納稅評估案例與

1、關(guān)于對××貿(mào)易公司的納稅評估案例一、確定對象： 2008月5月，評估人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳審核時發(fā)現(xiàn)××貿(mào)易公司2007年度銷售收入26386197.64元，而2006年銷售收入為32842394.37元，2007銷售收入較2006年大幅下降，降幅達(dá)19.66。而兩年繳納的企業(yè)所得稅均在88000多元左右，相差不多，因此產(chǎn)生了該公司是否存在少計收入、人為調(diào)節(jié)利潤的情況，將該公司列為評估對象。二、評估分析：（一）了解基本情況評估人員通過征管信息系統(tǒng)基礎(chǔ)信息查得，該貿(mào)易公司成立于2001年2月，注冊資金100萬元，自營和代理各種商品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。企業(yè)所

2、得稅實行查帳征收。通過企業(yè)所得稅匯算清繳表及財務(wù)報表了解到該公司2007年銷售收入26386197.64元，營業(yè)成本22020681.36元，營業(yè)稅金及附加291.15元，銷售費用3790120.31元，管理費用306943.57元，財務(wù)費用16928.67元，營業(yè)外支出15616.56元，利潤總額269485.36元，應(yīng)納稅所得額269485.36元，未有納稅調(diào)整項目。 （二）分析比對在征管信息系統(tǒng)內(nèi)調(diào)閱該公司2006年度、2007年度財務(wù)報表，比較分析近兩年主要稅收和財務(wù)指標(biāo)。企業(yè)近兩年稅收和財務(wù)指標(biāo) 單位：元所屬期財務(wù)指標(biāo)2006年2007年增減比營業(yè)收入32842394.3726386

3、197.6419.66營業(yè)成本28487250.1022020681.3629.37營業(yè)稅金及附加258.72291.1512.53銷售費用3823997.983790120.310.89主營業(yè)務(wù)利潤530887.57575104.828.33%管理費用265615.39306943.5715.56財務(wù)費用16462.3916928.672.83利潤總額268368.80269485.360.42應(yīng)納稅所得額268380.79269485.360.42繳納企業(yè)所得稅88565.6688930.170.41主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率16.68%15.46%-7.31%所得稅負(fù)擔(dān)率33%33%0通過分

4、析，評估人員認(rèn)為存在以下幾個疑點：疑點一：隱瞞銷售收入從上表中看出，2007年銷售收入26386197.64元，2006年產(chǎn)品銷售收入32842394.37元，2007年銷售收入比2006年減少6456196.73元，降幅達(dá)19.66%。而2007年宏觀經(jīng)濟(jì)態(tài)勢良好，大多數(shù)公司的銷售業(yè)績都有所增長，而這家公司的銷售收入?yún)s大幅下降，是什么原因呢？會不會隱瞞了銷售收入呢？疑點二：虛列支出，減少利潤從表中分析到，雖然2007年銷售收入比2006年大幅減少，但是兩年的銷售費用卻相差不多，2007年銷售費用僅比2006年略減0.89%，管理費用甚至增長了15.56%，主營業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)率減少了7.31%。

5、因此懷疑該公司可能存在多列支費用、減少利潤的情況。疑點三：個人所得稅扣繳不足從企業(yè)所得稅匯算清繳表來看，該公司有員工8人，全年工資薪金支出125370元，人均月工資收入1306元。從征管信息系統(tǒng)調(diào)取的繳稅記錄來看，僅在2007年8月入庫一筆個人所得稅8640元。而該公司的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率為33%，企業(yè)的業(yè)績應(yīng)該還是可以的，僅從工薪支出來看，員工的收入偏低了點，與企業(yè)實際業(yè)績不符，是否還有其他方面的福利或分紅未代扣代繳個人所得稅？疑點四：少交市區(qū)綜合基金和個人基金從2007年損益表來看，2007年銷售收入26386197.64元，應(yīng)交市區(qū)綜合基金26386197.64×1 =26386

6、.20,而征管信息系統(tǒng)內(nèi)反映該公司僅交納了13193.08元，少交13193.12元。此外，系統(tǒng)內(nèi)沒有該公司繳納個人基金的記錄。 三、詢問核實：針對以上疑點，評估人員發(fā)出詢問核實通知書，與該公司財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了當(dāng)面約談，要求企業(yè)就上述疑點予以解釋說明。1、對疑點一企業(yè)財務(wù)人員解釋2007年銷售收入的減少主要有四個原因：一是由于該公司主要從事商品出口業(yè)務(wù)，2007年由于人民幣的大幅升值，使得以人民幣計算的銷售收入大幅下降，而如果以美元計價的話，銷售收入減少的幅度并沒有這么大。二是人民幣匯率升值，給出口貿(mào)易帶來了負(fù)面影響。2007年1月1日到12月31日，人民幣對美元升值接近6%，而且人民幣的升值

