第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

1、第五章第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)第四節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理期間費(fèi)用的賬務(wù)處理第八節(jié)第八節(jié) 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)o 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處

2、理資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理期間費(fèi)用的賬務(wù)處理o 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理退回出資退回出資所有者權(quán)益所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)負(fù)債籌資業(yè)務(wù)負(fù)債籌資業(yè)務(wù)接受投資接受投資利息核算利息核算償還借款償還借款借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)企業(yè)企業(yè)資金資金籌集籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)接受投資者投資：接受投資者投資：所

3、有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加接受投資涉及的賬戶接受投資涉及的賬戶o 1、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金o 2、銀行存款銀行存款o 3、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)o 4、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)o 5、實(shí)收資本實(shí)收資本o 6、資本公積資本公積資產(chǎn)類資產(chǎn)類資產(chǎn)類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類涉及的賬戶涉及的賬戶“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方，表示企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額。借方，表示企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金余

4、額。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種分別設(shè)置）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種分別設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬金日記賬”。涉及的賬戶涉及的賬戶“銀行存款銀行存款”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。額在借方。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶銀行和其他金）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類，分別設(shè)置融機(jī)構(gòu)及存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日銀行存款日記賬記賬”。涉及的賬戶涉及的賬戶“固

5、定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算固定資產(chǎn)）賬戶用途：用來(lái)核算固定資產(chǎn)原始價(jià)原始價(jià)值值增減變動(dòng)和結(jié)存情況。增減變動(dòng)和結(jié)存情況。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。額在借方。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)）明細(xì)賬的設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。目設(shè)置明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。 o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)持有的無(wú)形）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商資產(chǎn)的成本。

6、包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。額在借方。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（專）明細(xì)賬的設(shè)置：按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等）設(shè)置明細(xì)賬。使用權(quán)和特許權(quán)等）設(shè)置明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“實(shí)收資本實(shí)收資本”o （1）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算投資者投入企業(yè)的資本）賬戶用途：用來(lái)核算投資者投入企業(yè)的資

7、本。股份有限公司的投資者投入的資本稱為。股份有限公司的投資者投入的資本稱為“股本股本”。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸方。方。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按投資者開設(shè)明細(xì)賬。）明細(xì)賬的設(shè)置：按投資者開設(shè)明細(xì)賬。o 注意：投資者在投入資本和在工商部門進(jìn)行注冊(cè)登注意：投資者在投入資本和在工商部門進(jìn)行注冊(cè)登記時(shí)，兩者金額可能不同。實(shí)收資本不能高于注冊(cè)記時(shí)，兩者金額可能不同。實(shí)收資本不能高于注冊(cè)資本。資本。涉及的賬戶涉及的賬戶“資本公積資本公積”o （1）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)收到投資

8、者出資額）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分（資本超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分（資本或股本溢價(jià)），以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和或股本溢價(jià)），以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。損失。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸方。方。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：資本公積開設(shè)明細(xì)賬為資本）明細(xì)賬的設(shè)置：資本公積開設(shè)明細(xì)賬為資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）、其他資本公積等。溢價(jià)（股本溢價(jià)）、其他資本公積等。接受投資者投資的會(huì)計(jì)分錄：接受投資者投資的會(huì)計(jì)分錄：o 借：銀行存款借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 （貨幣資金）

9、（貨幣資金）o 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（設(shè)備等固定資產(chǎn)）（設(shè)備等固定資產(chǎn)）o 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)（專利等無(wú)形資產(chǎn)）等（專利等無(wú)形資產(chǎn)）等o 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本（在被投資公司注冊(cè)資本（在被投資公司注冊(cè)資本中所占份額部分）中所占份額部分）o 資本公積資本公積（超過(guò)注冊(cè)資本中所占份（超過(guò)注冊(cè)資本中所占份額的部分額的部分資本金溢價(jià)部分）資本金溢價(jià)部分）舉例說(shuō)明舉例說(shuō)明o 2010年年10月張三、李四、王五投入的貨月張三、李四、王五投入的貨幣資金各幣資金各100萬(wàn)設(shè)立了金山服飾有限責(zé)任公萬(wàn)設(shè)立了金山服飾有限責(zé)任公司。經(jīng)營(yíng)一年后該公司效益很好，另一名投司。經(jīng)營(yíng)一年后該公司效益很好，另一名投資者孫六欲加入該公

