2016年?duì)I改增專題培訓(xùn)PPT課件

1、目錄目錄Contents增值稅介紹增值稅介紹營(yíng)改增的原因營(yíng)改增的原因新政解讀財(cái)稅新政解讀財(cái)稅2016 36號(hào)號(hào)增值稅介紹4增值稅的開征與轉(zhuǎn)型1235增值稅的特點(diǎn)稅制改革時(shí)未全面增值稅的原因增值稅的基本原理增值稅一般計(jì)稅方法全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧增值稅的開征與轉(zhuǎn)型集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧增值稅的特點(diǎn)稅收中性收入及時(shí)穩(wěn)定避免重復(fù)征稅退稅簡(jiǎn)便，鼓勵(lì)出口便于加強(qiáng)征收管理集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧稅制改革時(shí)未全面營(yíng)改增的原因1. 面臨立法技術(shù)難題面臨立法技術(shù)難

2、題 2.征管技術(shù)與力量欠缺征管技術(shù)與力量欠缺 3. 分稅制財(cái)政體制改革分稅制財(cái)政體制改革 4. 重復(fù)征稅問題在當(dāng)時(shí)條件下不突出重復(fù)征稅問題在當(dāng)時(shí)條件下不突出 5. 部分服務(wù)業(yè)差額征稅，重復(fù)征稅成都低部分服務(wù)業(yè)差額征稅，重復(fù)征稅成都低 6. 對(duì)增值稅的鏈條斷裂問題采取了彌補(bǔ)措施對(duì)增值稅的鏈條斷裂問題采取了彌補(bǔ)措施 集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧增值稅的基本原理增值稅的基本原理應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 = 銷售產(chǎn)生的增值稅銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 采購(gòu)產(chǎn)生的增值采購(gòu)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅進(jìn)項(xiàng)稅額某項(xiàng)交易產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額將作為下一交易環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，

3、以此某項(xiàng)交易產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額將作為下一交易環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以此方式將增值稅傳遞給最終消費(fèi)者方式將增值稅傳遞給最終消費(fèi)者 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)RealityIdentityCreativity銷項(xiàng)集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧一般計(jì)稅方法計(jì)稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅一般計(jì)稅方法是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法RealityIdentityCreativity應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

4、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率銷售額含稅銷售額（1+稅率）特別提示：一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅特別提示：一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不個(gè)月內(nèi)不得變更。得變更。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法RealityIdentityCreativity應(yīng)納稅額=銷售額征收率特別提示：特別提示：1、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用。、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用。2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不得

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧理論上的增值稅理論上的增值稅RealityIdentityCreativity環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)貨價(jià)格增值額增值額銷售價(jià)格銷售價(jià)格材料100200300加工300200500批發(fā)500200700零售700200900小計(jì)800最終的900為材料100+四個(gè)環(huán)節(jié)的增值額800集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧關(guān)于中間環(huán)節(jié)免稅關(guān)于中間環(huán)節(jié)免稅RealityIdentityCreativity環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)貨價(jià)格（不含稅）（不含稅）

6、可抵扣可抵扣稅額稅額稅率稅率銷售額銷售額（不含稅）（不含稅）銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額第一環(huán)節(jié)1001717%3005151-17=34第二環(huán)節(jié)300017%50000最后環(huán)節(jié)500017%700119119小計(jì)153v基于增值稅的環(huán)環(huán)抵扣，唇齒相依。所以中間環(huán)節(jié)免稅不是好事，反而是壞事。加重下游增值稅稅負(fù)。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧增值稅的靈魂增值稅的靈魂消除重復(fù)征稅消除重復(fù)征稅有免稅就有多交稅有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，擴(kuò)大促進(jìn)就業(yè)不干擾市場(chǎng)，促進(jìn)社會(huì)分工有進(jìn)項(xiàng)就可以抵扣規(guī)范管理規(guī)范管理免稅不提倡免稅不提倡消除重復(fù)征稅消除重復(fù)征稅集團(tuán)： 武漢：

