裝修公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過(guò)程

1、裝修公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過(guò)程（從初始設(shè)且到主要涉及的會(huì)計(jì)科目）現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金D#d3 h* #! G7: v9 J短期投資應(yīng)收票據(jù)S3x丫 9V/z'L應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備：|）P6Qx!|預(yù)付賬款G$ z! f$ r- K乙o1 w內(nèi)部往來(lái) 0*2d（ x5 Z' p%R%p9 U備用金其他應(yīng)收款T6 z3 s4 M* p& e; w# Q9 C物資 采購(gòu)1 S/B* C. TO : B& K3p采購(gòu)保管費(fèi) 庫(kù)存材料8 p5 k% KO Q* M7 q$ p周轉(zhuǎn)材料一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算。二、新建企業(yè)，要把帳建立起來(lái)。建賬：按照建筑

2、施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)JS總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。（一）設(shè)星總賬1根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科匸I）開設(shè)的賬簿.用來(lái)分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供資產(chǎn)、負(fù)債.所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。（二）設(shè)魚明細(xì)賬1明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科口所屈的明細(xì)科LI設(shè)胃；用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資 料。2、明細(xì)賬的格式主耍有三欄式、數(shù)雖金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)很據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格 式。8、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿，主耍是使用方便，便于賬

3、頁(yè)的重新排列和 記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散火和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè).注意妥善保管。（三）設(shè)星日記賬.DK8人）oMO> 1 F1 b1、日記賬又稱序時(shí)賬.是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定各單位應(yīng)設(shè)宜現(xiàn)金日記賬和 日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式銀行存款日記賬.以便逐4 b/ e$ b） y+ x即借方、貸方和余額三欄。4X）r8 h5 g# $ G（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企

4、業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十七條規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂木式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬”。48G9 E5 y4 7 k. D! ml |三、會(huì)計(jì)科目（一）、資產(chǎn)類1 I101I2 I10 2I3 I10 9I4 I111I5 I112I6 I113I7 I114I8 I115I9 I117I10 I118I11 I119I12 I12 1I13 I12 2I14 I12 3I15 I 12 4 I低值易耗品材6 1 K: G9 n. e* J k5 M1711料成本差異委% MH *2 s: W$ S; T&a

5、mp; u3 A111托加工物資庫(kù)5 q6 el yO r m% n *1 C6存產(chǎn)成品待攤j. 11 V37 i2 / w*費(fèi)用長(zhǎng)期投兎:5； h5 1-15 e& _11撥付所屈資金1111固定資產(chǎn)累計(jì)折舊_5 U(|.I9 w”|9|固定資產(chǎn)淸理臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)m-TA. EOJC）Z設(shè)施攤銷專項(xiàng)2 81 5 9工程支出29I161I無(wú)形資產(chǎn)&US P/d(t) V)I*E1 F!4Z”H30I171I遞延資產(chǎn).v( 3 A 2 6 z3 Dm-1" J: z1 -31I181I待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 G# V2 t( |O V32I195I待轉(zhuǎn)銷匯兌損益（一）、負(fù)債類3

6、31201I短期投資34I202I應(yīng)付票據(jù))g&T 3i NOO G8 y! |8 ” M 135I203I應(yīng)付賬款m8 b/ EO x5 # *( UO y; 13 c36I204I預(yù)收賬款其他應(yīng)付款6D/e）U &aw應(yīng)付工資應(yīng)3 92 1 4付福利費(fèi)g SI (% k- ?; Q- n4022 11應(yīng)交稅金d( h; Q! H- ) hwL|/d4 1223I應(yīng)付棚U）3A9i4 22 2 9其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款麗怖1許7Egq:C4 62 6 1長(zhǎng)期應(yīng)付款4 72 7 0遞延稅款Qy. N8 $ ! Ewt6 n.48272I專項(xiàng)應(yīng)付款49273I住房周轉(zhuǎn)金3 S

