會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）內(nèi)部治理，建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機(jī)制，提高事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制能力，為事務(wù)所做大做強(qiáng)奠定堅(jiān)實(shí)的微觀基礎(chǔ)，根據(jù)公司法、合伙企業(yè)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法及相關(guān)法律法規(guī)，制定本指南。第二條 本指南旨在為事務(wù)所加強(qiáng)章程（合伙事務(wù)所為合伙協(xié)議，以下統(tǒng)稱章程）和制度建設(shè)、完善內(nèi)部治理和內(nèi)部管理提供指導(dǎo)。除特別指明外，本指南條款同時(shí)適用于所有有限責(zé)任事務(wù)所和合伙事務(wù)所。第三條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以維護(hù)公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開(kāi)透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。第四條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)

2、為依據(jù)，形成以章程為核心的、完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，以及尊重制度、執(zhí)行制度的管理氛圍。第五條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以“人合”為基礎(chǔ)，尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的智力勞動(dòng)和專業(yè)價(jià)值，充分發(fā)揮專業(yè)和知識(shí)在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用。第六條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以增進(jìn)內(nèi)部和諧為重點(diǎn)，合理規(guī)范和有效協(xié)調(diào)事務(wù)所股東（合伙人）之間、股東（合伙人）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師和員工之間以及其他各相關(guān)方面的關(guān)系，充分發(fā)揮事務(wù)所各層次管理機(jī)構(gòu)的職能作用，保障事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益。第七條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以合伙文化為導(dǎo)向，積極樹(shù)立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動(dòng)形成誠(chéng)信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。

3、第二章 股東（合伙人） 第一節(jié) 股東（合伙人）的權(quán)利與義務(wù)第八條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東（合伙事務(wù)所為合伙人，以下統(tǒng)稱股東）應(yīng)享有的權(quán)利及其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。第九條 事務(wù)所所有股東享有平等地位。股東之間應(yīng)當(dāng)相互信任，建立相互尊重、溝通協(xié)商、共謀發(fā)展的和諧關(guān)系。第十條 股東享有股東會(huì)（合伙人會(huì)議）的表決權(quán)。股東有權(quán)查閱、復(fù)制事務(wù)所章程、股東會(huì)（合伙人會(huì)議）會(huì)議記錄、董事會(huì)（合伙人管理委員會(huì)）會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。股東可以要求查閱事務(wù)所會(huì)計(jì)賬簿。事務(wù)所有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害事務(wù)所合法利益的，可以拒絕提供查閱，并說(shuō)明理由。事務(wù)所拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求

4、事務(wù)所提供查閱。第十一條 股東對(duì)事務(wù)所可供分配利潤(rùn)以及清算后的剩余財(cái)產(chǎn)享有分配權(quán)。事務(wù)所對(duì)每年可供股東分配的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)在優(yōu)先考慮事務(wù)所長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分尊重專業(yè)、知識(shí)和能力的價(jià)值貢獻(xiàn)，在章程中約定合理的分配方式。第十二條 股東應(yīng)當(dāng)合法行使權(quán)利、履行義務(wù)，不得濫用其權(quán)利損害事務(wù)所或其他股東的利益。股東不得從事與本事務(wù)所相競(jìng)爭(zhēng)或有其他利益沖突的業(yè)務(wù)；不得利用其股東身份和地位獲得的各種業(yè)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)秘密，謀取屬于所在事務(wù)所的商業(yè)機(jī)會(huì)，損害事務(wù)所的整體利益。大股東不得利用其特殊地位損害事務(wù)所和其他股東的合法權(quán)益。第十三條 股東違反法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和事務(wù)所章程的規(guī)定，給事務(wù)所造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠

5、償責(zé)任。第十四條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立股東爭(zhēng)議的解決協(xié)調(diào)機(jī)制。協(xié)商解決不成的，可向仲裁機(jī)構(gòu)提請(qǐng)仲裁，或向有管轄權(quán)的人民法院起訴。第二節(jié) 股東的加入與退出第十五條 事務(wù)所股東除應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范規(guī)定的資格條件外，事務(wù)所可在章程中約定成為事務(wù)所股東在誠(chéng)信記錄、專業(yè)經(jīng)歷、議事能力和年齡條件等方面的要求。第十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定新股東的加入程序，并明確新股東與原股東的權(quán)利與義務(wù)。未明確約定的，則享有同等權(quán)利、承擔(dān)同等義務(wù)。新股東的加入，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東會(huì)同意，簽訂書(shū)面入股協(xié)議。新股東加入時(shí)，原股東應(yīng)當(dāng)向新股東如實(shí)履行告知義務(wù)。第十七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中對(duì)股東退出的情形和程序作出約定。對(duì)于符合退出

