第一講金融資產(chǎn)(練習(xí))

1、第一講金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)不作為企業(yè)金融資產(chǎn)核算的是（ ）。A.購(gòu)入準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.購(gòu)入不準(zhǔn)備持有至到期債券投資C.購(gòu)入短期內(nèi)準(zhǔn)備出售的股票D.購(gòu)入在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資2.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的是（ ）。A交易性金融資產(chǎn) B持有至到期投資C應(yīng)收款項(xiàng) D可供出售金融資產(chǎn)3.企業(yè)購(gòu)入B股票20萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為103萬(wàn)元，其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬(wàn)元和支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.103 B.98 C.102 D.1054.2007年12月31日某股

2、份公司持有某股票10萬(wàn)股（劃分為可供出售金融資產(chǎn)），購(gòu)入時(shí)每股公允價(jià)值為17元2007年末賬面價(jià)值為204萬(wàn)元，包括成本170.4萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)33.6萬(wàn)元，企業(yè)于2008年6月2日以每股19元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)對(duì)半年度中期報(bào)表?yè)p益的影響是（ ）萬(wàn)元。A18.6 B.33.6 C.20 D.155.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)的是（ ）。A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股票B.企業(yè)購(gòu)入有意圖和有能力持有至到期的公司債券C.企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)D.企業(yè)購(gòu)入有公開(kāi)報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票6.甲公

3、司2007年3月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為500 000元，當(dāng)日收到期限為6個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2007年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。甲公司實(shí)際收到480 000元，款項(xiàng)已收入銀行。甲公司貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（ ）。A借：銀行存款 480 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 480 000B借：銀行存款 480 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 500 000 C借：銀行存款 480 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：短期借款 500 000D借：銀行存款 480

4、000 短期借款利息調(diào)整 20 000貸：短期借款成本 500 0007.甲公司2006年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元（沒(méi)有其他應(yīng)收款項(xiàng)），“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；2007年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，已核銷(xiāo)的壞賬又收回2萬(wàn)元。2007年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，企業(yè)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定損失比例為1%；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失2%；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失4%；過(guò)期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失6%；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失10%）。甲公司2007年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A.5 B.

5、4 C.3 D.-58.甲公司以2.55元的價(jià)格購(gòu)入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬(wàn)份，計(jì)劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購(gòu)入時(shí)折價(jià)率15%，該企業(yè)下述會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為2550000元B劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為3000000元C劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為3000000元D劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為2550000元9.下列事項(xiàng)中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有（ ）。A企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)C貸款整體轉(zhuǎn)移并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)菵企業(yè)將金融資產(chǎn)

6、出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的固定價(jià)格回購(gòu)二、多項(xiàng)選擇題1.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，可以作為應(yīng)收賬款初始確認(rèn)金額的有（ ）。A.銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)款 B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.商業(yè)折扣 D.代墊運(yùn)雜費(fèi)2.下列表述正確的有（）。A. 新增的外部費(fèi)用是指企業(yè)不購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具就會(huì)發(fā)生的費(fèi)用B新增的外部費(fèi)用是指企業(yè)不購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用C交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用D交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金

7、及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用3.企業(yè)不得將下列哪些金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資（ ）。A初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)B初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)C符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義的非衍生金融資產(chǎn)D企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的某公司的股票投資4.下列情況中哪些表明企業(yè)沒(méi)有意圖將金融資產(chǎn)持有至到期（ ）。A持有該金融資產(chǎn)的期限不確定B發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的

8、獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外C該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償D其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況5.以下說(shuō)法中屬于金融資產(chǎn)發(fā)生減值客觀(guān)證據(jù)的有（ ）。A發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難B債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等C債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步D債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組6.下列屬于金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的情形有（ ）。A將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類(lèi)似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等B將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類(lèi)似貸款的本金和應(yīng)收利息

