個(gè)人所得稅分析論文個(gè)人所得稅論文

1、一論文發(fā)袤專家一中國(guó)學(xué)術(shù)期刊朋個(gè)人所得稅分析論文個(gè)人所得稅論文中國(guó)個(gè)人所得稅 十二.五”期間改革問題研究摘要：分析了中國(guó)當(dāng)前熱議的個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配差距 問題，針對(duì)個(gè)稅調(diào)節(jié)的局限性，提出完善個(gè)人所得稅的主要措施，通 過擴(kuò)大居民納稅人和征稅所得的范圍，建立與綜合稅制相匹配的個(gè)稅 申報(bào)制度，為納稅人設(shè)立獨(dú)立的稅號(hào)，進(jìn)一步完善稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 等，來發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用， 并積極推進(jìn)中國(guó)個(gè)人所 得稅的改革。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；再分配；收入分配兩會(huì)期間，引起國(guó)內(nèi)外媒體廣泛關(guān)注的當(dāng)屬中國(guó)的居民收入分配 問題。在對(duì)中國(guó)的居民收入分配狀況及其原因深入分析的同時(shí)，如何更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的

2、再分配調(diào)節(jié)作用，成為政府和學(xué)術(shù)界的關(guān)注 熱點(diǎn)問題。一、個(gè)稅制度的缺陷制約了稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用個(gè)人所得稅是世界上稅制體系中開征最為普遍的稅種，一般認(rèn)為個(gè)人所得稅除了取得收入任務(wù)之外，它還擔(dān)負(fù)的特殊任務(wù)，就是調(diào)節(jié) 居民間的收入分配差距，相對(duì)而言，就中國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的 形勢(shì)看，后一方面的功能顯得更為重要。世界上無論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是 廣大的發(fā)展中國(guó)家，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，收入分配體制、結(jié)構(gòu)的變 化，收入分配差距會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和制度的缺陷而逐漸拉大，如何利用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，達(dá)到社會(huì)公平，成為完善個(gè)人所得稅制度的一論文發(fā)袤專家一中國(guó)學(xué)術(shù)期刊朋重要目標(biāo)。在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得長(zhǎng)足發(fā)展的同時(shí)， 個(gè)

3、人所得稅在功能 發(fā)揮上出現(xiàn)了一些問題，不解決這些問題，個(gè)人所得稅的立法意圖就 很難實(shí)現(xiàn)。冋題集中表現(xiàn)為：（一）調(diào)節(jié)能力弱化中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅能夠課征的實(shí)際上是勞動(dòng)力的工資薪金部 分以及以工薪所得、股息紅利等以貨幣形式表現(xiàn)的部分。 對(duì)于企業(yè)家 及高管的年薪制、股權(quán)激勵(lì)機(jī)制、職務(wù)津貼制、職務(wù)消費(fèi)制等，要及 時(shí)、足額課征比較困難。實(shí)際上，能夠課征的也只是純工薪階層勞動(dòng) 者的勞動(dòng)報(bào)酬所得部分，對(duì)企業(yè)家及高管和具有特殊才能的高收入者 的調(diào)節(jié)則名存實(shí)亡。加之減免優(yōu)惠過多，有些征收、寬免界限劃分不 當(dāng)。例如生計(jì)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能按照物價(jià)指數(shù)和醫(yī)療、教育等費(fèi) 用的提高而相應(yīng)調(diào)高。使得如何調(diào)節(jié)過高收入者和便于

4、中等收入者， 照顧低收入者，缺乏有效的措施。對(duì)于居民納稅人的收入而言，當(dāng)前 收入來源呈現(xiàn)多元化、隱性化特征，居民收入除工資收入（含獎(jiǎng)金） 外，還普遍含有工資制度外收入，包括貨幣、非貨幣、實(shí)物等形式的 各種名目的補(bǔ)貼收入、福利收入，其突出特點(diǎn)為數(shù)額大、增長(zhǎng)快。力口 上現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收范圍采取列舉項(xiàng)目征稅，沒有列舉的項(xiàng)目不征稅。例如工資薪金，工資薪金一般包括兩部分，即：一是國(guó)家規(guī)定 的工資，二是單位發(fā)的各種補(bǔ)貼。一般而言，稅法只對(duì)第一部分的工 資部分課征。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民個(gè)人收入來源多樣化，個(gè)稅 征收采用征稅項(xiàng)目列舉法的制度缺陷顯得尤為突出。一論文發(fā)袤專家一中國(guó)學(xué)術(shù)期刊朋（二）違背了稅

5、收公平原則稅收公平原則指的是條件相同的人負(fù)擔(dān)相同的稅收（橫向公平） ，條件不同的人負(fù)擔(dān)不同的稅收（縱向公平）。由于現(xiàn)行的分類所得稅 對(duì)不同性質(zhì)的所得項(xiàng)目采取了不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)又采取源泉一次課征的辦法，其結(jié)果必然造成收入相同的納稅人由于取得 的收入類型（項(xiàng)目）不同而承擔(dān)不同的稅負(fù)，產(chǎn)生了橫向不公平。同 時(shí)，對(duì)不同類型（項(xiàng)目）所得的計(jì)征時(shí)間的規(guī)定不同，有的按月征收； 有的按月預(yù)繳、年終匯算清繳；有的按次征收。不能真實(shí)反映納稅人 的支付能力，從而造成所得來源途徑多、綜合收入高的納稅人少交稅 甚至不交稅；而所得來源途徑少、收入相對(duì)較集中的人卻要多交稅的 現(xiàn)象，產(chǎn)生了縱向不公平。總體上講，中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制已不 能體現(xiàn)量能納稅”的原則，不能有效地達(dá)到個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入、 緩解個(gè)人收入差距懸殊”的立法意圖。二、完善個(gè)人所得稅制度，強(qiáng)化稅收調(diào)控效應(yīng)的政策建議（一）擴(kuò)大征稅范圍1.擴(kuò)大納稅人的范圍。參照國(guó)外大多數(shù)國(guó)家的做法，將認(rèn)定居民 納稅人的期限（在中國(guó)境內(nèi)沒有住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年）改為183 天，以擴(kuò)大征