國(guó)際貿(mào)易單證與實(shí)務(wù)第五章

1、第五章 商務(wù)單證種類和作用大綱要求了解出口單據(jù)的種類、作用、制作要點(diǎn)。掌握商務(wù)單證的制作和審核，包括：商業(yè)發(fā)票、包裝單據(jù)、形式發(fā)票、領(lǐng)事發(fā)票、海關(guān)發(fā)票、廠商發(fā)票、裝運(yùn)通知、出口商證明、船公司證明、客戶檢驗(yàn)證書等。第一節(jié) 商業(yè)發(fā)票（COMMERCIAL INVOICE）一、商業(yè)發(fā)票的作用發(fā)票是賣方向買方開立的，對(duì)所交貨物的總說明，是一張發(fā)貨價(jià)目清單。1發(fā)票是進(jìn)出口商記賬與核算的依據(jù)。2進(jìn)口商憑發(fā)票核對(duì)貨物及了解貨物的品質(zhì)、規(guī)格、價(jià)值等情況。3出口商在沒有匯票時(shí)，可憑發(fā)票向進(jìn)口商收款。4發(fā)票是報(bào)關(guān)納稅的基本依據(jù)，也是實(shí)施其他管理的基礎(chǔ)依據(jù)。5結(jié)匯前作為國(guó)際商務(wù)單據(jù)中的基礎(chǔ)單據(jù)，是繕制報(bào)關(guān)單、產(chǎn)地證

2、、報(bào)檢單、投保單等其他單據(jù)的依據(jù)。作為報(bào)關(guān)、報(bào)檢單據(jù)的組成部分,報(bào)檢報(bào)關(guān)單都需要附上發(fā)票。6結(jié)匯后，辦理核銷時(shí)需提供發(fā)票。二、商業(yè)發(fā)票的一般內(nèi)容首文，包括發(fā)票名稱、號(hào)碼、出票日期地點(diǎn)、抬頭人、合同號(hào)、運(yùn)輸路線；本文，包括貨物描述、單價(jià)、總金額、嘜頭；結(jié)文，包括有關(guān)貨物產(chǎn)地、包裝材料等各種證明句、發(fā)票制作人簽章。三、發(fā)票制作要點(diǎn)商業(yè)發(fā)票樣本Issuer: 賣方名稱和地址COMMERCIAL INVOICETo: 買方名稱和地址No. 發(fā)票號(hào)碼Date: 所有單據(jù)中最早日期Transport details:From裝運(yùn)港 to 目的港 by運(yùn)輸工具S/C No. 合同號(hào)碼Terms of pay

3、ment:   付款方式Marks and Nos.Number and kind of packages;Description of goods and QuantityUnit PriceAmount1指定2自己設(shè)定3無嘜頭N/M貨物描述：名稱、規(guī)格、數(shù)量貿(mào)易術(shù)語(yǔ)每個(gè)規(guī)格的單價(jià)每個(gè)規(guī)格的金額以及合計(jì)金額 Signature：××× 賣方公司的名稱代理人簽字1出票人名稱、地址（ISSUER）采用信用證時(shí)，UCP600規(guī)定發(fā)票必須由受益人出具。如果信用證已被轉(zhuǎn)讓，銀行也可接受由第二受益人出具的發(fā)票。出票人表示方式：一是發(fā)票的信頭直接顯示受益人名稱；二是

4、由受益人在發(fā)票上簽署。在實(shí)務(wù)中，如果出票人是受益人下屬的某個(gè)部門，是不允許的。2出票方面注意事項(xiàng)一般情況下，信用證發(fā)票裝運(yùn)。如果信用證沒有特別規(guī)定，發(fā)票信用證，裝運(yùn)發(fā)票，也可以接受。如礦砂、煤等散裝貨物，必須裝完后才能根據(jù)裝貨實(shí)際重量制作商業(yè)發(fā)票，如果發(fā)票的貨物涉及不止一個(gè)合約的，發(fā)票上顯示合約號(hào)必須包括全部合約。在信用證方式下，必須標(biāo)明信用證號(hào)碼。3發(fā)票抬頭人發(fā)票抬頭人，通常為合同買方，在信用證項(xiàng)下必須做成申請(qǐng)人。如果信用證有指定抬頭人的，按來證規(guī)定制單。如果信用證已被轉(zhuǎn)讓，則銀行也可接受由第二受益人提交的以第一受益人為抬頭的發(fā)票。4運(yùn)輸線路、起運(yùn)地、目的地，要訂明具體的地名，不要用統(tǒng)稱。如

