消費稅知識點總結

1、消費稅第一節(jié)消費稅概述一、消費稅：對我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。二、 特點一一“五性”1. 征稅項目選擇性一一特定消費品/消費行為；2.3.4.5.征稅環(huán)節(jié)單一性某一環(huán)節(jié)一次征收（除卷煙）；征收方法多樣性一一從量定額、從價定率；稅收調節(jié)特殊性一一限制或控制消費、 VAT 和消費稅雙重調節(jié)；轉嫁性一一消費者承擔。三、消費稅與增值稅異同比較（了解）1.征稅的范圍不同消費稅：特定的應稅消費品增值稅：所有貨物巳異2.征稅環(huán)節(jié)不同消費稅：一次性的（單一的）增值稅：每一個流轉環(huán)節(jié)3.計稅方法不同消費稅：從價征收、從量征收/增值稅：一般

2、 簡易計稅方法應稅消費品在特定環(huán)節(jié)既要繳增值稅也要繳消費稅，當兩個稅同時征收時，兩個稅同的計稅依據(jù)（銷售額）在從價定率征收的情況下一般是相同的四、征稅原則（看看，便于理解稅目）（一） 征收范圍確定的原則1. 過度消費會對人類健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境造成危害的特殊消費品，包括煙、酒及酒精、鞭炮與煙火、木制一次性筷子、實木地板等；2.3.奢侈品、非生活必需品，包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等；高能耗及高檔消費品，包括游艇、小汽車、摩托車等；4. 使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源的消費品，例如成品油等；5. 具有特定財政意義的消費品，例如汽車輪胎等，這類消費品的稅基

3、寬廣、消費普遍、征稅后不影響廣大居民基本生活，還可以起到增加財政收入的目的。（二） 稅率設計的原則：國家政策，弓I 導消費，調節(jié)供求，消費者心理，原有稅負水平。第二節(jié)納稅人一、納稅義務人 ：在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人 ,以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人。1. 境內：起運地 /所在地在境內2. 委托加工應稅消費品由 受托方于委托方提貨時代收代繳消費稅（除受托方為個體）3. 自產(chǎn)自用的應稅消費品，由自產(chǎn)自用的單位和個人在移送使用時繳納增值稅4. 個人攜帶或者郵寄入境的應稅消費品，連同關稅一并計征 T 攜帶入境者或收件人、納稅環(huán)節(jié)消費稅納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)（

4、進口）批發(fā)零售一般交消費稅XX金銀首飾XX交消費稅卷煙復合計稅復合計稅X超豪華小汽車交消費稅X交消費稅叮叮小文庫第三節(jié)稅目與稅率稅目稅率一、煙1. 卷煙（1）甲類卷煙（調撥價70 兀（不含增值稅）/條）56%加150兀/箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（2）乙類卷煙（調撥價V70兀（不含增值稅）/36%加150兀/箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）條）（3）商業(yè)批發(fā)11%加 250 元/箱2.雪茄煙36%（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）3.煙絲30%（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）二、酒及酒精，【注】調味料酒不征消費稅1.白酒， eg. 薯類白酒20%加0.5兀/500 克（或毫升）2.黃酒，包括黃酒和 12度的土甜酒240元 /噸3?啤酒，包括無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤

5、酒、果啤、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋 （啤酒坊 ）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒（1）甲類啤酒250元 /噸（2）乙類啤酒220元 /噸4./38度 【注】以發(fā)酵酒為酒基， w20度其他酒：國食健字 衛(wèi)食健字 W的配制酒10%三、高檔化妝品：高檔護膚類化妝品、成套化妝品，不包括舞臺、戲30%劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等四、貴重首飾及珠寶玉石包括寶石胚1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品【零售環(huán)節(jié)征收】5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%五、鞭炮、焰火，不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線15%六、成品油1. 汽油，【注】以汽油、汽油組分調和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油2. 柴油，【注

6、】符合條件的純生物汽油免征3.6.航空煤油； 4.石腦油（化工清油）；5.溶劑油，包括橡膠填充油、溶劑油潤滑油7. 燃料油，包括催化料、焦化料?！咀ⅰ繉Τ善酚蜕a(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅七、摩托車，包括輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）1. 氣缸容量（排氣量，下冋）<250 毫升免征2. 氣缸容量在 250 毫升以上的10%八、小汽車（ 1）乘用車： 1-40% （ 2）中輕型商用客車：5% （ 3）超豪華小汽車（零售價格130 萬兀及以上）（零售環(huán)節(jié)加征消費稅）（ 1） 對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費稅（ 2）

