會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第五章PPT課件

1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 二、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬賬 簿簿A A可以為經(jīng)濟(jì)管可以為經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、理提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B B考核企業(yè)經(jīng)營考核企業(yè)經(jīng)營成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)活動(dòng)的重要依據(jù)C C為定期編制會(huì)為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料資料會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度第1頁/共72頁第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬 簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬第2頁/共72頁第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 1序時(shí)賬簿 也稱

2、日記賬，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 按其記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。第第五五章章 登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿第3頁/共72頁第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 1序時(shí)賬簿 特種日記賬 專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬 用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。 其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第4頁/共72頁第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 2分類賬簿 按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)

3、總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總 賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況第5頁/共72頁第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 3備查賬簿 也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。 如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。 備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。第6頁/共72頁第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細(xì)賬卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號(hào)的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換

4、賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用?；铐撌劫~簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時(shí)加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿?？ㄆ劫~簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據(jù)某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設(shè)計(jì)必要的欄次，反映各種指標(biāo)和內(nèi)容。第7頁/共72頁第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁格式不同分類多欄式賬簿 賬 簿賬 簿三欄式賬簿 三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方、余額（或收入、付出、結(jié)余）三個(gè)基本金額欄目的賬簿。日記賬、總分類賬以及資本

5、、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都采用三欄式賬簿。數(shù)量金額式明細(xì)賬是指在賬簿的借方、貸方、余額三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)小欄，以便全面記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額的賬簿。原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般都采用這種格式的賬簿。多欄式賬簿是指在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方或貸方或借貸兩方按需要分設(shè)若干專欄，詳細(xì)反映該賬戶核算內(nèi)容的賬簿。收入、費(fèi)用、本年利潤等明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。數(shù)量金額式明細(xì)賬第8頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本原則 為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)分類的合算資料 考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬 格式簡便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)

6、容賬 簿扉 頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬 頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封 面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容第9頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （二）賬簿的基本內(nèi)容第10頁/共72頁第11頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （二）賬簿的基本內(nèi)容第12頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （二）賬簿的基本內(nèi)容 賬頁的格式，因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不同而存在差異，但基本內(nèi)容包括： 賬戶的名稱，包括總賬科目、明細(xì)科目； 登賬日期欄； 憑證種類、號(hào)數(shù)欄； 摘要欄（記錄經(jīng)

7、濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明） ； 金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的金額上的增減變動(dòng)） ； 總頁次和分戶頁次。第13頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則 （一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票第14頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則 （二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全；2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用；第15頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3.賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行；第16頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正；5.說明簡明

8、扼要，書寫適當(dāng)留格；總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方第17頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明；第18頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.注明余額方向；“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法。第

9、19頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記8.做好記賬標(biāo)記。第20頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記 （一）日記賬的設(shè)置與登記1.特種日記賬的設(shè)置與登記（1）現(xiàn)金日記賬格式：收、付、余三欄式；登記方法：逐日逐筆登記。第21頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內(nèi)容包括：時(shí)間；憑證編號(hào)；摘要；對(duì)方科目；金額。第22頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記 （一）日記賬的設(shè)置與登記1.特種日記賬的設(shè)置與登記（2）銀行存款日記賬格式：收、付、余三欄式；登記方法：逐日逐筆登記。第23頁

10、/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記第24頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記 （一）日記賬的設(shè)置與登記2.普通日記賬的設(shè)置與登記格式：借、貸兩欄式；登記方法：逐日逐筆登記。第25頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記第26頁/共72頁第三節(jié) 總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記 一、總分類賬簿的設(shè)置與登記 格式：借、貸、余三欄式； 登記方法：逐筆登記根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。第27頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （二）賬簿的基本內(nèi)容第28頁/共72頁：原材料第三節(jié) 總分類

11、賬簿與明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記第29頁/共72頁80000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入200620065 1月初余額銷售商品5 12收 290000009000000170000005 20收 6收 65 20銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000第30頁/共72頁二、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（一）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容往來款項(xiàng)等。特點(diǎn)只提供價(jià)值指標(biāo)。第三節(jié) 總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記第31頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）第32頁/共72頁（一）

12、三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第三節(jié) 總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記第33頁/共72頁（一）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。第三節(jié) 總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記第34頁/共72頁月初余額銀行存款866000000借20063 1應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借20063 13 11收回貨款8000000收16借8740000003 118660000003 1收16收回貨款月初余

13、額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收 16借借借借200620063 13 113 11第35頁/共72頁 二、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容實(shí)物資產(chǎn)等。特點(diǎn)既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。第三節(jié) 總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記第36頁/共72頁第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬第37頁/共72頁（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬第三節(jié) 總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記第38頁/共72頁 二、明細(xì)分類賬的

