內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理培訓(xùn)課程

1、第四講 內(nèi)部控制評價（測試）-理論（上）內(nèi)部控制評價概念內(nèi)部控制評價內(nèi)容內(nèi)部控制評價方法內(nèi)部控制評價程序內(nèi)內(nèi)容容2 內(nèi)部內(nèi)部控制評價控制評價是針對集團公司總部及所屬單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，由管理層授權(quán)相關(guān)部門具體實施的檢查過程。一、一、內(nèi)部控制內(nèi)部控制評價評價概念概念設(shè)計內(nèi)控體系測試內(nèi)控體系運行內(nèi)控體系再次測試運行有效性設(shè)計的有效性3TextText評評價價內(nèi)內(nèi)容容設(shè)計有效性評價公司層面控制評價業(yè)務(wù)活動層面控制評價信息系統(tǒng)總體控制評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容4 設(shè)計有效性是對于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機構(gòu)和人員按設(shè)計的要求去實施，能夠有效地防范風(fēng)險，為實現(xiàn)內(nèi)

2、部控制目標(biāo)提供合理的保證 通過內(nèi)部控制設(shè)計有效性測試，查找內(nèi)部控制設(shè)計方面存在的問題，確保內(nèi)控設(shè)計能有效地防范風(fēng)險，達到內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評價提供基礎(chǔ)。設(shè)計設(shè)計有效性評價有效性評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容5公司層面評價： 公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C制在發(fā)揮作用的重要機制。公司公司層面評價層面評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容6二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)層面評價層面評價 業(yè)務(wù)活動層面控制評價通過跟單評價和關(guān)鍵控制評價兩種方式對對業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進行檢

3、查。 7 信息系統(tǒng)總體控制評價是對信息系統(tǒng)總體控制規(guī)定和信息系統(tǒng)總體控制實施辦法規(guī)定的控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項目建設(shè)管理、日常運作、最終用戶操作等六個方面的內(nèi)容進行評價。 通過信息系統(tǒng)總體控制評價，檢查是否根據(jù)集團公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項控制活動，從而提高應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應(yīng)用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報告是可信的。信息系統(tǒng)總體信息系統(tǒng)總體控制評價控制評價二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容8內(nèi)部內(nèi)部控制控制評價評價基本基本方法方法根據(jù)評價需要綜合運用各種方法詢問詢問穿行測試穿行測試觀察觀察檢查檢查 三、評三、評 價價 方方

4、 法法9 詢問是通過口頭或書面的方式對執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問題，根據(jù)被詢問人的回答確定控制是否存在并有效運行，以及控制執(zhí)行人對控制的理解程度。具體形式有訪談、調(diào)查問卷等。 詢問是確信水平最弱的一種測試方法，僅僅通過訪談不能獲得充分的證據(jù)，應(yīng)與其他測試方法同時運用。測測 試試 方方 法法10 觀察是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運行。觀察對測試接觸性控制非常有用，比詢問的確信水平高，應(yīng)該與其他測試方法同時運用。 檢查是通過查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對控制有效性做出判斷。測測 試試 方方 法法11 跟跟單單測試測試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始，一直追蹤到該

5、筆業(yè)務(wù)反映到公司財務(wù)報告的測試過程。跟跟 單單 測測 試試評評價價步驟步驟、檢查流程圖是否按照集團公司流程描述規(guī)范進行流程描述。、檢查風(fēng)險控制文檔中控制措施的描述內(nèi)容是否合理，是否明確規(guī)定了相關(guān)控制措施的責(zé)任人及具體的控制行為和控制頻率。、檢查樣本，確定相關(guān)控制措施是否存在，是否按要求執(zhí)行并留下了相關(guān)證據(jù)。、對業(yè)務(wù)流程中某些特別控制進行觀察。12采購計劃采購計劃 采購合同采購合同 收貨入庫收貨入庫 支付結(jié)算支付結(jié)算 財財務(wù)核務(wù)核算算物物資資采采購購跟跟 單單 測測 試試以物資采購以物資采購過程過程為例為例正查法逆查法13記錄抽樣評價情況 對樣本進行檢查 選取樣本 確定樣本總體及樣本量對執(zhí)行控制

