新舊個人所得稅法對比表

1、新舊個人所得稅法對比表2018年8月31日，中華人民共和國主席令第九號：全國人民代表大會常務委員會關于修改V中華人民共和國個人所得稅法的決定已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自 2019年1月1日起施行。針對修改后的 個稅法親們應特別關注10個關鍵詞：1、居民和非居民個人 （183天）， 2、綜合和單項所得扣除，3、年度匯算清繳（年度合并計算繳納），4、所得分類及稅率，5、 專項附加扣除（5項），6、反避稅規(guī)則（獨立交易原則、 CFCB則、GAAR規(guī)則），7、自行 申報，&離境清稅，9、“起征點（5000元）”和級距；1

2、0、施行時間（2018年10月1 日及自2019年1月1日起）。為了方便親們學習修改后的個稅法， TPSZSMAR特將舊個稅法、本次修改草案及新個稅法進行對比如下表:中華人民共和國個人所得稅法個人所得稅法修正案草案中華人民共和國個人所得 稅法（2018年8月31日第 十三屆全國人民代表大會常 務委員會第五次會議通過）修訂情況中華人民共和國主席令第85號中華人民共和國主席令第九 號第一條在中國境內有住所，或 者無住所而在境內居住 滿一年 的個人，從中國境內和境外取得 的所得，依照本法規(guī)定繳納個人 所得稅。在中國境內無住所又不居 住或者無住所而在境內居住不 滿一年的個人，從中國境內取得 的所得，依

3、照本法規(guī)定繳納個人 所得稅。第一條在中國境內有住所， 或者無住所而一個納稅年度 內在中國境內居住滿一百八 十三天的個人，為居民個人， 其從中國境內和境外取得的 所得，依照本法規(guī)定繳納個人 所得稅。在中國境內無住所又不居 住，或者無住所而一個納稅年 度內在中國境內居住不滿一 百八十三天 的個人，為非居民第一條在中國境內有住所， 或者無住所而一個納稅年度 內在中國境內居住累計滿一 百八十三天 的個人，為居民 個人。居民個人從中國境內 和境外取得的所得，依照本 法規(guī)定繳納個人所得稅。 在中國境內無住所又不居 住，或者無住所而一個納稅 年度內在中國境內居住累計 不滿一百八十三天的個人，居民個人和 非居

4、民個人183天的判 定標準。個人，其從中國境內取得的所 得，依照本法規(guī)定繳納個人所 得稅。為非居民個人。非居民個人 從中國境內取得的所得，依 照本法規(guī)定繳納個人所得 稅。納稅年度，自公歷一月一日 起至十二月三十一日止。第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)宮所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、勞務報酬所得

5、；三、稿酬所得；四、特許權使用費所得；五、經(jīng)營所得；六、利息、股息、紅利所得；七、財產(chǎn)租賃所得；八、財產(chǎn)轉讓所得；九、偶然所得；十、經(jīng)國務院財政部門確定征 稅的其他所得。第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所 得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉讓所得；（九）偶然所得。1、將第二條 第二項、第 三項合并， 作為第五 項，修改為：“（五）經(jīng) 營所得”。2、刪除“其 他所得”。前款第一項至第四項所得（以 下稱綜合所得），居民個人按 納稅年度合并計算個人所得 稅，非居民個人

6、按月或者按次 分項計算個人所得稅；第五項 至第土項所得，依照本法規(guī)定 分別計算個人所得稅。居民個人取得前款第一項至 第四項所得（以下稱綜合所 得），按納稅年度合并計算 個人所得稅；非居民個人取 得前款第一項至第四項所 得，按月或者按次分項計算 個人所得稅。納稅人取得前新贈內容款第五項至第九項所得，依 照本法規(guī)定分別計算個人所 得稅。第三條 個人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額 累進稅率，稅率為百分之三至百 分之四十五（稅率表附后）。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所第三條個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之 三至百分之四十五的超額累 進稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營所得，適用百分三

