注冊會計師考試審計模擬題及答案第二十一章

1、名師整理優(yōu)秀資源一、單項選擇題1、對于期初余額的審計，下列表述中不正確的是（）。A、如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期 初余額的審計證據(jù)B對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審 計證據(jù)C對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他 信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦駾期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要簡單核對兩者是否一致即可2、如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大， 而被審計單位繼續(xù)堅持不在

2、本期財務(wù)報表附注中予以披露，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。A、保留意見審計報告B非無保留意見審計報告C無法表示意見審計報告D否定意見審計報告3、如果無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，或關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計報告，下列有關(guān)說法錯誤的是（）。A、如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審 計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告B如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要 求，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響

3、程度，出具保留意見或否定意見的審計報告C如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審 計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告D如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出 具保留意見或無法表示意見的審計報告4、在審計過程中，下列不屬于注冊會計師為識別出關(guān)聯(lián)方存在審計程序的是（）。A、通過執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)的異常交易B詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方C復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序D詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系5、注冊會計師在了解被審計單位及其

4、環(huán)境時，應(yīng)著重從以下方面了解并識別被審計單 位關(guān)聯(lián)方的是（）。A、被審計單位的性質(zhì)B被審計單位對會計政策的選擇和運用名師整理優(yōu)秀資源C被審計單位的內(nèi)部控制D被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價6、 最不可能存在以前尚未識別的關(guān)聯(lián)方的情況是（）。A、以市場公允價格出售緊俏商品B大量購入并不需要的材料或滯銷的商品C采用預(yù)付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品D收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨7、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的是（）。A、注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易

5、的披露是否完整的結(jié)論B只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否 則沒有變化無需每年披露C上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是工商登記機關(guān)D通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師 識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方8、注冊會計師了解的下列情況中，無助于對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了解的是（）。A、了解被審計單位的性質(zhì)B了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C了解被審計單位的行業(yè)狀況D了解被審計單位的投資活動9、在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，注冊會計師可能不會向管理層詢問下列事項（）。A、關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化B關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況C被審計單

6、位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)D被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易10、下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，錯誤的是（）。A、如果與期初余額相相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告B注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見C注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響D注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響11、以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是（）。A、對于未能對期初存貨余額實施監(jiān)盤這

7、一事項，不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制B上年度財務(wù)報表已由前任注冊會計師發(fā)表無保留意見，可直接確認(rèn)期初存貨余額名師整理優(yōu)秀資源C監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量是不適當(dāng)?shù)腄需要專門對期初存貨余額發(fā)表意見12、 下列不屬于針對會計估計實施的風(fēng)險評估程序的是（）。A、了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求B測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)C了解管理成如何識別是否需要作出會計估計D了解管理層如何作出會計估計13、 注冊會計師通過詢問管理層識別需要作出會計估計的情形時，應(yīng)當(dāng)詢問的內(nèi)容一般 不包括（）。A、需要作出會計估計的交易的條款是否已改變B是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易C

8、對與會計估計相關(guān)的人員是否進(jìn)行了培訓(xùn)D是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項14、 在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進(jìn)行比較時，注冊會計師不能 實現(xiàn)的目的是（）。A、獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)B考慮是否需要調(diào)整會計估計公式C被審計單位的未來財務(wù)政策D評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露15、 以下有關(guān)會計估計審計的說法中不正確的是（）。A、如果注冊會計師認(rèn)為，管理層做出會計估計的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實 際情況，可靠性強，則可不對會計估計進(jìn)行測試，直接認(rèn)定其合理性B如果涉及特殊技術(shù)的復(fù)雜會計估計過程，

9、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況考慮是否需 要利用專家的工作C會計估計公式的持續(xù)適當(dāng)性將直接影響會計估計的合理性D會計估計的計算過程越復(fù)雜，出現(xiàn)重大錯報的可能性就越大，就需要實施更有效的 審計程序16、假設(shè)是會計估計不可或缺的組成部分。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解構(gòu)成會計估計的假設(shè)，需要考慮的事項通常不包括的是（）。A、治理層如何評價假設(shè)是否相關(guān)和完整B管理層如何確定所采用假設(shè)的內(nèi)在一致性C假設(shè)是否與管理層所能控制的事項相關(guān)D假設(shè)是否與被審計單位的經(jīng)營計劃和外部環(huán)境相符17、 評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷正確的是（）。A、注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報B當(dāng)審計證據(jù)支

