最新服裝財(cái)務(wù)核算

1、一：固定資產(chǎn)1 構(gòu)成固定資產(chǎn)的一般條件1.1 使用年限在一年以上。1.2單位價(jià)值在2 0 0 0元以上（含2 0 0 0元）。1.3 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。2. 固定資產(chǎn)的增加和原始價(jià)值的計(jì)量（購電腦一臺(tái)5000 元，銀行存款支付）借：固定資產(chǎn) -電腦5000貸：銀行存款 50003. 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提與后續(xù)支出3.1 除國務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如 下：（一）房屋、建筑物，為 20 年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年；（四）飛機(jī)、火車、輪

2、船以外的運(yùn)輸工具，為4 年；（五）電子設(shè)備，為 3 年。3. 2 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法采用平均年限法，扣除1 0凈殘值，其計(jì)算方法 為：年折舊率=（1 10 %）/使用年限年折舊額=原值*年折舊率月折舊額二原值*年折舊率/12電腦每月折舊 =5000* （1-10%） /12*3=1253. 3 固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)根據(jù)月初計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值和月折舊率，按月計(jì) 算提取。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照 提折舊。借：經(jīng)營費(fèi)用 -* 折舊費(fèi)125貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 1254 固定資產(chǎn)帳簿的設(shè)置和科目的建立4.1. 固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳。4.2固定資產(chǎn)應(yīng)建立明細(xì)

3、科目。按用途分為：廠房、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、 電子設(shè)備、運(yùn)輸工具及其他 。5.固定資產(chǎn)的期末清查5. 1為了保證固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性，必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查、盤 點(diǎn)，以掌握固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量，查明有無丟失、毀損或未列入帳的固定資產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。每年在編制決算報(bào)表之前，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，以保證報(bào)表指標(biāo)的真實(shí)可靠，在清查時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損和盤盈、盤虧，要查明原因，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前處理。盤盈的固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去責(zé)任人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料 價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。二、存貨1:存貨的概念 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，存貨是指企

4、業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以 備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或 物料等，包括庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在成品、半成品、產(chǎn) 成品、包裝物、低值易耗品等。2 :存貨入賬：2.1賒銷：供應(yīng)商301送貨上衣1500元借：庫存商品-服裝1500貸：應(yīng)付賬款一3011500現(xiàn)金：現(xiàn)金采購褲子2000元借：庫存商品-服裝 2000貸：現(xiàn)金 2000對(duì)于總部采購的包裝物和贈(zèng)品以上述方式一樣核算，需要建立庫存明細(xì)賬，包裝物贈(zèng)品發(fā)出時(shí)借：經(jīng)營費(fèi)用-贈(zèng)品240貸：庫存商品-贈(zèng)品240注意：因發(fā)往各服裝超市的服裝在系統(tǒng)中有庫存明細(xì)，品種繁多，暫不設(shè)立庫存明細(xì)賬。但對(duì)

5、于各服裝超市退回總部近期不會(huì)發(fā)出的滯銷服裝需要建立庫存帳。這樣，總部庫存需要按照包裝物，贈(zèng)品，滯銷品三類庫存明細(xì)賬進(jìn)行核算三：待攤費(fèi)用對(duì)于各服裝超市開業(yè)前或者經(jīng)營中進(jìn)行的裝修費(fèi)用，發(fā)生時(shí)列支于待攤費(fèi)用，等全部裝修完工之后，根據(jù)待攤費(fèi)用的合計(jì)發(fā)生金額在一年之內(nèi)攤銷完畢例如：6.5號(hào)支付張*南村裝飾款5000元借：待攤費(fèi)用-南村5000貸：庫存現(xiàn)金50007.2號(hào)支付周*南村裝飾款16000借：待攤費(fèi)用-南村16000貸：銀行存款16000南村開業(yè)后從第一個(gè)月開始裝修完畢根據(jù)裝修的全部價(jià)款進(jìn)行攤銷（比如共計(jì)發(fā)生裝修費(fèi)用180000元，每月攤銷15000元）借：經(jīng)營費(fèi)用-攤銷費(fèi)15000貸：待攤費(fèi)用

