第八講會(huì)計(jì)賬簿_2

1、 以生產(chǎn)和制造計(jì)算機(jī)芯片、移動(dòng)電話和其以生產(chǎn)和制造計(jì)算機(jī)芯片、移動(dòng)電話和其他電子產(chǎn)品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因?yàn)樗娮赢a(chǎn)品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因?yàn)槠涑涣鞯馁|(zhì)量控制過程管理，即全面質(zhì)量管其超一流的質(zhì)量控制過程管理，即全面質(zhì)量管理而榮獲國家馬可波瑞質(zhì)量獎(jiǎng)。理而榮獲國家馬可波瑞質(zhì)量獎(jiǎng)。 美國國家商業(yè)部每年將此項(xiàng)殊榮授予三大美國國家商業(yè)部每年將此項(xiàng)殊榮授予三大領(lǐng)域內(nèi)最杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造領(lǐng)域內(nèi)最杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造類企業(yè)的代表。類企業(yè)的代表。 摩托羅拉公司是如何在激摩托羅拉公司是如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝的烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝的? ? 為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，企業(yè)必

2、須為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，企業(yè)必須以最低廉的成本和最快捷的速度取得經(jīng)濟(jì)決以最低廉的成本和最快捷的速度取得經(jīng)濟(jì)決策所用財(cái)務(wù)信息。摩托羅拉公司實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)策所用財(cái)務(wù)信息。摩托羅拉公司實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)的有效方法就是快速結(jié)賬，即將每年末各賬的有效方法就是快速結(jié)賬，即將每年末各賬戶的余額快速結(jié)轉(zhuǎn)至下一會(huì)計(jì)期間。戶的余額快速結(jié)轉(zhuǎn)至下一會(huì)計(jì)期間。 公司采用電算化系統(tǒng)儲(chǔ)存詳細(xì)會(huì)計(jì)信息，公司采用電算化系統(tǒng)儲(chǔ)存詳細(xì)會(huì)計(jì)信息，以便財(cái)務(wù)部門連續(xù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉以便財(cái)務(wù)部門連續(xù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會(huì)計(jì)信息的連續(xù)公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會(huì)計(jì)信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用傳遞。和其他公司需要用

3、2-42-4個(gè)星期才能獲取個(gè)星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報(bào)表編制同類信息相比較，摩托羅拉公司的報(bào)表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時(shí)都能過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時(shí)都能掌握最新財(cái)務(wù)信息。掌握最新財(cái)務(wù)信息。第八章 會(huì)計(jì)賬簿 教學(xué)目的：教學(xué)目的： 通過學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)賬簿的概念及種類，掌握通過學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)賬簿的概念及種類，掌握賬簿的登記、啟用、錯(cuò)賬更正、結(jié)帳和對(duì)賬的相關(guān)賬簿的登記、啟用、錯(cuò)賬更正、結(jié)帳和對(duì)賬的相關(guān)內(nèi)容，領(lǐng)會(huì)理解會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置的要求，了解會(huì)計(jì)賬內(nèi)容，領(lǐng)會(huì)理解會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置的要求，了解會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。簿的更換與保管。重點(diǎn)和難點(diǎn)：重點(diǎn)和難點(diǎn)： 1.1.會(huì)計(jì)賬簿的

4、概念及種類會(huì)計(jì)賬簿的概念及種類 2. 2.賬簿的設(shè)置、啟用、錯(cuò)賬更正、結(jié)帳和對(duì)賬賬簿的設(shè)置、啟用、錯(cuò)賬更正、結(jié)帳和對(duì)賬 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正 第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)帳與對(duì)賬結(jié)帳與對(duì)賬第五節(jié)第五節(jié) 賬簿的更換與保管賬簿的更換與保管備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義 與種類與種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的含義一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)用以全面、

5、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。所組成。二、會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用p177p177賬賬 簿簿a a 對(duì)憑證對(duì)憑證資料的系統(tǒng)資料的系統(tǒng)總結(jié)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)b b 考核企業(yè)考核企業(yè)經(jīng)營情況的重經(jīng)營情況的重要依據(jù)要依據(jù)c c 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料的主要資料來源來源會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)計(jì)劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度 三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿

6、分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬 1. 1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿 （1 1）含義：也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）含義：也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 （2 2）種類（按反映內(nèi)容不同）種類（按反映內(nèi)容不同） 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “ “現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬記賬”和和“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。 普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都

7、要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫此，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2.2.分類賬簿分類賬簿 （1 1）含義：按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)）含義：按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 （2 2）分類）分類 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情

8、況記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 3. 3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。也稱輔助賬簿。 它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如記的賬簿。如 “ “租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿” ” 等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。 （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 1. 1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2. 2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3. 3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬

9、簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱 提示：領(lǐng)會(huì)理解三種形式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性！提示：領(lǐng)會(huì)理解三種形式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性！ 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置賬簿的設(shè)置 與登記與登記 一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本要求（一）設(shè)置賬簿的基本要求 滿足會(huì)計(jì)管理需要滿足會(huì)計(jì)管理需要 賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密 賬簿格式簡便適用賬簿格式簡便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶目錄賬戶目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容錄具體