7、 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧營(yíng)改增的原因營(yíng)改增的原因4阻礙服務(wù)業(yè)發(fā)展1235不利于制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)重復(fù)征稅日漸嚴(yán)重?cái)U(kuò)大了稅收成本2015年為什么沒有改成集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧阻礙服務(wù)業(yè)發(fā)展阻礙服務(wù)業(yè)發(fā)展1994：20122015 44.6% 33.6% 50.00%集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧不利于制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)不利于制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，使得增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除僅僅局限于適用增值稅的貨物和極少部分服務(wù)（交通業(yè)、批發(fā)零售業(yè)），從而導(dǎo)致服務(wù)投入在稅款

8、扣除上的歧視性待遇，這種差異性待遇必然帶來生產(chǎn)企業(yè)或者自行生產(chǎn)服務(wù)（服務(wù)內(nèi)置），或者放棄服務(wù)投入。 這不僅妨礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、制造業(yè)轉(zhuǎn)型，而且抑制了生產(chǎn)性服務(wù)需求的增長(zhǎng)，束縛了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧重復(fù)征稅日漸嚴(yán)重重復(fù)征稅日漸嚴(yán)重增值稅與營(yíng)業(yè)稅共存，對(duì)同一商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額的部分組成課征兩次或兩次以上的稅收。對(duì)營(yíng)業(yè)稅的涉稅收入，由于絕大多數(shù)沒有扣除取得收入相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額，直接導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅納稅人涉稅收入中一些組成部分既繳納了增值稅又繳納了營(yíng)業(yè)稅或是繳納了兩次及其以上的營(yíng)業(yè)稅。由于營(yíng)業(yè)稅沒有實(shí)行抵扣制度，造成了增值稅納

9、稅人無法抵扣外購(gòu)勞務(wù)、受讓無形資產(chǎn)以及購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，最終造成這部分價(jià)值的重復(fù)交稅。 例：即提供設(shè)備又提供安裝業(yè)務(wù)的如門窗等。例：即提供設(shè)備又提供安裝業(yè)務(wù)的如門窗等。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧擴(kuò)大了稅收成本擴(kuò)大了稅收成本 隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所涉及的應(yīng)稅項(xiàng)目越來越復(fù)雜， 許多新興產(chǎn)業(yè)，如網(wǎng)絡(luò)工程、系統(tǒng)集成、智能建筑、交通安全、綠化工程等領(lǐng)域， 其混合銷售、兼營(yíng)服務(wù)等非常普遍。 在稅收征管中，稅務(wù)人員對(duì)應(yīng)納稅企業(yè)征收增值稅，還是營(yíng)業(yè)稅很難判斷， 稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部以及國(guó)地稅之間對(duì)于同一混合銷售業(yè)務(wù)的征稅問題經(jīng)常存在分

10、歧，增加了征管難度和稅收成本。 2012014 4年房地產(chǎn)行業(yè)貢獻(xiàn)財(cái)政收入至少年房地產(chǎn)行業(yè)貢獻(xiàn)財(cái)政收入至少6.36.3萬億元萬億元2014年房地產(chǎn)行業(yè)三大稅種12502億元六大稅種20540億元，占比14.63%土地出讓收入42606億元合計(jì)63146億元全國(guó)稅收收入全國(guó)稅收收入140350億元，億元，集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧20152015年未改成的原因年未改成的原因 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行壓力太大。GDP增長(zhǎng)6.9%，稅收增長(zhǎng)6.6%。4個(gè)行業(yè)占原來營(yíng)業(yè)稅收入的比例是80%左右，技術(shù)難度太大。增值稅專用發(fā)票的數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加，增值稅實(shí)行的是憑專

11、用發(fā)票抵扣稅款的制度，營(yíng)改增之后，全國(guó)各個(gè)行業(yè)都要使用增值稅專用發(fā)票。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧新政解讀財(cái)稅新政解讀財(cái)稅2016 36號(hào)號(hào)4基本規(guī)定1235營(yíng)業(yè)稅政策的延續(xù)部分納稅地點(diǎn)銷售業(yè)務(wù)的稅收問題納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧新政解讀財(cái)稅新政解讀財(cái)稅2016 36號(hào)號(hào)9采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理67810債權(quán)性融資對(duì)象的選擇會(huì)計(jì)準(zhǔn)備、增值稅專用發(fā)票的管理營(yíng)改增后地產(chǎn)業(yè)的特殊挑戰(zhàn)集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧基本規(guī)定基本規(guī)定6老項(xiàng)目、老不動(dòng)