6、條件的股東，應(yīng)當(dāng)按約定程序準(zhǔn)予退出。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定強(qiáng)制退出的情形，比如不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)、已離開(kāi)事務(wù)所、超過(guò)約定的年齡界限、喪失股東資格條件等。第十八條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東退出的財(cái)產(chǎn)份額的結(jié)算與退還辦法。對(duì)基于退出人退出前的原因發(fā)生的事務(wù)所債務(wù)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確其所應(yīng)承擔(dān)的清償責(zé)任。第十九條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東資格不可以繼承。股東財(cái)產(chǎn)的合法繼承人成為事務(wù)所的股東，應(yīng)當(dāng)具備事務(wù)所股東的資格條件，并按照章程約定的新股東加入的程序辦理。股東財(cái)產(chǎn)的合法繼承人不能成為事務(wù)所股東的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向其退還被繼承股東的財(cái)產(chǎn)份額。 第三節(jié) 股東出資與股權(quán)（財(cái)產(chǎn)份額）轉(zhuǎn)讓第二十條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在

7、章程中約定股東的出資方式、出資金額、出資比例、出資時(shí)間及相應(yīng)的違約責(zé)任。股東應(yīng)當(dāng)依法履行出資義務(wù)，按期足額繳納約定的各自所認(rèn)繳的出資額，不得以任何方式虛假出資、抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)。第二十一條 股東應(yīng)當(dāng)直接持有事務(wù)所的股權(quán)，不得為他人代為持有股權(quán)，也不得委托他人持有自己的股權(quán)。第二十二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東之間或向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)的程序和辦法。其他股東對(duì)轉(zhuǎn)讓股東轉(zhuǎn)讓的全部或部分股權(quán)享有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)的，該受讓人必須符合事務(wù)所章程約定的股東資格條件。股東之間或股東以外的人依法受讓股東在事務(wù)所中的

8、全部或部分股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。第二十三條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東不得以其在事務(wù)所中的股權(quán)出質(zhì)。第三章 決策與監(jiān)督第一節(jié) 股東會(huì)（合伙人會(huì)議）第二十四條 股東會(huì)（合伙事務(wù)所為合伙人會(huì)議，以下統(tǒng)稱股東會(huì)）是事務(wù)所的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)切實(shí)保障股東會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和職權(quán)行使，任何股東不得凌駕于股東會(huì)之上，不得越過(guò)股東會(huì)或者超越股東會(huì)的授權(quán)，代行股東會(huì)的職權(quán)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。大中型事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理分散股權(quán)，防止出現(xiàn)絕對(duì)控股股東“一股獨(dú)霸”的情況。第二十五條 股東會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和事務(wù)所章程的規(guī)定。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東會(huì)的職權(quán)范圍、議事方式和

9、表決程序，對(duì)股東會(huì)會(huì)議的召開(kāi)、提案的審議、表決的程序、會(huì)議記錄及其簽署、決議的公布及其生效等議事規(guī)則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)約定，充分保障股東會(huì)按約定行使職權(quán)和有效運(yùn)轉(zhuǎn)。第二十六條 股東會(huì)可以授權(quán)董事會(huì)（合伙人管理委員會(huì)）行使部分職權(quán)，但授權(quán)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確具體，并在事務(wù)所章程中作出約定或經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)。對(duì)于可能對(duì)事務(wù)所造成特別重大影響的事項(xiàng)，股東會(huì)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎授權(quán)。第二十七條 股東會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)確保所有股東擁有充分參與議事、討論和決策的權(quán)利，尊重股東提案，給予每個(gè)提案必要的討論時(shí)間。第二十八條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)“人合”的特性，在章程中約定股東會(huì)表決權(quán)的分配方式。合伙事務(wù)所采取一人一票或其他體現(xiàn)“人合”特性的表決權(quán)分

