淺析某公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、淺析某公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策更多企業(yè)學(xué)院：«中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料«總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料«中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料«國(guó)學(xué)聰慧、易經(jīng)46套講座«人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料«各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料«職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料«工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料«財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料«銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料«銷售人

2、員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料淺析蘭芳公司財(cái)務(wù)治理中存在的問(wèn)題及計(jì)策今天的中國(guó)民營(yíng)企業(yè)盡管取得了令世人矚目的成就，但成功的企業(yè) 正是站在千千萬(wàn)萬(wàn)個(gè)失敗的民營(yíng)企業(yè)的肩膀上。中國(guó)民營(yíng)企業(yè)從無(wú)到有, 遍地開(kāi)花出現(xiàn)出蓬勃進(jìn)展之勢(shì)，而真正進(jìn)展壯大坐穩(wěn)江山的卻寥寥無(wú)幾。 究其財(cái)務(wù)緣故，存在的問(wèn)題要緊有：財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)參差不齊，缺乏財(cái)務(wù)理念，資本結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部治理不完善，投資活動(dòng)等缺乏事前、事中、事后操縱制度，財(cái)務(wù)應(yīng)變能力差，財(cái)務(wù)操縱力度不夠等等。本文針對(duì)福安萬(wàn)學(xué)釆納提出問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題的思路；理論結(jié)合實(shí)際；同時(shí)結(jié)合對(duì)比分析、比率分析等技術(shù)方法；反映的問(wèn)題具有一定的共性，對(duì)正處于或立即面臨財(cái)

3、務(wù)危機(jī)中的民營(yíng)企業(yè)，提供一些參考。關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)治理；投資風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)策名目一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理的概述(3)二、蘭芳公司財(cái)務(wù)治理的現(xiàn)狀和要緊問(wèn)題(3)三、針對(duì)蘭芳公司財(cái)務(wù)治理中存在問(wèn)題的計(jì)策(7)緒論專門多學(xué)者對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)治理問(wèn)題進(jìn)行了深入的研究，一致認(rèn)為 融資難問(wèn)題是民營(yíng)企業(yè)面臨的最要緊的財(cái)務(wù)治理問(wèn)題，目前針對(duì)籌資問(wèn) 題的理論成果蚩不多相當(dāng)成熟，并趨于一致；而在民營(yíng)企業(yè)投資分析、 風(fēng)險(xiǎn)治理等領(lǐng)域，還未形成令大伙兒都信服的理論。投資分析、風(fēng)險(xiǎn)治 理對(duì)企業(yè)成功規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、健康進(jìn)展是至關(guān)重要的，丙此，應(yīng)著眼于我國(guó) 民營(yíng)企業(yè)進(jìn)展中存在的財(cái)務(wù)治理問(wèn)題，加強(qiáng)投資分析、風(fēng)險(xiǎn)治理方面的 研究，分析緣故并從中找到解決

4、的計(jì)策，為我民營(yíng)企業(yè)健康進(jìn)展提供一 些有價(jià)值的參考。一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理的概述以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)為對(duì)象，通過(guò)組織、操縱和和諧資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程，并 在正確處理這一過(guò)程所表達(dá)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，保證現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo) 得以實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)治理工作，這確實(shí)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)治理。現(xiàn)代企業(yè)的資金運(yùn) 動(dòng)和它所表達(dá)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵，是現(xiàn)代企業(yè)所要 組織、操縱和和諧的客體，從而也構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理對(duì)象的質(zhì)的 規(guī)定?，F(xiàn)代企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是通過(guò)資金籌集、資金投放、資金營(yíng)運(yùn)、資 金分配的依次進(jìn)行來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這種資金運(yùn)動(dòng)是通過(guò)資金不斷周轉(zhuǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn) 的，而資金不斷周轉(zhuǎn)的實(shí)現(xiàn)是以資金循環(huán)為基礎(chǔ)的。對(duì)這一實(shí)現(xiàn)方式的 研究，關(guān)系到

