9銀行會計(jì)學(xué)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)

1、程嬋娟銀行會計(jì)學(xué)普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材第第9 9章章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材本章提要本章提要 金融機(jī)構(gòu)往來體現(xiàn)了各金融機(jī)構(gòu)之間在資金運(yùn)作方面的關(guān)系。本章主要介紹了銀行與中央銀行、銀行之間、同城票據(jù)交換的基本流程和賬務(wù)處理。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)主要內(nèi)容主要內(nèi)容9.1 金融機(jī)構(gòu)往來概述金融機(jī)構(gòu)往來概述 9.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù) 9.3 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) 9.4 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 9.5 全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)第九章第九章 金融機(jī)

2、構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)9.1 金融機(jī)構(gòu)往來概述金融機(jī)構(gòu)往來概述9.1.1 金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容9.1.2 金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述概述9.1.1 金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容 金融機(jī)構(gòu)往來是指銀行與銀行之間、銀行與中央銀行之間、銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金的調(diào)撥與繳存、款項(xiàng)的匯劃與結(jié)算、資金的融通與拆借等原因而引起的資金賬務(wù)往來。 1商業(yè)銀行與中央銀行往來 2商業(yè)銀行之間往來 3商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)往來第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述概述9.1.2 金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求 第一、要堅(jiān)

3、持“資金分開、獨(dú)立核算”的原則，嚴(yán)格劃分各商業(yè)銀行和中央銀行、各商業(yè)銀行之間的資金界限。 第二、商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過中央銀行核定的額度；要求留足備付金，如備付金不足應(yīng)及時(shí)調(diào)度資金；同業(yè)拆借應(yīng)通過雙方在中央銀行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)金，不能互相直接拆借現(xiàn)金。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述概述 第三、各商業(yè)銀行之間臨時(shí)性的資金占用要及時(shí)清算。 第四、體現(xiàn)暢通匯路的要求，及時(shí)辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速社會資金的周轉(zhuǎn)。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述概述9.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)9.2.1

4、商業(yè)銀行向中央銀行存款的核算商業(yè)銀行向中央銀行存款的核算 1存款科目設(shè)置及使用 2向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 3向中央銀行繳存存款的核算第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 2向中央銀行存取現(xiàn)金的核算向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 （1）向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算。）向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算。會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 （2）向中央銀行支取現(xiàn)金的核算。）向中央銀行支取現(xiàn)金的核算。會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 3 向中央銀行繳存存

5、款的核算向中央銀行繳存存款的核算 （1）繳存存款的范圍與有關(guān)規(guī)定）繳存存款的范圍與有關(guān)規(guī)定 繳存存款的范圍。 繳存存款的規(guī)定。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 （2）調(diào)整繳存存款的核算。）調(diào)整繳存存款的核算。 如為財(cái)政性存款調(diào)增補(bǔ)繳，會計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款劃繳財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 如為商業(yè)銀行吸收的一般存款（與特種存款類似，區(qū)別在于使用“存放中央銀行特種存款”科目核算），會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行特種存款準(zhǔn)備金存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 如為調(diào)減退回，則會計(jì)分錄相反。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)

6、商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 （3）欠繳存款的核算）欠繳存款的核算 發(fā)生欠繳的核算。 商業(yè)銀行發(fā)生欠繳存款時(shí)，會計(jì)分錄為： 收：待清算憑證欠繳中央銀行 中央銀行收到商業(yè)銀行送來的本次實(shí)繳存款的劃撥憑證及各科目余額表時(shí)，會計(jì)分錄為： 收：待清算憑證銀行戶第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 扣收欠繳款項(xiàng)的處理。 中央銀行待商業(yè)銀行調(diào)入資金時(shí)，將欠繳款項(xiàng)全額收回。會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行特種存款準(zhǔn)備金存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 欠繳存款扣收后，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)銷減表外科目“待清算憑證”，銷記登記簿等相關(guān)信息。會計(jì)分錄為： 付

7、：待清算憑證欠繳中央銀行 借：營業(yè)外支出罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 如商業(yè)銀行至下次調(diào)整時(shí)仍未補(bǔ)繳，則應(yīng)將原欠繳憑證退回，并將欠繳款項(xiàng)并入下一次一并計(jì)算，但需對本次欠繳金額單獨(dú)計(jì)收罰款。 遲繳和少繳的處理。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來9.2.2 再貸款的核算再貸款的核算 1 科目的設(shè)置科目的設(shè)置第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 2 再貸款的賬務(wù)處理再貸款的賬務(wù)處理 （1）再貸款發(fā)放

