會計制度設(shè)計

1、一、報銷制度問題及改進(jìn)方法問題：(1 )、制度建設(shè)滯后。從報銷范圍看，一些經(jīng)濟(jì)生活中非支不可的開支卻不能列 支，可以列支的又不一定全部顯得那么必要。比如現(xiàn)在利用私家車辦理公事的支出等，有 報銷的合理性，但按現(xiàn)行財務(wù)報銷制度則不準(zhǔn)列支。從報銷標(biāo)準(zhǔn)看，一部分報銷標(biāo)準(zhǔn)偏低， 按照現(xiàn)行伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)吃不起起碼的伙食等等。財務(wù)報銷制度建設(shè)滯后，給票據(jù)失真、造 假提供了溫床，有了可乘之機(jī)。(2)、報銷管理機(jī)制不合理 。首先表現(xiàn)在會計信息責(zé)任保證系統(tǒng)沒有建立起來。這就客觀上為財務(wù)報銷憑證失真提供了機(jī)會，一定程度上引發(fā)處 理票據(jù)滯后、憑證收集不全、信息分類混亂等現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致會計工作的混亂。其次， 會計人員管

2、理機(jī)制不合理。單位負(fù)責(zé)人對會計人員擁有管理權(quán)，造成了許多管理人員對單 位負(fù)責(zé)人惟命是從，不得已放棄了其監(jiān)督責(zé)任，這就極大削弱了會計人員的獨立性，也嚴(yán)重擾亂了正常的會計工作秩序。(3)、財務(wù)報銷審核機(jī)制不完善 。負(fù)責(zé)人簽字是我國現(xiàn)行報銷制度的一項主要內(nèi)控制度。但相關(guān)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)簽審的原始憑證不一定是正確的，票據(jù)審批中出現(xiàn)失誤時，會給會計工作帶來消極影響，造成“領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)審批通過，但財務(wù) 審批通不過”，甚至造成巨額經(jīng)濟(jì)損失。審核程序不科學(xué)、審核細(xì)節(jié)不明細(xì)、審核過程不 嚴(yán)格等嚴(yán)重問題直接導(dǎo)致報銷憑證失真，造成嚴(yán)重后果。(4)、財務(wù)報銷監(jiān)督機(jī)制不健全。監(jiān)督體系中的單位內(nèi)部會計監(jiān)督對財務(wù)報銷工作的影響力最

3、大，目前財務(wù)部門和會計 人員在很大程度上監(jiān)督職責(zé)的履行僅僅是滿足于“完全遵從從冷到的決策、執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的決定”，從監(jiān)督者的角色變成了出納員的角色，這便造成了財務(wù)監(jiān)督職權(quán)形同虛設(shè)。 (5)、以假發(fā)票報銷的情況越來越嚴(yán)重。目前,在財務(wù)報銷中假發(fā)票之類防不勝防。假發(fā)票的表現(xiàn)形式多種多樣，不僅有白條收據(jù)、過期發(fā)票、大頭小尾發(fā)票，而且有以辦公用品、禮品、紀(jì)念品等籠統(tǒng)名稱開具的或隨意到稅務(wù)部門開具的與實際開支內(nèi)容不符的發(fā)票等等。以虛假發(fā)票報銷流失的是國家資金，滋養(yǎng)的是腐敗陋習(xí)。(6)、報銷范圍隨意擴(kuò)大，公私不分，私費公報。公費報銷的名目遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了規(guī)定的項目,香煙費、酒宴招待費、舞會票、 旅游點門票等都可以由公

4、費報銷，公費上學(xué)、公費培訓(xùn)、公費申報職稱評定等又多了人才 開發(fā)上的許多項目。又比如現(xiàn)在有些領(lǐng)導(dǎo)利用報銷審批權(quán)將自己家中的開支由“公家”報 銷，購買日用品卻開了其他用途的發(fā)票報銷。有的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)制度不甚了解，也不管財報 銷的原則，有時離開制度審批報銷事項，有時只強(qiáng)調(diào)靈活性，不理會原則性，甚至認(rèn)為財務(wù)報銷太死板，不講人情。時間長了，公費報銷的范圍越來越大，標(biāo)準(zhǔn)越來越高。(7)、法規(guī)制度不能有效的執(zhí)行。會計法、票據(jù)法等對弄虛作假、虛開發(fā)票行為做了嚴(yán)格的規(guī)定與限制，但在財務(wù)報銷中假發(fā)票仍屢見不鮮，有法不依或執(zhí)法不嚴(yán)，法紀(jì)觀念十 分淡薄。如出差報銷要求有出差審批單、開支的票據(jù)、領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，控制管理措施