10、司，并希望占有資者孫六欲加入該公司，并希望占有25%的股份。的股份。 2011年年10月經(jīng)協(xié)商，公司將注月經(jīng)協(xié)商，公司將注冊(cè)資本增加到冊(cè)資本增加到400萬(wàn)，孫六投資了萬(wàn)，孫六投資了120萬(wàn)萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到存入銀行。請(qǐng)以金山服飾有元，款項(xiàng)已收到存入銀行。請(qǐng)以金山服飾有限公司為會(huì)計(jì)主體編制會(huì)計(jì)分錄。限公司為會(huì)計(jì)主體編制會(huì)計(jì)分錄。補(bǔ)充業(yè)務(wù)補(bǔ)充業(yè)務(wù)o 減少資本減少資本o 借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本o 貸：銀行存款等貸：銀行存款等o 轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本n經(jīng)過(guò)工商部門的批準(zhǔn)，企業(yè)可以用資本公積或盈余公積金轉(zhuǎn)增經(jīng)過(guò)工商部門的批準(zhǔn)，企業(yè)可以用資本公積或盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金。轉(zhuǎn)增后企業(yè)注冊(cè)資本增加，資本公積和盈余公

11、積金減資本金。轉(zhuǎn)增后企業(yè)注冊(cè)資本增加，資本公積和盈余公積金減少。少。o 借：資本公積借：資本公積（用資本公積轉(zhuǎn)增時(shí)）（用資本公積轉(zhuǎn)增時(shí)）o 盈余公積盈余公積（用盈余公積轉(zhuǎn)增時(shí)）（用盈余公積轉(zhuǎn)增時(shí)）o 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本n需注意的是：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，轉(zhuǎn)增后的盈余公積不需注意的是：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，轉(zhuǎn)增后的盈余公積不得低于注冊(cè)資本的得低于注冊(cè)資本的25%。習(xí)題演練習(xí)題演練o 1.企業(yè)收到投資人企業(yè)收到投資人A的現(xiàn)金投資的現(xiàn)金投資5,000元元o 2.企業(yè)收到投資人企業(yè)收到投資人B的銀行存款投資的銀行存款投資10,000元。元。o 3.企業(yè)收到企業(yè)收到C投入的設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估價(jià)為投

12、入的設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估價(jià)為30,000元。元。o 4.企業(yè)收到企業(yè)收到D投入的專利權(quán)，價(jià)值投入的專利權(quán)，價(jià)值50,000元。元。o 5.企業(yè)將資本公積企業(yè)將資本公積100,000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。o 6.企業(yè)將企業(yè)將80,000元的盈余公積金轉(zhuǎn)增資本。元的盈余公積金轉(zhuǎn)增資本。o 7.經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)以銀行存款退還投資人經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)以銀行存款退還投資人C的投資額的投資額5000元。元。計(jì)算分析題計(jì)算分析題o 假定假定A、B、C三公司共同投資組成三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任有限責(zé)任公司。按公司。按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為有限公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為900萬(wàn)元，萬(wàn)元，A、B、C三方各

13、占三分之一的股份。三方各占三分之一的股份。假定假定A公司以廠房投資，該廠房原值公司以廠房投資，該廠房原值500萬(wàn)元，萬(wàn)元，已提折舊已提折舊300萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為300萬(wàn)元（同公允價(jià)值）；萬(wàn)元（同公允價(jià)值）；B公司以價(jià)值公司以價(jià)值200萬(wàn)元的萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值新設(shè)備一套和價(jià)值100萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)投資，萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并已向其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并已向ABC公司移交公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；了專利證書等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金公司以貨幣資金300萬(wàn)元投資，已存入萬(wàn)元投資，已存入ABC公司的開戶銀行。公司的開戶銀行。 計(jì)

14、算分析題計(jì)算分析題o 資料二：假定資料二：假定D公司有意投資公司有意投資ABC公司，經(jīng)公司，經(jīng)與與A、B、C三方協(xié)商，將三方協(xié)商，將ABC公司變更為公司變更為ABCD公司，注冊(cè)資本增加到公司，注冊(cè)資本增加到1200萬(wàn)元，萬(wàn)元，A、B、C、D公司四方各占四分之一股權(quán)。公司四方各占四分之一股權(quán)。D公司需以貨幣資金出資公司需以貨幣資金出資400萬(wàn)元，可取得萬(wàn)元，可取得25%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，章程，D公司所出公司所出400萬(wàn)元已存入萬(wàn)元已存入ABCD公公司的開戶銀行司的開戶銀行,并辦理了變更登記手續(xù)。并辦理了變更登記手續(xù)。請(qǐng)根據(jù)以上資料回答：請(qǐng)根據(jù)以

15、上資料回答： o 1.根據(jù)資料一，編制根據(jù)資料一，編制ABC公司實(shí)際收到公司實(shí)際收到A公司投資公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。o 2.根據(jù)資料一，編制根據(jù)資料一，編制ABC公司實(shí)際收到公司實(shí)際收到B公司投資公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。o 3.根據(jù)資料一，編制根據(jù)資料一，編制ABC公司實(shí)際收到公司實(shí)際收到C公司投資公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。o 4.根據(jù)資料二，編制實(shí)際收到根據(jù)資料二，編制實(shí)際收到D公司投資的有關(guān)會(huì)公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。o 5.