7、、第三條個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分 之三至百分之四十五的超額 累進稅率（稅率表附后）；綜合和分類所得后適用稅率情況。得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得，適用百分之五至 百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。三、稿酬所得，適用比例稅率， 稅率為百分之二十，并按應納稅 額減征百分之三十。四、勞務報酬所得，適用比例稅 率，稅率為百分之二十。對勞務 報酬所得一次收入畸高的，可以 實行加成征收，具體辦法由國務 院規(guī)定。五、特許權使用費所得，利息、 股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得， 財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他 所得，適用比例稅率，稅率為百 分之二十。第四條 下列各項個人所得，免

8、 納個人所得稅：一、省級人民政府、國務院部委 和中國人民解放軍軍以上單位， 以及外國組織、國際組織頒發(fā)的 科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、 體育、環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券 利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補 貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的轉業(yè)費、復員費；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干 部、職工的安家費、退職費、退 休工資、離休工資、離休生活補 助費；八、依照我國有關法律規(guī)定應予 免稅的各國駐華使館、領事館的之五至百分之三十五的超額 累進稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所 得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓 所得，偶然所得和其他所得， 適用比

9、例稅率，稅率為百分之 二十。第四條 下列各項個人所得， 免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務院部 委和中國人民解放軍軍以上 單位，以及外國組織、國際組 織頒發(fā)的科學、教育、技術、 文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護 等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債 券禾U息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的 補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的轉業(yè)費、復員費、 退役金；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干 部、職工的安家費、退職費、 基本養(yǎng)老金或者退休費、離休 費、離休生活補助費；（二）經(jīng)營所得，適用百分 之五至百分之三十五的超額 累進稅率（稅率表附后）（三）利息、股息、紅利所 得，財產(chǎn)租賃所得

10、，財產(chǎn)轉 讓所得和偶然所得，適用比 例稅率，稅率為百分之二十。第四條 下列各項個人所 得，免征個人所得稅：一、省級人民政府、國務院 部委和中國人民解放軍軍以 上單位，以及外國組織、國 際組織頒發(fā)的科學、教育、 技術、文化、衛(wèi)生、體育、 環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融 債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給 的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟 金；五、保險賠款；六、軍人的轉業(yè)費、復員費、 退役金；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給 干部、職工的安家費、退職 費、基本養(yǎng)老金或者退休費、外交代表、領事官員和其他人員 的所得；九、中國政府參加的國際公約、 簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國務

11、院財政部門批準免稅 的所得。第五條有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的所 得；二、因嚴重自然災害造成重大損 失的；三、其他經(jīng)國務院財政部門批準 減稅的。第六條應納稅所得額的計算:一、工資、薪金所得，以每月收 入額減除費用三千五百元后的 余額，為應納稅所得額。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所 得，以每一納稅年度的收入總額 減除成本、費用以及損失后的余 額，為應納稅所得額。三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度 的收入總額，減除必要費用后的八、依照我國有關法律規(guī)定應 予免稅的各國駐華使館、 領事 館的外交代表、領事官員和其 他人員的所得；九、中國政

12、府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的 所得；十、經(jīng)國務院財政部門批準免 稅的所得。第五條有下列情形之一的， 經(jīng)批準可以減征個人所得稅：一、殘疾、孤老人員和烈屬的 所得；二、因嚴重自然災害造成重大 損失的；三、其他經(jīng)國務院財政部門批 準減稅的。第六條應納稅所得額的計 算：（一）居民個人的綜合所 得，以每一納稅年度的收入額 減除費用六萬元以及專項扣 除、專項附加扣除和依法確定 的其他扣除后的余額，為應納 稅所得額。專項扣除包括居民 個人按照國家規(guī)定的范圍和 標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基 本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會離休費、離休生活補助費；八、依照有關法律規(guī)定應予 免稅的各國駐華使館、領事 館的外交

