第1章 稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃基礎(chǔ) 30p

1、稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃主講人：王素榮主講人：王素榮 博士博士對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué) 教授教授Tele：64494320Email：引言n你認為學(xué)習(xí)你認為學(xué)習(xí)稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃有有哪些好處？哪些好處？n你是納稅人嗎？你是納稅人嗎？n如果你中獎如果你中獎500萬元，拿出其中的萬元，拿出其中的300萬元捐贈給汶川地震災(zāi)區(qū)，其余萬元捐贈給汶川地震災(zāi)區(qū)，其余200萬萬元還用交稅嗎？元還用交稅嗎？n本課程難學(xué)嗎？考試好過關(guān)嗎？怎樣學(xué)本課程難學(xué)嗎？考試好過關(guān)嗎？怎樣學(xué)好這門課？好這門課？一一. .教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)n1.1.具有良好的商業(yè)道德，在納稅實務(wù)中承擔(dān)具有良好

2、的商業(yè)道德，在納稅實務(wù)中承擔(dān)社會責(zé)任；社會責(zé)任；n2.2.能夠結(jié)合最新的稅收政策解決企業(yè)的稅務(wù)能夠結(jié)合最新的稅收政策解決企業(yè)的稅務(wù)問題；問題；n3.3.掌握稅收基礎(chǔ)理論知識和專業(yè)技能，在案掌握稅收基礎(chǔ)理論知識和專業(yè)技能，在案例討論中能夠呈現(xiàn)對于專業(yè)知識的應(yīng)用；例討論中能夠呈現(xiàn)對于專業(yè)知識的應(yīng)用；n4.4.通過對熱點稅務(wù)問題的辯論和實際案例分通過對熱點稅務(wù)問題的辯論和實際案例分析，增強團隊意識析，增強團隊意識, ,體現(xiàn)協(xié)作精神。體現(xiàn)協(xié)作精神。二二. .學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容第第1 1章章 基礎(chǔ)基礎(chǔ) 6 6學(xué)時學(xué)時第第2 2章章 增值稅增值稅 1212學(xué)時學(xué)時第第3 3章章 消費稅消費稅 6 6學(xué)時學(xué)時

3、第第4 4章章 土地增值稅土地增值稅 3 3學(xué)時學(xué)時案例討論案例討論 3 3學(xué)時學(xué)時第第5 5章章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 9 9學(xué)時學(xué)時第第6 6章章 個人所得稅個人所得稅 6 6學(xué)時學(xué)時辯論辯論 3 3學(xué)時學(xué)時共計共計 4848學(xué)時學(xué)時三三. .教學(xué)方法教學(xué)方法n4848學(xué)時、學(xué)時、3 3學(xué)分學(xué)分n評分標(biāo)準(zhǔn)評分標(biāo)準(zhǔn)= =作業(yè)作業(yè)30%+30%+案例與討論案例與討論10%10%閉卷閉卷60%60%n考勤缺一次，扣作業(yè)成績考勤缺一次，扣作業(yè)成績1010分。分。n教材：教材：n稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃王素榮編著王素榮編著 機械工業(yè)出版社機械工業(yè)出版社 20132013年年8 8月版第四

4、版月版第四版 參考書：參考書： CPA CPA考試指定輔導(dǎo)教材考試指定輔導(dǎo)教材稅法稅法 第一章第一章 稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)一、稅務(wù)會計概述一、稅務(wù)會計概述n1. 1. 稅務(wù)會計概念：稅務(wù)會計概念：n以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運用會計學(xué)理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅用會計學(xué)理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測、決策，達到既依法納稅，事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測、決策，達到既依法納稅，又合理減輕稅負的一個會計學(xué)分支又合理減輕稅負的一個會計學(xué)分支. .n2.2.稅務(wù)會計模式：稅務(wù)會計模式

5、：n以所得稅會計為主體的稅務(wù)會計。以所得稅會計為主體的稅務(wù)會計。 n以流轉(zhuǎn)稅會計為主體的稅務(wù)會計。以流轉(zhuǎn)稅會計為主體的稅務(wù)會計。 n流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會計。流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會計。 n3.3.稅務(wù)會計特點：稅務(wù)會計特點：n法律性、專業(yè)性、融合性和籌劃性法律性、專業(yè)性、融合性和籌劃性。一一.稅務(wù)會計概述稅務(wù)會計概述n4.4.稅務(wù)會計的目標(biāo)、前提和原則稅務(wù)會計的目標(biāo)、前提和原則n目標(biāo)：目標(biāo)：n依法履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入依法履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入; ;n正確進行稅務(wù)處理，維護納稅人合法權(quán)益正確進行稅務(wù)處理，維護納稅人合法權(quán)益n合理選擇納稅方案，科學(xué)進行納稅籌劃。合理選擇納