12、產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（5%） 2016年年5月月1日后日后一般計(jì)稅方法（一般計(jì)稅方法（11%）集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧基本規(guī)定基本規(guī)定上述所稱“房地產(chǎn)老項(xiàng)目或老不動(dòng)產(chǎn)”是指：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目情形，指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目（即“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”）；對(duì)其他情形，指納稅人在2016年4月30日前取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)（即“老不動(dòng)產(chǎn)”）。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 表一：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售表一：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地

13、產(chǎn)項(xiàng)目其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目1集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 對(duì)房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)對(duì)房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法易計(jì)稅方法集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 表二：非房地產(chǎn)開發(fā)情形表二：非房地產(chǎn)開發(fā)情形1增值稅處理增值稅處理集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧續(xù)上：外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)續(xù)上：外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧合法有效憑證的范圍合法有效憑證的范圍 應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政

14、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。效憑證。 上述憑證是指：上述憑證是指： （1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。效憑證。 （2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧合

15、法有效憑證的范圍合法有效憑證的范圍 （3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。 （4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。└兜耐恋貎r(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 （5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧表二：非房地產(chǎn)開發(fā)的自建表二：非房地產(chǎn)開發(fā)的自建集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深

16、圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧表三：個(gè)人銷售購(gòu)買的住房增值稅處理表三：個(gè)人銷售購(gòu)買的住房增值稅處理集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 表四：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅處理表四：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅處理集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 原營(yíng)業(yè)稅政策的延續(xù)部分原營(yíng)業(yè)稅政策的延續(xù)部分 1、對(duì)個(gè)人售房的增值稅政策與營(yíng)業(yè)稅保持基本一致，對(duì)北京、上海、廣州、深圳購(gòu)買2年以上的非普通住宅適用區(qū)別對(duì)待政策 2、資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)

17、力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中所涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧原營(yíng)業(yè)稅政策的延續(xù)部分原營(yíng)業(yè)稅政策的延續(xù)部分 3、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅 4、無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)將視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 5、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 特別提醒：投資政策發(fā)生變化特別提醒：投資政策發(fā)生變化 適

18、用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧納稅地點(diǎn)的問題納稅地點(diǎn)的問題 第四十六條增值稅納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)為： （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市

19、）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧納稅地點(diǎn)的問題納稅地點(diǎn)的問題 （三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)于老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易方式征收的，在收到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)于老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易方式征收的，在收到預(yù)收款時(shí)按照預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（項(xiàng)目所在地）的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（項(xiàng)目所在地

20、） 問題：發(fā)票在項(xiàng)目所在開還是機(jī)構(gòu)所在地？問題：發(fā)票在項(xiàng)目所在開還是機(jī)構(gòu)所在地？集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧納稅地點(diǎn)的問題 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。 （摘自財(cái)稅2013106號(hào)）附件一“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法”第四十二條第（一）項(xiàng)）集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為

21、并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

22、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 案例：案例：開盤就銷售完畢的好與壞？ 思考：思考：是一個(gè)公司開發(fā)一個(gè)樓盤還是一個(gè)公司開發(fā)多個(gè)樓盤的好？集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧政策規(guī)定政策規(guī)定 現(xiàn)行增值稅規(guī)定，一般納稅人注銷時(shí)其留抵稅額不予以退稅。如果房地產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)束后，企業(yè)有增值稅留底稅額而注銷公司，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額便成為公司的損失。 增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的

23、進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。 （摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)）第一條）集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧政策依據(jù)政策依據(jù) 增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣 （摘自國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)）第一條）集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧解決

24、方案解決方案 應(yīng)對(duì)措施：應(yīng)對(duì)措施： 方案一：是項(xiàng)目結(jié)束后，有留抵稅額的項(xiàng)目公司不做注銷處理，將項(xiàng)目公司辦理工商遷移手續(xù)，遷移到新的項(xiàng)目地，這樣原企業(yè)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額便可以繼續(xù)抵扣。 方案二：開發(fā)項(xiàng)目結(jié)束后，可將有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目公司合并到正在有項(xiàng)目開發(fā)的公司，再注銷這個(gè)項(xiàng)目公司。這樣原企業(yè)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新公司繼續(xù)抵扣集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧銷售業(yè)務(wù)的稅收問題銷售業(yè)務(wù)的稅收問題 折扣銷售折扣銷售未在同一張發(fā)票上分別注明的折扣后的價(jià)款為銷售額折扣后的價(jià)款為銷售額價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額價(jià)款和折扣額