7、有提速之勢，為了防范風(fēng)險，公司對交易時間過長、沒有一定利潤把握的訂單能不接的就不接。三是公司主要以出口服裝、玩具為主，而這些產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家的棉花、化纖等紡織原料價格大幅上漲，勞動力成本大大增加，利潤減少，使得這些生產(chǎn)廠家不得不縮小規(guī)模，削減成本，隨之帶來貿(mào)易公司產(chǎn)品收購量的減少。四是公司的出口對象主要是歐美國家，隨著美國經(jīng)濟(jì)衰退，美國的進(jìn)口需求也隨之減少。以上四個方面的因素造成了2007年銷售收入的減少。評估人員根據(jù)企業(yè)的解釋，又結(jié)合轄區(qū)內(nèi)同類型出口貿(mào)易公司的財務(wù)報表進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)多數(shù)公司2007年的銷售收入有了不同程度的減少，因此認(rèn)可該公司銷售收入下降屬正常原因，疑點一排除。2、對疑點二，企

8、業(yè)財務(wù)人員解釋雖然2007年的銷售收入下降了，但是為出口貿(mào)易而發(fā)生的相關(guān)費用還是必需的，費用并沒有因為銷售收入的減少而減少。評估人員認(rèn)為財務(wù)人員的這種解釋有點牽強(qiáng)，于是又查閱了財務(wù)人員帶來的憑證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)2007年12月169號憑證“管理費用其他”中列支會務(wù)費6560元，55號憑證“銷售費用其他”中列支會務(wù)費13000元，開票單位為某中介公司。評估人員詢問該公司為什么在中介公司開會務(wù)費發(fā)票，會計解釋說是業(yè)務(wù)員招待客戶發(fā)生的費用，因沒有正式發(fā)票，就在中介公司代開的。2007年該公司已經(jīng)在銷售費用、管理費用業(yè)務(wù)招待費明細(xì)帳中列支了業(yè)務(wù)招待費106559.96元，加上上述兩筆所謂的“會務(wù)費”，共發(fā)生

9、業(yè)務(wù)招待費126119.96元，公司可稅前列支業(yè)務(wù)招待費109158.59元，多列支16961.37元，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。在“銷售費用服務(wù)費、跟單費”明細(xì)帳中，公司共列支230723元，翻查原始憑證，評估人員發(fā)現(xiàn)都是在一些中介公司、勞務(wù)公司開具的發(fā)票。為了查證業(yè)務(wù)的真實性，評估人員找了幾個開具這些發(fā)票的公司進(jìn)行延伸調(diào)查，經(jīng)查，這些公司營業(yè)執(zhí)照中沒有開展外貿(mào)跟單等服務(wù)的經(jīng)營范圍，實際也沒有為外貿(mào)企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)。在證據(jù)面前，××貿(mào)易公司只得承認(rèn)是一些業(yè)務(wù)員發(fā)生的跟單、檢驗、搬運等費用，由于無法取得正式發(fā)票，就委托這些中介公司、勞務(wù)公司開具通用服務(wù)發(fā)票入帳。對上述情

10、況，評估人員對該公司法人代表及財務(wù)人員進(jìn)行了警告和批評，要求該公司以后不得再在這些中介公司、勞務(wù)公司開具發(fā)票，同時對2007年已列支的230723元進(jìn)行調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。以上兩項共應(yīng)調(diào)增該公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額247684.37元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅81735.84元。疑點二予以確認(rèn)。3、對疑點三，公司會計解釋該公司是上市公司江蘇弘業(yè)集團(tuán)的下屬子公司，人員工資是由集團(tuán)公司總部核定的，2007年8月繳納的一筆個人所得稅系集團(tuán)分配給員工的分紅收入所代扣代繳的個人所得稅。評估人員又詢問該公司會計，除工資和分紅外，公司有無其它發(fā)放給員工的福利支出，包括發(fā)放給員工的實物。會計承認(rèn)該公司在“應(yīng)付