5、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理有效與否的問(wèn)題。二、蘭芳公司財(cái)務(wù)治理的現(xiàn)狀和要緊問(wèn)題福安蘭芳（簡(jiǎn)稱蘭芳公司）是集考試培訓(xùn)、教育咨詢、圖書出版、網(wǎng)絡(luò) 遠(yuǎn)程教育及教育產(chǎn)品的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷等項(xiàng)目于一體的艮營(yíng)企業(yè)。全國(guó)設(shè)立分 支機(jī)構(gòu)五十余家，遍布全國(guó)兩百多個(gè)大中型都市。公司位于福安市區(qū)， 專門多公司集合于此，優(yōu)越的地理位畫，使公司成立初期業(yè)績(jī)專門好。 現(xiàn)公司有職員346人，注冊(cè)資金1()0()萬(wàn)。蘭芳公司的財(cái)會(huì)從業(yè)人員的素養(yǎng)普遍較低，他們對(duì)財(cái)會(huì)新規(guī)那么、 新技術(shù)知之甚少，實(shí)際操作技術(shù)落后且更新速度侵。財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能 低、先進(jìn)的財(cái)務(wù)治理方法得不到應(yīng)用、財(cái)務(wù)治理的職能發(fā)揮不出來(lái)，這 些導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)行為隨意化，財(cái)務(wù)工作極不規(guī)范

6、，也使企業(yè)無(wú)法運(yùn)用會(huì) 計(jì)信息指導(dǎo)和進(jìn)展生產(chǎn)。另外，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較嚴(yán)峻。歸納起來(lái)， 萬(wàn)學(xué)財(cái)務(wù)治理中存在的要緊問(wèn)題如下：一財(cái)務(wù)崗位設(shè)置紛亂，財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)不高現(xiàn)公司財(cái)務(wù)人員4人，其中財(cái)務(wù)經(jīng)理一名，賂明白財(cái)務(wù)核算的出資 人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人那么是公司老總的親戚。公司現(xiàn)設(shè)有出納一人，但 公司的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)比較多，經(jīng)常顯現(xiàn)其他部門來(lái)辦理預(yù)支、報(bào)銷等業(yè) 務(wù)時(shí)找不到出納人員的現(xiàn)象?，F(xiàn)金報(bào)領(lǐng)僅須老總本人簽字認(rèn)可。在萬(wàn)學(xué) 財(cái)務(wù)科人員和老總非親即故，盡管公司設(shè)有財(cái)務(wù)科但只有會(huì)計(jì)人員，會(huì) 計(jì)核算與財(cái)務(wù)治理也沒(méi)有分工。公司針對(duì)考試培訓(xùn)業(yè)務(wù)在專門多校園設(shè) 立了分代理，這部分業(yè)務(wù)規(guī)模相對(duì)比較小，但涉及的代理點(diǎn)比較多，核

7、算也相對(duì)比較復(fù)雜。針對(duì)這部分業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)立專門的人員， 而是由出納兼職這部分的核算。由于工作量較大，經(jīng)常顯現(xiàn)當(dāng)天的業(yè)務(wù) 核算不完，推遲結(jié)算的現(xiàn)象。阻礙了整體的會(huì)計(jì)核算工作。蘭芳公司為 依靠親情的紐帶而建立，缺乏有效內(nèi)部監(jiān)督和操縱。二資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比率高在理論上，企業(yè)的資金按照其性質(zhì)可分為自有資金和借入資金。自 有資金對(duì)企業(yè)的進(jìn)展有重要的意義，它不僅是企業(yè)開(kāi)始運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)資金, 同時(shí)也是企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的基礎(chǔ)。假如一個(gè)企業(yè)自有資金過(guò)少，借入資金 過(guò)多，資本結(jié)構(gòu)不合理，不但會(huì)阻礙企業(yè)的正常進(jìn)展，同時(shí)使企業(yè)的財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，給企業(yè)的生存帶來(lái)威逼。表2-1蘭芳公司資本結(jié)構(gòu)資金比例自籌資金銀行貸