16、假設(shè)無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)資料一、二，計(jì)算假設(shè)無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)資料一、二，計(jì)算ABCD公司實(shí)收資本的金額為公司實(shí)收資本的金額為 萬(wàn)元萬(wàn)元負(fù)債籌資業(yè)務(wù)負(fù)債籌資業(yè)務(wù)向銀行借入款項(xiàng)預(yù)提借款利息支付借款利息償還借款負(fù)債籌資涉及的賬戶負(fù)債籌資涉及的賬戶o 1、銀行存款、銀行存款o 2、短期借款、短期借款o 3、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款o 4、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用o 5、應(yīng)付利息、應(yīng)付利息資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類損益類（費(fèi)用類）負(fù)債類涉及的賬戶涉及的賬戶“短期借款短期借款”o （1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。o （2）賬戶用途：核算）賬戶用途：核算向銀行或其他金融機(jī)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入構(gòu)借入的

17、，的，期限不超過(guò)一年（包括一年）期限不超過(guò)一年（包括一年）的的流動(dòng)資金借款。流動(dòng)資金借款。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸方。（期末余額表示期末尚未償還的額在貸方。（期末余額表示期末尚未償還的短期借款本金。）短期借款本金。）o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按借款種類、貸款人）明細(xì)賬的設(shè)置：按借款種類、貸款人和幣種設(shè)明細(xì)賬。和幣種設(shè)明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”o （1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 o （2）賬戶用途：核算企業(yè)）賬戶用途：核算企業(yè)向銀行或其他金向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入融機(jī)構(gòu)借入的的期限超過(guò)一年（不包括

18、一年）期限超過(guò)一年（不包括一年）的非流動(dòng)資金借款。的非流動(dòng)資金借款。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額在貸方。（期末余額表示期末尚未償還的額在貸方。（期末余額表示期末尚未償還的長(zhǎng)期借款的本息。長(zhǎng)期借款的本息。）o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按貸款種類和貸款單）明細(xì)賬的設(shè)置：按貸款種類和貸款單位設(shè)明細(xì)賬。位設(shè)明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”o （1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶（費(fèi)用類）。）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶（費(fèi)用類）。 o （2）賬戶用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）賬戶用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括

19、利息利息、手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣和和匯兌損益匯兌損益。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，期）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（期末該賬戶金額要轉(zhuǎn)入末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（期末該賬戶金額要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”）。）。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按貸款種類和貸款單）明細(xì)賬的設(shè)置：按貸款種類和貸款單位設(shè)明細(xì)賬。位設(shè)明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”o （1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)按照合同約）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。定應(yīng)支付的利息。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)

20、：貸方增加，借方減少，余額在貸方。額在貸方。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核）明細(xì)賬的設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。算。向銀行借款、還款的業(yè)務(wù)核算向銀行借款、還款的業(yè)務(wù)核算o向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)n 借：銀行存款借：銀行存款n 貸：短期借款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款o償還銀行借款償還銀行借款n 借：短期借款借：短期借款/長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款n 貸：銀行存款貸：銀行存款計(jì)提和支付利息的業(yè)務(wù)核算計(jì)提和支付利息的業(yè)務(wù)核算o 計(jì)提短期借款利息計(jì)提短期借款利息n借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息o 計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息n借：管理費(fèi)用

21、借：管理費(fèi)用（籌建期間）（籌建期間）n /在建工程在建工程（工程建造尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）（工程建造尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）n /財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 （分次付息一次還本）（分次付息一次還本）n 或或 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息）（一次還本付息）o 支付利息支付利息n借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)期的利息）（當(dāng)期的利息）n 應(yīng)付利息應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的利息）（已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的利息）n 貸：銀行存款貸：銀行存款長(zhǎng)期借款的期末余額表示：尚未償還的長(zhǎng)期借款的本息（本金和利息）。習(xí)題演練習(xí)題演練o 1、2009年

22、年3月月1日企業(yè)向銀行借入日企業(yè)向銀行借入3個(gè)月的借個(gè)月的借款款60,000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。o 2、2009年年3月月31日（日（4月月30日、日、5月月31日）日）分別計(jì)提短期借款的利息分別計(jì)提短期借款的利息300元。元。o 3、2009年年6月月1日支付借款利息日支付借款利息900元。元。 o 4、2009年年6月月1日企業(yè)歸還借款日企業(yè)歸還借款60,000元。元。o 5、2009年年5月月1日企業(yè)向銀行借入日企業(yè)向銀行借入2年期的借年期的借款款100,000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。o 6、企業(yè)、企業(yè)2年后歸還借款年后歸還借款100,000元。元。練

