàng)的核算存入款項(xiàng)的核算（1 1）單位以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶）單位以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)）貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)） （外幣）（外幣）借：貨幣兌換（鈔買價(jià)）借：貨幣兌換（鈔買價(jià)） （人民幣）

14、（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算（2 2）直接以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)匯款存入）直接以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)匯款存入以匯入原幣種存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：以匯入原幣種存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)（全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)）借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)（全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)） （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期外匯存款

15、（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，通過(guò)套匯處理，匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，通過(guò)套匯處理，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)（全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)）（甲外幣）借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)（全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)）（甲外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （甲外幣）（甲外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （乙外幣）（乙外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （乙外幣）（乙外幣

16、）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2 2支取款項(xiàng)的核算支取款項(xiàng)的核算 （1 1）支取外幣現(xiàn)鈔，通過(guò)套匯處理，會(huì)計(jì)分錄為：）支取外幣現(xiàn)鈔，通過(guò)套匯處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （外幣）（外幣）第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期外匯存款的核算（一）單位活期外匯存款的核算借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（鈔賣價(jià)）貸：貨幣兌換（鈔賣價(jià)） （人民

17、幣）（人民幣）借：貨幣兌換（鈔賣價(jià)）借：貨幣兌換（鈔賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （外幣）（外幣）支取外幣現(xiàn)鈔與存入外匯幣種不同時(shí)，同樣通過(guò)套匯處理支取外幣現(xiàn)鈔與存入外匯幣種不同時(shí)，同樣通過(guò)套匯處理金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、單位外匯存款的核算二、單位外匯存款的核算（2 2）支取原幣匯往境外或國(guó)內(nèi)異地）支取原幣匯往境外或國(guó)內(nèi)異地第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：貸：科目科目 （外幣）（外幣） 另收匯

18、費(fèi)，原則上收取人民幣，也可以是等值外幣。另收匯費(fèi)，原則上收取人民幣，也可以是等值外幣。 支取外匯與存入外匯不同時(shí)，通過(guò)套匯處理，支取外匯與存入外匯不同時(shí)，通過(guò)套匯處理，（3 3）支取存款兌取人民幣現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：）支取存款兌取人民幣現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）（外幣）戶）（外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （外幣）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （人民幣）（人民幣）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、單位外匯存款的核算二、單位外匯存

19、款的核算3 3利息的計(jì)算與核算利息的計(jì)算與核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行對(duì)計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為：資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行對(duì)計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為：?jiǎn)挝换钇谕鈪R存款可以單位活期外匯存款可以按年結(jié)息按年結(jié)息，結(jié)息日為，結(jié)息日為1212月月2020日；也可以日；也可以按季結(jié)息按季結(jié)息，結(jié)息日為每季末月，結(jié)息日為每季末月2020日。結(jié)計(jì)的日。結(jié)計(jì)的利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：利息支出借：利息支出 （外幣）（外幣） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 （外幣）（外幣）借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利

20、息戶戶 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）單位定期外匯存款的核算（二）單位定期外匯存款的核算1 1開(kāi)戶存入的核算開(kāi)戶存入的核算 （1 1）活期存款轉(zhuǎn)定期存款的核算）活期存款轉(zhuǎn)定期存款的核算 第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款定期外匯存款（定期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）（2 2）直接存定期的核算）直接存

21、定期的核算 借：借：科目科目 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款定期外匯存款（定期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2 2轉(zhuǎn)出或續(xù)存的核算轉(zhuǎn)出或續(xù)存的核算（1 1）到期轉(zhuǎn)出的核算）到期轉(zhuǎn)出的核算 定期存款到期后，不能直接從定期戶中支付現(xiàn)定期存款到期后，不能直接從定期戶中支付現(xiàn)金，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)，轉(zhuǎn)入活期戶后方能支付現(xiàn)金。金，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)，轉(zhuǎn)入活期戶后方能支付現(xiàn)金。二、單位外匯存款的核算二、單位外匯存款的核算第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款借：吸收存款定期