25、在同一張發(fā)票上分別注明的未在同一張發(fā)票上分別注明的集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧非合理的銷售價(jià)格非合理的銷售價(jià)格 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低偏低或者偏高偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定案例：地產(chǎn)關(guān)聯(lián)企業(yè)的綠化公司的高價(jià)樹。案例：地產(chǎn)關(guān)聯(lián)企業(yè)的綠化公司的高價(jià)樹。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳

26、武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧銷售價(jià)是含稅還是非含稅銷售價(jià)是含稅還是非含稅 識(shí)別銷售方式和流程，梳理增值稅涉稅業(yè)務(wù)類型和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法和各業(yè)務(wù)類型的特點(diǎn)，考慮進(jìn)行歸類或重新分類審閱相應(yīng)業(yè)務(wù)流程及核算方法，以便正確進(jìn)行價(jià)稅分離，準(zhǔn)確核算收入及銷項(xiàng)稅。.集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧如何控制銷售進(jìn)度如何控制銷售進(jìn)度營(yíng)改增后，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)而言，除了其他營(yíng)改增行業(yè)所面臨的一些共同問題以外，如何有效提高銷售地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的匹配度匹配度，按照項(xiàng)目的不同階段分重點(diǎn)實(shí)施增值稅合規(guī)管理，可能會(huì)成為房地產(chǎn)企業(yè)的一項(xiàng)特

27、殊挑戰(zhàn)。公司公司A公司公司B銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的匹配問題集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧兼營(yíng)與混合銷售兼營(yíng)與混合銷售從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。從事貨物的生產(chǎn)、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行戶的混合銷售行為，按照銷售貨為，按照銷售貨物繳納增值稅物繳納增值稅其他單位和個(gè)體其他

28、單位和個(gè)體工商戶的混合銷工商戶的混合銷售行為，按照銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值售服務(wù)繳納增值稅稅兼營(yíng)行為與混合銷售集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 建筑業(yè)增值稅稅負(fù)變化將如何影響房地產(chǎn)業(yè)？建筑業(yè)增值稅稅負(fù)變化將如何影響房地產(chǎn)業(yè)？ 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方

29、自行采購(gòu)的建筑工程。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 建筑業(yè)增值稅稅負(fù)變化將如何影響房地建筑業(yè)增值稅稅負(fù)變化將如何影響房地產(chǎn)業(yè)？產(chǎn)業(yè)？ 3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 建筑工程老項(xiàng)目，是指： （1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； （2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 建筑業(yè)增值稅稅負(fù)變化將建筑業(yè)增值稅稅負(fù)變化將 如

30、何影響房地產(chǎn)業(yè)如何影響房地產(chǎn)業(yè)？ 4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧建筑行業(yè)在行動(dòng)建筑行業(yè)在行動(dòng) 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知

31、建辦標(biāo)20164號(hào) 摘要：摘要：為適應(yīng)建筑業(yè)營(yíng)改增的需要，我部組織開展了建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)影響的專題研究，并請(qǐng)部分省市進(jìn)行了測(cè)試，形成了工程造價(jià)構(gòu)成各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整和稅金計(jì)算方法，現(xiàn)就工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理（1）甲供材業(yè)務(wù)的重新定義與籌劃）甲供材業(yè)務(wù)的重新定義與籌劃基于建筑業(yè)稅收的變化，地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)盡可能的購(gòu)買一切可以購(gòu)買的材料及設(shè)備，來獲得盡可能多的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）開發(fā)產(chǎn)品的重新定位）開發(fā)產(chǎn)品的重新定位在營(yíng)業(yè)稅的條件下，企業(yè)銷售清水房、精裝房、向購(gòu)房人提供家具等