9、合計(jì)的一定比例轉(zhuǎn)移等C將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類(lèi)似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等D.已經(jīng)收到價(jià)款的50%以上7.在計(jì)算金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)，應(yīng)在下列（ ）項(xiàng)目對(duì)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整后得到。A已償還的本金B(yǎng)初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額C已發(fā)生的減值損失D取得金融資產(chǎn)時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)8.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有（ ）。A交易性金融資產(chǎn)B貸款和應(yīng)收賬款C持有至到期投資D可供出售金融資產(chǎn)三、計(jì)算題1.丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司)有關(guān)投資資料如下：（1）2

10、0×7年2月5日， 丙公司以銀行存款從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票100 000股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)12元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10000元。（2）20×7年4月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元。（3）20×7年4月20日，收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50 000元。（4）20×7年12月31日，B公司股票市價(jià)為每股11元。（5）20×8年12月31日，B公司股票市價(jià)下跌為每股9.5元，預(yù)計(jì)B公司股票還將繼續(xù)下跌。（6）20×9年12月31日，B公司股票市價(jià)為每股11.5元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.2

11、007年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司公開(kāi)發(fā)行的債券10 000張，每張面值100元，票面利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)90元，另支付相關(guān)費(fèi)用1100元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。2007年12月31日，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該公司債券的公允價(jià)值下降為每張70元，甲公司預(yù)計(jì)，如乙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。2008年1月1日收到債券利息30 000元。2008年，乙公司采取措施使財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值上升到每張90元。2009年1月1日收到債券利息30 000元。2009年1月

12、10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項(xiàng)902 000元存入銀行。要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。3. 20×7年1月1日，招商銀行以“折價(jià)”方式向B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款10000000元（實(shí)際發(fā)放給B企業(yè)的款項(xiàng)為9000000元），合同年利率為10%。招商銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為12.53%。20×7年12月31日，有客觀(guān)證據(jù)表明B企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但本期的利息可以正常收到，招商銀行據(jù)此認(rèn)定對(duì)B企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期20×8年12月31日將收到利息1000000元，但20×9年12月31日僅收

13、到本金5000000元。20×7年12月31日招商銀行對(duì)B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值損失前的攤余成本與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定（小數(shù)點(diǎn)后數(shù)據(jù)四舍五入）。要求：（1）20×7年12月31日未確認(rèn)減值損失前招商銀行對(duì)B企業(yè)貸款的攤余成本；（2）20×7年12月31日，招商銀行預(yù)計(jì)從對(duì)B企業(yè)貸款將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；（3）20×7年12月31日，招商銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失。4.甲企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為100 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17 000元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)

14、的期限為3個(gè)月。相關(guān)銷(xiāo)售商品收入符合收入確認(rèn)條件。相關(guān)要求如下：（1）做銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理；（2）假定3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行；（3）如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，假定甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元，要求做相關(guān)的賬務(wù)處理。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 購(gòu)入在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不作為金融資產(chǎn)核算?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)的定義和分類(lèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 A【答案解析】 持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始

15、確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。【該題針對(duì)“交易費(fèi)用的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 B【答案解析】 支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為1033298（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 A【答案解析】 出售時(shí)的分錄為：借：銀行存款 189（19×101）投資收益 15貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 170.4 公允價(jià)值變動(dòng) 33.6借：資本公積 33.6貸：投資收益 33.6所以該業(yè)務(wù)對(duì)半年度中期報(bào)表?yè)p

16、益的影響15+33.618.6萬(wàn)元【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)處置損益的確定與判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B應(yīng)作為持有至到期投資；選項(xiàng)C應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資；選項(xiàng)D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)?！驹擃}針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的確定和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)等向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，如企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和

17、計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】 A【答案解析】 2007年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額40×1%30×2%20×4%20×6%10×10%4（萬(wàn)元）；2007年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 4 （528）5（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 D【答案解析】 本題目中閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場(chǎng)上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競(jìng)價(jià)的方式，因此交易價(jià)格受到市場(chǎng)供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對(duì)其凈資產(chǎn)值，