11、福利費”中支付發(fā)放給職工的色拉油、洗發(fā)水共21178.22元，未并入當(dāng)月職工工資代扣代繳個人所得稅。疑點三因此得到確認(rèn)。4、對疑點四公司會計解釋說是由于該公司銷售收入較高，根據(jù)南通市的有關(guān)基金減免文件規(guī)定應(yīng)可以享受減半征收基金。但該公司卻提供不出基金減免的批復(fù)，原來公司以為不需審批就直接按照文件規(guī)定減半繳納了基金。對此，評估人員告訴該公司凡涉及稅款、基金的減免都必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)審批后才能減免。而且該公司并非經(jīng)營大宗物資的出口，也不符合基金減免的條件。公司對此予以了認(rèn)可。此外，公司承認(rèn)由于疏忽2007年個人基金也未交納。疑點四確認(rèn)。四、評定處理：經(jīng)過上述評估分析和詢問核實，公司會計

12、認(rèn)可評估人員的分析意見，表示今后將積極學(xué)習(xí)稅法，努力做到誠信納稅。評估人員據(jù)此制作了納稅評估報告，作出差異符合性結(jié)論，并向評估對象發(fā)出了納稅評估建議書，建議評估對象補(bǔ)繳2007年企業(yè)所得稅81735.84元，補(bǔ)代扣代繳職工福利支出部分的個人所得稅1648.71元，補(bǔ)交2007市區(qū)綜合基金13193.12元及個人基金456元。五、管理建議：1、評估人員在對某個評估對象進(jìn)行評估時，不僅要掌握該評估對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況，還要由點及面，對該評估對象所屬行業(yè)的經(jīng)營情況有大致的把握，對宏觀經(jīng)濟(jì)走勢及對哪些行業(yè)帶來什么樣的影響做到心中有數(shù)。這樣可以從對一個對象的評估延伸到整個行業(yè)，發(fā)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)其他公司的納稅異常

13、情況，從而起到事半功倍的效果，放大納稅評估的效應(yīng)。2、在該案件的評估中，評估人員發(fā)現(xiàn)××貿(mào)易公司用在中介公司、勞務(wù)公司開具發(fā)票入帳、列支費用的情況非常嚴(yán)重。在社會上，各種代開票的廣告經(jīng)常能夠見到，一些中介公司、勞務(wù)公司超范圍開發(fā)票、隨意開票、亂開票的行為依然猖獗。雖然通過評估，能夠杜絕一、兩個單位以后不再在這些中介、勞務(wù)公司開票，但作用畢竟有限。希望上級能夠?qū)Υ艘鹬匾?，通過征管措施和稽查手段對這些開票公司進(jìn)行整治，并予以曝光，起到殺一儆百的作用。3、加強(qiáng)對納稅人的日常稅收政策輔導(dǎo)。由本案例看出，公司財務(wù)人員在個人所得稅的扣繳范圍、稅（費）減免審批程序等政策掌握不夠以致少交

14、了稅款（費）。因此稅務(wù)部門應(yīng)做好對企業(yè)的日常輔導(dǎo)工作，加強(qiáng)提醒服務(wù)，在地稅網(wǎng)站上將納稅評估、日常檢查和稽查中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)易發(fā)生的問題匯編成案例予以警示，同時還要做好評估后的后續(xù)跟蹤管理。4、稅收管理員要加強(qiáng)對稅收征管信息系統(tǒng)的利用。稅收征管信息系統(tǒng)是納稅評估的重要數(shù)據(jù)來源，尤其是我局?jǐn)?shù)據(jù)管理三期的推出，為納稅評估提供了更為豐富的數(shù)據(jù)來源，稅收管理員如能平時注意利用該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對納稅人進(jìn)行分析和比對，就能從細(xì)微處發(fā)現(xiàn)疑點和線索，從而對納稅評估做出更為準(zhǔn)確的判斷，也能從中發(fā)現(xiàn)不少新的問題。從目前對數(shù)據(jù)管理軟件的實際應(yīng)用情況來看，管理員對數(shù)據(jù)軟件的利用還不夠充分，亟待加強(qiáng)。同時納稅評估后還應(yīng)該對系統(tǒng)內(nèi)