23、習(xí)練習(xí)o1、某企業(yè)月末計(jì)提短期借款利息、某企業(yè)月末計(jì)提短期借款利息600元，應(yīng)借記（元，應(yīng)借記（ ）科目。）科目。 nA. 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 管理費(fèi)用管理費(fèi)用D. 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用n 答案：答案：Bo2.甲公司甲公司2006年年1月月1日日,借入借入3個(gè)月期的借款個(gè)月期的借款1000萬(wàn)元萬(wàn)元,年利率年利率6%,3月月31日到期時(shí)一次還本付息。則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則日到期時(shí)一次還本付息。則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,2006年年3月月31日甲公日甲公司還本付息時(shí)司還本付息時(shí),應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄中可能涉及的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及相應(yīng)金額是應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄中可能涉及的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及相應(yīng)金額是(

24、)。 nA. 借記借記“短期借款短期借款”賬戶賬戶1000萬(wàn)元萬(wàn)元B. 借記借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶5萬(wàn)元萬(wàn)元nC. 借記借記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶10萬(wàn)元萬(wàn)元D.貸記貸記“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶1015萬(wàn)元萬(wàn)元n答案：答案：ABCDo3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的是賬戶的是()。 nA. 利息收支利息收支B. 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) C. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工資D. 匯兌損益匯兌損益n答案：答案：ABD固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 固定資產(chǎn)的概念與特征：固定資產(chǎn)的概念與特征：n 有形有形n 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租、經(jīng)

25、營(yíng)管理而持為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租、經(jīng)營(yíng)管理而持有有n 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理o 固定資產(chǎn)的成本：固定資產(chǎn)的成本：n 固定資產(chǎn)的取得方式固定資產(chǎn)的取得方式：外購(gòu)、自行建造、投資：外購(gòu)、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃等。合并和融資租賃等。n 外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本：購(gòu)買的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)：購(gòu)買的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)。費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員

26、的服務(wù)費(fèi)。n 注意：注意：不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費(fèi)。不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費(fèi)。固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊o 固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。o 應(yīng)計(jì)折舊額：應(yīng)計(jì)折舊額：固定資產(chǎn)的原價(jià)固定資產(chǎn)的原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值-固固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備o 預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值/原值原值o 企業(yè)企業(yè)按月按月計(jì)提折舊，計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊不提折舊，下月開始計(jì)提；，下月開始計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，下月開始不計(jì)提折

27、舊。，下月開始不計(jì)提折舊。o 不提折舊的固定資產(chǎn)不提折舊的固定資產(chǎn)：已提足折舊仍繼續(xù)使用：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨(dú)入賬的土地、持有待售的固的固定資產(chǎn)、單獨(dú)入賬的土地、持有待售的固定資產(chǎn)。定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊o 固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)的折舊方法n（1 1）年限平均法）年限平均法n（2 2）工作量法）工作量法n（3 3）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法n（4 4）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法o其中：年限平均法、工作量法為平均法；其中：年限平均法、工作量法為平均法；o雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法為加速折舊法。雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法為加速折舊法。o 影響固定資產(chǎn)折舊的因素影響

28、固定資產(chǎn)折舊的因素n 1.原值原值n 2.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值n 3.減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備n 4.使用壽命使用壽命年限平均法年限平均法o 例：某企業(yè)有設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為例：某企業(yè)有設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為100000元，元，預(yù)計(jì)凈殘值率為預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用，預(yù)計(jì)使用10年。年。o 年折舊額年折舊額=100000*（1-4%）/10=9600（元）（元）o 月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額/12=9600/12=800（元）（元）工作量法工作量法o 例：某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價(jià)為例：某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價(jià)為78000元，預(yù)計(jì)總形式里程為元，預(yù)計(jì)總形式里程為50萬(wàn)公里，預(yù)計(jì)凈殘值萬(wàn)公里，預(yù)計(jì)凈

29、殘值為為5%，本月行使，本月行使4500公里，這輛卡車的月公里，這輛卡車的月折舊額為多少？折舊額為多少？o 單位里程折舊額單位里程折舊額 =78000*（1-5%）/500000=0.1482（元（元/公里）公里）o 月折舊額月折舊額=4500*0.1482=666.9（元）（元）賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置o 1、在建工程、在建工程o 2、工程物資、工程物資o 3、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)o 4、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊補(bǔ)充：補(bǔ)充：5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）(資產(chǎn)類)(資產(chǎn)類)(資產(chǎn)類)(資產(chǎn)類)涉及的賬戶涉及的賬戶“在建工程在建工程”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)

30、：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)基本建設(shè)、技）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)基本建設(shè)、技術(shù)改造等在建工程發(fā)生的價(jià)值。術(shù)改造等在建工程發(fā)生的價(jià)值。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方，表示期末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在借方，表示期末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。在建工程的成本。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按照）明細(xì)賬的設(shè)置：按照“建筑工程建筑工程”、“安裝工程安裝工程”、“在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備”、“待攤支出待攤支出” 以及單項(xiàng)工程進(jìn)行設(shè)明細(xì)賬。以及單項(xiàng)工程進(jìn)行設(shè)明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“工程物資工程物資”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類