5、果信用證中只標(biāo)明國(guó)名，在發(fā)票中應(yīng)打上具體地名（除非一些特定交易出運(yùn)時(shí)還未確定目的地）。5貨物描述部分是發(fā)票的中心內(nèi)容，一般情況下，必須描寫具體。信用證發(fā)票只有貨物統(tǒng)稱顯示貨物統(tǒng)稱，可加詳細(xì)貨名有統(tǒng)稱、詳細(xì)貨名較多在詳細(xì)貨名上方顯示統(tǒng)稱無統(tǒng)稱，但貨名很詳細(xì)按信用證規(guī)定列明貨名并非英文照信用證原文顯示，可同時(shí)用英文表述多種貨名根據(jù)實(shí)際發(fā)貨情況注明其中一種或幾種其他：除了信用證規(guī)定的貨物外，發(fā)票不能再顯示其他貨物或免費(fèi)樣品等。如果發(fā)票的貨物描述中某個(gè)字母寫錯(cuò)，但不影響對(duì)該詞理解時(shí)，開證行不能以此拒付。例如：信用證是MACHINE，發(fā)票是MASHINE。但如果信用證是DRIED GRAPES，發(fā)票是R

6、AISIN，則因意思不同，會(huì)形成不符點(diǎn)。6貨物的規(guī)格在發(fā)票上可添加貨物規(guī)格、成分、狀態(tài)等細(xì)節(jié)，但不得與信用證矛盾。7貨物重量和包裝情況出口貨物的重量，在單據(jù)中是一項(xiàng)不可忽視的內(nèi)容，除了重量單、裝箱單上應(yīng)注明毛、凈重外，商業(yè)發(fā)票也應(yīng)打明總的毛重、凈重。8價(jià)格條件發(fā)票中的價(jià)格條件十分重要，因?yàn)樗婕百I賣雙方責(zé)任的承擔(dān)、費(fèi)用的承擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)的劃分問題，另外，也是進(jìn)口地海關(guān)核定關(guān)稅的依據(jù)。有的信用證規(guī)定的價(jià)格條件后列出一些附加條件，如FOB Liner Terms等，制作發(fā)票時(shí)，必須按此表述在發(fā)票上注明。如果合同或信用證規(guī)定發(fā)票必須顯示貨物成本、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的細(xì)目，則發(fā)票應(yīng)分別列明，這時(shí)須注意有關(guān)金額與其

7、他單據(jù)相一致。信用證價(jià)格條件如果與合同有出入，應(yīng)及時(shí)修改信用證。如果事先沒有修改，還是應(yīng)該按照信用證制單，否則會(huì)造成單證不符。9單價(jià)和總值 單價(jià)構(gòu)成完整的單價(jià)包括計(jì)價(jià)貨幣、單位價(jià)格金額、計(jì)量單位和貿(mào)易術(shù)語(yǔ)四個(gè)內(nèi)容，例如：EUR100.00 PER DOZEN CIF HAMBURG發(fā)票總值不能超過信用證的總金額L/C 總金額發(fā)票總金額含傭價(jià)含傭價(jià)扣除傭金(單價(jià)為含傭價(jià))扣除傭金發(fā)票金額必須用與信用證相同的貨幣表示如果出口國(guó)外匯管制要求發(fā)票以當(dāng)?shù)刎泿疟硎窘痤~，出口商可以在發(fā)票上顯示信用證貨幣金額的同時(shí)，寫上以當(dāng)?shù)刎泿疟硎镜牡戎到痤~。容差范圍a.10%對(duì)信用證的金額、數(shù)量或單價(jià)，如果用了“約（Ab

