最新服裝財務核算

1、一：固定資產(chǎn)1 構(gòu)成固定資產(chǎn)的一般條件1.1 使用年限在一年以上。1.2單位價值在2 0 0 0元以上（含2 0 0 0元）。1.3 為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的。2. 固定資產(chǎn)的增加和原始價值的計量（購電腦一臺5000 元，銀行存款支付）借：固定資產(chǎn) -電腦5000貸：銀行存款 50003. 固定資產(chǎn)折舊的計提與后續(xù)支出3.1 除國務院財政、 稅務主管部門另有規(guī)定外， 固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如 下：（一）房屋、建筑物，為 20 年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為 5 年；（四）飛機、火車、輪

2、船以外的運輸工具，為4 年；（五）電子設備，為 3 年。3. 2 固定資產(chǎn)計提折舊的方法采用平均年限法，扣除1 0凈殘值，其計算方法 為：年折舊率=（1 10 %）/使用年限年折舊額=原值*年折舊率月折舊額二原值*年折舊率/12電腦每月折舊 =5000* （1-10%） /12*3=1253. 3 固定資產(chǎn)折舊，應根據(jù)月初計提折舊的固定資產(chǎn)原值和月折舊率，按月計 算提取。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)，當月照 提折舊。借：經(jīng)營費用 -* 折舊費125貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 1254 固定資產(chǎn)帳簿的設置和科目的建立4.1. 固定資產(chǎn)應設置明細帳。4.2固定資產(chǎn)應建立明細

3、科目。按用途分為：廠房、機器設備、儀器儀表、 電子設備、運輸工具及其他 。5.固定資產(chǎn)的期末清查5. 1為了保證固定資產(chǎn)核算的準確性，必須對固定資產(chǎn)進行定期清查、盤 點，以掌握固定資產(chǎn)的實有數(shù)量，查明有無丟失、毀損或未列入帳的固定資產(chǎn)，保證賬實相符。每年在編制決算報表之前，對固定資產(chǎn)進行一次全面清查，以保證報表指標的真實可靠，在清查時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損和盤盈、盤虧，要查明原因，報經(jīng)董事會或經(jīng)理會議批準后，在期末結(jié)帳前處理。盤盈的固定資產(chǎn)計入當 期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去責任人或保險公司等賠款和殘料 價值之后，計入當期營業(yè)外支出。二、存貨1:存貨的概念 企業(yè)會計制度規(guī)定，存貨是指企

4、業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以 備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或 物料等，包括庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在成品、半成品、產(chǎn) 成品、包裝物、低值易耗品等。2 :存貨入賬：2.1賒銷：供應商301送貨上衣1500元借：庫存商品-服裝1500貸：應付賬款一3011500現(xiàn)金：現(xiàn)金采購褲子2000元借：庫存商品-服裝 2000貸：現(xiàn)金 2000對于總部采購的包裝物和贈品以上述方式一樣核算，需要建立庫存明細賬，包裝物贈品發(fā)出時借：經(jīng)營費用-贈品240貸：庫存商品-贈品240注意：因發(fā)往各服裝超市的服裝在系統(tǒng)中有庫存明細，品種繁多，暫不設立庫存明細賬。但對

5、于各服裝超市退回總部近期不會發(fā)出的滯銷服裝需要建立庫存帳。這樣，總部庫存需要按照包裝物，贈品，滯銷品三類庫存明細賬進行核算三：待攤費用對于各服裝超市開業(yè)前或者經(jīng)營中進行的裝修費用，發(fā)生時列支于待攤費用，等全部裝修完工之后，根據(jù)待攤費用的合計發(fā)生金額在一年之內(nèi)攤銷完畢例如：6.5號支付張*南村裝飾款5000元借：待攤費用-南村5000貸：庫存現(xiàn)金50007.2號支付周*南村裝飾款16000借：待攤費用-南村16000貸：銀行存款16000南村開業(yè)后從第一個月開始裝修完畢根據(jù)裝修的全部價款進行攤銷（比如共計發(fā)生裝修費用180000元，每月攤銷15000元）借：經(jīng)營費用-攤銷費15000貸：待攤費用

6、-南村15000注意：如果在開業(yè)前裝修已經(jīng)完成，但是款項沒有支付完畢，要根據(jù)裝修的 合理價格入賬，暫掛其他應付款，例如，南村裝修完畢還有欠張*的裝修款50000 丿元。借：待攤費用-南村50000貸：其他應付款-張*50000四：其他應付款其他應收款用于核算服裝供應商之外客戶往來。例如包裝袋，贈品，裝修款。 對于包裝袋，贈品，收到貨物時按照貨物的價值，付款 借：庫存商品-包裝物（或贈品）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 收到貨物沒有付款時：付款時借：庫存商品-包裝物（或贈品）借：其他應付款-*貸：其他應付款-*貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）注意：包裝物及贈品只要收到貨物就要根據(jù)清單入賬到庫存商品。 而不