10、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保起保護(hù)賬頁的作用護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容 二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記 （一）普通日記賬的格式與登記方法（一）普通日記賬的格式與登記方法 1. 1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)材料采購材料采購 2.2.分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄。格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄。 （設(shè)借、貸方）（設(shè)借、貸方） 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。材料采購

11、應(yīng)交稅費(fèi) （二）特種日記賬的格式與登記方法（二）特種日記賬的格式與登記方法 1. 1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 2. 2.銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬（一）總分類賬1.1. 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 ：原材料 2. 2.登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆

12、登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料原材料 （二）明細(xì)分類賬（二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1. 1.三欄式（同三欄式（同總分類賬總分類賬） 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

13、款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 2. 2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。 3. 3.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。置專欄。 應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用

14、和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的登記與賬簿的登記與 錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正 一、賬簿的啟用與登記一、賬簿的啟用與登記 （一）賬簿的啟用（一）賬簿的啟用 設(shè)置封面與封底設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表 填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票粘貼印花稅票 （二）賬簿的登記規(guī)則（二）賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 2.2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3.3.賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記, ,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 4.4.記賬發(fā)生

15、錯(cuò)誤記賬發(fā)生錯(cuò)誤, ,按規(guī)定方法更正按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。下面將專門講述。 5.“5.“摘要摘要”說明簡明扼要說明簡明扼要, ,書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)

16、書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 6. 6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范 7. 7. 注明余額方向注明余額方向本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000 8. 8. 做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記 二、錯(cuò)賬的更正二、錯(cuò)賬的更正 ( (一一) )錯(cuò)賬查找方法錯(cuò)賬查找方法 1.1.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 錯(cuò)賬的錯(cuò)賬的主要原因：主要原因： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額；漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額； 漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額； 借、貸項(xiàng)方向記反；借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序

17、顛倒等。數(shù)字次序顛倒等。 錯(cuò)賬一般錯(cuò)賬一般通過編制通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。見下面的幾種情況：之間會(huì)有差額。見下面的幾種情況：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本實(shí)收資本 480 000 盈余公積

18、盈余公積 80 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000若借方漏記400 000。 借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)695 000。若借方80 000記貸方。 借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)775 000。若4 985顛倒為4 958。 借方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)694 973。賬戶名稱賬戶名稱 發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找： 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 【例】【例】若借方漏記若借方漏記400 000400 000。則借方合計(jì)。則借方合計(jì)295 000295 000；貸方合計(jì)貸方合計(jì)695 000

19、695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。 除二法除二法：以雙方差額除以：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。 【例】【例】若借方若借方80 00080 000記入貸方。則借方合計(jì)記入貸方。則借方合計(jì)615 615 000000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)775 000775 000。雙方差額為。雙方差額為160 000160 000。160 160 0000002=80 0002=80 000。即可根據(jù)。即可根據(jù)80 00080 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)這個(gè)數(shù)字去

20、查找錯(cuò)賬。賬。 除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。錯(cuò)賬。 【例】【例】若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合計(jì)。則借方合計(jì)695 695 000000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)694 973694 973。 雙方差額為雙方差額為2727.27.279=39=3 特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8 85=35=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。 2.2.全面檢查法全面檢查法 逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。 ( (二二) )錯(cuò)賬更

21、正方法錯(cuò)賬更正方法 1. 1.錯(cuò)賬的基本類型錯(cuò)賬的基本類型 記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié) (1) (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 (2)(2)記賬憑證記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)錯(cuò)誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯(cuò)誤錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少 2. 2.更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更

22、正適用于更正記賬憑證記賬憑證正確正確只是只是記賬記賬時(shí)時(shí)發(fā)生發(fā)生的的錯(cuò)錯(cuò)賬。賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。元購買辦公用品。記賬憑證上編制的記賬憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 2573 257。更正方法。更正方法為：為： 2.2.更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正適用于更正記賬憑證記賬憑證正確正確只是只是記賬記賬時(shí)時(shí)發(fā)生發(fā)生的的錯(cuò)錯(cuò)賬。賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款3

23、 2753 275元購買辦公用品。元購買辦公用品。記賬憑證上編制的記賬憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 2573 257。 更正方法為：更正方法為： 注意問題：注意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯(cuò)，無須更正。分錄沒錯(cuò)，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原

24、來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確 2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正適用于更正記記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的而引發(fā)的錯(cuò)錯(cuò)賬。賬。 【例】企業(yè)用銀行存款【例】企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2

25、 500 2 500 2 500a 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬b 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 注意問題：注意問題： 對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的發(fā)的錯(cuò)錯(cuò)賬。賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤錯(cuò)誤分錄為：分

26、錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯(cuò)錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。

27、錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），元），沖銷錯(cuò)賬：沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 150原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬與對(duì)賬 一、結(jié)賬一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