8、款非金融機(jī)構(gòu)貸款其他來(lái)源37. 3%14. 641. 76. 4蘭芳公司正處于成長(zhǎng)時(shí)期，應(yīng)采取科學(xué)的融資策略，按照企業(yè)價(jià)值 最大化目標(biāo)進(jìn)行融資。然而由表2-1能夠看出蘭芳公司其資本結(jié)構(gòu)中借入 資金占了比較大的比重，而借入資金中較多的又是非金融機(jī)構(gòu)貸款。貸 款利率相對(duì)較高，加大了融資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)，不能使企業(yè)的價(jià)值最大 化表2-2資產(chǎn)負(fù)債率同業(yè)比較年度2004 年2005 年2006 年蘭芳公司資產(chǎn)負(fù)債率62.6367.5470.13行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率50.5453.0153.07由表2-2能夠看出福安萬(wàn)學(xué)與同行業(yè)相比資產(chǎn)負(fù)債率偏高，萬(wàn)學(xué)的高 負(fù)債率說(shuō)明其權(quán)益資金缺口較大，說(shuō)明其權(quán)益資金融資存在困難

9、。三公司的投資活動(dòng)缺乏操縱投資治理作為中小企業(yè)治理工作的核心，宜截了當(dāng)阻礙中小企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況，甚至阻礙其生存與進(jìn)展。然而，目前我國(guó)許多中小企業(yè)在投 資治理上缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致投資能力較弱。蘭芳公司在投資活動(dòng)中也存 在專門多問(wèn)題要緊表現(xiàn)為：缺乏投資治理貴任與約束機(jī)制，企業(yè)的資金 撥付、項(xiàng)目投資及籌資打算甚至日常的財(cái)務(wù)收支完全由企業(yè)要緊領(lǐng)導(dǎo)親 自審批。他們采納 ''憑體會(huì)、拍腦袋"式的決策方法，實(shí)施企業(yè)的整個(gè) 投資項(xiàng)目打算。投資項(xiàng)目沒(méi)有通過(guò)充分調(diào)查研究，對(duì)其運(yùn)行環(huán)境了解不 全面，對(duì)社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)的形勢(shì)變化缺乏準(zhǔn)確推測(cè)，對(duì)項(xiàng) 目籌資渠道模式、結(jié)構(gòu)的選擇，對(duì)企業(yè)收

10、縮或擴(kuò)張戰(zhàn)略及新的投資方向 缺乏可行性研究。06年蘭芳公司投入5()()多萬(wàn)在雨花區(qū)一寫字樓購(gòu)買了 其中一層，打算作為辦公樓向外出租，該寫字樓的出賣方與公司經(jīng)理存 在私交，礙于兩人的私人關(guān)系，公司經(jīng)理自行決定購(gòu)買了該辦公樓，對(duì) 該項(xiàng)目的投資回報(bào)率沒(méi)有進(jìn)行過(guò)多的分析預(yù)算。結(jié)合福安市的經(jīng)濟(jì)環(huán)境, 大部分公司租賃寫字樓都趨向于二環(huán)以里，而雨花區(qū)地理位置比較偏， 即使能夠向外租出該辦公樓，它的投資回報(bào)率也可不能專門高。而投入 到該項(xiàng)目的資金數(shù)額關(guān)于公司現(xiàn)有規(guī)模來(lái)講相對(duì)比較大，占用時(shí)刻也比 較長(zhǎng)。要收回本金需要相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)刻，增加了機(jī)會(huì)成本。假如用該 筆資金進(jìn)行一些可行性的項(xiàng)目投資，資金回收期相對(duì)比較

11、短，也能夠降 低公司的投資風(fēng)險(xiǎn)。四分配活動(dòng)缺乏操縱利潤(rùn)分配方法的選擇會(huì)阻礙投資者對(duì)企業(yè)狀況的判定和企業(yè)潛在投 資者的投資決策。蘭芳公司在利潤(rùn)及其分配治理的問(wèn)題上，沒(méi)有處理好 積存和消費(fèi)、積存和擴(kuò)張之間的關(guān)系。只顧眼前利益，片面注重消費(fèi)， 不注重資本的長(zhǎng)期積存，將企業(yè)利潤(rùn)全部或大部分用于個(gè)人消費(fèi)，多次 組織職員外出進(jìn)行一些窖侈的娛樂(lè)活動(dòng)。而蘭芳公司是新成立的公司， 應(yīng)多積存資金擴(kuò)大公司的規(guī)模。假如成立之初因?yàn)橛樾瘟己镁瓦^(guò)分 消費(fèi)，難以形成財(cái)力的積存，極大的阻礙了企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張和長(zhǎng)期進(jìn)展。 另外公司還將一部分資金轉(zhuǎn)向投入其他非生產(chǎn)性領(lǐng)域，如上面提到的購(gòu) 買寫字樓。由上看出公司的利潤(rùn)分配政策缺乏

