《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》第六章_2

1、第第六六章章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的： 通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，了解存貨業(yè)務(wù)的概念設(shè)計(jì)要求； 熟悉存貨設(shè)計(jì)的內(nèi)容、存業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)及要求； 掌握存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)重點(diǎn)：1、存貨業(yè)務(wù)原始憑證的種類及其設(shè)計(jì)2、采購、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)料業(yè)務(wù)的憑證種類、流轉(zhuǎn)程序、控制要點(diǎn)3、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)指導(dǎo)

2、近三次考試所占題目數(shù)量及分值：近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月1題 1分單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題2題 2分1題 1分1題 2分多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題1題 2分判斷說明題名詞解釋題簡答題簡答題1題 10分綜合題綜合設(shè)計(jì)題1題 10分共 13 分共 4 分共 11 分題型變動(dòng)對(duì)比第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點(diǎn)一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點(diǎn)（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)1、存貨的概念【名詞解釋】存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)

3、過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品?！久~解釋】為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料、特種儲(chǔ)備及專項(xiàng)儲(chǔ)備不屬存貨。例如：例如：下列選項(xiàng)中，屬于存貨資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的是（）A. 材料成本差異B. 工程物資C. 累計(jì)攤銷D. 資產(chǎn)減值損失答案：A第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)【選擇題】 （

4、1）存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)。對(duì)所有存貨進(jìn)行分類時(shí)，均可按“類一大類一小類一品種一規(guī)格”的顧序組合編號(hào)。又稱為漢字或字母“多號(hào)定位法”。例如：例如：存貨編號(hào)設(shè)計(jì)按存放地點(diǎn)位置進(jìn)行編號(hào)，這種方法稱為（）A. “三號(hào)定位”法 B. “四號(hào)定位”法C. “五號(hào)定位”法 D. “六號(hào)定位”法答案：B第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述（2）存貨的計(jì)量存貨成本的初始計(jì)量存貨成本的初始計(jì)量存貨成本的后續(xù)計(jì)量存貨成本的后續(xù)計(jì)量存貨成本的期末計(jì)量存貨成本的期末計(jì)量在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，是指對(duì)期末存貨按照

5、成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計(jì)量，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但原己計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成衣。采購成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)和借款費(fèi)用、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。存貨的后續(xù)計(jì)量是指發(fā)出存貨成本的確定。發(fā)出存貨實(shí)際成本計(jì)價(jià)有許多方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。在具體使用時(shí)，一方面要符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求；另一方面在選用

6、后不得隨意更改。第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述（3）盤存制度的確定永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制這種方法是對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。這個(gè)結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同方式。一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對(duì)存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果設(shè)計(jì)“存貨盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單”，進(jìn)一步查明發(fā)生盈虧的原因。實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制在應(yīng)用時(shí)須注意以下兩點(diǎn)：平時(shí)除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)，除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨的實(shí)存數(shù)

7、外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。（二）存貨的特點(diǎn)【選擇題】 1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售 2、存貨是有形資產(chǎn)3、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)4、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性具有較強(qiáng)的變現(xiàn)具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力或流動(dòng)性能力或流動(dòng)性第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求（一）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息；2、保證存貨的安全；3、控制存貨的流動(dòng)；4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任；5、加速存貨資金周

8、轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。（二）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。2、證確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。3、正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓 。第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請(qǐng)購人員與審批人員分離詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離采購合同的訂立人員與審核人員分離采購、

9、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)建立完整的采購登記制度建立完整的采購登記制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請(qǐng)購與審批控制設(shè)計(jì)請(qǐng)購與審批控制設(shè)計(jì)建立采購申請(qǐng)制度加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（三）采購與驗(yàn)收制度設(shè)計(jì)1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度（1）建立健全采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管

10、理制度。（2）建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由企業(yè)的采購部門、請(qǐng)購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會(huì)部門、倉儲(chǔ)部門等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)。（3）對(duì)緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。（1）一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立采購價(jià)格委員會(huì)，明確采購價(jià)格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根

11、據(jù)市場行情制定最高采購限價(jià)，不得以高于采購限價(jià)的價(jià)格采購。3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（四）付款控制設(shè)計(jì)遵守相關(guān)制度遵守相關(guān)制度企業(yè)財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。加強(qiáng)

12、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。建立嚴(yán)格的退貨管理制度。定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（一）建立專庫專人保管制度存貨保管制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。1、存貨的分類和編號(hào)2、存貨的計(jì)量與記錄當(dāng)存貨發(fā)生收發(fā)時(shí)，倉庫保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對(duì)吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實(shí)物經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)，強(qiáng)化管理。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算存貨時(shí)的重要資料。授權(quán)控制授權(quán)控制職責(zé)分工職責(zé)

13、分工是指對(duì)各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。是指對(duì)于存貨的請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收、記賬、保管、請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實(shí)行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯(cuò)。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)3、存貨的計(jì)劃和管理（1）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制。規(guī)定合理的儲(chǔ)存定額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保管（4）對(duì)于委托