8、out）”、“大約(Circa)”、“近似(Approximately)”等，可允許有不超過10%的增減幅度?！凹s”放在哪一項(xiàng)，就適用于哪一項(xiàng)，不能以此類推。例如，信用證中貨物的單價(jià)與數(shù)量條款中有“約”等詞語(yǔ)，但金額中沒有此類詞語(yǔ)，金額就不允許有上述幅度的增減。當(dāng)信用證規(guī)定的金額和數(shù)量允許一定比例上下增減時(shí)，該信用證項(xiàng)下貨物，分別可以滿足增減幅度。但是如果其中有單獨(dú)一項(xiàng)貨物數(shù)量或金額超過規(guī)定，即使總金額和總數(shù)量在規(guī)定的范圍之內(nèi)，亦是不允許的。b.5%同時(shí)符合下述三個(gè)條件，對(duì)貨物數(shù)量的容差允許有5%的增減幅度。條件一：信用證未規(guī)定數(shù)量不得增減；條件二：支取金額不超過信用證金額；條件三：貨物數(shù)量不

9、是按包裝單位或個(gè)數(shù)計(jì)數(shù)的，而是長(zhǎng)度（米、碼）；體積（立方米）；容量（升、加侖）；重量（噸、磅）等。10嘜頭（運(yùn)輸標(biāo)志）凡是來證有指定嘜頭的，必須逐字按照規(guī)定制嘜。如果信用證規(guī)定了具體嘜頭，而且?guī)в小皣O頭僅限于(Mark is restricted to)”或“只有這樣的嘜頭才能接受(Only such mark is acceptable)”或“嘜頭應(yīng)包括 (Mark should include)”等類似語(yǔ)句時(shí)，則嘜頭中的每一個(gè)字母、數(shù)字、排列順序、位置、圖形和特殊標(biāo)注等都應(yīng)按信用證規(guī)定的原樣顯示在發(fā)票上。如果信用證規(guī)定了嘜頭，如“QTY，GW”等，但沒有“僅限于”等類似字樣，則嘜頭可按文字

10、要求加注實(shí)際內(nèi)容，如“QTY 100 SETS，GW 1000KGS”等。如果信用證規(guī)定的嘜頭用英文表示圖形，例如：“In Diamond”或“In Triangle”等，則發(fā)票應(yīng)將菱形或三角形等具體圖形表示出來。如果信用證無指定嘜頭，出口商可自行設(shè)計(jì)嘜頭；也可以用“No Mark”或“N/M”來表示無嘜頭。如果貨物運(yùn)至目的港后還要轉(zhuǎn)運(yùn)到內(nèi)陸城市的，可在目的港下面加打IN TRANSIT TO×××或IN TRANSIT字樣。 11補(bǔ)充信息及聲明文句 一般將以下內(nèi)容打在發(fā)票商品欄以下的空白處：注明特定號(hào)碼。如進(jìn)口證號(hào)碼、配額許可證號(hào)碼等。運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等?？槾蜃C明句

11、。如澳大利亞來證要求加注原料來源證明句，有些國(guó)家來證要求加注非以色列證明句或關(guān)于產(chǎn)地說明等。12更正和“錯(cuò)漏當(dāng)查”（E&O.E.）“E&O.E.”是“Errors and Omissions Excepted”的簡(jiǎn)稱，即“錯(cuò)漏當(dāng)查”。指發(fā)票簽發(fā)人事先聲明，一旦發(fā)票有誤，可以更正。發(fā)票的更正處應(yīng)蓋有簽發(fā)人的更正章。當(dāng)發(fā)票已經(jīng)顯示了證明真實(shí)、正確等文句者，就不能出現(xiàn)“E&O.E.”的字樣。13發(fā)票份數(shù)如果信用證沒有特殊要求，提交的發(fā)票其中一份必須是正本。14出口商簽署如果信用證沒有規(guī)定，用于對(duì)外收匯的商業(yè)發(fā)票不需要簽署。但用于報(bào)關(guān)、退稅等國(guó)內(nèi)管理環(huán)節(jié)的發(fā)票必須簽署。信用證要