5、可以 說是比較完善的，但報銷中仍有借公旅游?？疾熨M、參觀費、手機(jī)費等等，甚至有些人不顧國家規(guī)定把應(yīng)該由自己負(fù)擔(dān)的購物票據(jù)有領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷。改進(jìn)方法：1、財務(wù)管理體制的改革和制度的完善：（1）、改革會計人員管理體制，實行委派制。以提高會計人員獨立性，引導(dǎo)其運用會計手段加強(qiáng)會計監(jiān)督；（2）、完善財務(wù)報銷審核機(jī)制。實行“先報后審”，對原始憑證的真實性、合法性和完整性進(jìn)行技術(shù)型審核， 由具有報銷審批權(quán)的相關(guān)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)決定和簽審原始憑證是否能夠報銷；（3）、健全財務(wù)報銷監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督層面，通過制度建設(shè)，是單位負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、會計人員 實現(xiàn)各負(fù)其責(zé)、相互制約；國家監(jiān)督層面，財政部門加大會計管理力度

6、，理順財政監(jiān)督、 稅務(wù)監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系；社會監(jiān)督方面，提高注會的審計質(zhì)量，加強(qiáng)對注會的法 律責(zé)任監(jiān)督；（4）、建立動態(tài)的報銷管理制度。當(dāng)外部條件發(fā)生變化時，應(yīng)該針對財務(wù)管 理中出現(xiàn)的新情況、新問題進(jìn)行研究，及時改進(jìn)已經(jīng)不適應(yīng)時代發(fā)展的規(guī)章制度，是報銷 管理制度與時俱進(jìn)。2、財務(wù)報銷中的控制措施 ：（1）、加強(qiáng)各部門報賬人員的素質(zhì)培訓(xùn)， 進(jìn)行一般常識性的經(jīng)濟(jì)財務(wù)知識和有關(guān)票據(jù)法規(guī)的培訓(xùn)；（2）、把一些報賬應(yīng)知事項公布給各部門；（3）、將日常票據(jù)報銷內(nèi)容進(jìn)行分類，制定各類業(yè)務(wù)票據(jù)審核流程，并由會計 核算人員嚴(yán)格執(zhí)行。二、對出納人員的內(nèi)控、貨幣資金的管控1、崗位分工制度。 建立崗位分工制度,

7、配備專職或兼職的出納人員，非出納人員不得經(jīng)手 現(xiàn)金收付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：（1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（2）貨幣資金的保管與盤點清查；（3）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。同時出納人員不得兼 任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2、授權(quán)批準(zhǔn)制度。出納：（1）、明確本單位現(xiàn)金開支范圍，不得超過國家規(guī)定的范圍； （2）、制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，不符合現(xiàn)金開支范圍及未按規(guī)定辦理各種手續(xù)的支出不予報銷；（3）、確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限；（4）、程序控制：a、支付申請

8、。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請， 注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或 相關(guān)證明。B、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不 符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告 有關(guān)部門。C、支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資 金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否 準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理 支付手續(xù)。Ck辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)

9、復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支 付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、日清月結(jié)制度。（1）、憑證清理。檢查各種現(xiàn)金收款、付款憑證，與原始憑證核對，檢查各種單證是否已經(jīng)加蓋“收訖”、“付訖”的戳記；（2）、日記賬的登記與清理。根據(jù)收付款憑證登記入賬，檢查賬證是否相符，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)如庫存余額；（3）、盤點庫存現(xiàn)金。清點數(shù)量，加總后得出當(dāng)日現(xiàn)金的實存數(shù)額，若有長款或短款應(yīng)查明原因。4、現(xiàn)金清查制度。采用突擊進(jìn)行的方式，做好準(zhǔn)備工作：要求出納人員鎖上保險柜，暫時 停止現(xiàn)金支付；要求出納人員結(jié)算庫存現(xiàn)金余額。5、現(xiàn)金保管制度。 超過庫存限額的現(xiàn)金在每天下班前送存銀行;除工作時間需要的

10、小額備 用金以外的放入出納員專用保險柜內(nèi)，不得隨意存放；庫存限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對正確后 一律放入保險柜內(nèi)；不準(zhǔn)以個人名義存入銀行；應(yīng)分類保管。6、現(xiàn)金差錯的處理。出納人員每日清查盤點，發(fā)現(xiàn)差錯，不論是長款或短款，均應(yīng)立即如 實上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不得以以長補(bǔ)短，隱瞞不報，并應(yīng)立即著手分析研究差錯原因。不能查 明原因的按如下處理：堅持按制度辦事的情況下，由于清點或書寫、計算等技術(shù)性原因發(fā)生 差錯且金額較小的，按錯款審批權(quán)限，根據(jù)“長款歸公、短款報投”的原則處理，并教育 當(dāng)事人總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)；對一時查不清原因的差錯，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，記作“待處理財產(chǎn)損 益”處理并積極查處，及時報賬，短款由負(fù)責(zé)人賠償；對因不

