施工項目成本計劃的編制步驟和方法

1、施工項目成本計劃的編制步驟和方法一、施工項目成本計劃的編制程序施工項目的成本計劃工作， 是一項非常重要的工作， 不應(yīng)僅僅把它看作是幾張計 劃表的編制， 更重要的是項目成本管理的決策過程， 即選定技術(shù)上可行、 經(jīng)濟(jì)上 合理的最優(yōu)降低成本方案。 同時， 通過成本計劃把目標(biāo)成本層層分解， 落實到施 工過程的每個環(huán)節(jié)， 以調(diào)動全體職工的積極性， 有效地進(jìn)行成本控制。 編制成本 計劃的程序， 因項目的規(guī)模大小、 管理要求不同而不同， 大中型項目一般采用分 級編制的方式， 即先由各部門提出部門成本計劃， 再由項目經(jīng)理部匯總編制全項 目工程的成本計劃 ; 小型項目一般采用集中編制方式，即由項目經(jīng)理部先編制各

2、 部門成本計劃， 再匯總編制全項目的成本計劃。 無論采用哪種方式， 其編制的基 本程序如下 :( 一 ) 搜集和整理資料 廣泛搜集資料并進(jìn)行歸納整理是編制成本計劃的必要步驟。 所需搜集的資料也即 是編制成本計劃的依據(jù)。這些資料主要包括 : (1) 國家和上級部門有關(guān)編制成本 計劃的規(guī)定 (2) 幾項目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達(dá)的成本降低額、 降低率和其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；(3)有關(guān)成本預(yù)測決策的資料；(4)施工項目 的施工圖預(yù)算、施工預(yù)算; (5)施工組織設(shè)計(6)施工項目使用的機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)能 力及其利用情況 ； (7) 施工項目的材料消耗、物資供應(yīng)、勞動工資及勞動效率等 計劃資料

3、； (8) 計劃期內(nèi)的物資消耗定額、勞動工時定額、費(fèi)用定額等資料 ； (9)以往同類項目成本計劃的實際執(zhí)行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的分析資 料 ; (10) 同行業(yè)同類項目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)資料及增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)驗和 有效措施 ; (11) 本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平和當(dāng)時的先進(jìn)經(jīng)驗及采取的措施 ; (12) 國外同類項目的先進(jìn)成本水平情況等資料。此外，還應(yīng)深入分析當(dāng)前情況和未來的發(fā)展趨勢， 了解影響成本升降的各種有利 和不利因素， 研究如何克服不利因素和降低成本的具體措施， 為編制成本計劃提 供豐富具體和可靠的成本資料。( 二 ) 估算計劃成本，即確定目標(biāo)成本財務(wù)部門在掌握了豐富的資料，

4、 并加以整理分析， 特別是在對基期成本計劃完成 情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上， 根據(jù)有關(guān)的設(shè)計、 施工等計劃， 按照工程項目應(yīng)投入的 物資、材料、勞動力、機(jī)械、能源及各種設(shè)施等等，結(jié)合計劃期內(nèi)各種因素的變 化和準(zhǔn)備采取的各種增產(chǎn)節(jié)約措施，進(jìn)行反復(fù)測算、修訂、平衡后，估算生產(chǎn)費(fèi) 用支出的總水平， 進(jìn)而提出全項目的成本計劃控制指標(biāo)， 最終確定目標(biāo)成本。 確 定目標(biāo)成本以及把總的目標(biāo)分解落實到各相關(guān)部門、班組大多采用工作分解法。工作分解法又稱工程分解結(jié)構(gòu)， 在國外被簡稱為 WBS(WorkBreakdownStructure) ， 它的特點是以施工圖設(shè)計為基礎(chǔ)， 以本企業(yè)做出的項目施工組織設(shè)計及技術(shù)方案 為

5、依據(jù)，以實際價格和計劃的物資、材料、人工、機(jī)械等消耗量為基準(zhǔn)，估算工 程項目的實際成本費(fèi)用，據(jù)以確定成本目標(biāo)。具體步驟是 : 首先把整個工程項目 逐級分解為內(nèi)容單一一， 便于進(jìn)行單位工料成本估算的小項或工序， 然后按小項 自下而上估算、 匯總，從而得到整個工程項目的估算。 估算匯總后還要考慮風(fēng)險 系數(shù)與物價指數(shù)，對估算結(jié)果加以修正。結(jié)構(gòu)形式為：1.0 總工作 1.1 分工作 A1.1.1 主任務(wù) I1.1.1.1 子任務(wù) a1.1.1.2 子任務(wù) b1.1.1.3子任務(wù) c1.1.2 主任務(wù) 21.1.2.1 子任務(wù) a1.1.2.2 子任務(wù) b 1.2 分工作B1.2.1 主任務(wù) I1.2.