18、封閉式基金的交易價(jià)格有溢價(jià)、折價(jià)現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個(gè)題目中企業(yè)是計(jì)劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬=2.55×100=255（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“持有至到期投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售；金融資產(chǎn)貸款整體轉(zhuǎn)移并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)?；企業(yè)將金

19、融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)。上述情況均表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的終止”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 ABD【答案解析】 應(yīng)收賬款應(yīng)在發(fā)生時(shí)，按實(shí)際應(yīng)收價(jià)款、稅款入賬，若存在應(yīng)收代墊運(yùn)雜費(fèi)，則一并包括。商業(yè)折扣入賬時(shí)應(yīng)予以扣除，其對(duì)“應(yīng)收賬款”沒(méi)有影響；需要明確的是：代墊運(yùn)雜費(fèi)也是“應(yīng)收賬款”組成部分之一。【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 BD【答案解析】 新增的外部費(fèi)用是指企業(yè)不購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用

20、。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。【該題針對(duì)“交易費(fèi)用的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業(yè)不得將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：（1）初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；（2）初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；（3）符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義的非衍生金融資產(chǎn)。股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，因而不能劃分為持有至到期投資?！驹擃}針對(duì)“持有至到期投資的定義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 ABCD【

21、答案解析】 存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期：（1）持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。（2）發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。（3）該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。（4）其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，投資者可以將此類(lèi)投資劃分為持有至到期投資。但是，對(duì)于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。

22、【該題針對(duì)“持有至到期投資的定義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】 ABCD【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 ABC【答案解析】 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，包括下列三種情形：（1）將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類(lèi)似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等。（2）將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類(lèi)似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的一定比例轉(zhuǎn)移等。（3）將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類(lèi)似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等。對(duì)收取價(jià)款的比例并沒(méi)有限定。【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的含義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案

23、】 ABC【答案解析】 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失?！驹擃}針對(duì)“攤余成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 BCD【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計(jì)算題1.【正確答案】 丙公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：可供出售金融資產(chǎn) 1 210 000貸：銀行存款 1 210 000（2）借：應(yīng)收股利 50 000貸：投資收益 50 000（3）借：銀行存款 50 000貸：

24、應(yīng)收股利 50 000（4）借：資本公積其他資本公積 110 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 110 000（5）借：資產(chǎn)減值損失 260 000貸：資本公積其他資本公積 110 000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 150 000（6）借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 000貸：資本公積其他資本公積 200 000【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)（股票）的相關(guān)賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 （1）2007年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)成本1 000 000貸：銀行存款901 100可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 98 900（2）2007年12月31日應(yīng)收利息=1 000 0

25、00×3%=30 000（元）。應(yīng)確認(rèn)的利息收入=901 100×4%=36044（元）。2007年12月31日確認(rèn)減值損失前，該債券的攤余成本=901 100+36 044-30 000=907 144（元）。應(yīng)確認(rèn)減值損失=907 144-10 000×70=207 144（元）。借：應(yīng)收利息30 000可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 6 044貸：投資收益36 044借：資產(chǎn)減值損失207 144貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)207 144（3）2008年1月1日借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收利息30 000（4）2008年12月31日應(yīng)收利息=1 000 0

26、00×3%=30 000（元）。2008年1月1日，該債券的攤余成本=907 144-207 144=700000（元）。應(yīng)確認(rèn)的利息收入=700000×4%=28000（元）減值損失回轉(zhuǎn)前，該債券的攤余成本=700000+28000-30000=698000（元）。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為900000元應(yīng)回轉(zhuǎn)的金額=900000-698000=202000（元）借：應(yīng)收利息 30000貸：投資收益 28000可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 2000借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 202000貸：資產(chǎn)減值損失 202000（5）2009年1月1日借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000（6）2009年1月10日借：銀行存款902000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)5144利息調(diào)整94856 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本1000000 投資收益 2000【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)（債券）的相關(guān)