11基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第11章

1、第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性表述。現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)該包括以下部分：財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)該包括以下部分： 資產(chǎn)負(fù)債表；資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表利潤(rùn)表/損益表；損益表；現(xiàn)金現(xiàn)金流量表；流量表；所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表/股東權(quán)益變股東權(quán)益變動(dòng)表；動(dòng)表；附注。附注。會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成：會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成：1、報(bào)告式、報(bào)告式（將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按順序項(xiàng)目按順序上下排列上下排列；）；）2、賬戶式、賬戶式（我國(guó)采用）（我國(guó)采用） 根據(jù)根據(jù)

2、“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益” ，采用左右，采用左右對(duì)稱排列的結(jié)構(gòu)列示財(cái)務(wù)信息；對(duì)稱排列的結(jié)構(gòu)列示財(cái)務(wù)信息； 編制方法有以下幾種情況：編制方法有以下幾種情況：1、總賬對(duì)項(xiàng)目；明細(xì)總賬對(duì)項(xiàng)目；明細(xì)賬對(duì)項(xiàng)目。賬對(duì)項(xiàng)目。2、幾個(gè)總賬余額幾個(gè)總賬余額合并、抵減后對(duì)項(xiàng)目；幾個(gè)總賬合并、抵減后對(duì)項(xiàng)目；幾個(gè)總賬或明細(xì)賬余額分析結(jié)算后對(duì)項(xiàng)目或明細(xì)賬余額分析結(jié)算后對(duì)項(xiàng)目等。等。 具體填列：具體填列：1 1、根據(jù)總帳科目余額直接填列。、根據(jù)總帳科目余額直接填列。 如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、

3、應(yīng)付股利、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利潤(rùn)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等。實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等。2 2、根據(jù)若干個(gè)總帳科目余額計(jì)算填列。、根據(jù)若干個(gè)總帳科目余額計(jì)算填列。 如：貨幣資金，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金、如：貨幣資金，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額之銀行存款、其他貨幣資金科目余額之和計(jì)算填列。和計(jì)算填列。 再比如：存貨（加總計(jì)算后還要再比如：存貨（加總計(jì)算后還要減去減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”）3 3、根據(jù)若干個(gè)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。、根據(jù)若干個(gè)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。 如：如：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款明細(xì)科目余額的

4、借方余額填列；預(yù)收賬款明細(xì)科目余額的借方余額填列；（還要記得減去（還要記得減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”。）。） 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款明細(xì)科目余額的貸方余額填列；賬款明細(xì)科目余額的貸方余額填列； 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款明細(xì)科目余額的貸方余額填列；付賬款明細(xì)科目余額的貸方余額填列； 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款明細(xì)科目余額的借方余額填列；付賬款明細(xì)科目余額的借方余額填列；l企業(yè)設(shè)置企業(yè)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目科目： 銀行存款銀行存款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 原材料原材料 1000 100

5、0 10001000 2340 2000 2340 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 340340 1340 1340l企業(yè)不設(shè)置企業(yè)不設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目，預(yù)付業(yè)務(wù)科目，預(yù)付業(yè)務(wù)通過通過“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目核算科目核算： 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 原材料原材料 1000 1000 10001000 2340 2000 2340 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 340340 1340 1340結(jié)論結(jié)論“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的填列：項(xiàng)目的填列：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬所屬明細(xì)賬貸方貸方余額

6、填列；余額填列；“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列：項(xiàng)目的填列：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬所屬明細(xì)賬借方借方余額填列；余額填列；l企業(yè)設(shè)置企業(yè)設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 銀行存款銀行存款 3000 3510 2000 3000 3510 2000 20002000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng) 交增值稅（銷項(xiàng)）交增值稅（銷項(xiàng)） 510 1510510 1510 l企業(yè)不設(shè)置企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，通過科目，通過“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”核算預(yù)收業(yè)務(wù)核算預(yù)收業(yè)務(wù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 3000 3

7、510 2000 3000 3510 2000 20002000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng) 交增值稅（銷項(xiàng)）交增值稅（銷項(xiàng)） 510 1510510 1510 結(jié)論結(jié)論“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列：項(xiàng)目的填列：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬所屬明細(xì)賬借方借方余額之和減去余額之和減去壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸方貸方余額填列；余額填列；“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列：項(xiàng)目的填列：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬所屬明細(xì)賬貸方貸方余額填列；余額填列；4 4、根據(jù)總帳科目或明細(xì)賬科目余額直、根據(jù)總帳科目或明細(xì)賬科目余額直接填列。接填列。 如：如：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款，應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期借款，應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期

8、借款科目余額減去將于科目余額減去將于“一年內(nèi)到期的非一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債”后填列。后填列。5 5、根據(jù)總帳科目與其備抵科目抵消后、根據(jù)總帳科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。的凈額填列。l如：如： 應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備的余額填列。應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備的余額填列。（應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)先依照第（應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)先依照第3 3種填列方式計(jì)算，然種填列方式計(jì)算，然后扣除壞賬準(zhǔn)備的差額才是最終填制金額）后扣除壞賬準(zhǔn)備的差額才是最終填制金額）l 存貨各類別總賬余額加總數(shù)額減去材料存貨各類別總賬余額加總數(shù)額減去材料成本差異（節(jié)約額）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額填成本差異（節(jié)約額）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額填列。列。l長(zhǎng)期股

9、權(quán)投資減去長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減去長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的余額填列。的余額填列。l固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目余額減去固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目余額減去累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的余額填累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的余額填列。列。l無形資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)減去累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)減去累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額填列。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額填列。 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間期間現(xiàn)金現(xiàn)金和和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨，是指

10、企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款時(shí)支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。很小的投資。 期限短：是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期限短：是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。債券投資。 權(quán)益性證券投資權(quán)益性證券投資變現(xiàn)的金額通常不確變現(xiàn)的金額通常不確定，因而定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金

11、流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量l 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以為的所有交易和事項(xiàng)，籌資活動(dòng)以為的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、支付各項(xiàng)稅款。費(fèi)用、支付各項(xiàng)稅款。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資

12、活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、構(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、收回投資、構(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。購買和處置無形資產(chǎn)等?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及其債務(wù)籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及其債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票和接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得票和接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。和償還銀行借款、發(fā)行和償還公

13、司債券等。 短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款和應(yīng)付利息核算的有關(guān)影響現(xiàn)金期應(yīng)付款和應(yīng)付利息核算的有關(guān)影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)均屬于籌資活動(dòng)。流量的業(yè)務(wù)均屬于籌資活動(dòng)。第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。報(bào)表。 所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。所有者權(quán)益變動(dòng)表列示內(nèi)容：所有者權(quán)益變動(dòng)表列示內(nèi)容：1. 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)2. 直接計(jì)入所有者