企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)若干問題

1、中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)若干問題企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)若干問題 1中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班2中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班3中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景4中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景5中國注冊會計(jì)

2、師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景6中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景7中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景8中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景9中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審

3、計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景一、內(nèi)部控制審計(jì)的背景10中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班11中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班12中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班13中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班14中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素控制控制15中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國

4、注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班16中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班17中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班18中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班19中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班20中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班21中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班（五）整

5、合審計(jì)（五）整合審計(jì)22中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班23中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班24中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班25中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班26中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班（三）關(guān)于自上而下的方法（三）關(guān)于自上而下的方法l五個(gè)步驟五個(gè)步驟l與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的關(guān)系與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中

6、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的關(guān)系27中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班內(nèi)部控制審計(jì)中的自上而下的方法內(nèi)部控制審計(jì)中的自上而下的方法從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)識別、了解和測試企業(yè)層面控制識別、了解和測試企業(yè)層面控制識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制選擇擬測試的控制選擇擬測試的控制28中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了解內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了

7、解內(nèi)部控制在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位29了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 了解被審計(jì)單位的行了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素部因素 性質(zhì)性質(zhì) 對會計(jì)政策的選擇和對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用運(yùn)用 目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)價(jià) 控制環(huán)境；控制環(huán)境； 被審計(jì)單位的風(fēng)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程險(xiǎn)評估過程 信息系統(tǒng)與溝通信息系統(tǒng)與溝通 控制活動控制活動 對控制的監(jiān)督對控制的監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次（各類認(rèn)定層次（各類交易、賬

8、戶余額、交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）列報(bào)（包括披露）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其了解被審計(jì)單位及其環(huán)境環(huán)境(不包括內(nèi)部控制不包括內(nèi)部控制)中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中控制測試在應(yīng)對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中控制測試在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位30應(yīng)應(yīng)對對評評估估的的重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次：根認(rèn)定層次：根據(jù)評估的風(fēng)險(xiǎn)據(jù)評估的風(fēng)險(xiǎn)確定擬實(shí)施的確定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍間和范圍控制測試控制測試認(rèn)定層次認(rèn)定層次

9、實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班整合審計(jì)流程圖整合審計(jì)流程圖接受或保持業(yè)務(wù)接受或保持業(yè)務(wù)了解被審計(jì)單位的行了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素部因素了解被審了解被審計(jì)單位的計(jì)單位的性質(zhì)性質(zhì)了解被審計(jì)單了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的選擇和運(yùn)用了解被審計(jì)單位了解被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)和評價(jià)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤?shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┢渌麑徲?jì)程序、實(shí)施其他審

10、計(jì)程序、評價(jià)內(nèi)部控制缺陷評價(jià)內(nèi)部控制缺陷對內(nèi)部控制有對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見效性發(fā)表意見對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見表意見采用自上而下的方法采用自上而下的方法了解和測試內(nèi)部控制了解和測試內(nèi)部控制31中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班（四）測試的時(shí)間安排（四）測試的時(shí)間安排l盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測試盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測試l實(shí)施的測試需要足夠長的時(shí)間實(shí)施的測試需要足夠長的時(shí)間l期中測試時(shí)間？期中測試時(shí)間？32中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班（五）控制測試的樣本量（范圍）（五）控制測試的

11、樣本量（范圍）l足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為基準(zhǔn)足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為基準(zhǔn)日內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保日內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證。證。l人工、自動化、偏差人工、自動化、偏差33中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班（六）利用他人工作（六）利用他人工作l在可行的情況下，利用公司管理層自我評在可行的情況下，利用公司管理層自我評價(jià)工作價(jià)工作l與管理層協(xié)調(diào)自我評價(jià)時(shí)間與管理層協(xié)調(diào)自我評價(jià)時(shí)間l是否利用他人對企業(yè)層面控制的測試是否利用他人對企業(yè)層面控制的測試?34中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會

12、計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班（七）關(guān)于控制缺陷的評價(jià)（七）關(guān)于控制缺陷的評價(jià)l如何判定管理層已經(jīng)糾正內(nèi)部控制缺陷如何判定管理層已經(jīng)糾正內(nèi)部控制缺陷l設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效、運(yùn)行一段時(shí)間設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效、運(yùn)行一段時(shí)間35中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班（八）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（八）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核l時(shí)間時(shí)間l人員人員l內(nèi)容內(nèi)容36中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班（九）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)（九）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之間的關(guān)系告之間的關(guān)系37中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班（十）審計(jì)工作記錄（十）審計(jì)工作記錄l無論是將內(nèi)部控制審計(jì)工作