14、外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（二）采用永續(xù)盤存制度【簡答題】 由于永續(xù)盤存制對(duì)各種存貨的增減變動(dòng)都要在會(huì)計(jì)賬簿上作連續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時(shí)掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果相對(duì)照，揭露財(cái)產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存

15、貨的保管與存貨變動(dòng)的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用。采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯(cuò)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財(cái)產(chǎn)管理水平。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（三）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)控制是指通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查并將盤點(diǎn)結(jié)過與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 【名詞解釋】應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計(jì)人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé)人員共同組成盤點(diǎn)小組，以確保盤點(diǎn)結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確。（四）實(shí)施存貨

16、保險(xiǎn)制度（五）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度（六）健全存貨明細(xì)賬制度例如：例如：商品儲(chǔ)存指標(biāo)有不同的口徑，它包括（）A. 業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”B. 業(yè)務(wù)部門的“計(jì)劃庫存”C. 倉庫部門的“保管庫存”D. 倉庫部門的“留存庫存”E. 財(cái)會(huì)部門的“會(huì)計(jì)庫存”答案：ACE第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購單、人庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。【選擇題】第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)

17、務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)采購計(jì)劃的編制采購計(jì)劃的編制訂貨合同訂貨合同請(qǐng)購單請(qǐng)購單由請(qǐng)購部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門審批。確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時(shí)期物資消耗定額來計(jì)算的。在計(jì)算確定時(shí)一般應(yīng)供略大于需。確定各種物資的儲(chǔ)備量和核定儲(chǔ)備資金定額。編制采購申請(qǐng)計(jì)劃表。建立采購資金限額登記表。簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時(shí)間。對(duì)重點(diǎn)控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。收料溢缺報(bào)告單收料溢缺報(bào)告單也可用紅字收料單表示退貨。保管部門在材料入庫時(shí)填制。保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)。收料單收

18、料單退貨單退貨單（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離如：收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。 憑證傳遞要及時(shí)憑證傳遞要及時(shí)如：將收料單設(shè)計(jì)成一式五聯(lián)，給供貨單位、采購供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、倉儲(chǔ)保管部門和統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)。 指定專人指定專人 填制有關(guān)憑證填制有關(guān)憑證如：“請(qǐng)購單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制。不能由一個(gè)部門不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人制證人員和審核人員應(yīng)該分離。員應(yīng)該分離。1234（三）采

19、購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)（1）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)（2）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同；會(huì)計(jì)部門參加采購合同的會(huì)簽。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)2、臨時(shí)采購申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)【綜合題】 （1）臨時(shí)采購申請(qǐng)?zhí)幚沓绦蛘?qǐng)購單位編制請(qǐng)購單交供應(yīng)部門；供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購；通知財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算。（2）臨時(shí)采購申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn)臨時(shí)采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購計(jì)劃的實(shí)施。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)

20、程的設(shè)計(jì)3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)（1）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；購貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨；倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門對(duì)照合同副巷進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（2）

21、材料采購驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn)采購材料人庫驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)（1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購單”；由采購部門填制“訂購單”或其他契約；由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；儲(chǔ)存部門對(duì)照、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告財(cái)會(huì)部門。會(huì)計(jì)部門：發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款。憑證移送出納處付款。（2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn)雙方協(xié)商解決。由采購部門編制退回及折讓通知單。送交會(huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖

22、減應(yīng)付賬款的憑證。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)例如：例如：在采購業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點(diǎn)有（）A. 退貨及折讓發(fā)生時(shí)，由雙方協(xié)商解決B. 退貨及折讓發(fā)生時(shí)，交給公司法務(wù)部或法律顧問出面處理，走法律途徑解 決問題C. 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門D. 由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門E. 將送交會(huì)計(jì)部門的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證答案：ACE第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（一）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收

23、料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)1、領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。平時(shí)留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登賬。例如：例如：領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時(shí)保留在（）A. 倉庫部門B. 領(lǐng)料部門C. 會(huì)計(jì)部門D. 供應(yīng)部門答案：A第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)2、限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是

24、根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)3、收發(fā)料匯總表據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對(duì)。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)收料匯總表收料匯總表發(fā)料匯總表發(fā)料匯總表存貨收發(fā)結(jié)存表存貨收發(fā)結(jié)存表收料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加

25、工收料單等，在月終加以整理，整理時(shí)按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。發(fā)料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。在材料的總分類核算按實(shí)際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計(jì)劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計(jì)劃成本，又要列示實(shí)際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計(jì)劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實(shí)際成本。通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱“庫存月報(bào)表”），按期交會(huì)計(jì)部門分析和對(duì)賬。4、材料吊卡倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿。5、盤點(diǎn)報(bào)告6、報(bào)廢單由存貨管理部門填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。第三節(jié)

26、第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（二）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì)1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序（1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)；會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；會(huì)計(jì)部門對(duì)來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)2、委托加工材料發(fā)料程序委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單；材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；供應(yīng)部核對(duì)無誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬；會(huì)計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算。委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)：委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管；財(cái)會(huì)部分別從不同部刁核實(shí)委