13、代表、領事官員和 其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公 約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅 的所得；十、國務院規(guī)定的其他免稅 所得。前款第十項免稅規(guī)定，由國 務院報全國人民代表大會常 務委員會備案。第五條 有下列情形之一 的，可以減征個人所得稅， 具體幅度和期限，由省、自 治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定， 并報同級人民代表大會常務 委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈 屬的所得；（二）因自然災害遭受重大 損失的。國務院可以規(guī)定其他減稅情 形，報全國人民代表大會常 務委員會備案。第六條為應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得， 以每一納稅年度的收入額減 除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確

14、定的其他扣除后的余額，為 應納稅所得額。1新增勞務 報酬所得、 稿酬所得、 特許權使用 費所得以收 入減除百分 之二十的費 用后的余額 為收入額。2、新增贍養(yǎng) 老人支出為 專項附加扣 除。（二）非居民個人的工資、 薪金所得，以每月收入額減 除費用五千元后的余額為應余額，為應納稅所得額。保險費和住房公積金等；專項納稅所得額；勞務報酬所得、四、勞務報酬所得、稿酬所得、附加扣除包括子女教育、繼續(xù)稿酬所得、特許權使用費所特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所教育、大病醫(yī)療、住房貸款利得，以每次收入額為應納稅得，每次收入不超過四千兀的，息和住房租金等支出。所得額。減除費用八百兀；四千兀以上（二）非居民個人的工資、

15、（三）經(jīng)營所得，以每一納的，減除百分之二十的費用，其薪金所得，以每月收入額減除稅年度的收入總額減除成余額為應納稅所得額。費用五千兀后的余額為應納本、費用以及損失后的余額，五、財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)稅所得額；勞務報酬所得、稿為應納稅所得額。的收入額減除財產(chǎn)原值和合理酬所得、特許權使用費所得，（四）財產(chǎn)租賃所得，每次費用后的余額，為應納稅所得以每次收入額為應納稅所得收入不超過四千兀的，減除額。額。費用八百兀；四千兀以上的，六、利息、股息、紅利所得，偶（三）經(jīng)營所得，以每一納減除百分之二十的費用，其然所得和其他所得，以每次收入稅年度的收入總額減除成本、余額為應納稅所得額。額為應納稅所得額。費用以及

16、損失后的余額，為應（五）財產(chǎn)轉讓所得，以轉個人將其所得對教育事業(yè)和其納稅所得額。讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國（四）財產(chǎn)租賃所得，每值和合理費用后的余額，為務院有關規(guī)定從應納稅所得中次收入不超過四千兀的，減除應納稅所得額?？鄢?。費用八百兀；四千兀以上的，（六）利息、股息、紅利所對在中國境內無住所而在中國減除百分之二十的費用，其余得和偶然所得，以每次收入境內取得工資、薪金所得的納稅額為應納稅所得額。額為應納稅所得額。義務人和在中國境內有住所而（五）財產(chǎn)轉讓所得，以勞務報酬所得、稿酬所得、在中國境外取得工資、薪金所得轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)特許權使用費所得以收入減的納稅義務人

17、，可以根據(jù)其平均原值和合理費用后的余額，為除百分之二十的費用后的余收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加應納稅所得額。（六）利息、股息、紅利額為收入額。稿酬所得的收入頷減按白分之七十計算。減除費用適用的范圍和標準由所得，偶然所得和其他所得，個人將其所得對教育、扶貧、國務院規(guī)定。以每次收入額為應納稅所得濟困等公益慈善事業(yè) 進行捐額。贈，捐贈額未超過納稅人申稿酬所得的收入額按照所取得收入的百分之七十計報的應納稅所得額百分之三 十的部分，可以從其應納稅算。所得額中扣除：國務院規(guī)定個人將其所得對教育對公益慈善事業(yè)捐贈實行全事業(yè)和其他公益慈善事業(yè)捐額稅前扣除的，從其規(guī)定。贈的部分，按照