12、求“Signed invoice”，發(fā)票就需要簽署。信用證要求“Manually signed invoice”時(shí)，該發(fā)票必須是手簽。如果發(fā)票上有證明的字句（We certify that），此類發(fā)票必須簽署。四、形式發(fā)票（Proforma Invoice P/I）1含義也稱預(yù)開發(fā)票、估計(jì)發(fā)票。通常在未成交之前，出口商發(fā)出一份列有出售貨物的名稱、規(guī)格、單價(jià)等非正式參考性發(fā)票。2用途用于進(jìn)口商申請(qǐng)進(jìn)口許可證、批準(zhǔn)給予外匯。用于報(bào)盤、發(fā)盤。3性質(zhì)不是一種正式發(fā)票，不能用于托收和議付。只是一種估計(jì)單，其中單價(jià)是出口商根據(jù)當(dāng)時(shí)情況做出的估計(jì)，對(duì)雙方都無最終的約束力，正式成交后還要重新繕制商業(yè)發(fā)票。4與

13、商業(yè)發(fā)票的關(guān)系與商業(yè)發(fā)票的關(guān)系密切，信用證在貨物描述后面常有“按照某月某日之形式發(fā)票”等條款。對(duì)此援引，要在商業(yè)發(fā)票上打明“AS PER PROFORMA INVOICE NO DATED”。假如來證附有形式發(fā)票，則形式發(fā)票構(gòu)成信用證的組成部分，制單時(shí)要按形式發(fā)票內(nèi)容全部打上。第二節(jié) 包裝單據(jù)一、定義（Packing Documents）是記載或描述商品包裝情況的單據(jù)，是商業(yè)發(fā)票的補(bǔ)充，也是貨運(yùn)單據(jù)中一項(xiàng)重要單據(jù)。除散裝貨外，包裝單據(jù)一般為不可缺少的文件。二、作用1出口商制作商業(yè)發(fā)票、其他單據(jù)時(shí)計(jì)量、計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)資料。2是進(jìn)口商清點(diǎn)數(shù)量、重量，銷售貨物的依據(jù)3海關(guān)查驗(yàn)貨物的憑證4公證或商檢機(jī)構(gòu)查

14、驗(yàn)貨物的參考資料三、種類1裝箱單：(Packing List/Packing Slip)表明貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、箱號(hào)、件數(shù)和重量，以及包裝情況。如系定量裝箱，每件都是統(tǒng)一的重量，則只需說明總件數(shù)多少，每箱多少重量、合計(jì)多少重量。2重量單(Weight list/weight note)除裝箱單上的內(nèi)容外，要清楚表明商品每一包裝單位的毛重、凈重、總重量，供買方運(yùn)輸、存?zhèn)}、銷售時(shí)參考。3尺碼單(measurement list)在裝箱單內(nèi)容基礎(chǔ)上重點(diǎn)說明貨物每件的尺碼、總尺碼，如果不是統(tǒng)一尺碼應(yīng)逐件列明。四、包裝單據(jù)的制作1信用證項(xiàng)下，銀行不檢查單據(jù)中的數(shù)學(xué)計(jì)算細(xì)節(jié)，而只負(fù)責(zé)將總量與信用證及/

15、或者其他單據(jù)相核對(duì)。2重量單如冠以Certificate of Weight(重量證明)的，應(yīng)加注：“We certify that the weights are true and correct”的證明句。3. 裝箱單據(jù)一般不顯示貨物的單、總價(jià)，因?yàn)檫M(jìn)口商把商品轉(zhuǎn)售給第三者時(shí)只要交付包裝單和貨物，不愿泄露其購(gòu)買成本。4. 為了符合信用證不接受聯(lián)合單據(jù)的要求，可以利用裝箱單分別冠以重量單、尺碼單等不同名稱的方法，一次繕制，按照信用證規(guī)定的份數(shù)分別提供給銀行。5.貨物描述，可以與信用證的貨描一致，也可以使用貨物統(tǒng)稱，但不得與信用證規(guī)定的貨物描述相抵觸。UCP600規(guī)定：“只要包裝單據(jù)內(nèi)容符合信