6、稅方案，科學(xué)進行納稅籌劃。n前提：前提：納稅主體納稅主體；持續(xù)經(jīng)營；貨幣時間價值；持續(xù)經(jīng)營；貨幣時間價值；納稅年度。納稅年度。 n原則：原則：配比原則；配比原則；n權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)合的原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)合的原則；n劃分營業(yè)收益和資本收益原則；劃分營業(yè)收益和資本收益原則；n稅款支付能力原則。稅款支付能力原則。 二二.納稅基礎(chǔ)知識納稅基礎(chǔ)知識n1.1.稅收實體法要素稅收實體法要素n是各稅種基本法規(guī)所具有的共同因素，包括：是各稅種基本法規(guī)所具有的共同因素，包括：納稅人、課稅對象、稅率、計稅形式納稅人、課稅對象、稅率、計稅形式( (價內(nèi)稅、價內(nèi)稅、價外稅價外稅) )、減稅免稅、納稅

7、環(huán)節(jié)、納稅期限。、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。n納稅人：自然人、法人、負稅人、代扣代繳人、納稅人：自然人、法人、負稅人、代扣代繳人、代收代繳人、代征代繳人。代收代繳人、代征代繳人。n稅率：比例稅率、累進稅率稅率：比例稅率、累進稅率 額累額累( (扣除數(shù)扣除數(shù)) )、率累率累( (扣除率扣除率)、定額稅率。、定額稅率。n名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率，名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負稅率。零稅率與負稅率。 某企業(yè)年度取得應(yīng)稅利潤某企業(yè)年度取得應(yīng)稅利潤600600萬元，銷售收入萬元，銷售收入16001600萬元，如果以應(yīng)稅利潤為征稅對象萬元，如果以應(yīng)稅利潤為征稅對象,

8、,采用采用超率累進稅率超率累進稅率形式形式, ,則該企業(yè)本年度則該企業(yè)本年度應(yīng)納稅應(yīng)納稅（）（）n銷售利潤率銷售利潤率 稅率稅率n5 5以下以下 0 0n5 51010（含）（含） 5 5n10102020（含）（含） 1010n20203535（含）（含） 2020n3535以上以上 3535n銷售利潤率銷售利潤率n6006001600160037.537.5n應(yīng)納稅應(yīng)納稅160016005 50 0n16001600(10(10-5-5) )5 5n16001600(20(20-10-10) )1010n16001600(35(35-20-20) )2020n16001600(37.5(3

9、7.5-35-35) )3535n8282二二.納稅基礎(chǔ)知識納稅基礎(chǔ)知識n2.2.我國現(xiàn)行稅種我國現(xiàn)行稅種n我國現(xiàn)行稅收法律體系是經(jīng)過我國現(xiàn)行稅收法律體系是經(jīng)過19941994年工商稅制年工商稅制改革逐漸完善形成的，現(xiàn)共有改革逐漸完善形成的，現(xiàn)共有1717個稅種，按其個稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為性質(zhì)和作用大致分為四大類四大類：n流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅. .n在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用. .n流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種：包括城市維護建設(shè)稅、關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種：包括城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅稅、資

10、源稅、土地增值稅、煙葉稅(06,1,1)(06,1,1)2.我國現(xiàn)行稅種我國現(xiàn)行稅種n所得稅類：所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。n主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用. .n財產(chǎn)和行為稅：財產(chǎn)和行為稅：包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占使用稅、印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅。用稅。n主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用. .2011各稅種收入各稅種收入占總稅收比例占總稅收

11、比例(89720億元億元)稅種稅種 增值稅增值稅 消費稅消費稅 營業(yè)稅營業(yè)稅 進口環(huán)進口環(huán)節(jié)稅節(jié)稅企業(yè)所企業(yè)所得稅得稅個人所個人所得稅得稅收入收入 24266242666936693613678136781611916119167601676060546054占比例占比例27%27%7.7%7.7%15.2%15.2%17.9%17.9%18.7%18.7%6.7%6.7%稅種稅種 土地增土地增值稅值稅契稅契稅車輛購車輛購置稅置稅出口退出口退稅稅土地使土地使用稅用稅其他其他收入收入 206220622763276320442044-9204-920412221222占比例占比例2.3%2.3%