7、 購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通信車等專用汽車，不征消費稅（ 3） 電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、咼爾夫車，不征消費稅2叮叮小文庫九、高爾夫球及球具，包括球包、球桿（桿頭、桿身、桿把）、球袋十、高檔手表一一銷售價格（不含VAT ） 10000 元十 一、游艇（ 8 米 v 長度 v 90 米 ，玻璃鋼、鋁合金等材制）十 卜二、木制一次性筷子（不包括其他木筷）十卜三、實木地板，【注】用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，未經(jīng)黃飾的素板涂十四、電池4%無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電免征池、燃料電池和全釩液流電池十 卜五、涂料4%施工狀態(tài)下

8、揮發(fā)性有機物（ VolatileOrga nicCompou nds,VOC 含量低于 420 克 /升（含）免征、稅率形式 比例稅率、定額稅率1. 比例稅率： 10 檔： 1%- 56%2.3.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油【提示】注意啤酒的2 檔稅率規(guī)定定額稅率和比例稅率相結合：只適用于卷煙、白酒二、 最高稅率運用1.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品未分別核算的，按最高稅率 征稅；2.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。三、 適用稅率的特殊規(guī)定（一）卷煙 （生產(chǎn) +批發(fā)

9、）【每條 200 支】生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)150元/箱56% （每條價格 70元）36% （每條價格 70元）批發(fā)環(huán)節(jié)250元/箱11%（二） 白酒一一定額稅率：每斤 0.5 元，比例稅率： 20%（三）啤酒一一從量定額：按出廠價（含包裝物押金）劃分檔次，包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱押金。甲類啤酒250 元/噸出廠價 3000元乙類啤酒220 元/噸出廠價 v 3000元第四節(jié)計稅依據(jù)一、從量定額一一銷售數(shù)量的確定：（一）銷售 T 銷售數(shù)量 ;（二）自產(chǎn)自用 T 移送使用數(shù)量；（三）委托加工 T 收回的應稅消費品數(shù)量；（四）進口 T 海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。【例題】某酒廠主要生產(chǎn)

10、白酒和其他酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1 斤組裝套裝，白酒80 元/斤,藥酒 100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200 元。3叮叮小文庫答：應繳納的消費稅=200 X 20% + 2X 0.5 = 41 （元）4叮叮小文庫: 、從價定率一一銷售額的確定：含消費稅而不含增值稅的銷售額（一）應稅銷售行為換取生產(chǎn)資料和消費資料支付代有償轉讓扣手續(xù)費或銷售回扣 在銷售數(shù)量之外另付給購貨方/中間人作為獎勵和報酬自產(chǎn)自用 T 其他方非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、面廣告、樣品、職工福利、獎勵委托加工委托加工收回的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。（二）應稅消費品的

11、銷售額=銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用價外費用不包括1?（ 1）代墊運輸費用：承運部門二購買方（ 2）代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費（同增值稅）2. 含增值稅銷售額 T 換算【注】一般情形下，計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。不含増值稅（含消費稅）是否含増視為含増值稅（依題目判斷）含增（ : 銷售諭 +價外收入: 含憎 > 銷售額二消費執(zhí)、増倩銳3?包裝物的規(guī)定：（1）應稅消費品 +包裝物 T 一起銷售 T 均征收消費稅（2）銷售應稅消費品 +收取包裝物押金J 收取時：增值稅X 消費稅 X一般應稅消裁品（逾期時；増值稅 / 消費稅丿日酒、其他酒消費稅 X

12、 増值稅丿?疽類產(chǎn)品 *“啤酒、 黃酒（從量征收收取時：増值稅 J消費稅丿逾期時；消費稅 X 增值稅 X 收取吋 ;増值稅 X 消費稅 * 逾期時；5叮叮小文庫【注意】啤酒的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金?！景拙?、啤酒特殊規(guī)定】1. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費” ，按價外收入處理。2. 啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。:h無關麻 .AE1賈C 超市啤酒（銷售公35007L/G

13、屯 JF 23O07L/噸 1消費 =220 元三、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（一） 卷煙最低計稅價格的核定1. 核定范圍：卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。2. 計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布?！竟健磕撑铺?、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格X （1- 適用批發(fā)毛利率）3. 孰高原則：實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；【反之】，按計稅價格征稅。（二） 白酒消費稅最低計稅價格核定1. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅） 70% 以下的，稅務機關

14、應核定消費稅最低計稅價格。2. 白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關核定。A （生產(chǎn) 1 空聯(lián)甩 B （銷售- -、 C68 元/ 千克100元/ 千克非關聯(lián)甌元 / 千克稅務機關核走消裁稅最低計稅恰格3.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到以上、累計上漲3 個月或下降 幅度在 20% （含 ）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。（三） 自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品T 門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量（四） 用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費資料）、投資入股、抵償債務等方面 T 同類應稅消費品的最高銷售價格（五） 當期投入生產(chǎn)的原材