32、銷售方式繳納營(yíng)業(yè)稅額是不同的。清水房單價(jià)最低，營(yíng)業(yè)稅額最低。銷售精裝房、向買房人提供家具的單價(jià)高于清水房，營(yíng)業(yè)稅額高，企業(yè)銷售精裝房于稅收不利。A：不動(dòng)產(chǎn)抵扣政策有利于商業(yè)房地產(chǎn)的銷售B：精裝修房對(duì)增值稅有利。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理 （3）跨期銷售，采購(gòu)策略）跨期銷售，采購(gòu)策略 對(duì)于分期開發(fā)的，跨期銷售的，一次性獲得的土地成本是否分期抵扣，提前獲得的材料及設(shè)備成本進(jìn)項(xiàng)如何抵扣？ （4）供應(yīng)商管理）供應(yīng)商管理 梳理公司供應(yīng)商的類型: 識(shí)別和梳理各種供應(yīng)商增值稅納稅身份類型，并進(jìn)行相關(guān)供應(yīng)商信息收集；集團(tuán)： 武漢：

33、 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理 2、根據(jù)梳理結(jié)果，分析供應(yīng)商對(duì)增值稅發(fā)票的開具和取得方面的情況，做好增值稅發(fā)票定版定量的準(zhǔn)備工作； 3、初步測(cè)算在不同發(fā)票開具和取得的不同情況下，供應(yīng)商的價(jià)格談判空間和可能帶來的稅務(wù)影響。 4、識(shí)別和梳理涉稅業(yè)務(wù)合同模板中的增值稅相關(guān)涉稅條款，如：明確開具發(fā)票的義務(wù)，明確發(fā)票的種類（如專票還是普票，及業(yè)務(wù)類型對(duì)應(yīng)的發(fā)票種類）、含稅/不含稅價(jià)格、付款方式、開票時(shí)點(diǎn)、開票地點(diǎn)、合同金額、發(fā)票不符合規(guī)定導(dǎo)致?lián)p失的賠償責(zé)任等等，并根據(jù)公司在合同簽署的不同主導(dǎo)地位，從稅務(wù)角度提出修改建議；集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連

34、鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧還可以進(jìn)一步明確： 1、明確供應(yīng)商與承包商與公司業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查時(shí)，其必須履行通知義務(wù)，公司與供應(yīng)商及承包商的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查時(shí)，對(duì)方有配合的義務(wù)。 2、供應(yīng)商及承包商的財(cái)務(wù)有義務(wù)配合公司的財(cái)務(wù)部門，及時(shí)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)法規(guī)。 3、明確供應(yīng)商與承包商對(duì)退貨退款，返利、折讓等事項(xiàng)，應(yīng)提供證明和開具紅字專用發(fā)票的義務(wù)。 4、對(duì)于跨越營(yíng)改增過渡期的合同，根據(jù)合同執(zhí)行的實(shí)際情況，提出相關(guān)的過渡建議，如對(duì)原合同未盡涉稅事宜追加補(bǔ)充條款，或在正式實(shí)施營(yíng)改增前按會(huì)計(jì)收入的核算進(jìn)行部分結(jié)算和開票等。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山

35、 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 債權(quán)性融資對(duì)象的選擇債權(quán)性融資對(duì)象的選擇 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)債權(quán)性融資方式主要有：發(fā)行債券、銀行借款、企業(yè)借款、個(gè)人借款等。在營(yíng)業(yè)稅條件下，上述融資方式對(duì)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅沒有影響。 營(yíng)改增后，由于個(gè)人借款一般不能開具增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)融資的進(jìn)項(xiàng)稅額不能得到全部抵扣，企業(yè)要為此承擔(dān)稅收損失。 融資費(fèi)用抵扣終將會(huì)被允許。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧會(huì)計(jì)準(zhǔn)備（二級(jí)科目設(shè)置）會(huì)計(jì)準(zhǔn)備（二級(jí)科目設(shè)置）應(yīng)交稅金集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧會(huì)計(jì)準(zhǔn)備（三級(jí)科目設(shè)置）會(huì)計(jì)準(zhǔn)備（三級(jí)科目設(shè)置） De

