2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題試卷之簡答題(2)【最新】

1、2014年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題試卷之簡答題（2）以下為高頓注冊會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì) 2014真題試卷之簡答題（2）：簡答題4.( 本小題 6 分。)上市公司甲公司系 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶， 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲公司2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：(1) 2013 年 10 月，甲公司收購了乙公司 25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司。 審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理 A 注冊會(huì)計(jì)師在收購生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1 萬元的企業(yè)債券，承諾將在收購生效日后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。(2)

2、 2013 年 12 月，審計(jì)項(xiàng)目組成員 B注冊會(huì)計(jì)師通過銀行按揭，按照市場價(jià)格500 萬元購買了甲公司出售的公寓房一套。(3) 甲公司聘請 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供稅務(wù)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容為協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)。(4) 甲公司擬進(jìn)軍新的產(chǎn)業(yè)，聘請XYZ公司作為財(cái)務(wù)顧問，為其尋找、識(shí)別收購對(duì)象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為 10 萬元，該項(xiàng)收費(fèi)對(duì) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。(5) 甲公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司對(duì)其中 3 家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并將結(jié)果匯報(bào)給甲公司內(nèi)審

3、部。該 3 家子公司對(duì)甲公司不重大。高頓網(wǎng)校 All Rights Reserved版權(quán)所有 復(fù)制必究1(6) 甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務(wù)。 2013年 2 月，丁公司與 XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。要求：針對(duì)上述第(1) 至(6) 項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由?！敬鸢浮扛哳D網(wǎng)校 All Rights Reserved版權(quán)所有 復(fù)制必究25.( 本小題 6 分。)2013 年 1 月，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，相關(guān)事項(xiàng)如下：(1) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主

4、題在多家媒體刊登廣告，宣傳兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并事宜。(2) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場份額的目標(biāo)，要求合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上的員工在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績評(píng)價(jià)范圍。(3) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核， 其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(4) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年 ; 如果組高頓網(wǎng)校 All Rights Reserved版權(quán)所有 復(fù)制必究3成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日與集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從各自的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十

5、年。(5) 原 DEF、XYZ 兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在差異。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。(6) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了不當(dāng)行為舉報(bào)熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策和程序。對(duì)所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的業(yè)務(wù)部門的 A 合伙人兼任。要求：針對(duì)上述第(1) 至(6) 項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮扛哳D網(wǎng)校 All Rights Reserved版權(quán)所有 復(fù)制必究46.( 本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，

6、答題正確的，增加 5 分，最高得分為 11 分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 為確定甲公司管理層在 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核了甲公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在 2013 年度的結(jié)果。(2) 甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100 萬股，賬面價(jià)值為 500 萬元， 以公允價(jià)值計(jì)量。審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)了該股票于2013 年 12 月 31 日的收盤價(jià)，結(jié)果滿意。(3) 甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。 審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)

7、為該項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無需了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。高頓網(wǎng)校 All Rights Reserved版權(quán)所有 復(fù)制必究5(4) 2013 年末，甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500 萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)間估計(jì)為 550 萬元至 650 萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在少計(jì)50 萬元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。(5) 為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2013 年 1 月 1 日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。 審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013 年度計(jì)提的折舊額，結(jié)果滿意。(6) 審計(jì)項(xiàng)目組向管理層獲取了有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的書面聲明，內(nèi)容包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)和未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)。要求：針對(duì)上述第(1) 至(6) 項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1) 不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了識(shí)別和評(píng)估本期會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。(2) 恰當(dāng)。(3) 不恰當(dāng)。即使不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師亦應(yīng)了解相關(guān)控制。(4) 不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組的區(qū)間估計(jì)，只能得出錯(cuò)報(bào)不小于50 萬元的結(jié)論，并不能確定