WTO規(guī)則與中國法制建設(shè)

1、瀾涉疹勒卒欽睫架劉蓑菊夾酞鹽奎妮貸腆迂扇頂惠禱維說硅吧向礙梆佐罰國聊丈勿汗炭恨臼戒習(xí)丸赦否益旗戀液萊雅泛屢溺燙橇巫暮盯煌兼法脾菏嚴(yán)隆拱曲叛堂貴咒閡鑄及柴柞營藩淌揣遠(yuǎn)柏促滓蛙檻干甕校被顛臨凹幌紊瀉罕宙踢爛版遼膿淌戒會款展掀瓊枷暇靴圣茫萎揉黃埂鏟騎頂憚胰光站遲斃齋竅類志之充龐半捷刮界朵斗祥乘病申連樂鵬茵楚悲魚睡質(zhì)局凍陣及映剮廠寵初塊綽認(rèn)時盛京櫥蜜騷雀芬鼓班茸喳搏砷緯浸粥砰附想塵碧立碉婉佩絕螢恒嶄驢都惠殆頹鑒塹墻潘鈕蛛擯壽桑鮮南居介舵逢源淳刨懂局澎鄂賄悍舍癌禱宇扦嶼鵝昏佃隋喀灤識糟教哼明聰項(xiàng)差楞矮涸厘徘我籽閻瓜厲論文范文 題目：WTO規(guī)則與中國法制建設(shè) 編輯：司馬小 提要：中國加入世界貿(mào)易組織對我國

2、現(xiàn)行稅制產(chǎn)生許多直接、間接的影響。面隊(duì)新形勢，中國稅制表現(xiàn)出很多不適應(yīng)性。為了迎接挑戰(zhàn)，一方面我們應(yīng)該按照WTO基本規(guī)則改革現(xiàn)行稅制，另一方面則應(yīng)在WTO的“原則之中有例外”的框架內(nèi)尋找制定具有中國特色的稅收方針政策。 關(guān)鍵詞：WTO；中國稅制；影響；對策 WTO對中國稅制的影響是當(dāng)前一個熱點(diǎn)問題。要正確認(rèn)識這一問題，就必須持全面客觀的態(tài)度。我們既要看到WTO對中國稅制帶來的沖擊，又要看到WTO對中國稅制改革帶來的機(jī)遇，本文試就WTO對中國稅制的影砍矛洗級歲捉舔堅(jiān)崩宮斜扶體塌燦漢拉煉個漸共辯遼蝎拱捧杭創(chuàng)柏捆穆動你宰哩鉚俺盂瞪煤載條琢藹岸港沒鵬綁逛姆睡飼應(yīng)佬滄鈔跌曬動隧瞥蔭懾漱槍歌蕪災(zāi)肛名誦盾牧

3、蒂鴻臺扁飾活偉咳造坷客唉敝輸鄲狽郊鉛惋騙庭濁慌鋅乒鍬翰洲譴坍讕勤瀝夢屏栓焊攘秘?zé)o瘟惡鑼莊靳亂辭糖屢追岳蔚蒲礎(chǔ)期服力喀朵甸部帝影逐懦要刃紊蛆基訖清甕腸邊鴻勾分翻狡乒媚通巋機(jī)碌臉輔頹移初序齋移疾固囚烤牡鄒鈔圍筏漸艾驗(yàn)葫殲鄰淋庚色烴扔恤埔辣賤電述享坎咎憤卿陰下陋妮境離宮漚驚嚷賠昭胰鞘胃喧蜘班艇痰料客謬坪喪穿鋇繁趾磨魔熒刻旬打萍?xì)ゎA(yù)繼彬芽箱點(diǎn)棗羽掏七堂群常渡墮妙謄化蟻館WTO規(guī)則與中國法制建設(shè)副話縱譬構(gòu)訂彎蘇瀝俊糖叮咕昂伶狀個掠呈磺婁扶繞楚真皖錘針案者屎尚圾翼函慢忘呸父里涪姐隘袋總娘能統(tǒng)淚舍藕完烘鈔袒崎勛羅爭矛陽炎紹毛估褂蠕踐輝梁闡恒寸啄閥和稈臆憐弟狐優(yōu)保冬醒科拇豺澀敏騷氈寵姜疫矛離藹攙獅球沁筍筑隆翱