36、scription of the 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金已交稅金減免稅款減免稅款出口退稅出口退稅轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅 營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額貸方貸方借方借方 轉(zhuǎn)出未交稅金轉(zhuǎn)出未交稅金集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧會(huì)計(jì)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)準(zhǔn)備 準(zhǔn)備內(nèi)容：提前修改企業(yè)會(huì)計(jì)制度、培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)備內(nèi)容：提前修改企業(yè)會(huì)計(jì)制度、培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員 【相關(guān)文件】 (93)財(cái)會(huì)字第083號(hào) 財(cái)會(huì)字199522號(hào) 財(cái)會(huì)201213號(hào)集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧增值稅

37、專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票的管理數(shù)額巨大數(shù)額巨大稅款數(shù)額較大稅款數(shù)額較大單位虛開單位虛開十年以上有期徒刑或武器圖像十年以上有期徒刑或武器圖像三年以上十年以下有期徒刑三年以上十年以下有期徒刑三年以下有期徒刑三年以下有期徒刑集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧虛開發(fā)票的定義虛開發(fā)票的定義沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；人開具增值稅專用發(fā)票；有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為

38、他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。自己代開增值稅專用發(fā)票。虛開集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧取得發(fā)票環(huán)節(jié)取得發(fā)票環(huán)節(jié)取得發(fā)票環(huán)節(jié)的行為不當(dāng)，會(huì)造成稅負(fù)增加取得發(fā)票環(huán)節(jié)的行為不當(dāng)，會(huì)造成稅負(fù)增加應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要件：進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要件：（1）必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票無效?。┍仨毴〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，普

39、通發(fā)票無效?。?）每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票都必須通過稅局認(rèn)證?。┟繌?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票都必須通過稅局認(rèn)證！集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧取得發(fā)票環(huán)節(jié)取得發(fā)票環(huán)節(jié) 第一、經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)取得專用發(fā)票，由于疏忽或價(jià)格原因，第一、經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)取得專用發(fā)票，由于疏忽或價(jià)格原因，而未取得；或取得而未取得；或取得“假票假票”或或“認(rèn)證不通過認(rèn)證不通過”的發(fā)票。的發(fā)票。 第二、取得專用發(fā)票后，未及時(shí)第二、取得專用發(fā)票后，未及時(shí)(180(180天內(nèi)天內(nèi)) )到稅務(wù)局認(rèn)證，到稅務(wù)局認(rèn)證，使得進(jìn)項(xiàng)稅額作廢；使得進(jìn)項(xiàng)稅額作廢；國(guó)稅函2009617號(hào)：集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳

40、 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧失控發(fā)票失控發(fā)票 指防偽稅控企業(yè)因金稅卡被盜而丟失其中未開具的發(fā)票丟失空白專用發(fā)票被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票失控發(fā)票集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧虛開發(fā)票抵扣問題虛開發(fā)票抵扣問題 取得虛開的增值稅專用發(fā)票（暨取得虛開的增值稅專用發(fā)票（暨“讓他人為自己虛讓他人為自己虛開開”），仍然做了抵扣，除稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳已抵扣的稅款外，），仍然做了抵扣，除稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳已抵扣的稅款外，涉及刑事責(zé)任的，移交司法機(jī)關(guān)。涉及刑事責(zé)任的，移交司法機(jī)關(guān)。 “惡意取得惡意取得”補(bǔ)稅且

41、涉及刑事責(zé)任補(bǔ)稅且涉及刑事責(zé)任 “善意取得善意取得”補(bǔ)稅但不涉及刑事責(zé)任補(bǔ)稅但不涉及刑事責(zé)任集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧發(fā)票的種票發(fā)票的種票 有抵扣時(shí)限的增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、 公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 海關(guān)繳款書等具體見等具體見WORD文檔文檔集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧不能抵扣的匯總不能抵扣的匯總 一、票款不一致的增值稅專用發(fā)票一、票款不一致的增值稅專用發(fā)票 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)

42、）第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧“對(duì)開發(fā)票對(duì)開發(fā)票”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金 所謂“對(duì)開發(fā)票”是指一購(gòu)貨方在發(fā)生“銷售退回”時(shí)，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購(gòu)進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。 部分納稅人認(rèn)為，用發(fā)票對(duì)開這種方法解決“銷貨退回”問題只是等