12、3.1%3.1%2.3%2.3%-10.2%-10.2% 1.4%1.4%2012各稅種收入占總稅收比例各稅種收入占總稅收比例(110740億元，億元，100600)稅種稅種 增值稅增值稅 消費稅消費稅 營業(yè)稅營業(yè)稅 進口環(huán)進口環(huán)節(jié)稅節(jié)稅企業(yè)所企業(yè)所得稅得稅個人所個人所得稅得稅收入收入 26415264157872787215747157471767017670196531965358205820占比例占比例26.2%26.2%7.8%7.8%15.6%15.6%17.5%17.5%19.5%19.5%5.8%5.8%稅種稅種 土地增土地增值稅值稅契稅契稅車輛購車輛購置稅置稅出口退出口退稅稅土

13、地使土地使用稅用稅其他其他收入收入 206220622873287322282228-10429-10429 15411541占比例占比例2.3%2.3%2.9%2.9%2.2%2.2%-13.3%-13.3% 1.5%1.5%n3.3.納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任n納稅主體納稅主體: :法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，包括自然人、法人、非法人單位。單位和個人，包括自然人、法人、非法人單位。包括居民、非居民。包括居民、非居民。n納稅人權(quán)利（依法享有）納稅人權(quán)利（依法享有）：n知情權(quán)；知情權(quán)； 保密權(quán)保密權(quán) 稅收監(jiān)督權(quán)；稅收

14、監(jiān)督權(quán)；n納稅申報方式選擇權(quán)；納稅申報方式選擇權(quán)；申請延期申報權(quán)；申請延期申報權(quán)；n申請延期繳納稅款權(quán)申請延期繳納稅款權(quán); 申請退還多繳稅款權(quán)申請退還多繳稅款權(quán) n依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 委托稅務(wù)代理權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)n陳述與申辯權(quán)陳述與申辯權(quán)n對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)檢查權(quán) n稅收法律救濟權(quán)稅收法律救濟權(quán) 依法要求聽證的權(quán)利依法要求聽證的權(quán)利 n索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利 n納稅人義務(wù)納稅人義務(wù)：n依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)依法進行稅務(wù)登記的義務(wù) ；n依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依依法設(shè)置賬簿、保

15、管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) ；n財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)；財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)；n按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) ；n按時、如實申報的義務(wù)按時、如實申報的義務(wù) n按時繳納稅款的義務(wù)按時繳納稅款的義務(wù) n代扣、代收稅款的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù) n接受依法檢查的義務(wù)接受依法檢查的義務(wù) n及時提供信息的義務(wù)及時提供信息的義務(wù) n報告其他涉稅信息的義務(wù)報告其他涉稅信息的義務(wù) 稅務(wù)違法責(zé)任稅務(wù)違法責(zé)任n包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任n行政處罰：稅務(wù)機關(guān)作出的懲戒或

16、制裁行政處罰：稅務(wù)機關(guān)作出的懲戒或制裁n(1)(1)責(zé)令限期改正：情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成責(zé)令限期改正：情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成實際危害后果。實際危害后果。n(2)(2)罰款：經(jīng)濟上的處罰，罰款：經(jīng)濟上的處罰，20002000元以下，元以下，由稅務(wù)所決定。由稅務(wù)所決定。n(3)(3)沒收財產(chǎn)。沒收財產(chǎn)。行政處罰標(biāo)準(zhǔn)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)n（1 1）對未按規(guī)定登記、申報及進行賬證管理行）對未按規(guī)定登記、申報及進行賬證管理行為的處罰。除責(zé)令限期改正，罰為的處罰。除責(zé)令限期改正，罰20002000元以下；嚴元以下；嚴重的，罰重的，罰20002000元元1 1萬元。萬元。n未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，轉(zhuǎn)借、買賣、偽未按照規(guī)

17、定使用稅務(wù)登記證件，轉(zhuǎn)借、買賣、偽造等，罰造等，罰200020001 1萬元；嚴重，罰萬元；嚴重，罰1-51-5萬元。萬元。n（2 2）對違反發(fā)票管理行為處罰。由稅務(wù)機關(guān)銷）對違反發(fā)票管理行為處罰。由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票、沒收違法所得和作案工具，毀非法印制的發(fā)票、沒收違法所得和作案工具，并處并處1 1萬以上萬以上5 5萬以下罰款。萬以下罰款。n(3)(3)對逃稅行為的處罰。對逃稅行為的處罰。n追繳不繳或少繳的稅款和滯納金追繳不繳或少繳的稅款和滯納金, ,罰罰0.5-50.5-5倍。倍。n(4)(4)對欠稅行為的處罰。對欠稅行為的處罰。n追繳欠繳的稅款和滯納金，并罰追繳欠繳的稅款和滯納金，