10、配方式。有限責(zé)任事務(wù)所如果股權(quán)結(jié)構(gòu)不能體現(xiàn)專業(yè)意見(jiàn)的決策作用，可采取一人一票、出資比例與股東人數(shù)相結(jié)合或其他體現(xiàn)“人合”特性的表決權(quán)分配方式。第二十九條 事務(wù)所可根據(jù)表決事項(xiàng)的重要性程度，在章程中約定不同的股東會(huì)表決程序。對(duì)一般事項(xiàng)，可約定經(jīng)代表二分之一以上表決權(quán)的股東通過(guò)。對(duì)涉及事務(wù)所重大利益的事項(xiàng)，比如修改章程，實(shí)施合并、分立、解散，變更事務(wù)所組織形式，增減注冊(cè)資本，開(kāi)設(shè)或撤銷分所，股東加入與退出等，應(yīng)當(dāng)約定經(jīng)代表三分之二以上或更高比例表決權(quán)的股東通過(guò)。 第二節(jié) 董事會(huì)（合伙人管理委員會(huì)）第三十條 事務(wù)所設(shè)董事會(huì)（合伙事務(wù)所為合伙人管理委員會(huì)，以下統(tǒng)稱董事會(huì)），由股東會(huì)在股東中選舉產(chǎn)生，對(duì)

11、股東會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。規(guī)模較小的事務(wù)所可以不設(shè)立董事會(huì)，只設(shè)一名執(zhí)行董事或執(zhí)行事務(wù)合伙人。第三十一條 董事會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和事務(wù)所章程的規(guī)定。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定董事（合伙事務(wù)所為合伙人管理委員會(huì)成員，以下統(tǒng)稱董事）的任職條件和產(chǎn)生程序、董事會(huì)的人數(shù)及人員構(gòu)成、董事會(huì)的職權(quán)范圍以及董事會(huì)的議事規(guī)則等，以確保董事會(huì)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)和科學(xué)決策。第三十二條 事務(wù)所選舉的董事，應(yīng)當(dāng)具有良好的職業(yè)道德和誠(chéng)信記錄，具備履行職責(zé)所需的專業(yè)能力、管理能力、協(xié)調(diào)能力、議事能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)。第三十三條 董事會(huì)及其成員，應(yīng)當(dāng)公平對(duì)待所有股東，并關(guān)注其他利益相關(guān)者的權(quán)益

12、。第三十四條 董事會(huì)審議有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確保充分的時(shí)間和完備的程序，實(shí)行一人一票的表決方式。董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由董事本人親自出席。本人不能親自出席的，可以書(shū)面委托董事會(huì)其他成員代為出席。授權(quán)委托書(shū)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明授權(quán)范圍；涉及表決事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)載明委托人的具體表決意見(jiàn)。事務(wù)所可以在章程中對(duì)董事的委托表決次數(shù)以及棄權(quán)次數(shù)予以限制，以保障董事會(huì)會(huì)議的議事效率和決議質(zhì)量。第三十五條 董事會(huì)可以設(shè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制委員會(huì)、專業(yè)技術(shù)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)等專門委員會(huì)，并制定明確的工作規(guī)則和工作職責(zé)，為董事會(huì)決策提供參考意見(jiàn)，保證董事會(huì)職能的充分發(fā)揮。規(guī)模較小的事務(wù)所可以不設(shè)專門委員會(huì)，但應(yīng)當(dāng)指定董事分工

13、負(fù)責(zé)相關(guān)方面的工作。第三節(jié) 監(jiān)事會(huì)第三十六條 有限責(zé)任事務(wù)所設(shè)監(jiān)事會(huì)。規(guī)模較小的事務(wù)所可以不設(shè)監(jiān)事會(huì)，只設(shè)一至二名監(jiān)事。第三十七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定監(jiān)事的任職條件、監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)以及監(jiān)事會(huì)的工作規(guī)則，切實(shí)保障監(jiān)事會(huì)職責(zé)的履行。第三十八條 監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的員工代表，使其人員結(jié)構(gòu)確保監(jiān)事會(huì)能夠獨(dú)立有效地行使監(jiān)督權(quán)。其中，監(jiān)事會(huì)的員工代表由事務(wù)所員工選舉產(chǎn)生。事務(wù)所的監(jiān)事應(yīng)當(dāng)具備與其職責(zé)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、監(jiān)督能力和工作經(jīng)驗(yàn)，審慎、勤勉地履行職責(zé)。事務(wù)所董事、高級(jí)管理人員不得擔(dān)任本事務(wù)所的監(jiān)事。第三十九條 監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)活動(dòng)，以及事務(wù)所董事、高級(jí)管理人員履