6、的崗位人員進行訪談 關(guān)關(guān) 控控 測測 試試記錄訪談結(jié)果14Add Your Text確信水平由弱到強our Text確信水平確信水平由弱到強由弱到強詢 問觀 察檢 查穿行測試評評 價價 方方 法法評價準(zhǔn)評價準(zhǔn)備階段備階段評價實評價實施階段施階段缺陷認(rèn)缺陷認(rèn)定階段定階段評價報評價報告階段告階段 四、內(nèi)部控制評價程序四、內(nèi)部控制評價程序第四講 內(nèi)部控制評價-實務(wù)（下)內(nèi)內(nèi)容容22合同管理流程合同管理流程內(nèi)容及特點內(nèi)容及特點合同管理糾紛管理合同合同管理管理流程流程合同審批審查合同簽訂合同履行、變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)行一、合同管理一、合同管理23 u簽約主體資格審查是否合規(guī)；u合同簽訂

7、是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過有效審批（關(guān)注審批范圍及權(quán)限的規(guī)定）；u合同簽訂是否經(jīng)過有效授權(quán)；u合同文本內(nèi)容是否完整，與相關(guān)表單證據(jù)（如合同臺帳、用印登記、合同審查審批表、計劃、開（竣）工報告等）邏輯關(guān)系是否一致；u合同變更、解除是否符合程序要求；u是否定期對合同履行情況進行檢查；u檢查合同的簽訂日期是否滯后于履行日期，是否存在相關(guān)的框架協(xié)議；u檢查合同用印登記簿記錄是否齊全，是否為序時登記，相關(guān)人員簽字是否齊全。一、合同管理一、合同管理24 一、合同管理一、合同管理未訂立合同、合同內(nèi)容存在重大疏漏，導(dǎo)致公司合法權(quán)益受到侵害。合同履行不力或監(jiān)控不當(dāng)，導(dǎo)致訴訟失敗，經(jīng)濟利益受損。合同糾紛處理不當(dāng)，

8、嚴(yán)重損害公司信譽和形象。案例分析：百成公司合同管理案例 背景：背景：百成化學(xué)工業(yè)公司（以下簡稱百成公司）是一家在新加坡上市的外商獨資企業(yè)，公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制在近幾年的發(fā)展中不斷完善，有一整套的內(nèi)控流程和操作規(guī)范。百成公司采購合同，按照填制請購單、評審訂購單合同、填制驗收單、取得賣方發(fā)票、填制付款憑單、編制付款憑證及向賣方發(fā)出對賬單等內(nèi)部控制流程進行。一、合同管理一、合同管理 問題：問題：1、請購單請購單詢比價詢比價選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商合同評審合同評審合同簽訂過程發(fā)現(xiàn)合同簽訂過程發(fā)現(xiàn)：（1）在詢比價中，采購員要求各供應(yīng)商報價的產(chǎn)品規(guī)格、型號不一致，從而使得公司詢比價的作用不能發(fā)揮，采購價格

9、高卻無法 發(fā)現(xiàn) ； （2）該采購員在合同報告中沒有說明該供應(yīng)商提供增值稅票的要求，從而使得該供應(yīng)商以偷逃稅款的方式降低報價，沒有全面真實反映實際情況，卻告知領(lǐng)導(dǎo)是最低價采購，造成主管審核、批準(zhǔn)失誤； （3）簽訂合同時原合同報告中的供應(yīng)商名稱又變成了沒有法人資質(zhì)的二級代理商； （4）抽查該采購員所簽合同，沒有要求供應(yīng)方提供17%的增值稅票。 2.生產(chǎn)部門的使用情況和反饋意見顯示，此采購員所購生產(chǎn)部門的使用情況和反饋意見顯示，此采購員所購8臺該供應(yīng)商的設(shè)備經(jīng)臺該供應(yīng)商的設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)常出現(xiàn)質(zhì)量問題質(zhì)量問題。 3.在編制付款憑證和取得賣方發(fā)票的過程中發(fā)現(xiàn)：在編制付款憑證和取得賣方發(fā)票的過程中發(fā)現(xiàn)： （