18、國務院有關規(guī)本條第一款第一項規(guī)定的專定從應納稅所得中扣除。項扣除，包括居民個人按照專項附加扣除的具體范圍、國家規(guī)定的范圍和標準繳納標準和實施步驟，由國務院財?shù)幕攫B(yǎng)老保險、基本醫(yī)療3、新增專項 附加扣除的 具體范圍、 標準和實施 步驟由國務 院確定，要 報全國人民 代表大會常 務委員會備 案。政、稅務主管部門商有關部門保險、失業(yè)保險等社會保險確定。費和住房公積金等；專項附 加扣除，包括子女教育、繼 續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸 款利息或者住房租金、贍養(yǎng) 老人等支出，具體范圍、標 準和實施步驟由國務院確 定，并報全國人民代表大會 常務委員會備案。第七條納稅義務人從中國境 外取得的所得，準予其在應納稅

19、 額中扣除已在境外繳納的個人 所得稅稅額。但扣除額不得超過 該納稅義務人境外所得依照本 法規(guī)定計算的應納稅額。第七條納稅義務人從中國 境外取得的所得，準予其在應 納稅額中扣除已在境外繳納 的個人所得稅稅額。 但扣除額 不得超過該納稅義務人境外 所得依照本法規(guī)定計算的應 納稅額。第七條居民個人從中國境外取得的所得，可以從其 應納稅額中抵免已在境外繳 納的個人所得稅稅額，但 抵 免額不得超過該納稅人境外 所得依照本法規(guī)定計算的應 納稅額。抵免額更加 準確，而且 與企業(yè)所得 稅法保存一 致。第八條 有卜夕列情形之一的， 稅務機關有權按照合理方法 進行納稅調整：（一）個人與其關聯(lián)方之間的 業(yè)務往來，不

20、符合獨立交易原 則且無正當理由；（二）居民個人控制的，或者 居民個人和居民企業(yè)共同控 制的設立在實際稅負明顯偏 低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無 合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于 居民個人的利潤不作分配或 者減少分配；（三）個人實施其他不具有合 理商業(yè)目的的安排而獲取不 當稅收利益。稅務機關依照前款規(guī)定作出 納稅調整，需要補征稅款的， 應當補征稅款，并依法加收利 息。第八條 有下列情形之一 的，稅務機關有權按照合理 方法進行納稅調整：（一）個人與其關聯(lián)方之間 的業(yè)務往來不符合獨立交易 原則而減少本人或者其關聯(lián) 方應納稅額，且無正當理由；（二）居民個人控制的，或 者居民個人和居民企業(yè)共同 控制的設立在實際稅

21、負明顯 偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)， 無合理經(jīng)營需要，對應當歸 屬于居民個人的利潤不作分 配或者減少分配；（三）個人實施其他不具有 合理商業(yè)目的的安排而獲取 不當稅收利益。稅務機關依照前款規(guī)定作出 納稅調整，需要補征稅款的， 應當補征稅款，并依法加收 利息。新增第八條個人所得稅，以所得人 為納稅義務人，以支付所得的單 位或者個人為扣繳義務人。個人 所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在 兩處以上取得工資、薪金所得或 者沒有扣繳義務人的，以及具有 國務院規(guī)定的其他情形的，納稅 義務人應當按照國家規(guī)定辦理 納稅申報?？劾U義務人應當按照 國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申 報。第九條個人所得稅以所得人 為納稅人，以支付

22、所得的單位 或者個人為扣繳義務人?？劾U義務人應當按照國家規(guī) 定辦理全員全額扣繳申報。納 稅人有中國公民身份號碼的， 以中國公民身份號碼為納稅 人識別號；納稅人沒有中國公 民身份號碼的，由稅務機關賦 予其納稅人識別號?？劾U義務 人扣繳稅款時，納稅人應當向 扣繳義務人提供納稅人識別 號。第九條個人所得稅以所得 人為納稅人，以支付所得的 單位或者個人為扣繳義務 人。納稅人有中國公民身份號碼 的，以中國公民身份號碼為 納稅人識別號；納稅人沒有 中國公民身份號碼的，由稅 務機關賦予其納稅人識別 號?？劾U義務人扣繳稅款時， 納稅人應當向扣繳義務人提 供納稅人識別號。第十條有下列情形之一的， 納稅人應當依法