8、的核算。）再貸款發(fā)放的核算。 中央銀行的處理。發(fā)放再貸款時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：銀行貸款某行貸款戶 貸：銀行存款 商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行收到再貸款時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款再貸款戶第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 （2）再貸款到期收回的核算。）再貸款到期收回的核算。貸款到期，商業(yè)銀行應(yīng)主動辦理貸款歸還手續(xù)。 中央銀行收回再貸款時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：銀行貸款某行貸款戶 貸：金融企業(yè)往來收入金融機(jī)構(gòu)利息收入戶 商業(yè)銀行歸還再貸款時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款借款戶 借：金融企業(yè)往來支出中央

9、銀行往來利息支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來例例9-5 某商業(yè)銀行2005年12月向中央銀行借款1000萬元。在接到中央銀行的憑證后處理賬務(wù)。2006年8月收到中央銀行到期貸款的通知，本金1000萬元，利息94.56萬元。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 商業(yè)銀行收到貸款資金時(shí), 會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10,000,000 貸：向中央銀行借款再貸款戶 10,000,000 商業(yè)銀行到期償還貸款, 會計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款 10,0

10、00,000 借：金融企業(yè)往來支出中央銀行往來利息支出 945,600 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10,945,600第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來9.2.3 再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)的核算 1受理再貼現(xiàn)的核算受理再貼現(xiàn)的核算 （1）中央銀行的處理。）中央銀行的處理。會計(jì)分錄為： 借：再貼現(xiàn)某銀行再貼現(xiàn)戶 貸：銀行存款 貸：金融企業(yè)往來收入再貼現(xiàn)利息收入戶第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 （2）商業(yè)銀行的處理。）商業(yè)銀行的處理。會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 借：金融企業(yè)往來支出中央

11、銀行往來利息支出戶 貸：票據(jù)融資向中央銀行再貼現(xiàn)戶第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 2到期收回再貼現(xiàn)票款的核算到期收回再貼現(xiàn)票款的核算 （1）中央銀行的處理。）中央銀行的處理。再貼現(xiàn)匯票到期，中央銀行主動從申請?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行存款賬戶內(nèi)收取票款，根據(jù)再貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)到期卡，分別編制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬，再貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)作附件。 第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：再貼現(xiàn)某

12、銀行再貼現(xiàn) 轉(zhuǎn)賬后，另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票經(jīng)加蓋章后送交商業(yè)銀行。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 （2）商業(yè)銀行的處理。）商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行收到中央銀行的特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制中央銀行存款賬戶的貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為： 借：票據(jù)融資向中央銀行再貼現(xiàn) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來9.2.4 中央國庫在商業(yè)銀行定期存款的核算中央國庫在商業(yè)銀行定期存款的核算 中央國庫在商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)，是指財(cái)政部在確保中央財(cái)政國庫支付需要的前提下，為實(shí)現(xiàn)國庫

13、現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化，將一定數(shù)額的國庫資金，通過中央國庫現(xiàn)金管理操作室，以招投標(biāo)的方式確定存款銀行和存款額度而開展的定期存款業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行定期存款期限一般在1年（含1年）以內(nèi)。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來 1科目設(shè)置科目設(shè)置 2業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 （1）發(fā)布招標(biāo)通知。）發(fā)布招標(biāo)通知。 （2）劃撥資金。）劃撥資金。 商業(yè)銀行的會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：國庫定期存款 中央銀行的會計(jì)分錄為： 借：行庫往來存款 貸：銀行準(zhǔn)備金存款第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來

14、 （3）存款到期的處理。）存款到期的處理。 商業(yè)銀行的會計(jì)分錄為： 借：國庫定期存款 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 中央銀行的會計(jì)分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款 貸：行庫往來存款第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行與中央銀行往來9.3 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行之間往來業(yè)務(wù)主要有同業(yè)拆商業(yè)銀行之間往來業(yè)務(wù)主要有同業(yè)拆借和同業(yè)存放以及代理結(jié)算業(yè)務(wù)。借和同業(yè)存放以及代理結(jié)算業(yè)務(wù)。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)9.3.1 同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資