11、負(fù)責(zé)任、玩忽職守等原因造 成的重大責(zé)任性差錯應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并給予適當(dāng)?shù)姆商幏?；對監(jiān)守自盜及侵 吞長款者，以貪污罪論處，追回贓款，按金額大小和情節(jié)輕重給予行政處分；對于出納收 付差錯，應(yīng)按規(guī)定的審批權(quán)限上報審批。7、貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù) 性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的 一種完整性控制手段。（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè) 銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的

12、一種控制方法。通過編制銀 行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上 是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工 行業(yè)。（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整 性的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入 賬的情況。88、貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括:現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金 安

13、全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通 常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強(qiáng)，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。(2)庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨 幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。3)實物隔離控制。實

14、物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也 只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同 時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。四、賓館的資金管理1 .建立和完善貨幣資金會計控制制度。(1)明確崗位職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。在設(shè)置崗位時必須分離不相容職務(wù),實行內(nèi)部牽制。凡涉及款項的收付、結(jié)算和登記 的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。做到收銀和稽核相分離，會計和出 納相分離，保管和出納相分離，計算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)和日常操作管理相分離等等。

15、明確各個崗 位的權(quán)限范圍，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行操作規(guī)程和 處理程序。(2)建立有效的財務(wù)稽核對證制度。業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)由多人控制,通過核對辦法，保證賬證相符、賬實相符、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要審查收銀 部門賬單是否連號使用，金額是否正確，有否錯輸和漏輸，賬單打折或毀單是否經(jīng)有關(guān)人 員簽字確認(rèn)等。要重視事后財務(wù)監(jiān)督檢查，即對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性 的檢查，對賓館現(xiàn)金、銀行存款的控制、票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會計執(zhí)行過程的完善和嚴(yán)密。(3)實行崗位輪換制。進(jìn)行崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產(chǎn)

16、生麻痹導(dǎo)致的差錯。實行崗位輪換制，還能挖掘職工的潛力，培養(yǎng)職工具備較全面的業(yè)務(wù)能力，成為賓館的復(fù)合型人才。(4)加強(qiáng)會計電算化操作控制。先進(jìn)的電算化技術(shù)消除了因手工操作引起的會計信息人為差異，且提高了效率，但必須保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。電腦中的原始數(shù)據(jù)是由人工進(jìn)行審核和輸入計算機(jī)的，一旦 原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，計算機(jī)無法識別，只會以錯誤的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行各種計 算工作。數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問時，應(yīng)及時核對，不宜擅自修改；輸入內(nèi)容有誤的， 需按系統(tǒng)提供的功能，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以更正。此外，應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置操 作權(quán)限，程序員不能進(jìn)入賬務(wù)操作，以保證電腦系統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全。2 .加強(qiáng)

17、對賓館財會人員的素質(zhì)教育，注重財會人員綜合素質(zhì)的提高。財會人員是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理工作的主要承擔(dān)者，其素質(zhì)的高低直接關(guān)系到會計信息的質(zhì)量。只有提高財會人員 的綜合素質(zhì)，使之正確行使國家賦予的職權(quán)，才能抓好賓館的內(nèi)部會計控制工作，防患于 未然。(1)加強(qiáng)對財會人員的職業(yè)道德教育。要在財會人員中全面推進(jìn)“愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)”的教育，喚起財會人員高度的責(zé)任感和使命感，使其深刻領(lǐng)悟會計工作的重要性和社會價值，從而熱 愛本職工作，忠于職守；對財會人員實施系統(tǒng)的道德教育，使其增強(qiáng)履行職責(zé)和道德義務(wù) 的自覺性，從而自覺地在職業(yè)生活中對思想品質(zhì)進(jìn)行自我改造

18、，提高自身素養(yǎng)和自律能力。(2)加強(qiáng)對財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財會行業(yè)的專業(yè)性和技術(shù)性日趨復(fù)雜，對財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求越來越高。賓館應(yīng)通過上崗培訓(xùn)和在職人員繼續(xù) 教育等各種渠道，使財會人員充實知識，更新知識，提高職業(yè)判斷能力，不斷豐富會計理 論知識，提高業(yè)務(wù)工作能力。財會人員只有掌握了更多、更新的專業(yè)知識和技能，具備管 理的知識結(jié)構(gòu)，在經(jīng)營活動中處理會計業(yè)務(wù)時，才能得心應(yīng)手，有能力辯別正誤，保證會 計信息的真實性，減少因業(yè)務(wù)水平不夠造成的人為損失，保證會計工作的質(zhì)量。3 .建立合理的考核機(jī)制和有效的激勵機(jī)制，調(diào)動財會人員的積極因素。 (1)對于內(nèi)部會 計控制的實行效果，賓