18、并罰0.5-50.5-5倍。倍。n(5)(5)對騙稅行為的處罰。追繳其騙取的退稅款，對騙稅行為的處罰。追繳其騙取的退稅款，并罰并罰1-51-5倍。在規(guī)定期限內(nèi)，停止辦理出口退稅。倍。在規(guī)定期限內(nèi)，停止辦理出口退稅。n(6)(6)對抗稅行為的處罰。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪對抗稅行為的處罰。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，追繳其拒繳的稅款和滯納金，并罰的，追繳其拒繳的稅款和滯納金，并罰1-51-5倍。倍。n(7)(7)對阻礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)行為的處罰。對阻礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)行為的處罰。n責(zé)令改正，處責(zé)令改正，處1 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，罰罰1-51-5萬元。萬元。n(8)(

19、8)對編造虛假計稅依據(jù)的處罰。對編造虛假計稅依據(jù)的處罰。n責(zé)令限期改正，并處責(zé)令限期改正，并處5 5萬元以下的罰款。萬元以下的罰款。n不進行納稅申報，追繳不繳或少繳的稅款和滯納不進行納稅申報，追繳不繳或少繳的稅款和滯納金，罰金，罰0.5-50.5-5倍。倍。n(9)(9)對未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)的處罰。對未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)的處罰。n向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人罰向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人罰0.5-30.5-3倍。倍。刑事處罰刑事處罰n情節(jié)嚴重的，屬于危害稅收管理罪。情節(jié)嚴重的，屬于危害稅收管理罪。n一類是直接針對稅款的，包括逃稅罪、抗稅罪、一類是直接針對稅款的，包括逃稅罪、抗稅罪、逃避追

20、繳欠稅罪、騙取出口退稅罪。逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪。n另一類是妨礙發(fā)票管理的，包括：另一類是妨礙發(fā)票管理的，包括：nA.虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；發(fā)票罪；nB.偽造、出售偽造增值稅專用發(fā)票罪；偽造、出售偽造增值稅專用發(fā)票罪；nC.非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪；票罪；nD.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；稅款發(fā)票罪；nE.非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；非法制造、出售非法制造的發(fā)

21、票罪；nF.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪nG.非法出售發(fā)票罪非法出售發(fā)票罪。n(1)(1)逃稅罪的處罰逃稅罪的處罰n采取欺騙、隱瞞手段進行虛假申報或不申報，采取欺騙、隱瞞手段進行虛假申報或不申報，逃避納稅數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額逃避納稅數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額1010以上的，以上的，處處3 3年以下徒刑，并處或單處罰金年以下徒刑，并處或單處罰金1 1倍倍5 5倍；倍；n數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額3030以上的，處以上的，處3 3年年7 7年徒刑，并處罰金年徒刑，并處罰金1 1倍倍5 5倍。倍。n有前款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知

22、后，有前款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；不予追究刑事責(zé)任；n但但5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。n(2)(2)抗稅罪的處罰抗稅罪的處罰n犯抗稅罪的，處犯抗稅罪的，處3 3年以下徒刑或拘役，并處年以下徒刑或拘役，并處1 15 5倍罰金；倍罰金；n情節(jié)嚴重的，處情節(jié)嚴重的，處3 37 7年徒刑，并處年徒刑，并處1 15 5倍罰金。倍罰金。n情節(jié)嚴重指抗稅數(shù)額較大、多次抗稅、抗稅造情節(jié)

23、嚴重指抗稅數(shù)額較大、多次抗稅、抗稅造成稅務(wù)人員傷亡、造成較為惡劣影響。成稅務(wù)人員傷亡、造成較為惡劣影響。n(3)(3)逃避追繳欠稅罪的處罰逃避追繳欠稅罪的處罰n犯逃避追繳欠稅罪，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠犯逃避追繳欠稅罪，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，稅額在繳的稅款，稅額在1-101-10萬元的，處萬元的，處3 3年以下徒年以下徒刑或拘役，并處刑或拘役，并處1 15 5倍罰金；倍罰金；n數(shù)額在數(shù)額在1010萬元以上的，處萬元以上的，處3 37 7年徒刑，并處年徒刑，并處1 15 5倍罰金。倍罰金。n(4)(4)騙取出口退稅罪的處罰騙取出口退稅罪的處罰n犯騙取出口退稅罪的，處犯騙取出口退稅罪的，處