23、辦理納稅申 報：（一）取得綜合所得需要辦理 匯算清繳；（二）取得應稅所得沒有扣繳 義務人；（三）扣繳義務人未扣繳稅 款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注銷中國戶籍.籍曰；（六）非居民個人在中國境內 從兩處以上取得工資、薪金所 得；（七）國務院規(guī)定的其他情 形。第十條有下列情形之一的， 納稅人應當依法辦理納稅申 報：（一）取得綜合所得需要辦 理匯算清繳；（二）取得應稅所得沒有扣 繳義務人；（三）取得應稅所得，扣繳 義務人未扣繳稅款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注銷中國 戶籍；（六）非居民個人在中國境 內從兩處以上取得工資、薪 金所得；（七）國務院規(guī)定的其他情 形。扣繳義務人應當按照

24、國家規(guī) 定辦理全員全額扣繳申報， 并向納稅人提供其個人所得 和已扣繳稅款等信息。新增第十一條居民個人取得綜 合所得按年計算個人所得稅； 有扣繳義務人的，由扣繳義務 人按月或者按次預扣預繳稅第十一條居民個人取得綜 合所得，按年計算個人所得 稅；有扣繳義務人的，由扣 繳義務人按月或者按次預扣新增款，居民個人年度終了后需要 補稅或者退稅的，按照規(guī)定辦 理匯算清繳。預扣預繳辦法由 國務院稅務主管部門制定。 居民個人向扣繳義務人提供 專項附加扣除信息的， 扣繳義 務人按月預扣預繳稅款時應 當按照規(guī)定予以扣除，不得拒 絕。非居民個人取得綜合所得，有 扣繳義務人的，由扣繳義務人 按月或者按次 扣繳稅款，不辦

25、 理匯算清繳。新增預繳稅款；需要辦理匯算清 繳的，應當在取得所得的次 年三月一日至六月三十日內 辦理匯算清繳。預扣預繳辦 法由國務院稅務主管部門制 居民個人向扣繳義務人提供 專項附加扣除信息的，扣繳 義務人按月預扣預繳稅款時 應當按照規(guī)定予以扣除，不 得拒絕。非居民個人取得 工資、薪金 所得，勞務報酬所得，稿酬 所得和特許權使用費所得， 有扣繳義務人的，由扣繳義 務人按月或者按次代扣代繳 稅款，不辦理匯算清繳。第十二條納稅人取得經(jīng)營 所得，按年計算個人所得稅， 由納稅人在月度或者季度終 了后十五日內向稅務機關報 送納稅申報表，并預繳稅款； 在取得所得的次年三月三十 一日前辦理匯算清繳。納稅人取

26、得利息、股息、紅 利所得，財產(chǎn)租賃所得，財 產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按 月或者按次計算個人所得 稅，有扣繳義務人的，由扣 繳義務人按月或者按次代扣 代繳稅款。關注離境清稅第十三條納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。納稅人取得應稅所得，扣繳第九條扣繳義務人每月所扣 的稅款，自行申報納稅人每月應 納的稅款，都應當在次月十五日 內繳入國庫，并向稅務機關報送 納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按 第十二條扣繳義務人每月所 扣的稅款，應當在次月十五日 內繳入國庫，并向稅務機關報 送納稅申報表。納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應當在

27、取得義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。第十四條扣繳義務人每月 或者每次預扣、代扣的稅款，新增應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或 者扣繳義務人為納稅人辦理 匯算清繳退稅的，稅務機關月計征，由扣繳義務人或者納稅 義務人在次

28、月十五日內繳入國 庫，并向稅務機關報送納稅申報 表。特定行業(yè)的工資、薪金所得 應納的稅款，可以實行按年計 算、分月預繳的方式計征，具體 辦法由國務院規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應 納的稅款，按年計算，分月預繳, 由納稅義務人在次月十五日內 預繳，年度終了后三個月內匯算 清繳，多退少補。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租 經(jīng)營所得應納的稅款，按年計 算，由納稅義務人在年度終了后 三十日內繳入國庫，并向稅務機 關報送納稅申報表。納稅義務人 在一年內分次取得承包經(jīng)營、承 租經(jīng)營所得的，應當在取得每次 所得后的十五日內預繳，年度終 了后三個月內匯算清繳，多退少 補。從中國境外取得所得的納稅義 務人，應當