31、賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。備的各種物資的成本。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在貸方，表示期末正在建造的工程的價(jià)值。在貸方，表示期末正在建造的工程的價(jià)值。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按照）明細(xì)賬的設(shè)置：按照“專用材料專用材料”、“專用設(shè)備專用設(shè)備”、“工器具工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。涉及的賬戶涉及的賬戶“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)）賬戶用途

32、：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（原值）的增加變動(dòng)和結(jié)存情況。外購(gòu)固定資產(chǎn)值（原值）的增加變動(dòng)和結(jié)存情況。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括：的成本包括：購(gòu)買價(jià)款購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)、使固定資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使用狀態(tài)前預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安安裝費(fèi)和裝費(fèi)和專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)。不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費(fèi)。費(fèi)。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借，表示期末固定資產(chǎn)的原始價(jià)值表示期末固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按）明細(xì)賬的設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)類別或

33、或項(xiàng)目項(xiàng)目設(shè)明設(shè)明細(xì)賬。細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提的累）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊計(jì)折舊o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：借方減少，貸方增加，借方減少，貸方增加，余額在貸余額在貸方，方，表示期末固定資產(chǎn)的原始價(jià)值表示期末固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按）明細(xì)賬的設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)類別或或項(xiàng)目項(xiàng)目設(shè)明設(shè)明細(xì)賬。細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”o （1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。o （2）賬戶用途：

34、用來(lái)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅等。、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅等。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方減少，貸方增加，余額）賬戶結(jié)構(gòu)：借方減少，貸方增加，余額在可能在貸方，表示企業(yè)期末尚未交納的稅費(fèi)在可能在貸方，表示企業(yè)期末尚未交納的稅費(fèi)。也可能在借方，表示企業(yè)期末多交或未抵扣。也可能在借方，表示企業(yè)期末多交或未抵扣的稅費(fèi)。的稅費(fèi)。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按稅種設(shè)明細(xì)賬。）明細(xì)賬的設(shè)置：按稅種設(shè)明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”o （1）賬戶性

35、質(zhì)：負(fù)債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交和實(shí)交增值稅等）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交和實(shí)交增值稅等結(jié)算情況。結(jié)算情況。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等設(shè)明）明細(xì)賬的設(shè)置：按進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等設(shè)明細(xì)賬。細(xì)賬。增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額；上交本期增值稅增值稅的銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借方貸方余額：企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅余額：企業(yè)尚未交納的增值稅購(gòu)買環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算o 1、外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的確定、外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的確定n企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按

36、實(shí)際支付的買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為固定資產(chǎn)的入運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。賬價(jià)值。（注意：不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費(fèi)）（注意：不包括專業(yè)人員的培訓(xùn)費(fèi)）o 2、外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理、外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理n購(gòu)入購(gòu)入不需要安裝不需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)n借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）n 貸：

37、銀行存款貸：銀行存款外購(gòu)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算外購(gòu)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算o 提示提示:企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)需先通過(guò)企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)需先通過(guò)“在在建工程建工程”核算，安裝完成再轉(zhuǎn)入核算，安裝完成再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”。即：即：o 購(gòu)入購(gòu)入需要安裝需要安裝的固定資產(chǎn)：的固定資產(chǎn)：n借：借：在建工程在建工程n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）n 貸：銀行存款貸：銀行存款o 安裝完成：安裝完成：n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)n 貸：在建工程貸：在建工程習(xí)題演練習(xí)題演練o 某一般納稅人企業(yè)，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：某一般納稅人企業(yè)，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：o 1 1、企業(yè)購(gòu)入不需要安

38、裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款30 00030 000元，支付元，支付的增值稅的增值稅5 1005 100元，另支付運(yùn)雜費(fèi)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)300300元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)500500元，款元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。項(xiàng)均以銀行存款支付。o 2 2、企業(yè)購(gòu)入卡車一輛，以銀行存款支付買價(jià)、企業(yè)購(gòu)入卡車一輛，以銀行存款支付買價(jià)80 00080 000元、運(yùn)元、運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)20 00020 000元，購(gòu)入后當(dāng)即投入使用。元，購(gòu)入后當(dāng)即投入使用。o 3 3、企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)、企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺(tái), ,買價(jià)買價(jià)75 00075 000元元, ,運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜

39、費(fèi)1 2501 250元元, ,保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)250250元元, ,全部款項(xiàng)已用銀行存款支付全部款項(xiàng)已用銀行存款支付. .4 4、（、（1 1）企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用需要安裝的乙設(shè)備一臺(tái)）企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用需要安裝的乙設(shè)備一臺(tái), ,買價(jià)買價(jià)125 125 000000元元, ,運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)2 0002 000元元. .款項(xiàng)已用銀行存款支付?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。o （2 2）企業(yè)進(jìn)行上項(xiàng)需要安裝的設(shè)備的安裝）企業(yè)進(jìn)行上項(xiàng)需要安裝的設(shè)備的安裝, ,耗用材料耗用材料12501250元元, ,用銀行存款支付安裝公司安裝費(fèi)用銀行存款支付安裝公司安裝費(fèi)1 7501 750元。元。o （3 3）上述設(shè)備安裝完畢）上述設(shè)