16、用證的要求，能反映所規(guī)定的單據(jù)功能，不要求名稱與信用證一字不差。”6如果信用證沒有特別規(guī)定，裝箱單、重量單等包裝單據(jù)可以不簽署。但當(dāng)包裝單據(jù)冠以“證明”或含有證明文句時(shí)，則應(yīng)該簽署。六、裝箱單制作1neutral packing list即中性裝箱單，不可顯示出口制單方的名稱、地址（即上無信頭部分且下無公司印章），同時(shí)不可顯示產(chǎn)地。2裝箱單號(hào)碼填寫商業(yè)發(fā)票號(hào)碼。日期可按發(fā)票日期填寫。合計(jì)總件數(shù)，如兩種貨物則包裝數(shù)量相加，單位為Packages。3. 嘜頭(Marks)與發(fā)票和提單的嘜頭相一致，如果嘜頭內(nèi)容太多，也可填“As per Invoice No.xxx” (按XXX號(hào)發(fā)票)。4. 貨名

17、(Items)（Description）品名應(yīng)與發(fā)票和信用證內(nèi)容相一致，如有總稱，先注明總稱，再逐項(xiàng)列明詳細(xì)貨名。5. 毛重(G.W.)如果有幾種規(guī)格，每種規(guī)格的毛重不同，則應(yīng)填寫每種貨物的毛重, 同時(shí)要注明合計(jì)總毛重。6. 凈重(N.W.)填寫每種貨物的凈重，同時(shí)要注明合計(jì)總凈重。7. 尺碼(Meas.)填寫每種貨物的尺碼，同時(shí)要注明合計(jì)總尺碼。8. 出單人簽章由出具本單據(jù)的單位和負(fù)責(zé)人簽字蓋章，與商業(yè)發(fā)票一致。第四節(jié) 裝運(yùn)通知（Shipping Advice）一、含義賣方在貨物裝船完畢后，及時(shí)向買方發(fā)出的貨物已裝船的詳細(xì)通知，以便買方及時(shí)辦理保險(xiǎn)、申請(qǐng)進(jìn)口許可、接收貨物、辦理清關(guān)。在FOB

18、、CFR價(jià)格條件下，裝運(yùn)通知是合同的要件。如因沒有發(fā)出裝船通知，致使買方未能及時(shí)投保，則該貨物的丟失、損害由發(fā)貨人負(fù)責(zé)賠償。二、內(nèi)容1單據(jù)名稱常用“SHIPPING ADVICE”（裝運(yùn)通知）或“DECLARATION OF SHIPMENT”（裝運(yùn)聲明）等表示。2地點(diǎn)及日期（Place and Date）出單日期一般與提單同日。出單地點(diǎn)通常是實(shí)際發(fā)貨地或收益人所在地。3抬頭人（To）填寫信用證申請(qǐng)人名稱和地址，或按信用證條款填寫接受裝船通知的人的名稱與地址。4發(fā)票號(hào)碼（Invoice No.）和信用證號(hào)碼（L/C No.）5商品名稱（Description of Goods）填商品的全稱，填

19、寫時(shí)可參照發(fā)票、提單等單據(jù)的內(nèi)容，要求與這些單據(jù)保持一致。6數(shù)量（Quantity）填寫商品包裝的總數(shù)量，與發(fā)票、提單要一致。7裝運(yùn)（Shipment）這一類內(nèi)容主要包括：裝運(yùn)港名稱（Port of Loading）、目的港名稱（Port of Destination）、裝運(yùn)日期（Shipping Date）、裝運(yùn)船名（Name of Carrying Steamer）和提單號(hào)碼（B/L No.）等。8簽署（Signature）填寫出口公司的名稱和法人代表或經(jīng)辦人的簽字。一般而言，裝運(yùn)通知可以不簽署，但是如果信用證規(guī)定“beneficiary certified copy of shippin

20、g advice”,那么受益人必須在該通知上進(jìn)行簽字蓋章。第五節(jié) 出口商證明一、含義也稱受益人證明（Beneficiarys certificate）,是由受益人簽發(fā)的證實(shí)某件事實(shí)的單據(jù)。出口商證明包括：寄單、寄樣證明，貨物補(bǔ)充說明，借記通知，貸記通知。貨物補(bǔ)充說明：信用證規(guī)定出口商提供一些補(bǔ)充說明貨物品質(zhì)、包裝、產(chǎn)地信息的證明。借記通知（debit note）：出口商資金將增加,向進(jìn)口商開立借記通知，向進(jìn)口商收取小額款項(xiàng)。貸記通知（credit note）：出口商資金將減少,向進(jìn)口商開立貸記通知，告知被通知人有一筆款項(xiàng)將進(jìn)其賬戶。二、內(nèi)容1單據(jù)名稱位于單據(jù)正上方，常用：“Beneficiar