29、在年度終了后三十日 內，將應納的稅款繳入國庫，并 向稅務機關報送納稅申報表。所得的次年三月一日至六月 三十日內辦理匯算清繳。納稅人取得經(jīng)營所得的，應 當在月度或者季度終了后十 五日內向稅務機關報送納稅 申報表，并預繳稅款；次年三 月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得應稅所得沒有 扣繳義務人的，應當在取得所 得的次月十五日內向稅務機 關報送納稅申報表，并繳納稅 款。納稅人取得應稅所得，扣繳 義務人未扣繳稅款的，納稅人 應當在次年六月三十日前，繳 納稅款；稅務機關通知限期繳 納的，納稅人應當按照期限繳 納稅款。納稅人從中國境外取得所 得的，應當在取得所得的次年 三月一日至六月三十日內申 報納稅。納

30、稅人因移居境外注銷中 國戶籍的，應當在注銷中國戶 籍前辦理稅款清算。非居民個人在中國境內從兩 處以上取得工資、薪金所得 的，應當在取得所得的次月十 五日內向稅務機關申報納稅。 第十三條納稅人辦理匯算 清繳退稅或者扣繳義務人為 納稅人辦理匯算清繳退稅的， 稅務機關審核后，按照國庫管 理的有關規(guī)定辦理退稅。審核后，按照國庫管理的有 關規(guī)疋辦理退稅。第十四條公安、人民銀行、 金融監(jiān)督管理等相關部門應 當協(xié)助稅務機關確認納稅人 的身份、銀行賬戶信息。教育、 衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力 資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建 設、人民銀行、金融監(jiān)督管理 等相關部門應當向稅務機關 提供納稅人子女教育、繼續(xù)教 育、大病醫(yī)

31、療、住房貸款利息、 住房租金等專項附加扣除信 息。個人轉讓不動產(chǎn)的，稅務機關 應當依據(jù)不動產(chǎn)登記信息核 驗應繳的個人所得稅，登記機 構辦理轉移登記時，應當查驗 與該不動產(chǎn)轉讓相關的個人 所得稅的完稅憑證。 個人轉讓 股權辦理變更登記的，登記機 關應當查驗與該股權交易相 關的個人所得稅的完稅憑證。有關部門依法將納稅 人、扣繳義務人遵守本法的情 況納入信用信息系統(tǒng)，并實施 聯(lián)合激勵或者懲戒。第十五條公安、人民銀行、 金融監(jiān)督管理等相關部門應 當協(xié)助稅務機關確認納稅人 的身份、金融賬戶信息。教 育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、 人力資源社會保障、住房城 鄉(xiāng)建設、公安、人民銀行、 金融監(jiān)督管理等相關部門應

32、當向稅務機關提供納稅人子 女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī) 療、住房貸款利息、住房租 金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣 除信息。個人轉讓不動產(chǎn)的，稅務機 關應當根據(jù)不動產(chǎn)登記等相 關信息核驗應繳的個人所得 稅，登記機構辦理轉移登記 時，應當查驗與該不動產(chǎn)轉 讓相關的個人所得稅的完稅 憑證。個人轉讓股權辦理變 更登記的，市場主體登記機 關應當查驗與該股權交易相 關的個人所得稅的完稅憑 證。有關部門依法將納稅人、扣 繳義務人遵守本法的情況納 入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián) 合激勵或者懲戒。新增第十條各項所得的計算，以人 民幣為單位。所得為外國貨幣 的，按照國家外匯管理機關規(guī)定 的外匯牌價折合成人民幣繳納 稅款。第十五條