14、行職責(zé)的合法性、合規(guī)性等進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益。監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注涉及中小股東、員工和其他利益相關(guān)者權(quán)益的事項(xiàng)。第四十條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施保障監(jiān)事的知情權(quán)，并為監(jiān)事會(huì)提供必要的工作保障。董事會(huì)以及其他任何個(gè)人不得干預(yù)、阻擾監(jiān)事會(huì)行使職權(quán)。監(jiān)事有了解事務(wù)所運(yùn)作情況以及有關(guān)重大決策的權(quán)利，并應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的保密義務(wù)。第四章 主任會(huì)計(jì)師第四十一條 事務(wù)所設(shè)主任會(huì)計(jì)師。合伙事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由執(zhí)行事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。有限責(zé)任事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由法定代表人擔(dān)任，從董事中產(chǎn)生。第四十二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定主任會(huì)計(jì)師的任職條件、任職期限、產(chǎn)生辦法、任免程序和職責(zé)權(quán)限。第四十三條 主任會(huì)

15、計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有良好的職業(yè)道德和誠(chéng)信記錄、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和職業(yè)精神、突出的領(lǐng)導(dǎo)能力和專業(yè)能力，德才兼?zhèn)洌眢w力行，得到股東的充分認(rèn)同，在事務(wù)所內(nèi)部具有影響力和號(hào)召力。第四十四條 主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行法定代表人或執(zhí)行事務(wù)合伙人的職權(quán)，其中包括主持事務(wù)所全面的業(yè)務(wù)和管理工作、組織實(shí)施股東會(huì)和董事會(huì)的決議、組織擬訂和實(shí)施事務(wù)所執(zhí)業(yè)操作規(guī)程和質(zhì)量控制等內(nèi)部管理制度。第五章 員 工第四十五條 人才是事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制、切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任的核心力量。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極制定和落實(shí)人才發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和專業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制定實(shí)施科學(xué)、合理的人力資源政策和專業(yè)人才結(jié)構(gòu)規(guī)劃，注重人力資源的有效使用、合理

16、配置和戰(zhàn)略儲(chǔ)備，保證事務(wù)所專業(yè)隊(duì)伍始終保持良好的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。第四十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全員工聘用管理和權(quán)益保障制度。事務(wù)所可以結(jié)合當(dāng)年業(yè)務(wù)總量、員工結(jié)構(gòu)情況、事務(wù)所專業(yè)發(fā)展目標(biāo)及客戶群特征，編制員工發(fā)展計(jì)劃，合理安排包括知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)和年齡在內(nèi)的人才結(jié)構(gòu)。事務(wù)所聘用員工應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考察其執(zhí)業(yè)誠(chéng)信和專業(yè)發(fā)展?jié)摿?。事?wù)所對(duì)決定予以聘用的員工，應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同，明確約定員工的工資福利、社會(huì)保險(xiǎn)、勞動(dòng)保護(hù)、辭退辭職條件與程序等事項(xiàng)。事務(wù)所研究決策有關(guān)工資福利、勞動(dòng)保護(hù)、社會(huì)保險(xiǎn)等涉及員工切身利益的重大問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取員工的意見(jiàn)和建議。第四十七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注員工職業(yè)道德教育、專業(yè)

17、勝任能力的保持及其職業(yè)發(fā)展，建立健全以崗前培訓(xùn)、繼續(xù)教育和職業(yè)生涯開(kāi)發(fā)為主要內(nèi)容的員工培訓(xùn)體系。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理安排培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)方式、培訓(xùn)內(nèi)容，保障員工培訓(xùn)質(zhì)量，并為員工完成行業(yè)規(guī)定的繼續(xù)教育任務(wù)提供支持和條件。對(duì)于新聘用的員工，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)崗前培訓(xùn)方能上崗。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略需要，在全面規(guī)劃人才培養(yǎng)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，重視培養(yǎng)高層次專業(yè)人才和管理人才，為事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。第四十八條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的、科學(xué)合理的員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度及獎(jiǎng)懲制度，明確員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序和要求，充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性和創(chuàng)造性。員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)客觀、公正、全面，涵蓋員工的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、工作