22、外匯存款（定期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息戶戶 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（2 2）到期續(xù)存的核算）到期續(xù)存的核算 二、單位外匯存款的核算二、單位外匯存款的核算第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款借：吸收存款定期外匯存款（定期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息戶戶 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款定期外匯存款（定期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外

23、幣）若客戶只要求辦理本金續(xù)存，利息轉(zhuǎn)出時(shí)：若客戶只要求辦理本金續(xù)存，利息轉(zhuǎn)出時(shí)：借：吸收存款借：吸收存款定期外匯存款（定期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款定期外匯存款（定期外匯存款（戶戶 ） （外幣）（外幣）借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息戶戶 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3 3利息的計(jì)算與核算利息的計(jì)算與核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行計(jì)提利息資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行計(jì)提利息 單位定期外匯存款利息，按對(duì)年對(duì)月計(jì)息，不單位定期外匯存款利息，按對(duì)年對(duì)月計(jì)息

24、，不足一年或一月者應(yīng)折算成日息計(jì)算。存款到期，利足一年或一月者應(yīng)折算成日息計(jì)算。存款到期，利隨本清，一次計(jì)付利息。隨本清，一次計(jì)付利息。二、單位外匯存款的核算二、單位外匯存款的核算第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：利息支出借：利息支出 （外幣）（外幣） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 （外幣）（外幣）三、個(gè)人外匯存款的核算三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）個(gè)人活期外匯存款的核算（一）個(gè)人活期外匯存款的核算1 1存入款項(xiàng)的核算存入款項(xiàng)的核算（1 1）以外幣現(xiàn)鈔存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：）以外幣現(xiàn)

25、鈔存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄外匯存款（活期儲(chǔ)蓄外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）（2 2）以匯入?yún)R款、收妥的票據(jù)或國(guó)內(nèi)聯(lián)行劃來(lái)的）以匯入?yún)R款、收妥的票據(jù)或國(guó)內(nèi)聯(lián)行劃來(lái)的款項(xiàng)存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：款項(xiàng)存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：借：科目科目 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄外匯存款（活期儲(chǔ)蓄外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人外匯存款的核算三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)

26、核算2 2支取款項(xiàng)的核算支取款項(xiàng)的核算（1 1）支取外幣現(xiàn)鈔的核算）支取外幣現(xiàn)鈔的核算 第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄外匯存款（活期儲(chǔ)蓄外匯存款（戶）（外幣）戶）（外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （外幣）（外幣）（2 2）支取款項(xiàng)匯往港澳地區(qū)或國(guó)外的核算）支取款項(xiàng)匯往港澳地區(qū)或國(guó)外的核算 借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄外匯存款（活期儲(chǔ)蓄外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：貸：科目科目 （外幣）（外幣）三、個(gè)人外匯存款的核算三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀

27、行業(yè)務(wù)核算 同時(shí)按規(guī)定費(fèi)率，計(jì)收匯費(fèi)及郵費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：同時(shí)按規(guī)定費(fèi)率，計(jì)收匯費(fèi)及郵費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金（吸收存款）借：庫(kù)存現(xiàn)金（吸收存款） （人民幣）（人民幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入?yún)R款手續(xù)費(fèi)戶匯款手續(xù)費(fèi)戶 （人民幣）（人民幣） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款代收郵電費(fèi)戶代收郵電費(fèi)戶 （人民幣）（人民幣） 外國(guó)人、外籍華人、僑胞、港澳臺(tái)同胞從現(xiàn)鈔戶支外國(guó)人、外籍華人、僑胞、港澳臺(tái)同胞從現(xiàn)鈔戶支取同幣種資金匯往港澳臺(tái)地區(qū)或國(guó)外，按當(dāng)日牌價(jià)套匯處取同幣種資金匯往港澳臺(tái)地區(qū)或國(guó)外，按當(dāng)日牌價(jià)套匯處理；國(guó)內(nèi)居民辦理此業(yè)務(wù)，按中間價(jià)計(jì)收入民幣手續(xù)費(fèi)，理；國(guó)內(nèi)居民辦理此業(yè)務(wù)，按中間價(jià)計(jì)