19、館應(yīng)制定出合理的考評體系，考核各項業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合既定的 規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是否使賓館的各項經(jīng)營活動做到靈活有序，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在貨幣資金內(nèi)部控 制方面著重考核財會人員的操作程序是否合乎標(biāo)準(zhǔn)，控制是否嚴(yán)密，對管理活動是否發(fā)揮 出應(yīng)有的作用。嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實地反映員工工作實績，并可以穩(wěn)定員工的工作 情緒，激發(fā)其工作熱情及潛能，從而提高工作效率。必須對內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，肯定成績，找出問題，綜合分析，客觀公正地給予考核評價。(2)為調(diào)動員工的積極性還必須采取有效的激勵機(jī)制。激勵機(jī)制分為物質(zhì)獎勵和精神獎勵。恰 當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵能調(diào)動員工積極性和激發(fā)員工工作熱情。賓館可以通過層

20、層考核、評選，對 在會計內(nèi)控制度上執(zhí)行得較好的財務(wù)人員進(jìn)行獎勵，使財務(wù)人員充分感受到賓館對人才的重視及他們自身價值的體現(xiàn)。在物質(zhì)獎勵的同時，也需要精神激勵，給予財會人員一定的 榮譽和尊嚴(yán)甚至比給予物質(zhì)獎勵的作用更大。賓館應(yīng)該充分地掌握員工心理，給予員工參 與決策、提出合理化建議的機(jī)會，使他們在取得成績的同時，獲得較大的榮譽感和成就感。例子：賓館財務(wù)資金管理制度一、賓館家具、用具財務(wù)管理制度1、要按年分季編報家具、用具的購進(jìn)計劃，由各使用部門根據(jù)營業(yè)所需或辦公需用編報計劃，報財務(wù)部審查并提出意見后報總經(jīng)理批準(zhǔn)。2、家具、用具的購進(jìn)成本，包括購進(jìn)價格和所支付的運雜費。家具、用具購進(jìn)后，作出財 務(wù)處

21、理，在“營業(yè)費用一一低值易耗品”科目入賬。3、領(lǐng)用家具、用具必須列表登記，領(lǐng)用部門或個人應(yīng)負(fù)保管責(zé)任，同時必須早好日常修理 工作。4、修理家用、用具所用的開支，以“營業(yè)費用一一修理費”列支。5、家具、用具因磨損而失去使用價值時，經(jīng)批準(zhǔn)可以辦理報廢。報廢家具出售時，其售出 殘值作“營業(yè)收入”處理。6、失去、毀損家具、用具時，由當(dāng)事人或部門寫明原因，向部門經(jīng)理報告，轉(zhuǎn)報財務(wù)部審 查后呈總經(jīng)理審批。屬人為丟失、毀損，由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償伙或部門賠償。賠償?shù)膬r款作 “營業(yè)外收入”處理。7、家具、用具發(fā)生溢余或短缺，應(yīng)先按估價價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”或“待處理損失” 科目賬戶，查明原因，并分別不同情況審批

22、后，轉(zhuǎn)入“壞賬損失”或“營業(yè)外收入”處理。 二、固定資金管理制度1、賓館的固定資金主要來源于流動資金，占用固定資金直接影響流動資金的運用，因此必 須嚴(yán)格控制固定資金的使用。2、賓館及各部門必須節(jié)約使用固定資金，充分利用已置的固定資產(chǎn)，每月均需核算固定資 金利用率，季度檢查、年終結(jié)算考核各部門使用固定資金的效果。3、全面推行部門獨立核算，同時推行固定資金有償占用制度，即按各部門擁有的固定資產(chǎn) 實績，攤繳占用費，攤繳費率按國家規(guī)定執(zhí)行，促使各部門充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，壓 縮固定資金的使用。4、未經(jīng)工程部及總經(jīng)理室審批，不得私自購置設(shè)施設(shè)備。未經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行采購，財務(wù)部不予 報銷費用。三、賓館資金籌集

23、制度1、賓館籌集資金應(yīng)該按國家法律、法規(guī)及旅游飲食服務(wù)行業(yè)財務(wù)制定規(guī)定，可一次或分期2、賓館資金的籌集可采用向銀行借款、向其他單位臨時借款、向內(nèi)部職工籌集等方式。當(dāng)賓館的經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大時，經(jīng)總經(jīng)理決定，投資者增加投資額也是一種方式。3、籌集資金的審批權(quán)限及規(guī)定：(1)賓館根據(jù)需要可用原有的固定資產(chǎn)作抵押，向銀行或其他單位借款，借向銀行貸款時應(yīng)通過賓館總經(jīng)理室批準(zhǔn)。(2)借款余額不得超過賓館的實收資本，重大項目或借款余額已超過實收資本的20%±的借款，應(yīng)單獨作出可行性報告報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。4、對各方籌集的資金，應(yīng)嚴(yán)格按借款合同規(guī)定的用途使用，不許挪作他用。5、資金使用應(yīng)嚴(yán)格按審批權(quán)限及規(guī)定