15、料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣【留抵】（六） 計稅價格的核定權限1. 卷煙、白酒、小汽車總局核定，財政部備案；6叮叮小文庫2. 其他應稅消費品一一省級國稅局核定；7叮叮小文庫3. 進口應稅消費品一一海關核定第五節(jié)應納稅額的一般計算三種計稅方法稅額計算應納稅額 =銷售額 X 比例稅率1.從價定率計稅銷售額（含消費稅、不含增值稅）2.從量定額計稅（啤酒、黃酒、成品油）應納稅額 =銷售數(shù)量 X 定額稅率3.復合計稅（白酒、卷煙）應納稅額 =銷售額 X 比例稅率 +銷售數(shù)量 X 定額稅率第六節(jié)自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的一一不納稅

16、1.2.卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，直接對外銷售應繳納消費稅。卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲不繳納消費稅。二、用于其他方面一一于移送使用時納稅1.2.連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品：消費稅繳，增值稅不繳在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構：消費稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售3. 饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面：消費稅及增值稅視同銷售，所得稅屬于外部移送，也確認收入連續(xù)生產(chǎn)* 應稅消雷品自聲應稅 消蔭品<自?豐應稅消貴品用最鏗產(chǎn) 品/ 管理部門 、在建工程：內部' 逶、投、分、職工福利！外部三、組成計稅價格（一）有同類消費品銷售價格的一一按售價（加權平均售價）（二）沒有應稅消費品銷售

17、價格的一一按組價1.從價定率征收消費稅細成計稅檢格二成本 +利潤 成本窩 成本釉醉- 消費稅稅率 二匸 消費稅稅率） 2.復合計征消費稅一一自產(chǎn)自用白酒、卷煙組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 X 定額稅率） + （1比例稅率）應納消費稅 =從價稅 +從量稅 =組成計稅價格 X 比例稅率 +自產(chǎn)自用數(shù)量 X 定額稅率四、外購應稅消費品已納稅款的扣除扣稅范圍 9項1?（ 1） 15 個稅目中，酒類產(chǎn)品、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池6 項不得抵扣已納消費稅，成品油要看清油品子目（除航空煤油、溶劑油）；（ 2） 扣除的 9 項，也必須是同一稅廠。2?扣稅方法一一按當期生產(chǎn)領用部分扣

18、稅（ 1） 外購從價征收的應稅消費品：準予扣除的外購應稅消費品買價X 適用稅率（ 2） 外購從量征收的應稅消費品：準予扣除的外購應稅消費品數(shù)量X 單位稅率8叮叮小文庫【注意】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾）、金銀首飾（含鑲嵌鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。從工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、委托加工、國外進口購進應稅消費品，在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售,可以扣稅；在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的，不實行扣稅。生產(chǎn)環(huán)節(jié)n商業(yè)環(huán)節(jié)L 如昭逆口環(huán)節(jié)r 收回 1 - -委托力 HI 交消費稅一扣消費稅第七節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算一、委托加工應稅消費品：委托方提供原料和

19、主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。原件主料 、委托方弍應稅消話品受托方【非委托加工】如果出現(xiàn)下列情形，應按銷售自制應稅消費品繳納消費稅：1.2.3.受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品；受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品 ;受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品。二、代收代繳消費稅款（一） 受托方 +交貨時 T 代收代繳（二） 受托方未代收代繳消費稅，委托方要補稅對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：1.2.如果收回的應稅消費品直接銷售，按銷售額計稅補征；如果收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。（三） 委托方收回應稅消費

20、品后銷售1. 委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；2. 委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。個低 T 陸戶陸外）砂主料F富置視：提哄也工勢努三、委托加工應稅消費品組成計稅價格受托方代收代繳消費稅時，應按受托方同類消費品的售價；沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。1. 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） + （ 1 消費稅稅率）9叮叮小文庫淚竝 _耐料咸本廿加工費m=匸消費稅腳/ 晉托方提儀 材科成本 0 若為免視農產(chǎn)品 : 戰(zhàn)本 =收不含銳運費若亢煙葉

21、俛稅宼產(chǎn)品 I 減本二收 聘價電括：代墊輔料XI. IX 1.2X ST 超不 含稅運費 抑工費J 、懷包括 : 増值弧代收優(yōu)螂消費稅漕舷票刖工費斗 L 一 17）2. 復合計征消費稅： 加入從量消費稅（卷煙、白酒）組成計稅價格 =（材料成本 +加工費 +從量消費稅） + （1 - 消費稅稅率）四、 用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品一一當期生產(chǎn)領用數(shù)量加價岀售；消費稅丿 ,消費稅：代收代繳（個體 工商戶 除外）/ 原料、王科爻托組價 X 消費稅方 F増值稅：提供加工勞加工費 X概- -用于連續(xù)生產(chǎn)用于茸他萬面； 消' ，：應稅消費品 =費稅 X 増值銳丿-_H= 一1.涓尋