10、持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成 錯報C注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報D管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認(rèn)為會計估計被管理層錯報二、多項選擇題1、 ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2012年財務(wù)報表，委派 A注冊會計師專門負(fù)責(zé)對甲公司期初余額進(jìn)行審計，A注冊會計師對期初余額需要實施的審計程序的性質(zhì)和范圍取決于下列（）事項。A、被審計單位運用的會計政策B賬戶余額、各類交易和披露的性質(zhì)以及本期財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險C期初余額相對于本期財務(wù)報表的重要程度D上期財務(wù)報表是否經(jīng)過審計，如果經(jīng)過審計，前任注冊會計師的意見是否為

11、非無保 留意見2、如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下，注冊會計師對期初余額應(yīng)當(dāng)實施 以下審計程序（）。A、查閱前任注冊會計師的工作底稿B考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力C與前任注冊會計師溝通時的考慮3、注冊會計師對期初余額可以采取的審計程序包括（）。A、查閱前任注冊會計師的工作底稿B對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審 計證據(jù)C對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他 信息或向第三方函證D由期末存貨庫存余額倒推至年初4、上期財務(wù)報表經(jīng)前任注冊會計師審計，注冊會計師有必要實施以下審計程序獲取有關(guān)期初持有存貨的審計

12、證據(jù)（）。A、查閱前任注冊會計師的工作底稿B監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量C對期初存貨項目的計價實施審計程序D對毛利和存貨截止實施審計程序5、 注冊會計師如果認(rèn)為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則注冊會計師需要對本期審計報告中發(fā)表下列（）類型之一的非無保留意見。A、帶強調(diào)事項段的無保留意見B保留意見C除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無法表示意 見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見D無法表示意見6、在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計并發(fā)表了保留意見的審計報告，后任注冊會計師需要查閱前任注

13、冊會計師的審計工作底稿， 下列程序中適當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、查閱導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的相關(guān)事項的審計工作底稿B查閱針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)C考慮前任注冊會計師對應(yīng)收賬款函證的覆蓋面是否適當(dāng)，測試壞賬準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性，執(zhí)行銷售截止測試D復(fù)核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當(dāng)期審計的 影響7、 下列屬于注冊會計師對關(guān)聯(lián)方交易識別方法的有（）。A、復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息B了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制C對異常的交易保持警惕D實施進(jìn)一步審計程序時，對關(guān)聯(lián)方交易關(guān)注8、在審計甲公司的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對顯得很異常的交易保持警惕，

14、考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方，下列交易通常認(rèn)為可能存在尚未識別的關(guān)聯(lián)方的有（）。A、甲公司銷售給 A公司一批貨物，價格為 2 600萬元，但是該貨物的市場公允價格為 800萬元B甲公司與B公司協(xié)議約定采用預(yù)付貨款的方式購買B公司一批貨物，而該貨物在市場上并非緊缺產(chǎn)品C甲公司與C供貨商本年當(dāng)中發(fā)生了數(shù)筆大額交易，經(jīng)注冊會計師的查實，并非由于 客觀環(huán)境的制約所致，而是出于主觀自愿D甲公司無償接受了 D公司所提供的管理服務(wù)9、如果注冊會計師不能從被審計單位內(nèi)部獲取可靠的審計證據(jù)識別關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易，則應(yīng)當(dāng)采取的程序有（）。A、向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額B檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息C向與交易相關(guān)的

15、人員和機構(gòu)函證或與之討論相關(guān)信息D進(jìn)一步復(fù)核被審計單位財務(wù)報表的金額10、 項目組按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號一一通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1 141號一財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部討論時，應(yīng)當(dāng)特別考慮由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞 弊或錯誤使得財務(wù)報表存在重大錯報的可能性。項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（）。A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍B強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷 疑的重要性C可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情 形或狀況D可能顯示存