21、ys Certificate”(受益人證明)、“Beneficiarys Statement”(受益人聲明)、“Beneficiarys declaration”(受益人申明)。2出證日期出證日期應(yīng)等于或晚于提單日期。3抬頭人填寫籠統(tǒng)的抬頭人。即“TO WHOM IT MAY CONCERN”致有關(guān)人士。4事由填寫發(fā)票號(hào)或合同號(hào)。5證明文句必須按照信用證要求填寫。6受益人名稱及簽章證明的右下方必須有受益人簽章，才能生效。三、寄單、寄樣證明最多見的受益人證明。受益人根據(jù)信用證要求，在貨物裝船前后的一定期限內(nèi)，向信用證規(guī)定的收受人寄送單據(jù)、碼樣、船樣等物品，并提供相應(yīng)的證明。例如：信用證條款規(guī)定：

22、“Beneficiarys certificate certifying that non-negotiable documents have been sent to applicant by DHL”.受益人證明，證實(shí)不可流通單據(jù)（單據(jù)副本）已通過敦豪快速送至信用證申請(qǐng)人。第六節(jié) 海關(guān)發(fā)票（CUSTOMS INVOICE）一、含義根據(jù)進(jìn)口國(guó)海關(guān)的要求，由國(guó)外出口商填寫的特定格式的發(fā)票，交進(jìn)口商，連同隨附商業(yè)發(fā)票和其他單據(jù)，憑以辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)。二、作用1進(jìn)口商憑以進(jìn)口報(bào)關(guān)，進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)憑以估價(jià)完稅的憑證。2進(jìn)口國(guó)海關(guān)核定貨物原產(chǎn)地，征收差別待遇關(guān)稅，查核進(jìn)口商品價(jià)格，決定是否征收反傾銷關(guān)

23、稅的依據(jù)。3作為進(jìn)口國(guó)海關(guān)編制統(tǒng)計(jì)資料之用。三、主要內(nèi)容商品的價(jià)值(Value)和商品的產(chǎn)地(Origin of Goods)。四、填制1金額是進(jìn)口國(guó)海關(guān)征稅的一個(gè)依據(jù)。為避免被征收反傾銷稅，凡需列明以本幣表示的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)價(jià)格時(shí)，應(yīng)注意FOB價(jià)必須大于它。3證明證明句子部分必須是以個(gè)人名義敘述，不能蓋公司印章。若中間有更改，不能用蓋校正章方法，應(yīng)用鋼筆在更改處小簽。有的海關(guān)發(fā)票必須有一證明人簽字，應(yīng)用手簽。證明人與出口公司負(fù)責(zé)人不能為同一人，也不能是其他貨運(yùn)單據(jù)上的簽字人。第七節(jié) 領(lǐng)事發(fā)票（Consular Invoice）一、含義由進(jìn)口國(guó)駐出口國(guó)的領(lǐng)事提供特定格式，再由出口商填制，最后由領(lǐng)事簽證的發(fā)票。二、作用領(lǐng)事發(fā)票是官方單證，和商業(yè)發(fā)票是平行的單據(jù)。作用如下：1進(jìn)口國(guó)海關(guān)收取進(jìn)口關(guān)稅的依據(jù)。2 證明出口商提供的商品數(shù)量、價(jià)格的真實(shí)性。3增加領(lǐng)事館收入。第八節(jié) 廠商發(fā)票（Manufacturer Invoice）一、含義出口貨物的制造廠商所出具的以本國(guó)貨幣計(jì)算，用來證明出口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的出廠價(jià)格的發(fā)票。二、作用供進(jìn)口國(guó)海關(guān)檢查是否有削價(jià)傾銷行為，以便確定應(yīng)否征收