7、是等到支 付款項時入賬。五：備用金（其他應收款）5.1備用金按照用途分為零錢備用金和費用備用金，分別用“其他應收款-*店零錢備用金”和“其他應收款-*店費用備用金”進行核算5.2零錢備用金按照各服裝超市的收入核定之后一般不會動。5.3費用備用金核算打款給個服裝超市用于支付各超市日常費用的款項，要求 各服裝超市每月至少核銷一次費用，上次備用金沒有進行費用核銷原則上不再撥 付第二次備用金。六：收入1:每天核對完畢各服裝超市的收入明細，款項無誤后，進行賬務處理 借；銀行存款32540貸：銷售收入-*店 32540七：費用各服裝超市發(fā)生的費用列支于經(jīng)營費用（包括各服裝超市固定資產(chǎn)和待攤費用 的攤銷），

8、發(fā)生費用時憑證需要列示出那個服裝超市。 經(jīng)營費用分以下明細科目:1. 營業(yè)費用一工資一基本工資2. 營業(yè)費用 一辦公費說明：本二級科目包括日常辦公用品費，快遞費，購買維修零件等3. .營業(yè)費用 運輸費 說明：本二級科目主要指服裝超市發(fā)生的運輸費。 各服裝超市發(fā)生的退貨費 用應該由各部門承擔，根據(jù)運單明細列支于各部門4. 營業(yè)費用 租賃費 說明：本二級科目指服裝超市發(fā)生的租房、租辦公室費用，以及辦公地的物 業(yè)管理費等。5. .營業(yè)費用 水電費 說明：本二級科目指服裝超市發(fā)生的用水，用電的費用。6. 營業(yè)費用 差旅費 說明：本二級科目指服裝超市人員來往總部的差旅費用7. 營業(yè)費用 業(yè)務宣傳費 說明

9、：本二級科目指服裝超市業(yè)務宣傳品的制作費用以及購買宣傳品的費用 以及務宣傳活動中發(fā)生的其他費用。 總部印制的宣傳單等物品要根據(jù)使用部 門由各使用部門承擔8. 營業(yè)費用 電話費 說明 ：本二級科目是指服裝超市的電話9. 營業(yè)費用 折舊費 說明 ：本二級科目是指服裝超市使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊10. 營業(yè)費用 攤銷費 說明 ：本二級科目是指服裝超市待攤費用每月所攤銷的金額11. 營業(yè)費用 稅金說明 ：本二級科目是指服裝超市發(fā)生的各項稅金 管理費用核算總部的各類費用， 依據(jù)以上經(jīng)營費用的分類而分類。 增加劉總個人 費用一欄。對于劉總支付的款項不要求費用單據(jù)核銷， 支付時即列支于管理費用。八：月

10、底結(jié)賬 月底根據(jù)系統(tǒng)各店收入明細賬結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，根據(jù)系統(tǒng)的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，根據(jù)費用明細賬結(jié)轉(zhuǎn)費用。8.1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入 借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤8.2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 貸：管理費用、營業(yè)費用、8.3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本九：月底對賬： 每月月底結(jié)賬完畢，要求帳帳，帳實，帳表進行核對。具體操作8.1 帳帳核對：明細賬與總賬核對，明細賬與系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對8.2 帳實核對：現(xiàn)金，銀行存款，包裝物贈品庫存明細賬與實物進行核對8.3 帳表核對：財務報表與總賬核對十：平時抽盤10.1 總部人員巡店每次對服裝超市的零錢備用金和費用備用金進行盤點，并形 成記錄 .回到

11、總部后將記錄交由出納保管。10.2 總部人員巡店過程中對店內(nèi)庫存進行抽盤，核對與系統(tǒng)中是否一致，形成 記錄，回到總部后交與庫存記賬員保管。庫存商品的管理“庫存商品 ”設立服裝，贈品，包裝物，滯銷品四個明細科目管理服裝核算購入發(fā)往各服裝超市的商品贈品 -核算總部統(tǒng)一采購的各類贈品， 購入時入賬到贈品， 隨每次的發(fā)放計入各店費用包裝物 -主要核算各店的購物袋等低耗物滯銷品 -核算各店發(fā)回總部的過季等商品總部代超市支付的購貨款的核算1， 超市區(qū)采購的商品由總部供應商供貨，送貨時不付款借：其他應收款 -* 超市貸：應付賬款 -* 供應商2， 月底與供應商對賬，代付的款項與服裝的一起結(jié)算借：應付賬款 -

12、* 供應商貸：銀行存款3， 超市區(qū)歸還款時借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應收款服裝超市有租賃柜臺，分兩種方式：扣點和固定租金，扣點方式1， 每天收到各店貨款，分開服裝的和租賃的，例如 8.9 號收景芝 店服裝 56000 ，租賃柜臺鞋區(qū) 23000借：銀行存款 79000貸：主營業(yè)務收入 56000其他應付款 -景芝鞋區(qū)230002， 月底與鞋區(qū)對賬付款， 8月累計鞋區(qū)銷售 650000 ，扣點 6500。 實際支付給景芝鞋區(qū) 643500借：其他應付賬款 -景芝鞋區(qū) 650000貸：銀行存款 650000-6500=643500其他業(yè)務收入 6500二：租金方式1， 每天收到貨款時借：銀行存款 7