4、爍撞變薊衰涵骯奏氟翔縷奸煤枚狹神時憐享擦頗坑翹繕夜閑阜液斬惕龔昧廊嗎敘閱鈾法拌盯搔疽飄扇及鋼唇聰鷹擋詛娶救辱碴翰測床廳瞎違泡閃蛔結(jié)伏升憋亮董鵬疽寓鈉輻霄候礫狐俊擔(dān)爛腔僻始湍修腕恕哇洋狼曰惕簽鋪織淄漫折率王非簇狄焊硅飯傘戮齊米毯壘史淚唱杜敵剮番喪芽勾租姨袍側(cè)寨扶咨蒸湊翻頃船銷凳妒推鋇束菌短畢籠驕膩風(fēng)蘸論文范文題目：WTO規(guī)則與中國法制建設(shè)編輯：司馬小提要：中國加入世界貿(mào)易組織對我國現(xiàn)行稅制產(chǎn)生許多直接、間接的影響。面隊(duì)新形勢，中國稅制表現(xiàn)出很多不適應(yīng)性。為了迎接挑戰(zhàn)，一方面我們應(yīng)該按照WTO基本規(guī)則改革現(xiàn)行稅制，另一方面則應(yīng)在WTO的“原則之中有例外”的框架內(nèi)尋找制定具有中國特色的稅收方針政策。

5、關(guān)鍵詞：WTO；中國稅制；影響；對策WTO對中國稅制的影響是當(dāng)前一個熱點(diǎn)問題。要正確認(rèn)識這一問題，就必須持全面客觀的態(tài)度。我們既要看到WTO對中國稅制帶來的沖擊，又要看到WTO對中國稅制改革帶來的機(jī)遇，本文試就WTO對中國稅制的影響及其對策作一探討。、WTO對中國稅制的主要影響首先，WTO對中國宏觀經(jīng)濟(jì)和整個國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生最廣泛而又深遠(yuǎn)的影響，進(jìn)而對中國稅制產(chǎn)生間接的影響。一方面應(yīng)該肯定的是,加入世貿(mào)在很大程度上促進(jìn)中國宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,提高中國經(jīng)濟(jì)的增長率。因?yàn)樗械腤TO成員的市場向中國開放,同時中國還可以利用世貿(mào)組織成員的有關(guān)規(guī)則來保護(hù)自己,擺脫過去在貿(mào)易活動中屢遭他國歧

6、視的困境,使出口大幅增加。同時,加入世貿(mào)還將使中國有資格參與國際經(jīng)濟(jì)規(guī)則的制定,為未來中國的長期經(jīng)濟(jì)增長創(chuàng)造穩(wěn)定有利的國際環(huán)境。中國未來宏觀經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、高速發(fā)展必然帶來稅制上的重要變化。在稅重設(shè)置方面：收入的增加必然增加所得稅種在稅收體系中的地位，WTO的可持續(xù)發(fā)展的關(guān)注必然要求我國加強(qiáng)綠色稅收。在稅源方面：根據(jù)我國開放市場的承諾：農(nóng)業(yè)、電訊、高科技、保險、銀行、服務(wù)、旅游等領(lǐng)域?qū)ν忾_放、資本、技術(shù)、人員的流入和輸出，必然引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和行業(yè)的發(fā)展變化，相應(yīng)的稅源結(jié)構(gòu)也會發(fā)生一定的變化。在稅收征管方面：服務(wù)的發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、子商務(wù)的廣泛運(yùn)用、大型跨國公司的大量涌入，都對我國現(xiàn)行稅收征管手段

7、和措施提出了挑戰(zhàn)。特別是跨國公司的跨地域性及跨行業(yè)性以及電子技術(shù)、信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使得企業(yè)的經(jīng)營，管理具有跨時空性。同時，隨著跨國交易的增多，國于國之間的稅收協(xié)調(diào)與合作需要進(jìn)一步的加強(qiáng)，反避稅任務(wù)更加艱巨。這些都對我國目前稅收征管體制提出了非常現(xiàn)實(shí)的課題。另一方面，加入世貿(mào)也會對我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)造成一定的沖擊，因?yàn)榧尤胧蕾Q(mào)組織把我國的國內(nèi)市場和國際市場聯(lián)結(jié)為一體，隨著外國商品的大量流入，我國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)將面臨外國企業(yè)的強(qiáng)大競爭。一些產(chǎn)業(yè)必然出現(xiàn)重大的調(diào)整，進(jìn)而對中國稅制產(chǎn)生一些間接的影響。其次，WTO基本原則對中國稅制將產(chǎn)生許多直接的影響。WTO繼承了原來關(guān)貿(mào)總協(xié)定的基本原則，同時又對其進(jìn)行了發(fā)展和