6、1.1 子任務(wù) a1.2.1.2 子任務(wù) b 1.2.2 主任務(wù)21.2.2.1 子任務(wù) a1.2.2.2 子任務(wù) b 演繹成目標(biāo)成本分解圖利用上述wBs系統(tǒng)在進(jìn)行成本估算時，工作劃分的越細(xì)、越具體，價格的確定和 工程量估計越容易， 工作分解自上而下逐級展開， 成本估算自下而上， 將各級成 本估算逐級累加， 便得到整個工程項目的成本估算。 在此基礎(chǔ)上分級分類計算的 工程項目的成本， 既是投標(biāo)報價的基礎(chǔ)， 又是成本控制的依據(jù)， 也是和甲方工程 項目預(yù)算作比較和進(jìn)行盈利水平估計的基礎(chǔ)。 成本估算的公式如下： 估算 可確 認(rèn)單 x 歷史基 x 現(xiàn)在市場 x 將來物價 成本 = 位的數(shù)量 礎(chǔ)成本 因素

7、系數(shù) 上 漲系數(shù) 式中"可確認(rèn)單位的數(shù)量 "是指鋼材噸數(shù)，木材的立方米數(shù)，人工的工時 數(shù)等等 ;" 歷史基礎(chǔ)成本 "是指基準(zhǔn)年的單位成本 ;" 現(xiàn)在市場因素系數(shù) "是指從基 準(zhǔn)年到現(xiàn)在的物價上漲指數(shù)。（ 三） 編制成本計劃草案對大中型項目， 經(jīng)項目經(jīng)理部批準(zhǔn)下達(dá)成本計劃指標(biāo)后， 各職能部門應(yīng)充分發(fā)動 群眾進(jìn)行認(rèn)真的討論， 在總結(jié)上期成本計劃完成情況的基礎(chǔ)上， 結(jié)合本期計劃指 標(biāo)，找出完成本期計劃約有利和不利因素， 提出挖掘潛力、 克服不利因素的具體 措施，以保證計劃任務(wù)的完成。 為了使指標(biāo)真正落實， 各部門應(yīng)盡可能將指標(biāo)分 解落實下達(dá)

8、到各班組及個人，使 "得目標(biāo)成本的降低額和降低率得到充分討論、反饋、再修訂，使成本計劃既能夠切合實際，又成為群眾共同奮斗的目標(biāo)備職能部門亦應(yīng)認(rèn)真討論項目經(jīng)理部下達(dá)的費(fèi)用控制指標(biāo)， 擬定具體實施的技術(shù) 經(jīng)濟(jì)措施方案，編制各部門的費(fèi)用預(yù)算。（ 四 ） 綜合平衡，編制正式的成本計劃在各職能部門上報了部門成本計劃和費(fèi)用預(yù)算后， 項目經(jīng)理部首先應(yīng)結(jié)合各項技 術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，檢查各計劃和費(fèi)用預(yù)算是否合理可行， 并進(jìn)行綜合平衡， 使各部門 計劃和費(fèi)用預(yù) ;算之間相互協(xié)調(diào)、 銜接;其次，要從全局出發(fā)， 在保證企業(yè)下達(dá)的 成本降低任務(wù)或本項目 " 目標(biāo)成本實現(xiàn)的情況下，以生產(chǎn)計劃為中心，分析研究