18、強(qiáng)度、工作效率、工作態(tài)度、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、市場(chǎng)開(kāi)拓能力、培訓(xùn)完成情況等因素。第四十九條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度相結(jié)合的薪酬制度和晉升制度，“資合”與“人合”并重、責(zé)任與薪酬匹配、物質(zhì)報(bào)酬與精神激勵(lì)結(jié)合，不斷保持和吸引優(yōu)秀人才，支持員工成長(zhǎng)和發(fā)展，建立與事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)拓展、質(zhì)量控制相適應(yīng)的人才晉升機(jī)制。第六章 質(zhì)量控制第五十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量是事務(wù)所的生命線，也是行業(yè)維護(hù)公眾利益的專業(yè)基礎(chǔ)和誠(chéng)信義務(wù)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定實(shí)施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保障質(zhì)量控制落到實(shí)處。第五十一條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和執(zhí)行機(jī)構(gòu)、控制制度體

19、系和職業(yè)道德規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)以及控制措施和程序等內(nèi)容。第五十二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化董事會(huì)在制定和組織實(shí)施質(zhì)量控制政策與程序中的責(zé)任，建立對(duì)重大項(xiàng)目、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)等的董事會(huì)審議決策制度。主任會(huì)計(jì)師對(duì)事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制政策與程序以及業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等承擔(dān)最終責(zé)任。第五十三條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制委員會(huì)或者設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，對(duì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和把關(guān)。規(guī)模較小的事務(wù)所可配備專職人員對(duì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和把關(guān)。第五十四條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定合理保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得惡性壓價(jià)，不得向他人支付傭金、回扣，杜絕收入分成，杜絕變相減少收費(fèi)損害執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行為。第五十五條 事務(wù)所應(yīng)

20、當(dāng)建立業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。在業(yè)務(wù)承接與保持前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。事務(wù)所對(duì)于決定承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)一的客戶信息管理，為事務(wù)所統(tǒng)一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制提供充分的基礎(chǔ)信息，杜絕事務(wù)所個(gè)人或部門壟斷客戶信息?？蛻粜畔?yīng)當(dāng)包括客戶的基本情況、業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果。第五十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的分類管理制度，明確規(guī)定常規(guī)與非常規(guī)業(yè)務(wù)、一般風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及是否涉及公眾利益的劃分標(biāo)準(zhǔn)與識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，并制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制程序。非常規(guī)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及涉及公眾利益的業(yè)務(wù)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定更為嚴(yán)格的質(zhì)量控制程序。第五十七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)業(yè)的回避制度，明確規(guī)定在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可能損害獨(dú)立性應(yīng)予回避的情

21、形及補(bǔ)救措施。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證其形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，制定事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的總體要求、評(píng)價(jià)與保持獨(dú)立性的制度規(guī)范，明確規(guī)定影響事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的重要因素及應(yīng)采取的措施。第五十八條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告制度，各級(jí)專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)向?qū)ｉT機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T、上級(jí)業(yè)務(wù)主管人員報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。第五十九條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)咨詢制度，就重大疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向內(nèi)部或外部專家進(jìn)行咨詢。第六十條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，確定實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)類型、復(fù)核方法與復(fù)核內(nèi)容等。第六十一條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)制度，嚴(yán)格各類業(yè)務(wù)報(bào)告的簽發(fā)人和簽發(fā)程序，

22、禁止出賣公章的行為。第六十二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔、管理和使用制度。第六十三條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行不斷檢查和完善，并建立業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查與評(píng)價(jià)制度以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任追究與賠償機(jī)制。第六十四條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法的規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。事務(wù)所可以通過(guò)購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)方式提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力，為維護(hù)公眾利益提供責(zé)任保障。事務(wù)所存續(xù)期間不得分配職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，只能用于列支因職業(yè)責(zé)任引起的民事賠償及其相關(guān)的法律費(fèi)用。第六十五條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一調(diào)度和組織本所人力資源，根據(jù)項(xiàng)目的復(fù)雜程度與工作量，合理安排項(xiàng)目參與人員及時(shí)間，保障項(xiàng)目參與人員的專業(yè)勝