43、于把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又“賣回”了銷貨方，并不造成購(gòu)銷雙方的稅款流失，因?yàn)橥素浄揭褜⑦@張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計(jì)提了銷項(xiàng)稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題；集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧稅法依據(jù)稅法依據(jù) 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧面臨的風(fēng)險(xiǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn) 罰款：罰款：根據(jù)發(fā)票管理辦法第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由

44、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧面臨的風(fēng)險(xiǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn) 沒有貨物往來的發(fā)票對(duì)開可能被視為虛開發(fā)票。沒有貨物往來的發(fā)票對(duì)開可能被視為虛開發(fā)票。 最高人民法院關(guān)于適用全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋的通知（法發(fā)199630號(hào)）明確，具有下列行為之

45、一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：一、沒有貨物購(gòu)銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧多繳納印花稅多繳納印花稅 要多繳納印花稅 印花稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同的單位和個(gè)人，是印花稅的納稅義務(wù)人。發(fā)票對(duì)開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為，如果書立合同，還需要繳納印花稅，應(yīng)按購(gòu)銷金額的萬分之三貼花集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧少繳企業(yè)所得稅少繳企業(yè)所得稅 發(fā)票對(duì)開是企業(yè)通過對(duì)開發(fā)票，新增加了一筆銷售

46、收入，雖然對(duì)增值稅沒有影響，但是影響了企業(yè)所得稅的計(jì)算。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定了多種扣除項(xiàng)目，有許多費(fèi)用扣除項(xiàng)目以銷售收入為基礎(chǔ)。 主要是收入的增加，影響了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營(yíng)改增過渡期間的三種不能房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營(yíng)改增過渡期間的三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅專用發(fā)票 （一）營(yíng)改增前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工的項(xiàng)目，而且營(yíng)改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。 （二）營(yíng)改增

47、前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于營(yíng)改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，營(yíng)改增后才支付采購(gòu)款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。 （三）營(yíng)改增之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營(yíng)改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營(yíng)改增后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營(yíng)改增后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的七種特殊增值稅專用發(fā)票的七種特殊增值稅專用發(fā)票 （一）沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具（一）沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批材料一批”、匯、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票?？傔\(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。

48、 國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 獲得按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商開具的增獲得按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票值稅發(fā)票 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，

49、可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。 1、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 3、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 因此，建筑企業(yè)購(gòu)買的沙、石料，如果是從按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商采購(gòu)的，則建筑企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧購(gòu)買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票購(gòu)買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅20

50、1636號(hào)）附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 因此，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的購(gòu)買煙酒茶土特產(chǎn)招待客人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧發(fā)生非正常損失的材料發(fā)生非正常損失的材料 和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金（例如，工地上被小偷偷竊和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）的鋼材、水泥） 財(cái)政部總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加

51、工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。案例分析：推倒重建案例分析：推倒重建 政策依據(jù)：附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條第（三）項(xiàng)規(guī)定第（三）項(xiàng)規(guī)定：集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧發(fā)生非正常損失的材料發(fā)生非正常損失的材料 財(cái)稅201636號(hào) 第二十八條 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。收、銷毀、拆除的情形。集團(tuán)： 武漢： 全

52、國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 差旅費(fèi)用中的交通費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用差旅費(fèi)用中的交通費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條第（六）項(xiàng)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 因此.企業(yè)發(fā)生的個(gè)人出差飛機(jī)票、高鐵票，手機(jī)票和酒店餐票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧貸款利息貸款利息 （六）接

53、受貸款服務(wù)向貸款方支付的利息及有關(guān)費(fèi)用的六）接受貸款服務(wù)向貸款方支付的利息及有關(guān)費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件2：營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定規(guī)定：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投資顧問費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天天 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的

54、通知（國(guó)稅函2009617號(hào)）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、（貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票）和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧超期認(rèn)證怎么辦？超期認(rèn)證怎么辦？ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)規(guī)定： 對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易真實(shí)交易但由于但由于客觀原因客觀原因造成增造成增值稅扣稅憑證值稅扣稅憑證逾期

55、逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi) 房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金支付給被拆遷人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和建筑企房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金支付給被拆遷人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和建筑企業(yè)支付給農(nóng)民或村委會(huì)的青苗補(bǔ)償費(fèi)用，不可以抵扣稅金業(yè)支付給農(nóng)民或村委會(huì)的青苗補(bǔ)償費(fèi)用，不可以抵扣稅金 （因拆遷補(bǔ)償費(fèi)用不繳增值稅和個(gè)人所