6、-南村15000注意：如果在開業(yè)前裝修已經(jīng)完成，但是款項(xiàng)沒有支付完畢，要根據(jù)裝修的 合理價(jià)格入賬，暫掛其他應(yīng)付款，例如，南村裝修完畢還有欠張*的裝修款50000 丿元。借：待攤費(fèi)用-南村50000貸：其他應(yīng)付款-張*50000四：其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款用于核算服裝供應(yīng)商之外客戶往來。例如包裝袋，贈(zèng)品，裝修款。 對(duì)于包裝袋，贈(zèng)品，收到貨物時(shí)按照貨物的價(jià)值，付款 借：庫存商品-包裝物（或贈(zèng)品）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 收到貨物沒有付款時(shí)：付款時(shí)借：庫存商品-包裝物（或贈(zèng)品）借：其他應(yīng)付款-*貸：其他應(yīng)付款-*貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）注意：包裝物及贈(zèng)品只要收到貨物就要根據(jù)清單入賬到庫存商品。 而不

7、是等到支 付款項(xiàng)時(shí)入賬。五：備用金（其他應(yīng)收款）5.1備用金按照用途分為零錢備用金和費(fèi)用備用金，分別用“其他應(yīng)收款-*店零錢備用金”和“其他應(yīng)收款-*店費(fèi)用備用金”進(jìn)行核算5.2零錢備用金按照各服裝超市的收入核定之后一般不會(huì)動(dòng)。5.3費(fèi)用備用金核算打款給個(gè)服裝超市用于支付各超市日常費(fèi)用的款項(xiàng)，要求 各服裝超市每月至少核銷一次費(fèi)用，上次備用金沒有進(jìn)行費(fèi)用核銷原則上不再撥 付第二次備用金。六：收入1:每天核對(duì)完畢各服裝超市的收入明細(xì)，款項(xiàng)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理 借；銀行存款32540貸：銷售收入-*店 32540七：費(fèi)用各服裝超市發(fā)生的費(fèi)用列支于經(jīng)營費(fèi)用（包括各服裝超市固定資產(chǎn)和待攤費(fèi)用 的攤銷），

8、發(fā)生費(fèi)用時(shí)憑證需要列示出那個(gè)服裝超市。 經(jīng)營費(fèi)用分以下明細(xì)科目:1. 營業(yè)費(fèi)用一工資一基本工資2. 營業(yè)費(fèi)用 一辦公費(fèi)說明：本二級(jí)科目包括日常辦公用品費(fèi)，快遞費(fèi)，購買維修零件等3. .營業(yè)費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi) 說明：本二級(jí)科目主要指服裝超市發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。 各服裝超市發(fā)生的退貨費(fèi) 用應(yīng)該由各部門承擔(dān)，根據(jù)運(yùn)單明細(xì)列支于各部門4. 營業(yè)費(fèi)用 租賃費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指服裝超市發(fā)生的租房、租辦公室費(fèi)用，以及辦公地的物 業(yè)管理費(fèi)等。5. .營業(yè)費(fèi)用 水電費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指服裝超市發(fā)生的用水，用電的費(fèi)用。6. 營業(yè)費(fèi)用 差旅費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指服裝超市人員來往總部的差旅費(fèi)用7. 營業(yè)費(fèi)用 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 說明