15、金的同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時(shí)等原因引據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時(shí)等原因引起的臨時(shí)性資金不足。起的臨時(shí)性資金不足。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)1 同業(yè)拆借的規(guī)定同業(yè)拆借的規(guī)定 同業(yè)拆借通過參加全國銀行間同業(yè)拆借市場來進(jìn)行，同業(yè)拆借對象應(yīng)為全國銀行間同業(yè)拆借市場一級網(wǎng)絡(luò)會員，不得與非交易網(wǎng)絡(luò)會員開展同業(yè)拆借業(yè)務(wù)。 資金拆借以日拆為主，商業(yè)銀行最長期限不得超過1年。同業(yè)拆借到期不得展期。同業(yè)拆借資金的利率由雙方根據(jù)市場報(bào)價(jià)

16、協(xié)商確定，不得超過中央銀行規(guī)定的最高限。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)2 科目設(shè)置及使用科目設(shè)置及使用3同業(yè)拆借的賬務(wù)處理同業(yè)拆借的賬務(wù)處理 （1）資金拆出的處理。）資金拆出的處理。涉及到拆出行、拆入行及中央銀行三方的賬務(wù)處理。 拆出行的處理。會計(jì)分錄為： 借：拆放同業(yè)行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)中央銀行的處理。會計(jì)分錄為：借：銀行存款拆出行戶 貸：銀行存款拆入行戶辦理轉(zhuǎn)賬后，通知拆入行。拆入行的處理。會計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)拆入行戶第九章第九章 金融機(jī)

17、構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)（2）拆借資金歸還的處理。）拆借資金歸還的處理。 拆入行的處理。會計(jì)分錄為： 借：同業(yè)拆入行戶 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)中央銀行的處理。會計(jì)分錄為：借：銀行存款拆入行戶 貸：銀行存款拆出行戶拆出行的處理。會計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：金融企業(yè)往來收入 貸：拆放同業(yè)行戶第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)9.3.2 同業(yè)存放的核算同業(yè)存放的核算 1科目設(shè)置科目設(shè)置 2 同業(yè)存放的賬務(wù)處理同業(yè)存放

18、的賬務(wù)處理第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) 2 同業(yè)存放的賬務(wù)處理同業(yè)存放的賬務(wù)處理 （1）存出款項(xiàng)的處理。）存出款項(xiàng)的處理。存出行通過大額支付系統(tǒng)劃出資金時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)銀行 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 存入行通過大額支付系統(tǒng)接收來賬時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)存放銀行第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) （2）到期支付本息的處理。）到期支付本息的處理。存入行到期支付本息時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：同業(yè)存放銀行 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 存出行收到同業(yè)劃來的本息后，

19、辦理賬務(wù)處理，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存放同業(yè) 貸：金融企業(yè)往來收入第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)9.4 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)9.4.1 同城票據(jù)交換概述同城票據(jù)交換概述 1 同城票據(jù)交換的概念同城票據(jù)交換的概念 同城票據(jù)交換是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各行處之間相互代收、代付票據(jù)，每日按規(guī)定時(shí)間帶到指定地點(diǎn)（如票據(jù)交換所），進(jìn)行集中交換、軋差清算資金的業(yè)務(wù)活動。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 2同城票據(jù)交換的基本做法同城票據(jù)交換的基本做法 同城票據(jù)交換的基本做法可概括為：先付后收

20、、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款。票據(jù)交換業(yè)務(wù)處理流程主要分為三個環(huán)節(jié)：一是參加交換的銀行機(jī)構(gòu)向票據(jù)交換所提出票據(jù)；二是票據(jù)交換所對提出票據(jù)以提入行為單位進(jìn)行清分后交銀行機(jī)構(gòu)提回；三是將軋差凈額提交中央銀行會計(jì)營業(yè)部門完成資金清算。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)提出行提入行提出代付（借方）提出代收（貸方）提入代付（借方）提入代收（貸方）他行付款應(yīng)收金額我行付款他行收款應(yīng)付金額他行收款我行付款他行付款我行收款應(yīng)收金額應(yīng)付金額應(yīng)收或應(yīng)付凈額同城票據(jù)交換的資金清算同城票據(jù)交換的資金清算我行收款第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)