14、設(shè)置與登記（三）多欄式明細(xì)分類賬格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容成本費(fèi)用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、利潤、增值稅明細(xì)賬（借貸雙方多欄式）等。特點(diǎn)只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。第三節(jié) 總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記第39頁/共72頁（三）多欄式明細(xì)分類賬第三節(jié) 總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記第40頁/共72頁第41頁/共72頁 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，它提供總括的資料； 明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，它提供詳細(xì)的資料。 總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合，對(duì)所屬的明細(xì)分類賬

15、戶起著統(tǒng)馭的作用； 明細(xì)分類賬戶是對(duì)有關(guān)總分類賬的補(bǔ)充說明，對(duì)有關(guān)總分類賬戶起著輔助作用。 兩者結(jié)合起來既能總括又能詳細(xì)地反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地增減變化情況。第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記第42頁/共72頁總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬提供信息提供信息 總括總括詳細(xì)詳細(xì)提供指標(biāo)提供指標(biāo)貨幣金額貨幣金額貨幣金額和實(shí)物指標(biāo)貨幣金額和實(shí)物指標(biāo)設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目企業(yè)實(shí)際情況企業(yè)實(shí)際情況兩者關(guān)系兩者關(guān)系統(tǒng)馭統(tǒng)馭被統(tǒng)馭被統(tǒng)馭反映內(nèi)容反映內(nèi)容兩者相同兩者相同第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記第43頁/共72頁 二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一

16、方面要記入它所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類賬戶，即內(nèi)容相同。 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，必須記在相同的方向，應(yīng)記借方的都記借方，應(yīng)記貸方的都記貸方，即方向一致。 記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等，即金額相等。第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記第44頁/共72頁 總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn) 總分類賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的金額的勾稽核對(duì)關(guān)系：總分類賬戶的總分類賬戶的期初（期未）余額期初（期未）余額=所屬明細(xì)分類賬戶的所屬明細(xì)分類賬戶的期初（期未）余額總計(jì)期初（期未）余額總計(jì)總分類賬戶的本期總分類賬戶的本期借方（貸方）的生額借方

17、（貸方）的生額=所屬明細(xì)分類賬戶的所屬明細(xì)分類賬戶的本期借方（貸方）發(fā)生額合計(jì)本期借方（貸方）發(fā)生額合計(jì)第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記第45頁/共72頁 二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 【例】 2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記第46頁/共72頁月初余額月初余額銀行存款銀行存款866000000借借20063 1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款18000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000銷銷1610000000借借借借20063 13 11收回貨收回貨款款8000000銷銷16借借8740

18、000003 118660000003 1銷銷16收回貨收回貨款款月初余額月初余額874000000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司7000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000800000015000000銷銷16借借借借借借借借200620063 13 11311總結(jié)：總結(jié)：平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn) 時(shí)間相同時(shí)間相同 方向相同方向相同 金額相同金額相同 摘要相同摘要相同 編號(hào)相同編號(hào)相同將記賬憑證將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)入的內(nèi)容轉(zhuǎn)入賬簿的過程，賬簿的過程，會(huì)計(jì)上叫會(huì)計(jì)上叫“過賬過賬”。第47頁/共72頁第六節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法 一、錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（一）記

19、賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬第48頁/共72頁一、錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（二）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少第六節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法第49頁/共72頁 二、更正錯(cuò)賬的具體方法（一）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。注意問題：對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。第六節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法第50頁/共72頁 （一）劃線更正法 【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材

20、料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能第六節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法第51頁/共72頁（二）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。注意問題：對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。第六節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法第52頁/共72頁 【例1】5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記應(yīng)付賬款賬戶68 000元、貸記庫存商品賬戶68

21、 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款庫存商品68 00068 00068 00068 000主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款6800068000第六節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法第53頁/共72頁 【例2】5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記生產(chǎn)成本賬戶20 000元、貸記原材料賬戶20 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本原材料2000020000680001800018000第六節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法第54頁/共72頁（三）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)

22、的錯(cuò)賬。第六節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法第55頁/共72頁 【例】5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記生產(chǎn)成本賬戶4 000元、貸記原材料賬戶4 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下：原材料4 0004 00060 00036 000生產(chǎn)成本36 000第六節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法第56頁/共72頁第七節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬 一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)第57頁/共72頁 一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)） （一）賬證核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑

23、證相互核對(duì)明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)第七節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬第58頁/共72頁 一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)） （二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)第七節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬第59頁/共72頁 一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)） （二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì) 項(xiàng)目項(xiàng)目總賬總賬期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)現(xiàn) 金金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000實(shí)收資本實(shí)收資本50000000500000主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入入600000600000管理費(fèi)用管理費(fèi)用4500045000合合 計(jì)計(jì)8800008800002347900