28、收入民幣手續(xù)費(fèi)，不需套匯。不需套匯。第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人外匯存款的核算三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（3 3）兌取人民幣現(xiàn)金的核算）兌取人民幣現(xiàn)金的核算 存款人要求從現(xiàn)匯戶或現(xiàn)鈔戶取款并兌換成人存款人要求從現(xiàn)匯戶或現(xiàn)鈔戶取款并兌換成人民幣現(xiàn)金，按當(dāng)日牌價(jià)折算。會(huì)計(jì)分錄為：民幣現(xiàn)金，按當(dāng)日牌價(jià)折算。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄外匯存款（活期儲(chǔ)蓄外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 （外幣）（外幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換 （人

29、民幣）（人民幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （人民幣）（人民幣）第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人外匯存款的核算三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算4 4利息的計(jì)算與核算利息的計(jì)算與核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行計(jì)提利息資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行計(jì)提利息 外幣活期儲(chǔ)蓄存款外幣活期儲(chǔ)蓄存款按年結(jié)息按年結(jié)息，結(jié)息日為每年，結(jié)息日為每年1212月月2020日，全年按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，以結(jié)息日掛牌的活日，全年按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，以結(jié)息日掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為：期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利

30、息。結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為：第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：利息支出借：利息支出 （外幣）（外幣） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 （外幣）（外幣）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息戶戶 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄外匯存款（活期儲(chǔ)蓄外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 存款人要求銷戶時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)清利息，會(huì)計(jì)分存款人要求銷戶時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)清利息，會(huì)計(jì)分錄為：錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄外匯存款（活期儲(chǔ)蓄外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息戶戶 （

31、外幣）（外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （外幣）（外幣）三、個(gè)人外匯存款的核算三、個(gè)人外匯存款的核算第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、個(gè)人外匯存款的核算三、個(gè)人外匯存款的核算（二）個(gè)人定期外匯存款的核算（二）個(gè)人定期外匯存款的核算1 1開(kāi)戶存入的核算開(kāi)戶存入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）借：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目） （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄外匯存款（定期儲(chǔ)蓄外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣）2 2支取存款的核算支取存款的核算第三節(jié)第三節(jié)

32、外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄外匯存款（定期儲(chǔ)蓄外匯存款（戶）（外幣）戶）（外幣） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息戶戶 （外幣）（外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目） （外幣）（外幣）一、外匯貸款的概念與種類一、外匯貸款的概念與種類第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算外匯貸款外匯貸款概概 念念 按貸款期限按貸款期限 按貸款性質(zhì)用途按貸款性質(zhì)用途 按貸款發(fā)放條件按貸款發(fā)放條件 按貸款資金

33、來(lái)源按貸款資金來(lái)源 種種 類類 外匯銀行辦理的以外外匯銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的貸款幣為計(jì)量單位的貸款 短期外匯貸款短期外匯貸款 中長(zhǎng)期外匯貸款中長(zhǎng)期外匯貸款 固定資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)貸款 流動(dòng)資金貸款流動(dòng)資金貸款 信用貸款信用貸款 擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款 抵押貸款抵押貸款 現(xiàn)匯貸款現(xiàn)匯貸款 “三貸三貸”貸貸款款 銀團(tuán)貸款銀團(tuán)貸款 二、短期外匯貸款的核算二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）貸款的發(fā)放（一）貸款的發(fā)放第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算貸款貨幣匯出貸款貨幣匯出借：貸款借：貸款短期外匯

34、貸款短期外匯貸款戶（本金）戶（本金） （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣）非貸款貨幣對(duì)外付匯非貸款貨幣對(duì)外付匯借：貸款借：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款戶（本金）戶（本金） （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （外幣）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣） 貸款的合同本金與實(shí)際支付的

35、金額如存在差額貸款的合同本金與實(shí)際支付的金額如存在差額的，還應(yīng)按其差額，借記或貸記的，還應(yīng)按其差額，借記或貸記“貸款貸款短期外短期外匯貸款匯貸款戶（利息調(diào)整）戶（利息調(diào)整）”科目?？颇俊６?、短期外匯貸款的核算二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）貸款的計(jì)息（二）貸款的計(jì)息 資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提短期外匯貸款利息時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提短期外匯貸款利息時(shí)，按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記記“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記確定的