21、務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 3同城票據(jù)交換的基本原理同城票據(jù)交換的基本原理 如圖所示。票據(jù)交換，分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)。向票據(jù)交換所提出票據(jù)的是提出行，收回票據(jù)的是提入行。按照票據(jù)交換參與者的角色分為代收和代付兩種類型。這樣同城票據(jù)交換有四種情況：提出代收票據(jù)、提出代付票據(jù)、提入代收票據(jù)、提入代付票據(jù)。代收票據(jù)是指提出行代提入行收款的有關(guān)結(jié)算憑證；代付票據(jù)是指提出行代提入行付款的有關(guān)結(jié)算憑證。 提出行提出代收票據(jù)和提入行提入代付票據(jù)表示為本行應(yīng)付款項(xiàng)；提出行提出代付票據(jù)和提入行提入代收票據(jù)表示本行應(yīng)收款項(xiàng)。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)9.4.2 同

22、城票據(jù)交換的核算過程同城票據(jù)交換的核算過程 1會計(jì)科目及使用 2業(yè)務(wù)流程 3賬務(wù)處理 4退票的規(guī)定及核算處理第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 2 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 對于商業(yè)銀行，票據(jù)交換的具體操作流程如圖所示。客 戶商業(yè)銀行柜 員商業(yè)銀行后臺交換柜員人行同城票據(jù)清算中心審核、記賬回單交單審核、扣賬提入復(fù)核、提出同城票據(jù)交換流程圖同城票據(jù)交換流程圖第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)（1）提出行處理手續(xù)。（2）提入行處理手續(xù)。（3）票據(jù)交換所處理。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

23、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理 （1）提出交換票據(jù)。）提出交換票據(jù)。 當(dāng)提出票據(jù)為借方結(jié)算憑證（提出代付）時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 若在規(guī)定時(shí)間無退票并向收款人支付款項(xiàng)時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：單位活期存款收款人戶 當(dāng)提出票據(jù)為貸方結(jié)算憑證（提出代收）時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：單位活期存款付款人戶 貸：同城票據(jù)清算第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) （2）提入交換票據(jù)。）提入交換票據(jù)。當(dāng)提入行從票據(jù)交換所取回本行借方結(jié)算憑證（提入代付

24、）時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：單位活期存款付款人戶 貸：同城票據(jù)清算第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 當(dāng)提入票據(jù)為貸方結(jié)算憑證（提入代收）時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 若在規(guī)定時(shí)間無退票并向收款人支付款項(xiàng)時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：單位活期存款收款人戶第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) （3）清算差額資金的處理。）清算差額資金的處理。 若清算差額為應(yīng)收差額，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同城票據(jù)清算 若清算差額為應(yīng)付差額，會計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行

25、款項(xiàng)第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 4 退票的規(guī)定及核算處理退票的規(guī)定及核算處理 （1）提入借方票據(jù)的退票。）提入借方票據(jù)的退票。當(dāng)天發(fā)生退票時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：同城票據(jù)清算第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 次日提出票據(jù)時(shí)，會計(jì)分錄為：次日提出票據(jù)時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：借： 同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 原提出行接到電話退票后，分別情況處理。原提出行接到電話退票后，分別情況處理。 次日退回票據(jù)時(shí)，會計(jì)分錄為：次日退回票據(jù)時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其

26、他應(yīng)付款 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) （2）提入貸方票據(jù)的退票。）提入貸方票據(jù)的退票。 當(dāng)天發(fā)現(xiàn)差錯時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 次日提出退票時(shí)，會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：同城票據(jù)清算 原提出行收到退回代收票據(jù)后，會計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：單位活期存款付款人賬戶第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)9.5 全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)9.5.1 全國支票影像交換系統(tǒng)概述全國支票影像交換系統(tǒng)概述 全國支票影像交換系統(tǒng)（CI

27、S）是運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)將支票信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款，實(shí)現(xiàn)支票全國通用的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)9.5.2 支票影像交換系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與接入模式支票影像交換系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與接入模式1支票影像交換系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)支票影像交換系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)支票影像交換系統(tǒng)為兩級兩層結(jié)構(gòu)如圖所示。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)CIS總中心全國性商業(yè)銀行總行CIS區(qū)域分中心CIS區(qū)域分中心地區(qū)性商業(yè)銀行總行商業(yè)銀行省級分支機(jī)構(gòu)票據(jù)交換所票據(jù)交換參加銀行