23、任能力和工作精力。項(xiàng)目參與人員應(yīng)當(dāng)相對(duì)穩(wěn)定，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)確保前后任項(xiàng)目參與人員的銜接與溝通。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注時(shí)間壓力對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能造成的影響，并考慮自身的業(yè)務(wù)承接能力，采取相應(yīng)的緩解措施。第七章 分 所第六十六條 加強(qiáng)分所管理，有效控制分所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是事務(wù)所做大做強(qiáng)新形勢(shì)下內(nèi)部治理面臨的一項(xiàng)新的重大課題。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)高度重視分所管理，切實(shí)控制與分所相關(guān)的連帶風(fēng)險(xiǎn)。第六十七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、員工培訓(xùn)等方面對(duì)其分所進(jìn)行統(tǒng)一管理。第六十八條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目授權(quán)管理制度，對(duì)分所明確授權(quán)范圍和限度。對(duì)事務(wù)所可能產(chǎn)生重大影響的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制其范圍和權(quán)限，以有

24、效控制事務(wù)所運(yùn)行和決策風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定分所業(yè)務(wù)項(xiàng)目承接、獨(dú)立承辦的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和范圍。對(duì)禁止分所承接、獨(dú)立承辦的非常規(guī)和高風(fēng)險(xiǎn)等特殊業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)予以特別強(qiáng)調(diào)。分所承辦授權(quán)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行事務(wù)所統(tǒng)一制定的質(zhì)量控制政策和程序。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目授權(quán)檢查制度，重點(diǎn)對(duì)分所獨(dú)立承辦的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行定期或不定期的檢查。第六十九條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一委派分所負(fù)責(zé)人，由其對(duì)分所的運(yùn)行和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行控制。分所負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)為事務(wù)所的股東。第七十條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分所重大事項(xiàng)的報(bào)告制度。分所應(yīng)當(dāng)及時(shí)向事務(wù)所報(bào)告執(zhí)業(yè)過(guò)程中的重大事項(xiàng)、業(yè)務(wù)承接情況及結(jié)果、執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及重大不確定事項(xiàng)。第七十一條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重視和加

25、強(qiáng)對(duì)分所從業(yè)人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，確保事務(wù)所的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序等得到全面、正確地理解與執(zhí)行。第八章 合伙文化建設(shè)第七十二條 合伙文化是保障事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在力量。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現(xiàn)代管理的成果，構(gòu)建符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)特征、有益于事務(wù)所健康發(fā)展的合伙文化。第七十三條 合伙文化是事務(wù)所在發(fā)展過(guò)程中不斷培育和形成的統(tǒng)一的職業(yè)定位、價(jià)值取向、發(fā)展理念、道德標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)大力倡導(dǎo)包括誠(chéng)信、民主、尊重、平等、合作、包容、協(xié)商等在內(nèi)的合伙文化要素。第七十四條 董事會(huì)對(duì)事務(wù)所合伙文化的形成有著重要的影響力。董事會(huì)及其成員，以及董事會(huì)聘任的高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)帶頭垂范，講誠(chéng)信、重協(xié)商、謀合作，相互信任，相互包容，引導(dǎo)事務(wù)所形成積極向上的合伙文化。第七十五條 制度是合伙文化的固化表現(xiàn)，同時(shí)也是合伙文化建設(shè)的保障。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)把合伙文化的精髓融入到各項(xiàng)制度和機(jī)制當(dāng)中。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重視治理機(jī)構(gòu)的議事制度和溝通機(jī)制的建設(shè)，營(yíng)造事務(wù)所決策、執(zhí)行的民主氛圍，增進(jìn)理解、相互包容、化解矛盾、提升合力。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立與員工的平等對(duì)話機(jī)制，暢通員工參與事務(wù)所管理、監(jiān)督事務(wù)所運(yùn)行、服務(wù)事務(wù)所發(fā)展的渠道，形成尊重知識(shí)、尊重人才、尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)價(jià)值的良好風(fēng)尚，增強(qiáng)員工的主人翁意識(shí)。第