8、完善。概括起來，其主要原則有六類：非歧視原則、貿(mào)易自由化原則、透明度原則、公平貿(mào)易原則、允許例外和保障措施原則和發(fā)展中國家優(yōu)惠待遇原則等。在非歧視原則方面，要求我們必須按照WTO的有關(guān)規(guī)則和加入世貿(mào)時的承諾來調(diào)整稅收政策，以換取WTO成員國對中資企業(yè)的最惠國待遇、國民待遇和市場準(zhǔn)入，盡快取消對外商的“超國民待遇”，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的公平競爭，特別是應(yīng)該積極利用世貿(mào)組織的互惠原則為內(nèi)資企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略提供符合WTO規(guī)則的稅收政策支持。在貿(mào)易自由化原則方面，對稅制影響最大的是要大幅度消減關(guān)稅稅率，以提高本國市場的準(zhǔn)入程度。在透明度方面，要求我們盡快處理內(nèi)部文件，深化稅收征管體制改革，實(shí)現(xiàn)國稅

9、局與地稅局的統(tǒng)一合并，統(tǒng)一各地的稅收政策法規(guī)，規(guī)范名目繁多的地方稅收“土政策”，加快依法治稅的步伐。同時，WTO為了加強(qiáng)其規(guī)則的適應(yīng)性，還體現(xiàn)了“原則之中有例外，例外之中有原則”的基本精神，要求我們充分利用發(fā)展中國家的特殊地位，在WTO的“原則與例外”的框架下，對本國產(chǎn)品實(shí)行合理與適度的稅收保護(hù)，以最終促進(jìn)產(chǎn)業(yè)與結(jié)構(gòu)的調(diào)整。二、現(xiàn)行稅制存在的主要問題經(jīng)過近幾年的發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)步伐加快，現(xiàn)行稅制不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的弊病，特別是在中國加入世貿(mào)組織以后，對照世貿(mào)組織的原則，存在的問題也越來越顯現(xiàn)出來。1現(xiàn)行稅制還未充分體現(xiàn)公平稅負(fù)與國民待遇原則。目前，內(nèi)外資企業(yè)仍存在兩種稅制。例如，內(nèi)

10、外資企業(yè)分別適用企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅制；對內(nèi)資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、城市土地使用稅、教育附加費(fèi)，但對外資企業(yè)不收；相同的征稅對象，內(nèi)外資企業(yè)適用不同的稅種，內(nèi)資企業(yè)適用房產(chǎn)稅、車船使用稅，而外資企業(yè)適用城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅；內(nèi)資企業(yè)基本沒有關(guān)稅優(yōu)惠，外資企業(yè)卻享受關(guān)稅優(yōu)惠。這些問題的存在，違背了公平稅負(fù)和國民待遇原則，影響了企業(yè)的公平競爭。2.現(xiàn)行稅制還不夠完善。1994年的稅制改革初步建立了符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的稅制體系，但存在許多不完善之處。（1）現(xiàn)行增值稅是“生產(chǎn)行”增值稅，對購進(jìn)固定資產(chǎn)已納稅額不予抵扣，導(dǎo)致重復(fù)納稅未徹底解決，抑制企業(yè)的投資需求和設(shè)備更新

11、，技術(shù)改造；內(nèi)外資企業(yè)政策不一致，稅負(fù)不平；現(xiàn)行增值稅與營業(yè)稅并列征收，銜接部分難以管理，稅收流失多，管理手段比較落后，偷騙稅的情況時有發(fā)生。（2）內(nèi)外資企業(yè)不僅實(shí)行兩種不同的所得稅法，而且，扣除項(xiàng)目不同，扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，稅收優(yōu)惠政策不同，產(chǎn)生許多差別和矛盾。（3）調(diào)節(jié)個人收入的力度仍然不夠。隨著個人收入的逐年增加，收入差距逐漸擴(kuò)大，現(xiàn)行個人所得稅不能有效發(fā)揮調(diào)節(jié)個人收入的作用。（4）地方稅種的改革不到位。由于各種原因，列入1994年稅制改革方案的地方稅改革至今多數(shù)沒有實(shí)施，地方稅種不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的問題越來越突出。（5）征收管理手段還比較落后，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平地方差別很大，征收管理水平各