9、 成本計劃與生產(chǎn)計劃、 勞動工時計劃、 材料成本與物資供應(yīng)計劃、 工資成本與工 資基金計劃、 資金計劃等的相互協(xié)調(diào)平衡。 經(jīng)反復(fù)討論多次綜合平衡， 最后確定 的成本計劃指標(biāo)， 即可作為編制成本計劃的依據(jù)， 項目經(jīng)理部正式編制的成本計 劃，上報企業(yè)有關(guān)部一后即可正式下達(dá)至各職能部門執(zhí)行。二、施工項目成本計劃的編制方法施工項目成本計劃工作主要是在項目經(jīng)理負(fù)責(zé)下， 在成本預(yù)、決策基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 編制中的關(guān)鍵前提 - 確定目標(biāo)成本，這是成本計劃的核心，是成本管理所要達(dá) 到的目的。 成本目標(biāo)通常以項目成本總降低額和降低率來定量地表示。 項目成本 目標(biāo)的方向性、綜合性和預(yù)測性，決定了必須選擇科學(xué)的確定目標(biāo)

10、的方法。（ 一 ） 常用的施工項目成本計在概、預(yù)算編制力量較強(qiáng)、 定額比較完備的情況下， 特別是施工圖預(yù)算與施工預(yù) 算編制經(jīng)驗比較豐富的施工企業(yè)， 工程項目的成本目標(biāo)可由定額估算法產(chǎn)生。 所 謂施工圖預(yù)算， 它是以施工圖為依據(jù)， 按照預(yù)算定額和規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及圖紙 工程量計算出項目成本， 反映為完成施工項目建筑安裝任務(wù)所需的直接成本和間 接成本。它是招標(biāo)投標(biāo)中計算標(biāo)底的依據(jù)，評標(biāo)的尺度，是控制項目成本支出、 衡量成本節(jié)約或超支的標(biāo)準(zhǔn)， 也是施工項目考核經(jīng)營成果的基礎(chǔ)。 施工預(yù)算是施 工單位 ( 各項目經(jīng)理部 ) 根據(jù)施工定額編制的，作為施工單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的依 據(jù)。過去，通常以兩算對比差額與

11、技術(shù)組織措施帶來的節(jié)約來估算計劃成本的降低額， 公式為 : 計劃成本降低額 =兩算對比定額差 十 技術(shù)組織措施計劃節(jié)約額隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立， 一些施工單位對這種定額估算法又作了其步 驟及公式如下 :(1) 根據(jù)已有的投標(biāo)、預(yù)算資料，確定中標(biāo)合同價與施工圖預(yù)算的總價格施工圖 預(yù)算與施工預(yù)算的總價格差。 (2) 根據(jù)技術(shù)組織措施計劃確定技術(shù)組織措施帶來 的項目節(jié)約數(shù)。 (3) 對施工預(yù)算未能包容的項目， 包括施工有關(guān)項目和管理費(fèi)用 項目，參照估算。 (4) 對實際成本可能明顯超出或低于定額的主要子項， 按實際 支出水平估算出其實際與定額水平之差。 (5) 充分考慮不可預(yù)見因素、 工期制

12、約 因素以及風(fēng)險因素、 市場價格波動因素， 加以試算調(diào)整， 得出一綜合影響系施工 項日降低成本計劃 (6) 綜合計算整個項目的目標(biāo)成本降低額及降低率。 目標(biāo)成本 =(1)+(2) 一 (3) 士 (4)Xl 十(5) 降低額目標(biāo)成本降低率 =目標(biāo)成本降低額 / 項目的預(yù)算成本( 二 ) 計劃成本法施工項目成本計劃中的計劃成本的編制方法，通常有以下幾種1. 施工預(yù)算法 施工預(yù)算法，是指主要以施工圖中的工程實物量，套以施工工料 消耗定額， 計算工料消耗量， 并進(jìn)行工料匯總， 然后統(tǒng)一以貨幣形式反映其施工 生產(chǎn)耗費(fèi)水平。 以施工工料消耗定額所汁算施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平， 基本是一個不變 的常數(shù)。一個施工項

13、目要實現(xiàn)較高的經(jīng)濟(jì)效益 （ 即提高降低成本水平 ） ，就必須 在這個常數(shù)基礎(chǔ)上采取技術(shù)節(jié)約措施， 以降低消耗定額的單位消耗量和降低價格 等措施，來達(dá)到成本計劃的目標(biāo)成本水平。 因此， 采用施工預(yù)算法編制成本計劃 時，必須考慮結(jié)合技術(shù)節(jié)約措施計劃， 以進(jìn)一步降低施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。 用公式 來表示: 施工預(yù)算法的計劃 施工預(yù)算施工生產(chǎn)耗費(fèi) 技術(shù)節(jié)約措施 = - 成本 （ 目標(biāo)成本 ） 水平 （ 工料消耗費(fèi)用 ） 計劃節(jié)約額 2. 技術(shù)節(jié)約措施法 技術(shù)節(jié)約措施法是指以該施工項目計劃采取的技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所能取 得的經(jīng)濟(jì)效果為施工項目成本降低額， 然后求施工項目的計劃成本的方法。 用公 式表示