40、備安裝完畢, ,經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。成本。投入固定資產(chǎn)的核算投入固定資產(chǎn)的核算o投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方評(píng)估確認(rèn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬的價(jià)值入賬n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)n 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本(股本股本)o【應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例】下列關(guān)于投資者投入固定資產(chǎn)的核算表述正確的下列關(guān)于投資者投入固定資產(chǎn)的核算表述正確的有有( )nA.按照投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記按照投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”nB.按照投資方固定資產(chǎn)賬面價(jià)值借記按照投資方固定資產(chǎn)賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”nC.按照投資合同確認(rèn)

41、或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值貸記按照投資合同確認(rèn)或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值貸記“實(shí)收資本實(shí)收資本”nD.按照投資方固定資產(chǎn)賬面價(jià)值貸記按照投資方固定資產(chǎn)賬面價(jià)值貸記“實(shí)收資本實(shí)收資本”n答案：答案：ACo【應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例】投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認(rèn)的價(jià)值投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認(rèn)的價(jià)值入賬。入賬。( )n【答案答案】練習(xí)練習(xí)o1.某一般納稅企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專某一般納稅企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明：買價(jià)用發(fā)票注明：買價(jià)40000元，增值稅元，增值稅6800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1200元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)600元，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為（元

42、，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）元。）元。 n A. 41800 B. 48600 C. 48000 D. 41200 o 答案：答案：Ao2、下列應(yīng)當(dāng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的是、下列應(yīng)當(dāng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的是( )nA、場(chǎng)地整理費(fèi)、場(chǎng)地整理費(fèi) B、包裝費(fèi)、包裝費(fèi) C、安裝費(fèi)、安裝費(fèi) D、增值稅、增值稅o答案：答案：ABCo3、企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，需先通過(guò)、企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，需先通過(guò)( )賬戶核算賬戶核算nA、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) B、在建工程、在建工程 C、工程物資、工程物資D、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)清理o答案：答案：B【應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例】o1、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款

43、、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10000元，支付的增元，支付的增值稅值稅1700元，另支付元，另支付運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)300元元，包裝費(fèi)，包裝費(fèi)500元?？铐?xiàng)以銀元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。行存款支付。n固定資產(chǎn)的原價(jià)固定資產(chǎn)的原價(jià)=10000+300+500=10800n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10800n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700n 貸：銀行存款貸：銀行存款 12500o2、企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款、企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款97 500元，增值稅額元，增值稅額16 575元，支付運(yùn)雜費(fèi)元，支付運(yùn)雜費(fèi)1 350元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)

44、525元。款項(xiàng)均以銀元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。行存款支付。n借：在建工程借：在建工程 99 375n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 16 575n貸：銀行存款貸：銀行存款 115 950固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊o 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：n 借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)）借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)）n 管理費(fèi)用（行政管理部門使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行政管理部門使用的固定資產(chǎn)）n 銷售費(fèi)用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）n 研發(fā)支出（用于無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)的固定資產(chǎn)）研發(fā)支出（用于無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)

45、的固定資產(chǎn)）n 其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)）n 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊o 注意：注意：固定資產(chǎn)應(yīng)固定資產(chǎn)應(yīng)按月按月計(jì)提折舊，計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊仍提折舊，從下月開始不提折舊。，從下月開始不提折舊。練習(xí)練習(xí)o 多選題：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)多選題：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),下列賬戶可下列賬戶可能被涉及的有（能被涉及的有（ ）。）。 n A. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)B. 累計(jì)折舊累計(jì)折舊C. 制造費(fèi)用制造費(fèi)用D. 管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 答案：答案：BCDo 單選題

46、：下列科目中，企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)單選題：下列科目中，企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)不可能涉及的是（折舊時(shí)不可能涉及的是（ ）n A. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)B. 累計(jì)折舊累計(jì)折舊C. 制造費(fèi)用制造費(fèi)用D. 管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 答案：答案：A單選題單選題o 甲公司甲公司20XX年年5月月8日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為備價(jià)款為12000元，增值稅為元，增值稅為2040元，元，款項(xiàng)已付。該公司采用年限平均法計(jì)提折舊款項(xiàng)已付。該公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用壽命為，預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)設(shè)年，預(yù)計(jì)