7、. QO B5 X# 丄 W G5 K3 L( C8 L三）、所有者權(quán)益類W; G < 0 w* P. e9 $ C!t0iIT實(shí)收資木911!U1 p$ u$X3j 上11I級(jí)撥入資金(Ml) L- T: |2 ?5T515 x( *5 d ( S. g6 m/ q;r! H; s” Y( m: q: f盈余公積木年利潤(rùn)（四）.成本類 + FO KO 磯渺稠詁e3 ?75 6140 1 I工程施工5 74 115 842 1?94TT(五I工業(yè)生產(chǎn)I 機(jī)械作業(yè)I 輔助生產(chǎn)3T& q9 CSa. n8 q6050 1I工程結(jié)算收入6 1502工程結(jié)算成本1工程結(jié)算稅金及附加151

8、1其他業(yè)務(wù)收入5 12其他業(yè)務(wù)支出11管理費(fèi)用、損益類Y/y: e3 八& 八 516 *# 八4 P7 w* E/n：p. ?9u(g1 AS ) z* y" y% R$ D1 5 b N3 N; H: 3') v% Y1 財(cái)務(wù)費(fèi)用決j：D#L1q）K：h（.8H 資收益 營(yíng)世gA5g5H#R4H：Y”k:K:.外收入營(yíng)業(yè)外支出所得+B）C）j:x.xE）M“q 稅以前年度損益調(diào)整四、注意成木費(fèi)用的歸集、分配成木費(fèi)用通過(guò)工程施工科目核算。在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成木核算對(duì)象和成木項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（1）人工費(fèi)：（2材料費(fèi)：（3）機(jī)械使用費(fèi)：（

9、4）其他直接費(fèi)：（5）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組 織和管理施工生 產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）o其中，屈于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成木費(fèi)用，直接計(jì)入間接費(fèi)用”明細(xì)月末余額為未完有關(guān)工程成木，間接費(fèi)用可先在木科LI設(shè)冕科I進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成木。工程的實(shí)際成本。* tO |. s: ?/SG3 u: i1 E五、涉及的稅金：L! - F1 V%c9W6hJ（_）營(yíng)業(yè)稅 廠# n5 h8 v8 b7l應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 二應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額*適用稅率，稅率：3%（二）城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=：營(yíng)業(yè)稅稅額*適用稅率，稅

10、率：7%、5%. 1%（三）教育費(fèi)附加：應(yīng)納教育費(fèi)附加二應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額適用稅率，稅率：3%（四）印花稅稅率）D1 k2 I# B: r1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一：2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五：3、購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬(wàn)分之三：4、借款合同，稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五：6、對(duì)記錄資金的帳薄，按 實(shí)收資木”和資金公積”總額的萬(wàn)分之五貼花；（J2W （ w5KB. ?%F：y6、營(yíng)業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。：;k2w0n8丫（五）房產(chǎn)稅：（1）從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)

11、原值人1TI1除比例）>1.2%<2）從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額二租金收入X12%（六）土地使用稅：# y* r P, M2 i U” x城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）大城市0. 5元至10 TCc（2）中等城市0. 4 7C至8元。小城市0S元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國(guó)內(nèi)財(cái) 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 02元至4元。 全年應(yīng)納稅額.實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積口平方米）拿適用稅額SP1 A: 15B（七）企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準(zhǔn)了扣除項(xiàng)目金額后的余額。年應(yīng)納所

12、得稅額二年應(yīng)納稅所得額*適用稅率a） N$ 6 Z8 t/ H年應(yīng)納稅所得額在8萬(wàn)元（含8萬(wàn)元）以下的，稅率18%；年應(yīng)納稅所得額在年應(yīng)納稅所得額在（八）個(gè)人所得稅：工資.薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額.co K,Z/p-bS < V710萬(wàn)兀（含10萬(wàn)兀）以下至S萬(wàn)兀的，稅率27% :B10 萬(wàn)元以上的.稅率 33% D9Wn$A+z2E2R4m/r$ r$. U < V 1 $ N稅率%速算抑除數(shù)1不超過(guò)500元的部分5 02345678920 375 rV p4 r0 y: 01 C) i/25 1375310 3375315 6375!<0 10375超過(guò) 500