14、:施工項目計劃成本 =施工項目預(yù)算成本 - 技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額 （ 降低成本額 ）3. 成本習(xí)性法成本習(xí)，性法， 是固定成本和變動成本在編制成本計劃申的應(yīng)用， 主要按照成本 習(xí)性，將成本分成固定成本和變動成本兩類， 以此作為計劃成本。 具體劃分可采 用費(fèi)用分解法 (1) 材料費(fèi)。與產(chǎn)量有直接聯(lián)系，屬于變動成本。 (2) 人工費(fèi)。在計時工資形式 下，生產(chǎn)工人工資屬于固定成本。因為不管生產(chǎn)任務(wù)完成與否，工資照發(fā)，與產(chǎn) 量增減無直接聯(lián)系。如果采用計件超額工資形式， 其計件工資部分屬工變動成本， 獎金、效益工資和浮動工資部分，亦應(yīng)計入變動成本。 (3) 機(jī)械使用費(fèi)。其中有 些費(fèi)用隨產(chǎn)量增減而變動，

15、如燃料、動力費(fèi)，屬變動成本。有些費(fèi)用不隨產(chǎn)量變 動，如機(jī)械折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、機(jī)修工、操作工的工資等，屬于固定成本。此外 還有機(jī)械的場外運(yùn)輸費(fèi)和機(jī)械組裝拆卸、 替換配件、 潤滑擦試等經(jīng)常修理費(fèi)， 由 于不直接用于生產(chǎn)， 也不隨產(chǎn)量攆減戍正比例變動， 而是在生產(chǎn)能力得到充分利 用，產(chǎn)量增長時，所分?jǐn)偟馁M(fèi)用就少些，在產(chǎn)量下降時，所分?jǐn)偟馁M(fèi)用就要大一 些，所以這部分費(fèi)用為介于固定成本和變動成本之間的半變動成本 ; 可按一定比 例劃歸固定成本與變動成本。 (4) 其他直接費(fèi)。水、電、風(fēng)、汽等費(fèi)用以及現(xiàn)場 發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)， 多數(shù)與產(chǎn)量發(fā)生聯(lián)系， 屬于變動成本。 (5) 施工管理費(fèi)。 其中大部分在一定

16、產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量的增減沒有直接聯(lián)系， 如工作人民工盜， 生 產(chǎn)工人輔助工擯，工資附加鼓、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、職工教 育經(jīng)費(fèi)、上級管理費(fèi)等，基本上屬于固定成本。檢驗試驗費(fèi)、外單位管理費(fèi)等 與產(chǎn)量增減有直接聯(lián)系， 則屬于變動成本范圍， 此外，勞動保護(hù)費(fèi)中的勞保服裝 費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、防寒用品費(fèi)，勞動部門都有規(guī)定的領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)和使用年限 ) 基本 上屬于固定成本范圍，技術(shù)安全措施，保健費(fèi)，大部分與產(chǎn)量有關(guān)，屬無變動性 質(zhì)，工具用具使用費(fèi)中，行政使用的家具費(fèi)屬固定成本，工人領(lǐng)用工具，隨管理 制度不同而不同，有些企業(yè)對機(jī)修工、電工、鋼筋、車、鉗、刨工的工具按定額 配備，規(guī)定使用年限， 定期以舊換新， 屬于固定成本， 而對民工、 木工、抹灰工、 油漆工的工具采取定額人工數(shù)、定價包干，則又屬于變動成本 在成本按習(xí)性劃分為固定成本和變動成本后，可用下列公式計算 : 施工項目 施 工項目變動 施工項目固定 計劃成本 =成本總額 （C2Q） 十成本總額 （C1）4. 按實計算法按實計算法，就是施工項目經(jīng)理部有關(guān)職能部門 （ 人員）以該項目施工圖預(yù)算的工 料分析資料作與