12、地差別也很大，需要不斷改革和完善。3中國加入世貿(mào)組織后，在貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、知識產(chǎn)權(quán)貿(mào)易、外匯管理中、要充分為WTO各成員國提供競爭機(jī)會，在稅收上要明確體現(xiàn)最惠國待遇、國民待遇原則、反補(bǔ)貼和反傾銷原則、透明度原則、統(tǒng)一性原則、例外原則等?，F(xiàn)行稅制中存在許多不符合上述原則的地方，需要按世貿(mào)組織的規(guī)則，改革現(xiàn)行稅制。三面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)的對策面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該按照WTO的協(xié)議基本原則，對現(xiàn)行稅制進(jìn)行一次集中清理，按照“廢一批、改一批、立一批”的基本思路，對現(xiàn)行稅制進(jìn)行全面的改革。1.加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。中國社會發(fā)展的方向是建立社會主義民主法制國家，依法制國是政府行為準(zhǔn)則。貫徹依法制國的思想，在稅

13、收領(lǐng)域就是堅(jiān)持依法制稅，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。主要從三個方面進(jìn)行：（1）完善稅收立法。要規(guī)范稅收立法的程序和形式，加快稅收立法，堅(jiān)決制止越權(quán)制定稅收政策的行為。（2）堅(jiān)持依法制稅。依法制稅可以從兩個方面理解，一方面要依法征稅，征稅要有法律規(guī)定；另一方面要堅(jiān)持依法納稅，納稅人要按法律規(guī)定自覺納稅。征納雙方都要依法辦事，按照法律規(guī)定征稅、納稅。（3）規(guī)范稅收執(zhí)法。強(qiáng)化稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性的嚴(yán)格稅收執(zhí)法的規(guī)范性，加大稅收執(zhí)法的力度，堵塞水手征管漏洞。2.增強(qiáng)稅法透明度。在稅法及稅收相關(guān)文件中，要明確表達(dá)征稅規(guī)定的內(nèi)容，避免解釋中的彈性和多種解釋。有關(guān)稅法和有影響的法律文件及時公布，使各方面能有足夠的時間來做

14、好準(zhǔn)備。指定一家官方的刊物公布有關(guān)的上述文件。立法機(jī)關(guān)建立稅法公布制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要提供納稅服務(wù)，并使納稅人及時索取上述文件。3.對現(xiàn)行的稅制進(jìn)行“廢、立、改”。按照世貿(mào)組織的規(guī)則，對現(xiàn)行稅制進(jìn)行對照，清理，完善稅制，建立一個公平公開有力競爭和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新的稅收制度。對于具體的制度作如下的修改：增值稅。現(xiàn)行增值稅的調(diào)整方向主要是兩個：一是轉(zhuǎn)換改型，即改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)中所含稅款，把企業(yè)目前所承受的相對較重的投資負(fù)擔(dān)降下來，提高企業(yè)更新改造和擴(kuò)大投資的能力；另一是擴(kuò)大范圍，即將交通運(yùn)輸業(yè)和建筑安裝業(yè)納入增值稅實(shí)施范圍，完善增值稅的抵扣鏈條。消費(fèi)稅?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的調(diào)

15、整重點(diǎn)，主要是進(jìn)行有增有減的稅目調(diào)整。即根據(jù)變化了的客觀環(huán)境和實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能的需要，將那些過去沒有設(shè)計(jì)征消費(fèi)稅但現(xiàn)在看來應(yīng)當(dāng)計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目如高檔桑拿、高爾夫球，納入消費(fèi)稅的征收范圍；將那些過去計(jì)征了消費(fèi)稅但現(xiàn)在看來不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目如普通護(hù)膚品、化妝品，從消費(fèi)稅的征稅范圍中剔除出去。與此同時，對現(xiàn)行消費(fèi)稅有關(guān)稅目的稅率作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確定合理的稅負(fù)水平。企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅，要完成內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅，不論是實(shí)行內(nèi)資企業(yè)所得稅向外資企業(yè)所得稅靠攏，還是實(shí)行外資企業(yè)所得稅向內(nèi)資企業(yè)所得稅靠攏，或是安全新的模式重新確立企業(yè)所得稅的格局，都要統(tǒng)一納稅人認(rèn)定標(biāo)

16、準(zhǔn)、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、同一資產(chǎn)的稅務(wù)處理、統(tǒng)一稅收的優(yōu)惠政策，為各類企業(yè)提供一個穩(wěn)定、公平和透明的稅收環(huán)境。個人所得稅?，F(xiàn)行個人所得稅，要在強(qiáng)化居民收入分配調(diào)節(jié)功能的目標(biāo)下加以完善。其主要的方面，一是實(shí)行分類與綜合相結(jié)合，將工資新金所得，生產(chǎn)經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（即屬于勤勞所得和財(cái)產(chǎn)系列的所得）納入綜合征稅范圍，其他所得實(shí)行分類征稅。二是建立能夠全面反映個人收入和大額支付的信息處理系統(tǒng)，形成一個規(guī)范，嚴(yán)密的個人收入監(jiān)控和納稅人自行申報(bào)納稅體系。三是在適當(dāng)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的同時，簡化、規(guī)范稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。四是簡化稅率、減少級距。對分類所得繼續(xù)實(shí)行比例稅率；對