22、稅 （扣稅 y 増值稅（進項稅額）J扣稅范圍 10 項2.扣稅方法一一按當期生產(chǎn)領用部分扣稅3.扣稅環(huán)節(jié)：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在| 零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾和鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款。五、 卷煙回購對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（簡稱回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。

23、聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳納消費稅?；刭徠髽I(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)的卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。第八節(jié)消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定一、金銀首飾（一） 納稅義務人：境內零售方；委托加工、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。（二） 零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾+【鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品】（三） 稅率：5%10叮叮小文庫（四） 應稅與非應稅的劃分1. 對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應將兩類商品劃

24、分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。2. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成 成套消費品 銷售的，應按 銷售額全額 征收消費稅。3. 經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務，未分別核算或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅。11叮叮小文庫（五） 計稅依據(jù)1.2.3.不含增值稅的銷售額。金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物均應并入金銀首飾的銷售額。帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格；沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） + （1金銀

25、首飾消費稅稅率）4. 采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。5. 生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾一一同類金銀首飾的銷售價格T成計稅價格組成計稅價格 =購進原價 X （ 1 +利潤率） - （ 1 金銀首飾消費稅稅率）6. 金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。（六） 申報與繳納1. 納稅環(huán)節(jié)：（ 1）零售（含以舊換新）銷售收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑證的當天（ 2）用于饋贈、贊助、廣告、樣移送的當天移送品、職工福利、

26、獎勵等方面（ 3）帶料加工、翻新改制受托方交貨時受托方交貨的當天（ 4）經(jīng)營單位進口零售環(huán)節(jié)（ 5）出口出口不退消費稅2.納稅地點：納稅人核算地、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅在中華人民共和國境內從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人納稅人（ 1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。（ 2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。卷煙納稅環(huán)節(jié)：卷焰： 聶合垣合童合生產(chǎn) 倭托加工八 進口 , 批岌機收）消生產(chǎn)（委托 、逍口 眥繪第的好棗稅、増值稅批接企業(yè) - -二乘售企業(yè) 、盲撞審售批友企 11_A 屬售企業(yè)、 旦接雪售批發(fā)應納消費稅 =銷售額 X 11% +銷售量 x 單位稅額稅額計算【注意】卷煙消費

27、稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地；納稅地點總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。三、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅（一） 納稅環(huán)節(jié)及納稅人：將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人（二） 零售業(yè)納稅人銷售超豪華小汽車：應納稅額=零售環(huán)節(jié)不含增值稅銷售額x10%12叮叮小文庫( 三 )國內汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者：應納稅額 =不含增值稅銷售額 X( 生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+ 10%第九節(jié) 進口應稅消費品應納稅額的計算1.納稅人進口 /委托進口2.課稅對象進口商品總值 =到岸價格 +關稅 +消費稅3. 進口應稅消費品組

28、成計稅價格應納稅額 =組成計稅價格 X 消費稅稅率組成計稅價格 =( 關稅完稅價格 +關稅 )*(1一消費稅稅率 )成本 X (1 1 消疑稅成 空產(chǎn)評節(jié) ( 自產(chǎn)自用 : 組價一消期牀( 1) 從價定率 委托抑工偵托方 代收 ) 組價 =材豐蠶黑工費 進口環(huán)節(jié)；組忻二完班價十關現(xiàn)1 消斟棘消朝規(guī) 智值稅生產(chǎn)：進口零気批發(fā)； 赧稅、惜 值稅和同依據(jù)r( 除孰、抵 * 授( 2) 從量定額應納稅額 =進口應稅消費品數(shù)量X 定額稅率【啤酒、黃酒、成品油】宀,4 乂、關稅完稅價格 +關稅 +進口數(shù)量X 定額稅率( 3) 復合計稅辦法應納稅額1消費稅比例稅率+定額稅4. 征收管理報關進口時 T 報關地

29、海關T 進口人/代理人 T 填發(fā)專用繳款書之日15 日內(1) 特定物品自進境之日起 6 個月內復運出境；(2) 質量、規(guī)格補償 /更換；5. 稅收優(yōu)惠(3) 價值低、公益、海關放行前損失；(4) 進境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。6. 跨境電子商(1)單次交易 w 2000 兀，個人年度交易 w 20000兀 T 進口關稅：零稅率 ( 限務零70% 征收 。售進口值以內進口 ) ；進口增值稅、消費稅：法定應納稅額的(2)超過限額 T 全額第十節(jié)出口應稅消費稅、出口退免政策出口免稅并退稅出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)直接出口/其他外貿企業(yè)委托代理出口出口免稅但不退稅出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)直接出口/外貿企業(yè)委托代理出口 :出口不免稅也不退稅一般商貿企業(yè)、用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退( 免) 消費稅1.生產(chǎn)企