33、各項所得的計算， 以人民幣為單位。 所得為人民 幣以外的貨幣，按照人民幣匯 率中間價折合成人民幣繳納 稅款。第十六條各項所得的計算，以人民幣為單位。所得 為人民幣以外的貨幣的，按 照人民幣匯率中間價折合成 人民幣繳納稅款。第十五條，將該條中的“外國貨幣”修改為“人民幣以 外的貨幣”，“國家外匯 管理機關規(guī)定的外匯牌 價”修改為“人民幣匯 率中間價”第十一條對扣繳義務人按照 所扣繳的稅款，付給百分之二的 手續(xù)費。第十六條對扣繳義務人按 照所扣繳的稅款，付給百分之 二的手續(xù)費。第十七條對扣繳義務人按 照所扣繳的稅款，付給百分 之二的手續(xù)費。第十二條對儲蓄存款利息所 得開征、減征、停征個人所得稅 及

34、其具體辦法，由國務院規(guī)定。第十七條對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所 得稅及其具體辦法， 由國務院 規(guī)定。第十丿八條 對儲蓄存款利息 所得開征、減征、停征個人 所得稅及其具體辦法，由國 務院規(guī)定，并報全國人民代 表大會常務委員會備案。增加報全國 人民代表大 會常務委員 會備案。第十八條納稅人、扣繳義務 人和稅務機關及其工作人員 違反本法規(guī)定的，依照中華 人民共和國稅收征收管理法 和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究 法律責任。第十九條納稅人、扣繳義務 人和稅務機關及其工作人員 違反本法規(guī)定的，依照中 華人民共和國稅收征收管理 法和有關法律法規(guī)的規(guī)定 追究法律責任。新增第十三條個人所得稅的征收 管理，

35、依照中華人民共和國稅 收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。第十九條個人所得稅的征 收管理，依照 本法和中華人 民共和國稅收征收管理法 的 規(guī)定執(zhí)行。第二十條個人所得稅的征 收管理，依照 本法和中華 人民共和國稅收征收管理 法的規(guī)定執(zhí)行。該保留第二十條本法所稱納稅年 度，自公歷一月一日起至十二 月三一日止。調整到第一 條取后一 款。第十四條國務院根據(jù)本法制 定實施條例。第二十一條國務院根據(jù)本 法制定實施條例。該保留第十五條 本法自公布之日起 施行。第二一條本修正案自2019年1月1日起施行。本修正 案施行前，自2018年10月1 日至2018年12月31日，納 稅人的工資、薪金所得，先行 以每月收入額減除費

36、用五千 元后的余額為應納稅所得額， 依照本修正案第十六條的個 人所得稅稅率表一（綜合所得 適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅第二十二條 本法自公布之日起施行。本決定自2019年1月1日起 施行。自2018年10月1日至2018 年12月31日，納稅人的工 資、薪金所得，先行以每月 收入額減除費用五千元以及 專項扣除和依法確定的其他 扣除后的余額為應納稅所得個人所得稅稅率表一個人所得稅稅率表一（綜合所（工資、薪金所得適用）得適用）級數(shù)全月應納稅所得額稅級數(shù)全年應納稅所得額率（%稅率（）1 不超過1500元的31不超過36000元的 32 超過1500兀至4500兀的部2超過36000兀至14400分10

37、0元的部分103 超過4500兀至9000兀的部3 超過 144000 兀至 300000分20元的部分204 超過9000兀至35000兀的部4 超過 300000 兀至 420000分25元的部分255 超過35000元至55000元的5 超過 420000 兀至 660000部分 30元的部分306 超過55000元至80000元的6 超過 660000 兀至 960000部分 35元的部分357超過80000元的部分457 超過960000元的部分45（注：本表所稱全月應納稅所得（注1 :本表所稱全年應納稅額是指依照本法第六條的規(guī)定，所得額是指依照本法第八條以每月收入額減除費用二千五的規(guī)定，居民個人取得綜合所百兀以及附加減除費用后的余得以每一納稅年度收入額減額。）除費用六萬兀以及專項扣除、款，并不再扣除附加減除費 用；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營 所得，對企事業(yè)