24、程序辦理，大額開支一般要事先列入財務(wù)計劃，并應(yīng) 附有經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測資料。四、賓館經(jīng)費支出管理制度1、對于發(fā)給員工的工資、津貼、補(bǔ)貼、福利補(bǔ)助等，必須根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得 本人簽收的憑證列為經(jīng)費支出，不得以編制定額、預(yù)算計劃數(shù)字列支；2、購入賓館辦公用品和材料，直接列出經(jīng)費支出，但單位較大、數(shù)量大宗的應(yīng)通過庫存材 料核算。3、撥給的補(bǔ)助費、周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實際撥補(bǔ)數(shù)，以批準(zhǔn)的預(yù)算和銀行支付憑證列為經(jīng)費支出。4、撥給所屬部門的經(jīng)費，應(yīng)按批準(zhǔn)的報銷數(shù)列為經(jīng)費開支。5、撥給的各項補(bǔ)助款和無償慈善投資，應(yīng)依據(jù)受補(bǔ)助和受支援單位開來的收據(jù)準(zhǔn)列為經(jīng)費 支出。6、員工福利費按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算提存，直接列為經(jīng)費支

25、出，并同時將提存從經(jīng)費存款戶轉(zhuǎn) 入其他存款戶，以后開支時，在其他存款中支付。7、購入的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列為經(jīng)費支持，同時計入固定資產(chǎn)和固定資金科目。8、其他各項費用，均以實際報銷的數(shù)字列為經(jīng)費支出。酒店資金管理制度為規(guī)范酒店的資金運作及管理工作，根據(jù)集團(tuán)相關(guān)財務(wù)管理制度之規(guī)定，結(jié)合酒店業(yè)實際 經(jīng)營情況，特制定本辦法。第一章一般規(guī)定第一條所有人員必須根據(jù)合法、完整的原始憑證，按規(guī)定粘貼、填制報銷賬單據(jù)。1、原始憑證的基本要求1）原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填 制人的姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、 單位和金額。2

26、）從外單位取得的原始憑證，必須符合國家票證管理辦法，并蓋有填制單位的公章； 從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位 領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員的簽名或蓋章。3）凡填有大寫或小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。購買實物的原始憑證， 必須有入庫單或驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位的收款證明。4 ） 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)作為收款證明。一式幾 聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫。5）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件 需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證

27、上注明批準(zhǔn)部門、日期、批準(zhǔn)人及“原件存檔”字樣；如果 批準(zhǔn)文件涉及兩項報賬內(nèi)容，可將原件附其中一份報賬單據(jù)，另一份注明原件在“XX報 賬中”字樣。2、原始憑證粘貼的具體規(guī)定：1）在空白報銷單上將原始報賬憑證按小票在下，大票在上的要求，從右至左呈階梯狀 依次粘貼；若票據(jù)較少，可直接在正式報銷單的反面粘貼（原始憑證的正面與報銷單的正 面同向）；若票據(jù)較多，可在多張空白報銷單上粘貼。2）將已填寫完畢的正式報銷單粘貼在已貼好的原始報銷憑證的空白報銷單上（將左面 對齊粘貼）。第二條 如果需報銷的原始單據(jù)遺失，除飛機(jī)票、火車票、船票、長途汽車票，在理由充分的情況下，按票價的 50%艮銷外，其他票據(jù)遺失一律

28、不予報銷；特殊情況，必須報請 酒店財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；已由銀行付款，需進(jìn)行報賬核銷的原始單據(jù)遺失，須憑加蓋對方 發(fā)票章（或財務(wù)章）的原始單據(jù)復(fù)印件和經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字的專題說明進(jìn)行核銷，同時對 經(jīng)辦人予以100元的處罰。第三條對不真實、不合規(guī)定的原始憑證不予報賬；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證 予以退回，并要求按規(guī)定更正、補(bǔ)充；原始憑證有錯誤的，應(yīng)要求出具單位或填報人重開 或更正（金額只可改小，不可改大），更正處加蓋單位印章或簽章。第四條 嚴(yán)格執(zhí)行報賬期限規(guī)定，及時進(jìn)行報賬。1、差旅費借支必須在返回酒店五天內(nèi)報賬，其他現(xiàn)金借支十天內(nèi)必須結(jié)清。2、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)辦人員必須在十天內(nèi)到財務(wù)部門辦理報

29、賬手續(xù)；直接由酒店匯 往各往來單位的款項，記入經(jīng)辦人員往來賬，經(jīng)辦人員必須在付款后（或貨到，或工程完 工后）一個月內(nèi)到財務(wù)部門辦理報賬手續(xù)（合同上有規(guī)定的除外）。3、凡未在規(guī)定期限內(nèi)到財務(wù)部門結(jié)清財務(wù)手續(xù)的，按起點 30元，每超期一天按兩元 的標(biāo)準(zhǔn)遞增予以罰款。4、費用單據(jù)超過二個月的，不予報賬。第五條嚴(yán)格執(zhí)行酒店的審批規(guī)定，所有開支必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意，酒店總經(jīng)理及財 務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后方可辦理。第六條各項費用開支，以現(xiàn)金方式支付的，必須填寫酒店（或絲寶集團(tuán)）費用報銷單； 第七條已取得結(jié)算憑據(jù)的報賬業(yè)務(wù)，必須填寫絲寶集團(tuán)報銷單；未取得結(jié)算憑據(jù)的付款業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫請款單，待貨到（或工程完工