28、票據(jù)交換參加銀行票據(jù)交換參加銀行票據(jù)交換所票據(jù)交換參加銀行支票影像交換系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)圖支票影像交換系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)圖第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng) 第一層為全國支票影像交換中心（總中心）?？傊行呢?fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心支票影像信息。 第二層為支票影像交換分中心（省中心或區(qū)域中心）。分中心負(fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一區(qū)域內(nèi)系統(tǒng)參與者的支票影像信息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。 各省會（首府）、地市及縣級同城票據(jù)交換所與當(dāng)?shù)胤种行倪B接，各銀行機(jī)構(gòu)通過分中心和總中心接入影像交換系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)全

29、國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng) 2 商業(yè)銀行的接入模式商業(yè)銀行的接入模式 （1）分散接入模式。）分散接入模式。分散接入模式是指商業(yè)銀行未與支票影像交換系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，商業(yè)銀行采取傳遞支票實(shí)物或磁介質(zhì)方式，通過當(dāng)?shù)仄睋?jù)交換所向支票影像交換系統(tǒng)提交業(yè)務(wù)。其業(yè)務(wù)路徑為：商業(yè)銀行票據(jù)交換所支票影像交換系統(tǒng)票據(jù)交換所商業(yè)銀行。中央銀行各分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)營業(yè)部門和國庫部門可采取分散接入模式辦理影像交換業(yè)務(wù)。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng) （2）集中接入模式。）集中接入模式。集中接入模式是指商業(yè)銀行具備影像采集條件，其所轄各級票據(jù)交換機(jī)構(gòu)以省級或全國機(jī)

30、構(gòu)為單位，直接提交支票影像交換系統(tǒng)處理。其中，全國性銀行省級機(jī)構(gòu)或地方性商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)可集中接入分中心，全國性商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)可集中接入總中心。其業(yè)務(wù)傳遞路徑為：商業(yè)銀行地區(qū)分支機(jī)構(gòu)商業(yè)銀行省級分支機(jī)構(gòu)支票影像交換系統(tǒng)（分中心）其他商業(yè)銀行省級分支機(jī)構(gòu)其他商業(yè)銀行地區(qū)分支機(jī)構(gòu)。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng) 采取集中接入模式的銀行機(jī)構(gòu)，可以選擇直聯(lián)方式或者間聯(lián)方式。在直聯(lián)方式下，銀行行內(nèi)系統(tǒng)通過接口直接提交或接收支票影像信息；在間聯(lián)方式下，銀行通過前置機(jī)客戶端提交或接收支票影像信息。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)全國支票

31、影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng) 3 支票影像業(yè)務(wù)種類支票影像業(yè)務(wù)種類 支票影像交換系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)主要有兩類：支票業(yè)務(wù)和通用業(yè)務(wù)。 對于支票業(yè)務(wù)，影像交換系統(tǒng)主要處理異地的跨行和行內(nèi)支票影像交換業(yè)務(wù)。通用業(yè)務(wù)是指支票以外其他支付業(yè)務(wù)，目前影像交換系統(tǒng)可支持其他類型借記業(yè)務(wù)包括銀行匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行本票和商業(yè)本票的影像傳遞處理。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng) 4支票影像業(yè)務(wù)基本原理支票影像業(yè)務(wù)基本原理 支票影像系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理基本原理是：持票人開戶行（即提出行）收到持票人提交的異地支票后，自行或委托同城票據(jù)交換所采集支票影像并制作支票影像信息，通過本行或票據(jù)交換所的前置機(jī)將影像信息傳送至出票人開戶行（即提入行）。提入行對收到的影像信息審核后，將審核結(jié)果通過小額支付系統(tǒng)告知提出行，小額支付系統(tǒng)負(fù)責(zé)對其中同意付款的支票影像業(yè)務(wù)完成資金軋差清算。第九章第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)9.5.3 支票影像系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程支票影像系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程 支票影像業(yè)務(wù)處理模式分為分散接入模式和集中接入模式，按照交換區(qū)域劃分為區(qū)域業(yè)務(wù)和全國業(yè)務(wù)。這里主要介紹支票影像業(yè)務(wù)處理的總體業(yè)務(wù)流程，分散接入模式和集中接入