16、在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件11、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息，并進(jìn)行復(fù)核；同時針對信息的完整性實施審計程序的有（）。A、詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方B復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序C詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系D查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄2、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明。在下列（）情況下，注冊會計師向治理層獲取書面聲明可能是恰當(dāng)?shù)摹、治理層批準(zhǔn)某項特定關(guān)聯(lián)方交易，該項交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層B

17、管理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益C治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益D治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊會計師作出口頭聲明13、 在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別 出的關(guān)聯(lián)方的有（）。A、借款利息明顯高于同期銀行貸款利率B大量購入并不需要的材料或滯銷的商品C收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨D定期向第三方支付預(yù)付款14、在下列情況中，注冊會計師可能出具保留意見的審計報告的有（）。A、注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B被審計單位未在財務(wù)報表中對重要的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露C被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處

18、理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求D如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明15、 在對被審計單位財務(wù)報表的期初余額進(jìn)行審計時，注冊會計師的以下做法中不正確 的有（）。A、一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見B如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告 中反映C如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，此時注冊會計師應(yīng)發(fā) 表保留意見D根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額 審計范圍16、下列關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響B(tài)

19、期初余額就是指期初已存在的賬戶余額C注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響D注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見17、 在審計會計估計時， 注冊會計師對被審計單位實施風(fēng)險評估程序，識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險， 基于評估的這些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的應(yīng)對措施包括（）。A、確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)B測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)C測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序D作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計18、會計

20、估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定了與會計估計相關(guān)的領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險的可能性高于其他領(lǐng)域。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對會計估計實施風(fēng)險評估程序。可供注冊會計師選擇的風(fēng)險評估程序有（）。A、了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求B了解管理層如何識別是否需要做出會計估計C了解管理層如何做出會計估計D復(fù)核上期財務(wù)報表中做出的會計估計的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）19、會計估計審計中，注冊會計師在評價管理層適用的假設(shè)的合理性時，其可能需要考）。A、單項假設(shè)是否顯得合理B假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性C當(dāng)將這些假設(shè)匯總起來考慮或結(jié)合其他假設(shè)考慮時，無論是對特定會計估

21、計還是其 他會計估計，這些假設(shè)是否顯得合理D對于賬面價值會計估計，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場假設(shè)20、以下關(guān)于注冊會計師在對會計估計進(jìn)行審計時的說法中正確的有（）。A、會計估計通常是被審計單位在不確定情況下做出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對不 確定的交易或事項的結(jié)果做出的主觀判斷B被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其做出的包括在財務(wù)報表中的會計估計負(fù)責(zé)C按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評價被審計單位做出的會計估計是否合理、披露是否充分是注冊會計師的責(zé)任D做出會計估計的難易程度取決于估計 對象的性質(zhì)21、 在實務(wù)中，注冊會計師對管理層做出會計估計的計算過程實施審計程序的性質(zhì)、

22、時間安排和范圍取決的因素包括（）。A、評估的重大錯報風(fēng)險B注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價C會計估計的合法性和合規(guī)性D會計估計在財務(wù)報表中的重要性22、下列屬于影響與會計估計相關(guān)的估計不確定性程度的因素有（）。A、預(yù)測期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項的相關(guān)性B是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)C會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度D是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)23、 在會計估計審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意識別可能存在管理層偏向的跡象，下列各項中屬于可能存在管理層偏向跡象的有（）。A、管理層根據(jù)環(huán)境的變化，而相應(yīng)改變會計估計或估計方法B針對公

23、允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，仍 使用被審計單位的自有假設(shè)C管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計D選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計三、簡答題如果注冊會計師識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重 大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)采取何種應(yīng)對措施？答案部分一、單項選擇題1、D【答案解析】上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述，因此選項D的說法不正確。2、B【答案解析】影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出非無保留意見審計報告。3、A【答案解