30、）后由經(jīng)辦人取得發(fā)票，辦理入庫 驗收（或工程驗收）手續(xù)，填寫報銷單辦理報賬手續(xù)。第二章資金支付的審批規(guī)定及流程第八條報賬審批規(guī)定1、各部門員工的日常費用，由部門負(fù)責(zé)人控制審核，報酒店總經(jīng)理和酒店管理公司財 務(wù)經(jīng)理審批，；部門負(fù)責(zé)人的日常費用，直接由酒店總經(jīng)理和酒店管理公司財務(wù)經(jīng)理控制 審批。2、車輛保養(yǎng)、改裝或維修，單項費用在 3000元以內(nèi)（含3000元）的，必須以書面形 式，報管理公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；單項費用在 3000元以上的，必須逐級上報，由集團(tuán)批示。3、酒店各種辦公、印刷用品、小車過橋及汽油費用、電話費（含個人手機(jī)話費）等 所需資金的支出，由酒店辦公室管理及審核，報酒店總經(jīng)理及酒店管理公

31、司財務(wù)經(jīng)理審批。4、酒店日常經(jīng)營所需的水、電及零星工程設(shè)備維修費用，由工程部負(fù)責(zé)核實，報酒店 總經(jīng)理及酒店管理公司財務(wù)經(jīng)理審批。5、酒店日常購置原材料、低值易耗品、物料用品、促銷品、宣傳品、電腦設(shè)備及耗材 等用于經(jīng)營的物資，由采購部負(fù)責(zé)核實，報酒店總經(jīng)理及酒店管理公司財務(wù)經(jīng)理審批。6、酒店管理公司和酒店所有需支付的資金（除臨時處置資金外），均通過酒店管理公 司財務(wù)經(jīng)理統(tǒng)籌安排。第九條報賬審批流程1、員工因工發(fā)生的日常費用必須按規(guī)定事先報請部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（部門負(fù)責(zé)人發(fā)生的 費用，應(yīng)逐級上報上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)）；部門負(fù)責(zé)人必須做到嚴(yán)格控制，杜絕先斬后奏的現(xiàn)象 發(fā)生。2、凡涉及購買物資的部門，應(yīng)預(yù)先提交申

32、請報告，根據(jù)報賬審批權(quán)限的規(guī)定經(jīng)審批人 批準(zhǔn)后，由酒店指定的部門負(fù)責(zé)簽定合同（除零星采購以外，所有采購業(yè)務(wù)均必須簽定采 購合同）、購置及報賬。3、各級審批人出差期間，對必須開支的款項可授權(quán)他人代理行使審批職責(zé)。授權(quán)書上 必須詳細(xì)注明授權(quán)的范圍、期限、被授權(quán)人等主要內(nèi)容。授權(quán)書一式兩份，一份由本部門 留存，另一份交財務(wù)部門存檔。第三章資金的預(yù)算管理第十條 每年元月10日前，酒店根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營計劃，提出當(dāng)年資金總需求預(yù)算方案， 報集團(tuán)總部審批。第十一條各酒店根據(jù)集團(tuán)總部批準(zhǔn)的資金預(yù)算方案，制定各月的資金預(yù)算計劃，每月 將酒店節(jié)余資金匯總部集團(tuán)使用。第十二條 酒店總經(jīng)理審定各部門申報的資金需求計劃，

33、并將總資金預(yù)算計劃分解到各 需求部門。第十三條 按照確定的分部門資金需求計劃，合理調(diào)度和安排資金的運用。第四章 借支及請款規(guī)定第十四條現(xiàn)金借支規(guī)定1、凡酒店員工因工作需要，需申請臨時借支的，必須填寫借支單，注明借支事由，經(jīng) 部門負(fù)責(zé)人核實、財務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后辦理借支手續(xù)。2、差旅費借支必須由部門負(fù)責(zé)人根據(jù)員工出差天數(shù)及日費用標(biāo)準(zhǔn)核定；其他現(xiàn)金借支 一次不得超過2000元。3、因工作性質(zhì)特殊，需借支備用金的，由借支人填寫借支單，注明“備用金”字樣， 經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后在財務(wù)部門辦理借支手續(xù)。4、現(xiàn)金借支，嚴(yán)格遵循“前賬不清、后賬不借”的原則。5、備用金借支，由財務(wù)部門每季度出具各部門備用金借支明