36、利息收入，貸記“利息收入利息收入”科目，按其差科目，按其差額，借記或貸記額，借記或貸記“貸款貸款短期外匯貸款短期外匯貸款戶（利息調(diào)整）戶（利息調(diào)整）”科目?？颇?。第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算二、短期外匯貸款的核算二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 短期外匯貸款，每季結(jié)息一次。結(jié)息時(shí)，借款短期外匯貸款，每季結(jié)息一次。結(jié)息時(shí)，借款人以外匯存款償還利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：人以外匯存款償還利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：應(yīng)收利

37、息貸：應(yīng)收利息戶戶 （外幣）（外幣） 借款人按合同規(guī)定將利息轉(zhuǎn)入貸款本金時(shí)，會(huì)借款人按合同規(guī)定將利息轉(zhuǎn)入貸款本金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為：借：貸款借：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款戶（本金）戶（本金） （外幣）（外幣） 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息戶戶 （外幣）（外幣）第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算二、短期外匯貸款的核算二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）貸款的收回（三）貸款的收回借款人如以借款人如以原貸款貨幣原貸款貨幣償還外匯貸款，會(huì)計(jì)分錄為：償還外匯貸款，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸

38、收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：貸款貸：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款戶（本金）戶（本金） （外幣）（外幣） 應(yīng)收利息應(yīng)收利息戶戶 （外幣）（外幣） 利息收入利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶 （外幣）（外幣） 存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算外匯貨幣借什么貨幣還什么貨幣，以原幣計(jì)息外匯貨幣借什么貨幣還什么貨幣，以原幣計(jì)息二、短期外匯貸款的核算二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

39、 借款人如以借款人如以人民幣購(gòu)人民幣購(gòu)買外匯償還，會(huì)計(jì)分錄為：買外匯償還，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（戶）戶） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：貸款貸：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款戶（本金）（外幣）戶（本金）（外幣） 應(yīng)收利息應(yīng)收利息戶戶 （外幣）（外幣） 利息收入利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶 （外幣）（外幣） 存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 借款人如以其他外幣償還貸款，應(yīng)先套算成貸款借

40、款人如以其他外幣償還貸款，應(yīng)先套算成貸款貨幣，再償還貸款本息。貨幣，再償還貸款本息。第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算【例例8 84 4】某企業(yè)某企業(yè)2020年年4 4月月2525日向銀行借出一日向銀行借出一筆金額為筆金額為8080萬(wàn)美元，期限為半年的貸款。利率采用萬(wàn)美元，期限為半年的貸款。利率采用3 3個(gè)月浮動(dòng)利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元個(gè)月浮動(dòng)利率，利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元3 3個(gè)月浮動(dòng)利率為個(gè)月浮動(dòng)利率為6.156.15，7 7月月2525日美元日美元3 3個(gè)月浮動(dòng)利個(gè)月浮動(dòng)利率為率為6.436.43。該企業(yè)于貸款到期日

41、從其美元存款賬。該企業(yè)于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。（假設(shè)不考慮利息調(diào)整，資戶償還全部貸款本息。（假設(shè)不考慮利息調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日不計(jì)提利息）產(chǎn)負(fù)債表日不計(jì)提利息）4 4月月2525日至日至6 6月月2020日計(jì)算的利息為：日計(jì)算的利息為： US$800 000US$800 00057576.156.15360 = US$7 790360 = US$7 790 6 6月月2121日辦理利息轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：日辦理利息轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款借：貸款短期外匯貸款（短期外匯貸款（戶）戶） US$7 790 US$7 790 貸：利息收入貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶

42、 US$7 790US$7 7909 9月月2020日計(jì)算利息時(shí)，由于利率變化，需分段計(jì)息。日計(jì)算利息時(shí)，由于利率變化，需分段計(jì)息。 6 6月月2121日至日至7 7月月2424日，計(jì)算的利息為：日，計(jì)算的利息為： （US$800 000+US$7 790US$800 000+US$7 790）34346.156.15360 = US$4691.91360 = US$4691.917 7月月2525日至日至9 9月月2020日，計(jì)算的利息為：日，計(jì)算的利息為： （US$800 000+US$7 790US$800 000+US$7 790）58586.436.43360 = US$8 368.