47、設(shè)備的凈殘值率為備的凈殘值率為5%，則該設(shè)備，則該設(shè)備20XX年應(yīng)年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（計(jì)提的折舊額為（ ）元。）元。 A760 B665 C700 D960答案：答案：B材料驗(yàn)收入庫(kù)第四節(jié)第四節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理購(gòu)買材料稅額抵扣材料已到款項(xiàng)已付采購(gòu)材料涉及的賬戶采購(gòu)材料涉及的賬戶o 1、原材料、原材料資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 2、在途物資、在途物資資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 3、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 4、材料成本差異、材料成本差異資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 5、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）o 6、銀行存款、銀行存款資產(chǎn)類資產(chǎn)類o 7、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款負(fù)

48、債類負(fù)債類o 8、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)負(fù)債類負(fù)債類o 9、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款資產(chǎn)類資產(chǎn)類一般納稅人企業(yè)設(shè)該賬戶；該賬戶一般出現(xiàn)在借方涉及的賬戶涉及的賬戶“原材料原材料”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。料等增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借）賬戶結(jié)構(gòu)：借

49、方增加，貸方減少，余額在借方。方。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按類別、品種、規(guī)格分別設(shè)）明細(xì)賬的設(shè)置：按類別、品種、規(guī)格分別設(shè)明細(xì)賬。明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“在途物資在途物資”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：核算企業(yè)材料已采購(gòu)但未到達(dá)或）賬戶用途：核算企業(yè)材料已采購(gòu)但未到達(dá)或已到達(dá)但未驗(yàn)收入庫(kù)的材料的已到達(dá)但未驗(yàn)收入庫(kù)的材料的實(shí)際成本實(shí)際成本，包括材料，包括材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。期末余額表示期末企業(yè)已購(gòu)買但尚未到達(dá)或已方。期末余額表示期末企

50、業(yè)已購(gòu)買但尚未到達(dá)或已到達(dá)但為驗(yàn)收入庫(kù)的材料的實(shí)際成本。到達(dá)但為驗(yàn)收入庫(kù)的材料的實(shí)際成本。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)明）明細(xì)賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)明細(xì)賬。細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：核算企業(yè)采用）賬戶用途：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本計(jì)劃成本進(jìn)行材料進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額在借方。期末余額表示在途材料的采購(gòu)成本。方。期末余額表示在途材料的采購(gòu)成本。o （

51、4）明細(xì)賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)明）明細(xì)賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)明細(xì)賬。細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“材料成本差異材料成本差異”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：核算企業(yè)采用）賬戶用途：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本計(jì)劃成本進(jìn)行日常進(jìn)行日常核算的材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額。核算的材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記入庫(kù)材料的超支額和發(fā)）賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記入庫(kù)材料的超支額和發(fā)出材料的節(jié)約額，貸方登記入庫(kù)材料的節(jié)約額和發(fā)出材料的節(jié)約額，貸方登記入庫(kù)材料的節(jié)約額和發(fā)出材料的超支額。出材料的超支額。余額可能在借方也可能在貸方余額

52、可能在借方也可能在貸方，借方余額表示企業(yè)庫(kù)存材料的超支差異，貸方余額借方余額表示企業(yè)庫(kù)存材料的超支差異，貸方余額表示企業(yè)庫(kù)存材料的節(jié)約差異。表示企業(yè)庫(kù)存材料的節(jié)約差異。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按類別或品種設(shè)明細(xì)賬。）明細(xì)賬的設(shè)置：按類別或品種設(shè)明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”o （1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位供應(yīng)單位的款的款項(xiàng)。項(xiàng)。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額一）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少

53、，余額一般在貸方。般在貸方。貸方余額貸方余額表示企業(yè)期末尚未償還及暫表示企業(yè)期末尚未償還及暫估的款項(xiàng)。如有估的款項(xiàng)。如有借方余額借方余額則表示企業(yè)期末預(yù)付的則表示企業(yè)期末預(yù)付的款項(xiàng)?？铐?xiàng)。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。）明細(xì)賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。涉及的賬戶涉及的賬戶“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”o （1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。o （2）賬戶用途：）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。票。o （3）賬戶結(jié)

54、構(gòu)：貸方增加，借方減少，余）賬戶結(jié)構(gòu)：貸方增加，借方減少，余額一般在貸方，表示期末企業(yè)尚未償還的應(yīng)額一般在貸方，表示期末企業(yè)尚未償還的應(yīng)付票據(jù)款。付票據(jù)款。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。）明細(xì)賬的設(shè)置：按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票涉及的賬戶涉及的賬戶“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”o （1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。o （2）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)）賬戶用途：用來(lái)核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。o （3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，）賬戶結(jié)構(gòu)：借方增加，貸方減少，余額可能余額可能在借方也