9、：本二級(jí)科目指服裝超市業(yè)務(wù)宣傳品的制作費(fèi)用以及購買宣傳品的費(fèi)用 以及務(wù)宣傳活動(dòng)中發(fā)生的其他費(fèi)用。 總部印制的宣傳單等物品要根據(jù)使用部 門由各使用部門承擔(dān)8. 營業(yè)費(fèi)用 電話費(fèi) 說明 ：本二級(jí)科目是指服裝超市的電話9. 營業(yè)費(fèi)用 折舊費(fèi) 說明 ：本二級(jí)科目是指服裝超市使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊10. 營業(yè)費(fèi)用 攤銷費(fèi) 說明 ：本二級(jí)科目是指服裝超市待攤費(fèi)用每月所攤銷的金額11. 營業(yè)費(fèi)用 稅金說明 ：本二級(jí)科目是指服裝超市發(fā)生的各項(xiàng)稅金 管理費(fèi)用核算總部的各類費(fèi)用， 依據(jù)以上經(jīng)營費(fèi)用的分類而分類。 增加劉總個(gè)人 費(fèi)用一欄。對(duì)于劉總支付的款項(xiàng)不要求費(fèi)用單據(jù)核銷， 支付時(shí)即列支于管理費(fèi)用。八：月

10、底結(jié)賬 月底根據(jù)系統(tǒng)各店收入明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，根據(jù)系統(tǒng)的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，根據(jù)費(fèi)用明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。8.1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤8.2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、8.3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本九：月底對(duì)賬： 每月月底結(jié)賬完畢，要求帳帳，帳實(shí)，帳表進(jìn)行核對(duì)。具體操作8.1 帳帳核對(duì)：明細(xì)賬與總賬核對(duì)，明細(xì)賬與系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對(duì)8.2 帳實(shí)核對(duì)：現(xiàn)金，銀行存款，包裝物贈(zèng)品庫存明細(xì)賬與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)8.3 帳表核對(duì)：財(cái)務(wù)報(bào)表與總賬核對(duì)十：平時(shí)抽盤10.1 總部人員巡店每次對(duì)服裝超市的零錢備用金和費(fèi)用備用金進(jìn)行盤點(diǎn)，并形 成記錄 .回到

11、總部后將記錄交由出納保管。10.2 總部人員巡店過程中對(duì)店內(nèi)庫存進(jìn)行抽盤，核對(duì)與系統(tǒng)中是否一致，形成 記錄，回到總部后交與庫存記賬員保管。庫存商品的管理“庫存商品 ”設(shè)立服裝，贈(zèng)品，包裝物，滯銷品四個(gè)明細(xì)科目管理服裝核算購入發(fā)往各服裝超市的商品贈(zèng)品 -核算總部統(tǒng)一采購的各類贈(zèng)品， 購入時(shí)入賬到贈(zèng)品， 隨每次的發(fā)放計(jì)入各店費(fèi)用包裝物 -主要核算各店的購物袋等低耗物滯銷品 -核算各店發(fā)回總部的過季等商品總部代超市支付的購貨款的核算1， 超市區(qū)采購的商品由總部供應(yīng)商供貨，送貨時(shí)不付款借：其他應(yīng)收款 -* 超市貸：應(yīng)付賬款 -* 供應(yīng)商2， 月底與供應(yīng)商對(duì)賬，代付的款項(xiàng)與服裝的一起結(jié)算借：應(yīng)付賬款 -

12、* 供應(yīng)商貸：銀行存款3， 超市區(qū)歸還款時(shí)借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)收款服裝超市有租賃柜臺(tái)，分兩種方式：扣點(diǎn)和固定租金，扣點(diǎn)方式1， 每天收到各店貨款，分開服裝的和租賃的，例如 8.9 號(hào)收景芝 店服裝 56000 ，租賃柜臺(tái)鞋區(qū) 23000借：銀行存款 79000貸：主營業(yè)務(wù)收入 56000其他應(yīng)付款 -景芝鞋區(qū)230002， 月底與鞋區(qū)對(duì)賬付款， 8月累計(jì)鞋區(qū)銷售 650000 ，扣點(diǎn) 6500。 實(shí)際支付給景芝鞋區(qū) 643500借：其他應(yīng)付賬款 -景芝鞋區(qū) 650000貸：銀行存款 650000-6500=643500其他業(yè)務(wù)收入 6500二：租金方式1， 每天收到貨款時(shí)借：銀行存款 7