15、原來的異常數(shù)據(jù)及時進(jìn)行修改，新發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)要及時在征管信息系統(tǒng)內(nèi)補(bǔ)充到位。 納稅評估的目的，依據(jù)，方法，載體，地位，稅收敏感性 1、 企業(yè)所得稅評估通用指標(biāo) （1） 稅負(fù)類指標(biāo) 1.企業(yè)所得稅稅負(fù)率 計算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=本期企業(yè)所得稅額÷本期利潤總額×100% 指標(biāo)功能：通過企業(yè)所得稅稅負(fù)率指標(biāo)比較分析，查找企業(yè)所得稅申報風(fēng)險。本期企業(yè)所得稅稅負(fù)率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企業(yè)所得稅稅負(fù)率等于25%，或為0，則可能企業(yè)所得稅稅負(fù)率異常。 數(shù)據(jù)來源：本期企業(yè)所得稅額可取自主表第27行“應(yīng)納所得稅額”，或第30行“應(yīng)納稅額”，或第33行“實際應(yīng)納所得稅額”；

16、本期利潤總額取自主表第13行。 分析運用：一般地，如果企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，利潤總額經(jīng)納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額會大于利潤總額，第27行/利潤總額計算出的稅負(fù)率應(yīng)大于稅率。2企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率 計算公式：企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率=本期企業(yè)所得稅額÷本期營業(yè)收入×100% 指標(biāo)功能：通過企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率指標(biāo)比較分析，查找企業(yè)所得稅申報風(fēng)險。本期企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率低于前三年平均水平一定比例（如0.5%），或企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率等于0，則可能企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常。 數(shù)據(jù)來源：本期企業(yè)所得稅額可取自主表第27行“應(yīng)納所得稅額”，或第30行“應(yīng)納稅額”，或第33行“實際應(yīng)納所得稅額”； 本期營業(yè)收入取自

17、主表第1行。 分析運用：縱向比較，橫向比較 按行業(yè)明細(xì)分類評估稅負(fù)狀況 一、企業(yè)所得稅納稅評估工作的主要程序 企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實施分析、約談輔導(dǎo)、調(diào)查核實、評估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。簡述如下： （1） 確定評估對象。包括連續(xù)3年以上虧損企業(yè)以及上級機(jī)關(guān)確定的重點稅源企業(yè)。 （2） 評估要求。對連續(xù)虧損的納稅人應(yīng)加強(qiáng)對影響企業(yè)虧損或微利的成本、費用的稅前扣除情況審查，重點審查成本、費用扣除憑證的真實性，成本費用分?jǐn)偟暮侠硇?，分析連續(xù)微利或虧損的原因，并加強(qiáng)與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)比較，與增值稅稅負(fù)緊密聯(lián)系。對達(dá)不到增值稅稅負(fù)預(yù)警值且連續(xù)虧損的企

18、業(yè)，要實行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。對涉稅事項、稅收政策運用、資產(chǎn)計稅成本是否正確，有無故意避稅行為等方面進(jìn)行評估核查。 （3） 做出結(jié)論。對于一般性申報問題，通知納稅人及時糾正、補(bǔ)繳稅款；對一般性違法，依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務(wù)稽查部門處理。 （4） 總結(jié)上報。及時進(jìn)行工作匯總統(tǒng)計、分析總結(jié)，為今后評估工作積累經(jīng)驗，打好基礎(chǔ)。 2、 當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題通過我局今年開展的企業(yè)所得稅納稅評估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。 （一）對所得稅納稅評估工作認(rèn)識不足，重視不夠。評估

19、人員對所得稅納稅評估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，且日常稅收工作片面注重稅務(wù)稽查和征收環(huán)節(jié)，個別分局對評估工作重視不夠，導(dǎo)致評估工作流于形式，實際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應(yīng)有成效，更談不上發(fā)揮納稅評估應(yīng)有的作用。 （2） 人員素質(zhì)與所得稅納稅評估的技能需求不適應(yīng)。企業(yè)所得稅納稅評估工作，是一項政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，這就要求評估人員應(yīng)具備較高的會計和稅收業(yè)務(wù)知識。但是，目前我局評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對稅收政策、財務(wù)會計知識掌握不全面，對經(jīng)濟(jì)形勢變化、稅源變動情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評估工作流于形式，停留在看表、

20、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評估工作的監(jiān)控作用沒有得到充分發(fā)揮。 （3） 所得稅納稅評估的方法、手段不科學(xué)。只求評估戶數(shù)，不求評估質(zhì)量，輕率出具評估報告，以致評估工作流于形式。有的將評估簡單化、程序化、任務(wù)化。評估前調(diào)查分析不細(xì)，評估中習(xí)慣就企業(yè)提供的數(shù)據(jù)開展納稅評估。未針對不同行業(yè)的評估對象，科學(xué)合理地采用各種評估方法、運用行之有效手段。有的約談記錄只記幾行字，有的甚至直接問納稅人有沒有偷稅。還有一些稅務(wù)分局沒有充分利用稅負(fù)預(yù)警值提供的重要線索開展納稅評估、解剖稅負(fù)異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過關(guān)。 （四）所得稅納稅評估的信息渠道不暢。 全面掌握