24、5 5年以下徒刑年以下徒刑或拘役，并處或拘役，并處1 15 5倍罰金；倍罰金；n數(shù)額巨大或有嚴重情節(jié)的，處數(shù)額巨大或有嚴重情節(jié)的，處5 51010年年徒刑，并處徒刑，并處1 15 5倍罰金；倍罰金；n數(shù)額特別巨大或有特別嚴重情節(jié)的，處數(shù)額特別巨大或有特別嚴重情節(jié)的，處1010年以上徒刑或無期徒刑，并處年以上徒刑或無期徒刑，并處1 15 5倍倍罰金；或沒收財產(chǎn)。罰金；或沒收財產(chǎn)。n在規(guī)定期間內(nèi)停止辦理出口退稅。在規(guī)定期間內(nèi)停止辦理出口退稅。三三.稅務(wù)籌劃基本理論稅務(wù)籌劃基本理論n1.1.稅務(wù)籌劃的概念稅務(wù)籌劃的概念n稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)

25、法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。策略和行為。n2.2.稅務(wù)籌劃的意義和目標(biāo)稅務(wù)籌劃的意義和目標(biāo)n(1)(1)稅務(wù)籌劃有助于提高納稅人的納稅意識稅務(wù)籌劃有助于提高納稅人的納稅意識. .n(2)(2)有助于提高稅收征管水平，不斷健全和完善有助于提高稅收征管水平，不斷健全和完善稅收法規(guī)。稅收法規(guī)。 n(3)(3)有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)納稅人有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)納

26、稅人財務(wù)利益最大化。財務(wù)利益最大化。 三三.稅務(wù)籌劃基本理論稅務(wù)籌劃基本理論n稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)：n減輕稅收負擔(dān)，爭取稅后利潤最大化。減輕稅收負擔(dān)，爭取稅后利潤最大化。n稅務(wù)籌劃目標(biāo)的外在表現(xiàn)是：納稅最少，納稅稅務(wù)籌劃目標(biāo)的外在表現(xiàn)是：納稅最少，納稅最晚，實現(xiàn)最晚，實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅經(jīng)濟納稅”。n3.3.稅務(wù)籌劃的實施稅務(wù)籌劃的實施n稅務(wù)籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，但權(quán)利的行使是稅務(wù)籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，但權(quán)利的行使是以不傷害、不防礙他人的權(quán)利為前提以不傷害、不防礙他人的權(quán)利為前提. .n稅務(wù)籌劃的實施，要求納稅人熟知稅法和相關(guān)稅務(wù)籌劃的實施，要求納稅人熟知稅法和相關(guān)法律，要求納稅人具

27、有稅務(wù)籌劃意識法律，要求納稅人具有稅務(wù)籌劃意識, ,要求納稅要求納稅人具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模，在此基礎(chǔ)上人具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模，在此基礎(chǔ)上, ,實施稅務(wù)籌劃實施稅務(wù)籌劃才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。4.節(jié)稅節(jié)稅/避稅與稅負轉(zhuǎn)嫁避稅與稅負轉(zhuǎn)嫁n節(jié)稅節(jié)稅: :( (Tax Saving)Tax Saving)是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，當(dāng)存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動進行的涉稅選擇行為。籌資等經(jīng)濟活動進行的涉稅選擇行為。n具有合法性、符合

28、政府政策導(dǎo)向、普遍性和多具有合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性和多樣性的特點。樣性的特點。n避稅避稅: :(Tax Avoidance)(Tax Avoidance)是納稅人在熟知相關(guān)稅是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的疏漏、模糊之前提下，利用稅法等有關(guān)法律的疏漏、模糊之處，通過對經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動等處，通過對經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動等涉稅事務(wù)進行的精心安排，達到規(guī)避或減輕稅涉稅事務(wù)進行的精心安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。負的行為。 4.節(jié)稅節(jié)稅/避稅與稅負轉(zhuǎn)嫁避稅與稅負轉(zhuǎn)嫁n偷稅偷稅:(:(Tax Evasion)Tax Evasion)是指納稅人采取偽是指納稅人采取偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿、記賬造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少憑證，在賬簿上多列支出或者不