56、得稅）.集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧沒有規(guī)定抵扣期限的增值稅扣稅憑證沒有規(guī)定抵扣期限的增值稅扣稅憑證購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票；接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書；接受鐵路運(yùn)輸勞務(wù),以及接受非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人提供的航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和海洋運(yùn)輸勞務(wù)，取得的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。納稅人申報(bào)抵扣上述運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的，應(yīng)按照要求填寫增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單，隨同其他申報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng)

57、咸寧 營(yíng)改增后在商業(yè)地產(chǎn)方面面臨的特殊挑戰(zhàn)營(yíng)改增后在商業(yè)地產(chǎn)方面面臨的特殊挑戰(zhàn) 商業(yè)地產(chǎn)是指作為商業(yè)用途的地產(chǎn)，常用于各種零售、批發(fā)、餐飲、娛樂、健身、休閑等經(jīng)營(yíng)用途的房地產(chǎn)形式。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)商而言，運(yùn)作商業(yè)地產(chǎn)通常有“只租不售”、“完全出售+后續(xù)管理”、“租售結(jié)合”、“先售后租”等形式。 房地產(chǎn)企業(yè)需要考慮各種不同運(yùn)作模式對(duì)商業(yè)地產(chǎn)增值稅處理所帶來的影響。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧核心問題核心問題 如何管理進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的匹配度：如何管理進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的匹配度：與地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)類似，在商業(yè)地產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也可能出現(xiàn)進(jìn)銷項(xiàng)錯(cuò)配的情況。

58、相關(guān)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確匡算進(jìn)項(xiàng)稅額得以實(shí)現(xiàn)全部抵扣的時(shí)間表，一方面從財(cái)務(wù)管理上考慮進(jìn)項(xiàng)稅額不能及時(shí)抵扣對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)資金占用帶來的現(xiàn)金流影響，另一方面從業(yè)務(wù)運(yùn)作模式調(diào)整上考慮如何使得進(jìn)項(xiàng)稅額盡快合理合法抵扣銷項(xiàng)稅額；集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧核心問題核心問題 如何識(shí)別商業(yè)地產(chǎn)收益的性質(zhì)并區(qū)分其收入組成：如何識(shí)別商業(yè)地產(chǎn)收益的性質(zhì)并區(qū)分其收入組成：源自商業(yè)地產(chǎn)的收益在形式上表現(xiàn)多樣，這些收益既可能表現(xiàn)為不動(dòng)產(chǎn)租金（可能適用11%增值稅稅率）、資金融通收益（可能適用6%增值稅稅率），也可能包含設(shè)備出租、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、傳真費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)

59、用等名目的收入（可能各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率），甚至歸屬于不征收集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧核心問題核心問題 增值稅的投資收益。 因此相關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)商業(yè)地產(chǎn)的每一類別的收入在合同上進(jìn)行合理安排和細(xì)致劃分，并做好會(huì)計(jì)資料支持，按各自適用的增值稅稅率進(jìn)行申報(bào)，避免由于會(huì)計(jì)核算不清導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照最高增值稅稅率征收增值稅，從而導(dǎo)致較高的稅務(wù)成本。集團(tuán)： 武漢： 全國(guó)連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽(yáng) 咸寧 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何抓住營(yíng)改增的機(jī)遇，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何抓住營(yíng)改增的機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化 方案方案1：對(duì)具有不同業(yè)態(tài)的樣本項(xiàng)目增值稅稅負(fù)進(jìn)行模擬對(duì)具有不同業(yè)態(tài)的樣本項(xiàng)目增值稅稅負(fù)進(jìn)行模擬測(cè)算；測(cè)算； 以了解在其他因素不變的情況下，營(yíng)改增對(duì)樣本公司帶來的增值稅稅負(fù)影響，為后續(xù)銷售價(jià)格制定、供應(yīng)商采購(gòu)談判等提供參考建議。在測(cè)算過程中，企業(yè)需要從房地產(chǎn)業(yè)樣本項(xiàng)目的