21、納稅人的涉稅信息，是納稅評估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評估工作的質(zhì)量和效率。納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足。表現(xiàn)為財務(wù)不健全，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計算的評估指標(biāo)，參考價值不高，使評估的質(zhì)量難以提高。 （五）對大型企業(yè)的評估難以開展。 大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營較為復(fù)雜，對其實施納稅評估需要制定專門的評估方案和應(yīng)運用更為規(guī)范的技術(shù)手段。此次評估共安排了2戶大型企業(yè)，主要是對2戶企業(yè)歸并、整合進(jìn)行的前期評估核查。根據(jù)評估結(jié)果來看只是對企業(yè)是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項申報資料是否完整、齊全。企業(yè)所得稅申報表主

22、表、附表及項目、數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確；適用稅率及各項數(shù)據(jù)計算是否準(zhǔn)確；申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符等內(nèi)容進(jìn)行了淺層次的評估核查。對審核收入、成本、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無法做到。 三、做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的幾點思考 （一）要提高對業(yè)所得稅實行納稅評估的認(rèn)識，并從評估機(jī)構(gòu)上予以加強(qiáng)。一是要正確理解企業(yè)所得稅納稅評估的涵義。二是要充分認(rèn)識納稅評估工作是加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的一項重要舉措，加大對企業(yè)所得稅的納稅評估力度，是提高稅收征管水平、促進(jìn)依法治稅的有效途徑。三是市（縣）局成立所得稅專門

23、管理機(jī)構(gòu)，建立一支納稅評估專業(yè)隊伍，讓一批懂所得稅政策及財務(wù)會計知識的人員，充實到企業(yè)所得稅管理隊伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。 （二）加強(qiáng)培訓(xùn)提高評估人員的綜合素質(zhì)。抓好培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)是開展所得稅納稅評估的必要環(huán)節(jié)。要想在較短的時間內(nèi)明顯提高納稅評估質(zhì)量，筆者認(rèn)為提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)是前提，一是大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)相關(guān)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的干部隊伍。二是狠抓參評人員專項業(yè)務(wù)知識的評前培訓(xùn)，對各類企業(yè)可能實施的各種違法行為進(jìn)行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會計和稅收政策，才能

24、使每位參評人員專項業(yè)務(wù)知識技能和水平得到及時的鞏固和提升，才能使參評人員迅速進(jìn)入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立納稅評估典型案例評析制度。要定期召開納稅評估案例分析會，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財務(wù)管理、稅收管理中的深層次問題，并對納稅評估中取得的階段性成果及時進(jìn)行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監(jiān)控水平，堵塞管理漏洞。 （三）綜合運用科學(xué)、合理的評估方法。所得稅納稅評估要綜合運用各類對比分析方法，通過計算機(jī)或人工進(jìn)行納稅評估。如：通過納稅申報表與其附表、附列資料、財務(wù)報表等報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所

25、得稅納稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得納稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行縱向比較分析；與類似或相近行業(yè)進(jìn)行配比分析；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實際情況進(jìn)行經(jīng)驗分析；項目評估、整體評估或分行業(yè)評估等等。 （四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。在現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會計資料信息，進(jìn)一步拓寬資料的來源渠道，加強(qiáng)與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險和資金投向等信息資料；隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金變化情況，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控，為評估工作提供有效的核查證據(jù)。 （五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。對微利企業(yè)和連續(xù)幾年虧損，且增值稅達(dá)不到預(yù)警值的企業(yè)實行定率或定額核定征收，包括增值稅一般納稅人。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業(yè)健全帳簿，輔導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)核算，逐步規(guī)范，最終達(dá)到查帳征收的目的。這無論從增強(qiáng)納稅人的稅法意識還是增加稅收收入、兼顧效率與公平原則諸方面看都有非常積極的意義。 （六）對玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評估需要更高層級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實施。在我局實施初評的基礎(chǔ)上，應(yīng)由更高層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)和我局一道，并結(jié)合增值稅一并進(jìn)行評估核查和清查。 1. 納稅評估的意義 納稅評估