55、可能在貸方在借方也可能在貸方，借方余額表示企業(yè)期末尚未借方余額表示企業(yè)期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)；貸方余額表示企業(yè)期末尚未補(bǔ)付貸方余額表示企業(yè)期末尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。o （4）明細(xì)賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。）明細(xì)賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。o 注意：注意：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”記入記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”的的借方借方采購(gòu)材料（實(shí)際成本法）的會(huì)計(jì)分錄采購(gòu)材料（實(shí)際成本法）的會(huì)計(jì)分錄o 借：在途物資借：在途物資/原材料原材料 （買價(jià)（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）采購(gòu)費(fèi)用）o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)

56、的（買價(jià)的17%+運(yùn)費(fèi)的運(yùn)費(fèi)的11%）o 貸：銀行存款貸：銀行存款 （買價(jià)（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用+稅額）稅額）o 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款o 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)o 預(yù)付賬款預(yù)付賬款o 注意：注意：采購(gòu)材料業(yè)務(wù)中，如果采用采購(gòu)材料業(yè)務(wù)中，如果采用計(jì)劃成本核算計(jì)劃成本核算時(shí)，時(shí)，可不設(shè)置可不設(shè)置“在途物資在途物資”，而設(shè)置，而設(shè)置“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”和和“材材料成本差異料成本差異”賬戶。賬戶。思考：購(gòu)入材料會(huì)導(dǎo)致各要素如何變化呢？材料購(gòu)入的特殊業(yè)務(wù)材料購(gòu)入的特殊業(yè)務(wù)先收料，但月末發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本先收料，但月末發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本o 1、月末，根據(jù)材料入庫(kù)單，按暫估價(jià)確定材料的、月末，根

57、據(jù)材料入庫(kù)單，按暫估價(jià)確定材料的成本成本n借：原材料借：原材料某材料某材料 （暫估價(jià)）（暫估價(jià)）n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款o 2、下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回、下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回n借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款n 貸：原材料貸：原材料某材料某材料 （暫估價(jià)）（暫估價(jià)）o 3、發(fā)票賬單到達(dá)后按實(shí)際成本記賬、發(fā)票賬單到達(dá)后按實(shí)際成本記賬n借：原材料借：原材料某材料（實(shí)際成本）某材料（實(shí)際成本）n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）n 貸：銀行存款貸：銀行存款采購(gòu)材料（計(jì)劃成本法）的會(huì)計(jì)分錄采購(gòu)材料（計(jì)劃成本法）的會(huì)

58、計(jì)分錄o 采購(gòu)時(shí)：采購(gòu)時(shí)：o 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)（買價(jià)（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）采購(gòu)費(fèi)用）o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）o 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款預(yù)付賬款 （買價(jià)（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用+稅額）稅額）o 入庫(kù)時(shí)：入庫(kù)時(shí)：o 借：原材料（計(jì)劃成本）借：原材料（計(jì)劃成本）o 材料成本差異材料成本差異（超支差異）（超支差異）o 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) （實(shí)際成本）（實(shí)際成本）o 材料成本差異材料成本差異（節(jié)約差異（節(jié)約差異）練習(xí)練習(xí)o 1.下列票據(jù)中下列票據(jù)中,應(yīng)通過(guò)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算的是賬戶核算的是

59、( )。 n A. 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票B. 銀行匯票銀行匯票C. 商業(yè)匯票商業(yè)匯票D. 銀行本票銀行本票o 答案：答案：Co 2.某企業(yè)購(gòu)買材料一批，買價(jià)某企業(yè)購(gòu)買材料一批，買價(jià)3000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為額為510元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)200元，開出商業(yè)匯票支付，但元，開出商業(yè)匯票支付，但材料尚未收到，應(yīng)貸記（材料尚未收到，應(yīng)貸記（ ）科目。）科目。 n A. 原材料原材料B. 材料采購(gòu)材料采購(gòu)C. 銀行存款銀行存款D. 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)o 答案：答案：D習(xí)題演練習(xí)題演練（實(shí)際成本法）（實(shí)際成本法）o 1、采購(gòu)材料一批價(jià)款、采購(gòu)材料一批價(jià)款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅元，增值稅進(jìn)項(xiàng)

60、稅額額1700元，貨款已付，材料尚未到達(dá)企業(yè)。元，貨款已付，材料尚未到達(dá)企業(yè)。o 2、上述材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采、上述材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。購(gòu)成本。o 3、采購(gòu)材料一批價(jià)款、采購(gòu)材料一批價(jià)款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額1700元，貨款未付，材料已經(jīng)到達(dá)企業(yè)。元，貨款未付，材料已經(jīng)到達(dá)企業(yè)。o 4、采購(gòu)材料一批價(jià)款、采購(gòu)材料一批價(jià)款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額1700元，貨款未付，材料尚未到達(dá)企業(yè)。元，貨款未付，材料尚未到達(dá)企業(yè)。習(xí)題演練習(xí)題演練（實(shí)際成本法）（實(shí)際成本法）o 5、采購(gòu)材料一批價(jià)款、采購(gòu)材料一批價(jià)款10000