24、析】如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)， 應(yīng)視同審計范圍受到限制， 并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。4、A【答案解析】選項 A屬于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計程序。5、A名師整理優(yōu)秀資源【答案解析】被審計單位的性質(zhì)包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投 資活動與籌資活動，其中每一個方面都可能與關(guān)聯(lián)方直接相關(guān)。6、A【答案解析】 相對于BCD選項A內(nèi)容更接近正常交易的情形，而非特殊的關(guān)聯(lián)方交易。7、D【答案解析】選項 A詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián) 方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)

25、行復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證；選項B,根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第 36號一一關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān) 聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項C,上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。8、C【答案解析】在了解被審計單位的性質(zhì)時，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員 或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別；在了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)時， 應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、 長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算；在了解被審計單位的投資活動時，應(yīng)考慮不納入合并范圍的投資。9、B10、B【答案解析】注冊會計師

26、對財務(wù)報表進(jìn)行審計， 是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表 審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見， 但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)， 所以要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?1、A【答案解析】選項 A,盡管未能對期初存貨實施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計師通過適當(dāng) 的審計程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額。因此， 不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制；選項D,注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表意見。12、B【答案解析】選項 B是注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險執(zhí)行的程序。13、C【答案解析】注冊會計師詢問管理層，主要是了解管理層如何識別需要作出會計估計的 情

27、形。14、C【答案解析】被審計單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計估計得出結(jié)論的。15、A【答案解析】如果注冊會計師認(rèn)為， 管理層做出會計估計的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實際 情況，可靠性強，則可適當(dāng)縮小對計算過程的測試范圍，而不是直接認(rèn)定其合理性。16、A【答案解析】應(yīng)當(dāng)是管理層如何評價假設(shè)是否相關(guān)和完整。名師整理優(yōu)秀資源17、B【答案解析】當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認(rèn)為會計估計被管理層隨 意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。二、多項選擇題1、ABCD【答案解析】選項 ABCD

28、勻?qū)儆趯ζ诔跤囝~實施審計程序的性質(zhì)和范圍時需要考慮的事 項。2、ABC【答案解析】選項D的審計程序是在注冊會計師實施了選項ABC的審計程序后不滿意時的考慮。3、ABC【答案解析】就存貨而言，由于委托時間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，本期對存貨的期末余額實施的審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)。因此，注冊會計師有必要實施追加的審計程序。4、ABCD【答案解析】下列一項或多項審計程序可能提供有關(guān)期初存貨的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。當(dāng)然，查閱前任注冊會計師的工作底稿也有

29、助于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。5、BCD6、ABCD【答案解析】在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會 計師審計，后任注冊會計師在對被審計單位本期財務(wù)報表進(jìn)行審計時，考慮與前任注冊會計師溝通，利用前任注冊會計師的工作。溝通的方式包括舉行會談、電話詢問或發(fā)送調(diào)查問卷等，但最有效和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項， 如前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見的類型和 主要內(nèi)容，針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)等?？紤]前任注冊會計師是否已實施重要的審計程序，評價資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性。7、ABCD

30、【答案解析】四個選項所列方法都屬于識別關(guān)聯(lián)方交易的有效的方法。8、ABCD【答案解析】這四項內(nèi)容均可能表明存在尚未識別的關(guān)聯(lián)方。9、ABC10、ABCD【答案解析】選項 D屬于注冊會計師從被審計單位獲取證據(jù)。名師整理優(yōu)秀資源【答案解析】除了上面可能討論的內(nèi)容外，還可能包括下列內(nèi)容：管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易（如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定）進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度， 以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險。在對舞弊進(jìn)行討論時， 項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。例如：（1）如何利用管理層控制的特殊目的實體進(jìn)行利潤操縱；（2）如何安排被審計單位與已知關(guān)鍵管理人員的商業(yè)伙伴之間進(jìn)行交易，以達(dá)到侵占資產(chǎn)的目的。11、ABCD【答案解析】以上選項都可以用作針對關(guān)聯(lián)方信息的完整性實施的審計程序。12、ACD【答案解析】應(yīng)該是