43、26360 = US$8 368.269 9月月2020日利息合計(jì)：日利息合計(jì)： US$4 691.91+US$8 368.26= US$13 060.17US$4 691.91+US$8 368.26= US$13 060.17 9 9月月2121日辦理利息轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：日辦理利息轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款借：貸款短期外匯貸款（短期外匯貸款（戶）戶） US$13 060.17US$13 060.17 貸：利息收入貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶 US$13 060.17US$13 060.171010月月2525日還款，計(jì)算的利息為：日還款，計(jì)算的利息為： （US$800 0

44、00+US$7 790+US$13 060.17US$800 000+US$7 790+US$13 060.17）34346.436.43360 360 = US$4 984.84 = US$4 984.84 收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄為：收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） US$825 835.01US$825 835.01 貸：貸款貸：貸款短期外匯貸款（短期外匯貸款（戶）戶） US$820 850.17US$820 850.17 利息收入利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶 US$4 984.84US$4 984.84三、進(jìn)口買方信貸的

45、核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算買方信貸是由出口國(guó)銀行直接向進(jìn)口商或進(jìn)口買方信貸是由出口國(guó)銀行直接向進(jìn)口商或進(jìn)口國(guó)銀行提供的信貸，以便買方利用這項(xiàng)貸款向提供國(guó)銀行提供的信貸，以便買方利用這項(xiàng)貸款向提供貸款的國(guó)家購(gòu)買技術(shù)、設(shè)備、貨物以及支付有關(guān)費(fèi)貸款的國(guó)家購(gòu)買技術(shù)、設(shè)備、貨物以及支付有關(guān)費(fèi)用。用。 買方信貸分為出口買方信貸和進(jìn)口買方信貸。買方信貸分為出口買方信貸和進(jìn)口買方信貸。我國(guó)商業(yè)銀行主要辦理進(jìn)口買方信貸，即我國(guó)銀行我國(guó)商業(yè)銀行主要辦理進(jìn)口買方信貸，即我國(guó)銀行作為進(jìn)口國(guó)銀行從出口國(guó)銀行取得資金，并按需要作為進(jìn)口國(guó)銀行從出口國(guó)銀行取得資金，并

46、按需要轉(zhuǎn)貸給進(jìn)口單位使用。轉(zhuǎn)貸給進(jìn)口單位使用。第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算買方信貸外匯貸款由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一簽訂貸買方信貸外匯貸款由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一簽訂貸款協(xié)議，并集中開(kāi)戶，用款協(xié)議，并集中開(kāi)戶，用“借入買方信貸款借入買方信貸款”科目科目進(jìn)行核算，本息由總行負(fù)責(zé)償還；對(duì)各地企業(yè)發(fā)放進(jìn)行核算，本息由總行負(fù)責(zé)償還；對(duì)各地企業(yè)發(fā)放買方信貸時(shí)，由分行開(kāi)戶，并在買方信貸時(shí)，由分行開(kāi)戶，并在“貸款貸款”總分類科總分類科目下設(shè)置目下設(shè)置“買方信

47、貸外匯貸款買方信貸外匯貸款”明細(xì)科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目進(jìn)行核算，各分行發(fā)放的買方信貸外匯貸款的本息，由分行負(fù)各分行發(fā)放的買方信貸外匯貸款的本息，由分行負(fù)責(zé)按期收回?？傂小⒎中兄g款項(xiàng)發(fā)放和歸還，經(jīng)責(zé)按期收回。總行、分行之間款項(xiàng)發(fā)放和歸還，經(jīng)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)處理。全國(guó)聯(lián)行往來(lái)處理。第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）對(duì)外簽訂信貸協(xié)議（一）對(duì)外簽訂信貸協(xié)議總行在簽訂具體協(xié)議時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：總行在簽訂具體協(xié)議時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 使用貸款時(shí)，按使