13、元至 2000 元的部分 10 25(G715g：f. S6 ?, Re/.SO 超過(guò) 2000 元至 5000 元的部分 15 125 ( a$1.N$i&LOR： o.k超過(guò)5000元至20000元的部分 超過(guò)20000元至40000元的部分超過(guò)40000元至60000元的部分超過(guò)60000元至80000元的部分 超過(guò)80000元至100000元的部分 超過(guò)100000元;的部分45 15375應(yīng)納稅所得額=：（月工資嶄金收入一1600元）*適用稅率-速算扌II除數(shù)工程施工成木費(fèi)用的歸集和分配工程施工過(guò)程所發(fā)生的直接成木費(fèi)用通過(guò)工程施工一一合同成木”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定

14、成木核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5 D! F3 d） ?! c8 s一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象：在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí) 間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成木核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工 費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。W3 T; F! z） Y. e H（ 工程施工過(guò)程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。（X3&U2S主要會(huì)計(jì)分錄：1 材料費(fèi)領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)：u#C1r&

15、;U#（Ky4g#R借:工程施工一合同成木材料費(fèi)& V p.?/N#4 N; D!?4CS人貸：原材M）L% T! n#M,z2i2人工費(fèi)&vWt7乙*5 G. i根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成木中的人工費(fèi)借：工程施工一合同成木人工費(fèi)c2DxH6l2St/h#S貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費(fèi)2k&TE#Fi,j;np3.分包工程費(fèi)用#N! ?：v.rOx7U（1）預(yù)付工程款根據(jù)合冋協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款_應(yīng)付分包款”科口 |5v.s（d3V1 B. R& N!D借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款貸：銀行存款（2）1程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)

16、的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工合同成木分包工程費(fèi)用）C2 0%Z%|$Z7k3D;F+p9J8g貸：應(yīng)付賬款二付分包款 -（8 ）支付進(jìn)度款：3 PO E） t9 V9 M' R支付己經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，9 f: k& B4 H' |0 h. K6 f借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款貸：銀行存款4. 機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)（1 ）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)主的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入機(jī)械作業(yè)一承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循工程施工一合同成本”科目核算原則。2n6b#sr6'17bl

17、_49_借：機(jī)械作業(yè)承包工程卜8P人）E!i5q3i-d貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊.月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)一承包工程（2 ）上述對(duì)木單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工一合同成木一機(jī)械使用費(fèi)4 N 他+k7UJN貸：銀行存款%' U9 n% r* o/ d#j;_應(yīng)付賬款l.g）_： 14P應(yīng)付工資累計(jì)折舊（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入 工程施工”科目。借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款

18、1n7i9P-6p,f-e,lp;Z應(yīng)付賬款（與外部單位往來(lái)用）+w/L8w4g%t其他應(yīng)收款一公司內(nèi)部往來(lái)（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）5. 其他直接費(fèi)如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。2I.N1T6 - Y+ x1 Z（ o. X5借：工程施工一合同成本一其他直接費(fèi)貸：銀行存款 應(yīng)付賬款一應(yīng)付tt U） R9 J. u（ ?# J% f. ?: d 寸工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷 SF- a4 H+f J.K6.施工間接費(fèi)用3 a/ 丫 3 i.

19、 + I，v（1 ）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低 值易耗品攤銷、取曖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入施工間 接費(fèi)用”科目"A9 G7 ?/p/D）X/F&l借：施工間接費(fèi)用3 R y!F! r6 w3 Q貸：銀行存款 5j%|6v2s7G5'!d（D3P3?累計(jì)折舊 /5）G#6l#n7r4n應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成木中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。 借：工程施工一合同成木一施工間接費(fèi)貸：施工間接費(fèi)用（四）經(jīng)營(yíng)收入、成木和

20、稅金每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入工程施工一一合同毛利”科目，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與工程施工一一合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的施工企業(yè)核算辦法1.每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成木。3 J1 q3 DS X1 S3 z* 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工一一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成木的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）4a%"/|”Q0K0）fX借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利2E） D* D3 q4 5AS s-U貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入# x7O-（j4w:&R3. 工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利+ M9 _（f' L- y8 b9 I! P1 n6 v貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入n, F% B5 x(:j;4計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加借：主 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6"H+b8* d8 _$ L" x3 d5 s4 8