34、細(xì)，交各部門負(fù)責(zé)人重新 核定。如有工作或額度調(diào)整，應(yīng)及時通知財務(wù)部門。第十五條轉(zhuǎn)賬支票借支規(guī)定1、除采購員借支外，其他部門超過 2000元（含2000元）以上的開支，必須使用轉(zhuǎn)賬 支票付款。2、使用轉(zhuǎn)賬支票付款，經(jīng)手人應(yīng)提供準(zhǔn)確、詳實的收款單位名稱及金額；確實不能事 先提供準(zhǔn)確收款單位名稱或金額的，由財務(wù)部門開具限額轉(zhuǎn)賬支票。3、經(jīng)手人預(yù)先領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票的，應(yīng)按規(guī)定填寫請款單，詳細(xì)注明收款單位名稱、金額 （或限額）、款項用途，協(xié)議號（已簽定合同），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后在財務(wù)部門辦理借 支手續(xù)。第十二條異地付款的請款規(guī)定1、原則上，異地付款一律采用電匯方式；如特殊原因需匯票付款的，必須詳細(xì)注明原 因

35、，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能辦理。如辦理的匯票需寄給往來單位，必須在辦理正式 交接手續(xù)后交酒店指定郵寄員郵寄；如辦理的匯票為收款單位自帶，則財務(wù)部門必須在認(rèn) 真檢查、核對取票人身份證，及收款單位提供的加蓋單位公章或財務(wù)印鑒章，并指明取票 人姓名的委托書（原件）后，才能辦理匯票領(lǐng)取手續(xù)。“委托書”及取票人身份證復(fù)印件 由財務(wù)部門妥善保存。2、對依據(jù)合同或協(xié)議支付的款項，請款人必須嚴(yán)格依據(jù)合同或協(xié)議上填寫的收款單位 名稱、賬號及開戶行填寫請款單；如果收款單位名稱、賬號或開戶行發(fā)生變動，請款人必 須提供往來單位加蓋公章或財務(wù)印鑒章的變更證明原件。第五章報賬程序及報賬的具體規(guī)定第十三條費用報賬1、費用

36、開支后，應(yīng)憑報銷單辦理報賬手續(xù)；有借支的，必須先清理借支。2、費用報賬時，必須由經(jīng)手人根據(jù)酒店有關(guān)制度及規(guī)定填寫報銷單，詳細(xì)注明報賬事 由，并附正式原始發(fā)票，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后在財務(wù)部門辦理。3、根據(jù)合同開支的各項費用，報賬時，應(yīng)詳細(xì)注明合同號。4、根據(jù)報告開支的各項費用，報賬時，應(yīng)附已批示的報告原件。5、購置辦公用品、低耗品、物料、水電衛(wèi)生設(shè)施等物資必須辦理入庫手續(xù)，報賬時附 入庫單或直接由領(lǐng)用人在原始憑證上簽字證明。第十四條固定資產(chǎn)報賬1、固定資產(chǎn)（包括機(jī)器設(shè)備）購置報賬應(yīng)附申購單（或批示報告）、購貨發(fā)票、入庫 單或驗收報告等單據(jù)；特殊行業(yè)的資產(chǎn)（如電梯、鍋爐等），必須同時附專業(yè)檢測部門出

37、 具的檢驗合格報告。2、結(jié)算在建工程完工工程款時，房產(chǎn)公司將結(jié)算依據(jù)移交給集團(tuán)財務(wù)總部，由集團(tuán)財 務(wù)總部會同審計師事務(wù)所進(jìn)行審計，并根據(jù)審核結(jié)論、工程結(jié)算發(fā)票及完工驗收單全額結(jié) 算。第十五條供應(yīng)商開戶及貨款結(jié)算1、供應(yīng)商開戶規(guī)定1）日常計劃采購開戶規(guī)定：日常計劃采購內(nèi)容指酒店經(jīng)營所須的基礎(chǔ)性原材料、資產(chǎn) 等。如：食品、酒水、香煙、客房用品、美容美發(fā)用品、成批的低耗品及大額的固定資產(chǎn) 等。采購部按照競價篩選原則確定供應(yīng)商后，須與供應(yīng)商簽定供貨協(xié)議（或合同）。協(xié)議 中必須注明質(zhì)保金的繳納和結(jié)算方式。協(xié)議簽定后必須由采購部指定專人及時遞交（原件 一份）給財務(wù)部合同專管員，以便財務(wù)部及時錄入電腦。供應(yīng)

38、商持供貨協(xié)議書到財務(wù)部繳 納質(zhì)保金，成本會計查實該供應(yīng)商協(xié)議確已錄入電腦并已繳納質(zhì)保金后，方可辦理開戶手 續(xù)。2）對于零星或急件采購的物品（如零星物料用品、少量補(bǔ)充的基礎(chǔ)性原材料等），金 額較小，可以不簽定協(xié)議，以經(jīng)辦的采購員戶頭辦理入庫手續(xù)。2、供應(yīng)商貨款結(jié)算1）個體戶供應(yīng)商貨款支付的規(guī)定：凡以個人名義與酒店簽訂協(xié)議的供應(yīng)商，在協(xié)議中 必須詳細(xì)注明該供應(yīng)商姓名、身份證號碼、聯(lián)系電話和地址（一家供應(yīng)商只能以一個人名 義簽訂協(xié)議，不得多戶多人）。財務(wù)根據(jù)此協(xié)議中提供的資料錄入電腦，并據(jù)此開戶名稱 辦理入庫手續(xù)。在支付貨款時，由協(xié)議中的供應(yīng)商持本人身份證領(lǐng)取現(xiàn)金或支票，出納員 必須與電腦資料逐一核