48、用金額逐筆轉(zhuǎn)銷表外科目。使用貸款時(shí)，按使用金額逐筆轉(zhuǎn)銷表外科目。收入：買方信貸用款限額收入：買方信貸用款限額（二）支付定金（二）支付定金買方信貸的貸款金額一般約為合同金額的買方信貸的貸款金額一般約為合同金額的8585，在簽訂合同時(shí)，需要支付不少于在簽訂合同時(shí)，需要支付不少于1515的定金。的定金。 第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借款單位用現(xiàn)匯支付定金，會(huì)計(jì)分錄為：借款單位用現(xiàn)匯支付定金，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存

49、款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣） 借款單位向銀行申請(qǐng)現(xiàn)匯外匯貸款支付，會(huì)計(jì)借款單位向銀行申請(qǐng)現(xiàn)匯外匯貸款支付，會(huì)計(jì)分錄為：分錄為：借：貸款借：貸款短期外匯貸款（短期外匯貸款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣）第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借款單位以人民幣購(gòu)入外匯支付定金，會(huì)計(jì)分借款單位以

50、人民幣購(gòu)入外匯支付定金，會(huì)計(jì)分錄為：錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（戶）戶） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣） 借款單位用與貸款幣種不同的外幣支付定金，借款單位用與貸款幣種不同的外幣支付定金，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核

51、算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （外幣）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣）第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)

52、務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）使用貸款（三）使用貸款各地分行接到國(guó)外銀行寄來(lái)信用證項(xiàng)下有關(guān)單各地分行接到國(guó)外銀行寄來(lái)信用證項(xiàng)下有關(guān)單據(jù)，經(jīng)審核無(wú)誤，對(duì)外辦理支付時(shí)，填制全國(guó)聯(lián)行據(jù)，經(jīng)審核無(wú)誤，對(duì)外辦理支付時(shí)，填制全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)貸方報(bào)單劃收總行。會(huì)計(jì)分錄為：外匯往來(lái)貸方報(bào)單劃收總行。會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款借：貸款買方信貸外匯貸款（進(jìn)口單位戶）買方信貸外匯貸款（進(jìn)口單位戶）（外幣）（外幣） 貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái) （外幣）（外幣） 總行收到全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)報(bào)單后，會(huì)計(jì)分錄總行收到全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)報(bào)單后，會(huì)計(jì)分錄為：為：第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章

53、外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)借：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái) （外幣）（外幣） 貸：借入買方信貸款貸：借入買方信貸款 （外幣）（外幣）付出：買方信貸用款限額付出：買方信貸用款限額 （外幣）（外幣）如果由總行營(yíng)業(yè)部直接貸出，則不必通過(guò)聯(lián)行如果由總行營(yíng)業(yè)部直接貸出，則不必通過(guò)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)。（四）對(duì)外償還貸款本息（四）對(duì)外償還貸款本息買方信貸項(xiàng)下借入國(guó)外同業(yè)貸款本息的償還，由買方信貸項(xiàng)下借入國(guó)外同業(yè)貸款本息的償還，由總行統(tǒng)一辦理?？傂袃斶€國(guó)外貸款行本息時(shí)，會(huì)計(jì)分總行統(tǒng)一辦理?？傂袃斶€國(guó)外貸

54、款行本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：錄為：第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：借入買方信貸款借：借入買方信貸款 （外幣）（外幣） 利息支出利息支出借入買方信貸利息支出戶借入買方信貸利息支出戶 （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣）（五）對(duì)內(nèi)收回貸款本息（五）對(duì)內(nèi)收回貸款本息銀行對(duì)國(guó)內(nèi)借款單位，應(yīng)按借款合同的規(guī)定計(jì)銀行對(duì)國(guó)內(nèi)借款單位，應(yīng)按借款合同的規(guī)定計(jì)算借款利息，并按期收回貸款本息。算借款利息，并

55、按期收回貸款本息。借款單位直接以外匯償還，會(huì)計(jì)分錄為：借款單位直接以外匯償還，會(huì)計(jì)分錄為：第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：貸款貸：貸款買方信貸外匯貸款買方信貸外匯貸款（戶）戶） （外幣）（外幣） 利息收入利息收入買方信貸外匯貸款利息收入買方信貸外匯貸款利息收入 （外幣）（外幣） 借款單位有外匯額度或交來(lái)外貿(mào)還款憑證，以借款單位有外匯額度或交來(lái)外貿(mào)還款憑證