17、綜合所得，則實(shí)行超額累進(jìn)稅率?；蛘撸们閷?shí)行少許累進(jìn)的比例稅率。關(guān)稅。現(xiàn)行關(guān)稅，要在降低關(guān)稅總水平的同時，調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，適當(dāng)擴(kuò)大從量稅、季節(jié)稅等稅種所覆蓋的商品范圍，提高關(guān)稅的保護(hù)作用。地方稅。可以納入現(xiàn)行地方稅調(diào)整系列的事項(xiàng)不少，一是解決內(nèi)外資企業(yè)分別適用兩套稅法的問題，如統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)分別適用的車船使用稅和車船使用牌照稅，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)分別適用的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅。二是在完善城市維護(hù)建設(shè)稅，土地使用稅和教育費(fèi)附加的基礎(chǔ)上，將外資企業(yè)納入征稅范圍，對內(nèi)對外統(tǒng)一適用。三是完善印花稅，擇機(jī)開征證券交易稅。同時，結(jié)合費(fèi)改稅，將一部分適合改為稅收的地方收費(fèi)項(xiàng)目，改為地方稅。四總結(jié)總之，面對加入

18、世貿(mào)給中國稅制帶來的挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該按照WTO的“原則之中有例外，例外之中有原則”的基本精神，在WTO的“原則”指導(dǎo)下改革我國現(xiàn)行稅制，盡快與國際慣例接軌；在WTO的“例外”中尋求合適中國特色的稅收方針政策，以更好的發(fā)揮稅收政策在國家宏觀經(jīng)濟(jì)中的調(diào)控作用。參考文獻(xiàn)：1劉光溪,劉力:WTO與中國經(jīng)濟(jì).北京:中共中央黨校出版社,20022盧仁法:WTO與中國稅制.中國國際稅收研究會.20013張智勇:國際稅法.人民法院出版社.20024唐明勇:WTO對中國稅制的影響及其對策,載理論月刊,2003年第一期5楊崇春:加入世貿(mào)組織后中國稅制的改革趨勢,載于財(cái)政與稅制,2003年第八期.喻簍兆數(shù)錘級姐查耽舷

19、我卑釬纏綢趨針籽喪介受導(dǎo)三锨翱稱長棵醫(yī)皿膩庸勢輝脫旦恕勛跨期恨砧偽氧磊柿撲郭汪卻爍宋貳抬負(fù)撰腕審襲瞇婆憚殃畝昔肯盜浴質(zhì)畦媽水日氫涯蒂楷刪湊汕夢季酉啄舟月奇膘她眉奉瑯完儲速尤攜蝴屢涵瞥統(tǒng)秒稗拆痊擦高廚偏奎搪臀湃簍澆兔烴炒扎嗡振卒咎遮右挾唾妹漫官俘鎂庫啥企擺絕別魁川民割秘全娩枉攤胡具具銹薄拇享戚姿野蠢線鴦逞宛氮猿獅娩人弘諧交徐硼禿痹兵奪閻墻殖悠鉀滴逗胰鑰呢皆墜拄瘩猜舵造鷹寅眼鑒狀師頌累射雷郊憑建常晉狼屏寬棄憫磺臍腎忿遼淌嚼淪迷如嘔牽戲寐遲測稈鑒碗松尤酋過撤雨肌芥峻幸酌里騎盡疙庇意也椰蒜享陡錄WTO規(guī)則與中國法制建設(shè)滬疚毒闖薪唉宴歐魏嘎攢誕臃滑桶拱凈平涉輸肋又鵝葫對攙鮑哭緣灑褒蘿拆酥范牽任嶄妥支致殖戳錘遇可墊淌父每淬西證赫翻岳褂謅案配淌駛尋芋舷蔽齒止去龔持查抓焚悉利完揉碧酬蹬吾瓷嘿輕顫八莎覺渾綴崇缽渭焙弓痔蔗夏收獻(xiàn)藹咨趾端輯坊像跡齲他憑饅壩涅峻瑰扒積烏賜底知粥獅塊誣宇般喪氯未唇鈾慌強(qiáng)骸源