12、操縱，阻礙了企業(yè)的資本 結(jié)構(gòu)，從而間接阻礙財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、針對(duì)蘭芳公司財(cái)務(wù)治理中存在問(wèn)題的計(jì)策一科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)崗位沒(méi)有好的機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)制約束，再好的職員簡(jiǎn)單的組合到一起也只 是一盤散沙，科學(xué)的崗位設(shè)置是良好財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提，福安萬(wàn)學(xué)假設(shè)想 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存進(jìn)展必須改進(jìn)財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置。第一，應(yīng)該將公司會(huì) 計(jì)核算與財(cái)務(wù)治理工作分開(kāi)設(shè)立，財(cái)務(wù)治理工作應(yīng)找專人負(fù)責(zé)；其次， 依照企業(yè)的具體規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)調(diào)整財(cái)務(wù)人員崗位安排。參考福安萬(wàn)學(xué) 的現(xiàn)有企業(yè)規(guī)模，其財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持在5-8名的規(guī)模，如圖3-1依照公司 業(yè)務(wù)需要能夠作如下設(shè)置：財(cái)務(wù)經(jīng)理一名，負(fù)責(zé)公司整體財(cái)務(wù)籌劃，并 分派、監(jiān)督其他財(cái)務(wù)人員的工作任務(wù)；2名會(huì)

13、計(jì)核算人員，設(shè)一名主辦會(huì) 計(jì)負(fù)責(zé)組織工作、具體劃分成本核算、稅務(wù)核算、資產(chǎn)治理等工作崗位。 因分公司往來(lái)業(yè)務(wù)較多，再設(shè)一分公司會(huì)計(jì)。另設(shè)兩名出納人員，一名 現(xiàn)金出納，一名銀行出納?？紤]到福安萬(wàn)學(xué)擁有大量分代理業(yè)務(wù)，可另 設(shè)分代理專員的崗位，找專人對(duì)分代理全程監(jiān)控、分析、收賬。由于福 安萬(wàn)學(xué)是新成立的公司，公司專門多方面都處于成長(zhǎng)時(shí)期，任何財(cái)務(wù)上 或治理上的失誤都可能給企業(yè)帶來(lái)致命的危機(jī)。公司還應(yīng)設(shè)立自己的內(nèi) 部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不應(yīng)片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)確實(shí)是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，阻礙企 業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)固，分散治理人員的精力。必須提高財(cái)務(wù)治理在公司 決策過(guò)程中的地位。二完善的內(nèi)部操縱制度加強(qiáng)公司的內(nèi)部分工的明

14、確度，確立每個(gè)財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)，改善一 人兼數(shù)職的情形。建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)使其充分發(fā)揮作用。建立獎(jiǎng)罰機(jī)制， 激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。1.加強(qiáng)溝通。通過(guò)溝通能夠使職員能夠知 悉其營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告及遵循法律的責(zé)任。企業(yè)溝通包括內(nèi)部溝通和外部 溝通。2.強(qiáng)化監(jiān)督。內(nèi)部操縱系統(tǒng)需要被監(jiān)督。蘭芳公司內(nèi)部與出資人 相關(guān)的家族成員及親朋好友等分布于公司的各大要緊崗位，他們實(shí)時(shí)監(jiān) 控內(nèi)部操縱的執(zhí)行情形并及時(shí)上報(bào)或糾正，形成了一個(gè)完善的監(jiān)督操縱 系統(tǒng)。內(nèi)部治理人員連續(xù)監(jiān)督活動(dòng)包括:負(fù)責(zé)營(yíng)運(yùn)的治理階層在履行其日 常的治理活動(dòng)時(shí)，取得內(nèi)部操縱系統(tǒng)連續(xù)發(fā)揮功能的資料，當(dāng)營(yíng)運(yùn)報(bào)告、 財(cái)務(wù)報(bào)告與他們所得到的資料有大偏離時(shí)，可