56、，以人民幣結(jié)匯償還本息。會(huì)計(jì)分錄為：人民幣結(jié)匯償還本息。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款（戶）戶） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）借：（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：貸款貸：貸款買方信貸外匯貸款買方信貸外匯貸款 （外幣）（外幣） 利息收入利息收入買方信貸外匯貸款利息收入買方信貸外匯貸款利息收入 （外幣）（外幣）第四節(jié)第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算一、信用證（一、信用證（LC）結(jié)算方式的核算）結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇

57、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算信信 用用 證證概概 念念 環(huán)環(huán) 節(jié)節(jié) 開(kāi)證行根據(jù)申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求開(kāi)證行根據(jù)申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求向出口商（受益人）開(kāi)立一定金額、向出口商（受益人）開(kāi)立一定金額、在一定期限內(nèi)憑議付行寄來(lái)規(guī)定單據(jù)在一定期限內(nèi)憑議付行寄來(lái)規(guī)定單據(jù)付款或承兌匯票的書(shū)面承諾，是銀行付款或承兌匯票的書(shū)面承諾，是銀行有條件保證付款的憑證。有條件保證付款的憑證。 進(jìn)口商申請(qǐng)開(kāi)證進(jìn)口商申請(qǐng)開(kāi)證 進(jìn)口方銀行開(kāi)證進(jìn)口方銀行開(kāi)證 出口方銀行通知信用證出口方銀行通知信用證 出口商受證出運(yùn)出口商受證

58、出運(yùn) 出口方銀行議付及索匯出口方銀行議付及索匯 進(jìn)口商贖單提貨進(jìn)口商贖單提貨 一、信用證（一、信用證（LC）結(jié)算方式的核算）結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算（一）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算進(jìn)口信用證結(jié)算進(jìn)口信用證結(jié)算概概 念念 環(huán)環(huán) 節(jié)節(jié) 銀行根據(jù)國(guó)內(nèi)進(jìn)口商的開(kāi)證申請(qǐng)，銀行根據(jù)國(guó)內(nèi)進(jìn)口商的開(kāi)證申請(qǐng)，向國(guó)外出口商開(kāi)立信用證或信用保向國(guó)外出口商開(kāi)立信用證或信用保證書(shū)，憑國(guó)外銀行寄來(lái)信用證中規(guī)證書(shū)，憑國(guó)外銀行寄來(lái)信用證中規(guī)定的單據(jù)，按照信用證條款規(guī)定對(duì)定的單據(jù)，按照信用證條款規(guī)定對(duì)國(guó)外出口商付款，并向國(guó)內(nèi)進(jìn)口商國(guó)外出口商付款，并向國(guó)

59、內(nèi)進(jìn)口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。 開(kāi)立信用證開(kāi)立信用證 修改信用證修改信用證 審單付款審單付款 第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證（一、信用證（LC）結(jié)算方式的核算）結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1 1開(kāi)立信用證開(kāi)立信用證 進(jìn)口商填具開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，銀行審核同意后收取進(jìn)口商填具開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，銀行審核同意后收取開(kāi)證保證金，并簽發(fā)信用證。開(kāi)證保證金，并簽發(fā)信用證。 銀行收取保證金的會(huì)計(jì)分錄為：銀行收取保證金的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款（開(kāi)證人

60、戶）活期外匯存款（開(kāi)證人戶） （外幣）（外幣） 貸：存入保證金貸：存入保證金開(kāi)證人戶開(kāi)證人戶 （外幣）（外幣）同時(shí)，同時(shí)， 借：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)借：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng) （外幣）（外幣） 貸：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)貸：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng) （外幣）（外幣）第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證（一、信用證（LC）結(jié)算方式的核算）結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2 2修改信用證修改信用證 修改信用證增加金額時(shí)，與開(kāi)出信用證的會(huì)計(jì)修改信用證增加金額時(shí)，與開(kāi)出信用證的會(huì)計(jì)分錄相同；減少金額時(shí)，會(huì)