39、對無誤后，方能發(fā)放。2）以單位名義開戶的供應(yīng)商貨款支付的規(guī)定：凡以單位名義與酒店簽訂協(xié)議的供應(yīng)商, 在協(xié)議中必須詳細(xì)注明該單位全稱、開戶銀行、賬號、委托經(jīng)辦人姓名、身份證號碼以及 貨款的支付方式（支票、電匯等），收款單位必須與合同單位一致，否則，必須由合同單 位出具委托付款協(xié)議書，并由其法人簽字、蓋章認(rèn)可。3）供應(yīng)商供貨、結(jié)款應(yīng)嚴(yán)格按照協(xié)議執(zhí)行，即：在辦理入庫時，以協(xié)議中的單位名稱 開戶；在進(jìn)行貨款支付時，由協(xié)議中的委托經(jīng)辦人持本人身份證領(lǐng)取支票（電匯由出納員 直接按協(xié)議辦理）。如有變更，須有加蓋該供應(yīng)商單位公章或財務(wù)專用章的、負(fù)責(zé)人簽名 的書面變更通知，出納員方可辦理結(jié)算手續(xù)。3、所有以供應(yīng)

40、商名義辦理入庫和結(jié)算手續(xù)的貨款支付，原則上不得由酒店采購員代為 結(jié)算，如有此情況，出納員有權(quán)拒絕付款。4、供應(yīng)商付款方式的規(guī)定：個體戶性質(zhì)的供應(yīng)商以現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票方式支付，其 他供應(yīng)商原則上要求以轉(zhuǎn)賬支票、電匯或銀行匯票方式支付。5、供應(yīng)商貨款結(jié)算流程及時間的規(guī)定：供應(yīng)商貨款集中按月支付，下月支付上月貨款。A、每月的18日-20日為上月貨款對賬日。供應(yīng)商將上月的貨物驗收單整理，開據(jù)正 規(guī)有效的發(fā)票（不得使用復(fù)印件），在采購部粘貼填寫報賬單，注明單據(jù)張數(shù)、貨品 名稱、金額和供應(yīng)商單位或姓名，由經(jīng)辦采購員簽字后，到財務(wù)部往來賬會計處對賬。財 務(wù)部往來賬會計對貨款的結(jié)算金額的真實性、發(fā)票及報賬單

41、填寫的規(guī)范性、有效性進(jìn)行認(rèn) 真審核，不合規(guī)定者不予以辦理。日每月的21日-23日為采購部負(fù)責(zé)辦理貨款審批手續(xù)日。由采購部指定專人將已對 賬的貨款單據(jù)統(tǒng)一收取，并報采購經(jīng)理和各酒店總經(jīng)理審核簽字后，交酒店管理公司財務(wù) 經(jīng)理審核。C每月的23日-28日為財務(wù)付款結(jié)算日。酒店管理公司財務(wù)經(jīng)理將審核無誤后的貨 款單據(jù)交出納。出納按貨款支付方式之規(guī)定開出支票或匯票，并通知供應(yīng)商領(lǐng)取貨款。D上述結(jié)算時間的規(guī)定一般不得變動，除此時間之外的對賬和結(jié)算（特殊情況除外） 財務(wù)一律不予受理。第六章現(xiàn)金的日常管理第十六條現(xiàn)金管理制度1、實行備用金管理辦法。備用金（庫存現(xiàn)金）在核定的限額內(nèi)使用。酒店備用金的領(lǐng) 用包括：

42、出納員、收銀主管、前臺收銀員、各營業(yè)點收銀員、采購員。原則上出納員庫存 現(xiàn)金不得超過一萬元；收銀主管一萬五千元；前臺收銀員一萬元以及各營業(yè)點收銀員找零 用備用金伍百元；采購員備用金一萬元。2、除零星開支部分從庫存現(xiàn)金中支付外，其他一切支出必須從銀行提取，不得坐支。 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額。庫存現(xiàn)金超 過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行。3、酒店與其他單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除允許現(xiàn)金支付的款項外，其余必須通過銀行進(jìn) 行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。4、現(xiàn)金的使用范圍如下：臨時員工工資（原則上要求由銀行發(fā)放）；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；酒店處理緊急情況時的支出； 轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的零星開支；人行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第十七條現(xiàn)金收支控制1、出納員與會計人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬簿的登 記