15、對(duì)報(bào)告提出質(zhì)疑。不相容 職務(wù)的分離，使不同職員之間能夠彼此相互檢查，以防止舞弊；把信息 系統(tǒng)所記錄的資料同實(shí)際資產(chǎn)核對(duì)。定期提出強(qiáng)化內(nèi)部操縱系統(tǒng)的建議。 把操縱是否有效的重要信息反饋給上級(jí)治理階層。定期要求職員陳述他 們是否了解企業(yè)的行為準(zhǔn)那么，并加以遵守，關(guān)于負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的職 員，那么要求他們陳述某些特定操縱是否都予執(zhí)行。三優(yōu)化公司的資本結(jié)構(gòu)依照資本結(jié)構(gòu)理論的分析，公司應(yīng)該依照自身的特性和不同的進(jìn)展 時(shí)期采取不同的資產(chǎn)負(fù)債比率來(lái)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，也確實(shí)是采取不同的融 資策略。蘭芳公司正處于成長(zhǎng)時(shí)期，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)源融資，減少債務(wù)融資的 規(guī)模。要優(yōu)化公司的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)依照企業(yè)自身的情形查找計(jì)策。在成長(zhǎng)

16、時(shí)期，資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本的比例應(yīng)略高于權(quán)益資本的比例。這要緊是 由于債務(wù)資金成本一樣低于權(quán)益資金成本，舉債能降低企業(yè)的綜合資本 成本，提高投資者的投資回報(bào)率，增加投資者的權(quán)益，但又不能完全忽 視債務(wù)資本高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，過(guò)高負(fù)債會(huì)加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于公 司的健康進(jìn)展，因而債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例以6:4比較合理。四加強(qiáng)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)治理企業(yè)通過(guò)籌資活動(dòng)取得資金后，進(jìn)行投資并不能保證一定達(dá)到預(yù)期 收益。這種投入資金的實(shí)際使用成效偏離預(yù)期成效的可能性確實(shí)是投資 風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)假如能在投資之前對(duì)以后收益情形進(jìn)行合理的推測(cè)，將風(fēng)險(xiǎn) 高而收益低的方案排除在外，只將資金投向那些切實(shí)可行的方案，對(duì)防 范與操縱

17、風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的作用。結(jié)合蘭芳公司的實(shí)際情形，應(yīng)以對(duì) 內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資要緊有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的 投資。二是人力資源的投資。目前應(yīng)專門注意人力資源的投資，公司目 前的人員中，剛剛走出校門的本科、大專生占專門大部分，應(yīng)加強(qiáng)這部 分人員的培訓(xùn)。從某種角度說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素 養(yǎng)的治理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。五加強(qiáng)公司收益分配活動(dòng)的治理制定合理的收益分配政策。一樣來(lái)說(shuō)，公司的收益分配政策取決于 公司的實(shí)際盈利情形。假如企業(yè)的盈余是穩(wěn)固的，那么能夠分配給投資 者較多的盈余。相反，只能增加保留在企業(yè)的保留盈余，如此能夠?qū)⒏?多的盈余轉(zhuǎn)化為投資，以提高權(quán)益資本在公司資本的比例，減少企業(yè)的 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而事實(shí)上，福安萬(wàn)學(xué)全然就沒(méi)有股利政策，收益 分配往往具有時(shí)刻上隨機(jī)性和金額上不確定性。如此不僅會(huì)挫傷投資者 積極性，還會(huì)主觀上增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。目前公司的贏利情形良好，同時(shí) 處于成長(zhǎng)時(shí)期，應(yīng)注意資金的積存擴(kuò)大公司的規(guī)模。參考文獻(xiàn)1張葦華財(cái)務(wù)治理在民營(yíng)企業(yè)的作用J 廣西會(huì)1120002張馳民營(yíng)企業(yè)的地