10、1）在采購入庫的過程中此采購員違反公司物品驗收管理制度的規(guī)定，沒有通過倉庫保管員驗收，直接送到生產(chǎn)使用部門；（2）由于百成公司供應(yīng)商對賬工作一直未開展，同時賣方的付款由采購處負責(zé)，使得該采購員一直未將2003年客戶開具的增值稅票到公司財務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近1萬元的進項稅額超過稅法規(guī)定的90天抵扣時效，又造成公司1萬元的稅款損失。案例分析：百成公司合同管理案例 分析：分析：1.百成公司簽約前沒有對供應(yīng)商的簽約主體資格進行調(diào)查。2.百成公司在采購過程中合同詢價和合同的簽訂均由采購員負責(zé)，容易形成舞弊。3.百成公司應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)擬定合同協(xié)議文本。4.缺失履約后的監(jiān)督。一、合同管理一、合同管理28

11、合同管理流程合同管理流程內(nèi)容及特點內(nèi)容及特點合同管理糾紛管理合同合同管理管理流程流程合同審批審查合同簽訂合同履行、變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)行二、采購管理二、采購管理29（一）流程一）流程內(nèi)容及特點內(nèi)容及特點物資采購服務(wù)采購采購管理流程采購管理流程采購方式物資采購計劃結(jié)算付款往來賬款招標(biāo)采購非招標(biāo)采購采購方式服務(wù)需求驗收結(jié)算付款供應(yīng)商管理招標(biāo)采購非招標(biāo)采購采購價格采購合同二、采購管理二、采購管理30 二、采購管理二、采購管理l物資采購由物資采購歸口管理部門統(tǒng)一采購，其他部門不得自行采購，l對供應(yīng)商進行資格評定，確定合格供應(yīng)商名單。l招標(biāo)委員會編制招標(biāo)工作計劃，報國電電力相關(guān)業(yè)務(wù)招標(biāo)

12、辦公室及國電電力招標(biāo)監(jiān)督辦公室審批。l組織設(shè)計單位及相關(guān)部門編制招標(biāo)文件，招標(biāo)委會組織評審。主要標(biāo)的或技術(shù)較為復(fù)雜的招標(biāo)項目的招標(biāo)文件應(yīng)上報國電電力公司相關(guān)招標(biāo)辦公室組織評審。l招標(biāo)活動建立事權(quán)、招標(biāo)權(quán)、評標(biāo)權(quán)、決標(biāo)權(quán)“四權(quán)”分離的工作機制，各環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、各負其責(zé)。l基建工程、生產(chǎn)技改工程單項合同估算價為200萬元人民幣以下招標(biāo)項目由公司招委會定標(biāo)，并報國電電力公司各專業(yè)招標(biāo)辦公室備案。l合格供應(yīng)商報價表要加蓋供應(yīng)商公章或以傳真或以密封在同一時間報價。詢價必須有兩人以上見證。 31u 采購計劃編制不合理，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。u 供應(yīng)商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致采購物資質(zhì)次

13、價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。u 應(yīng)招標(biāo)項目未經(jīng)批準(zhǔn)未招標(biāo)，影響價格和質(zhì)量。u 招標(biāo)方案、招標(biāo)文件的編制不合理，導(dǎo)致招標(biāo)結(jié)果不符合要求。u 項目招標(biāo)過程不合法、不合規(guī)，導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目及服務(wù)。u 詢價程序不合理，導(dǎo)致選擇的供應(yīng)商不符合公司利益。u 談判程序不合理。 二、采購管理二、采購管理32 采購計劃、招投標(biāo)文件、供應(yīng)商準(zhǔn)入審查評審表、零星項目發(fā)包單、采購合同、服務(wù)采購工作量確認(rèn)單、往來款項確認(rèn)書、內(nèi)部往來簽認(rèn)單、結(jié)算審批單、帳務(wù)處理憑證等主要是與合同管理流程的銜接，可在測試采購流程時將合同管理流程合并測試，重點關(guān)注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項。另外，與存

14、貨管理（入庫）流程有銜接。二、采購管理二、采購管理 背景：2007年，國際酒店在鮮花的簇擁和鞭炮的喧囂中正式對外營業(yè)了。這是一家集團公司投資成立的涉外星級酒店，為中外客商提供各式專業(yè)和體貼的服務(wù)。由于集團公司資金雄厚實力強大，開業(yè)當(dāng)天，不僅社會各界知名人士到場剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競相采訪報道。一時之間，國際酒店門前是人頭攢動，星光熠熠。最讓國際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個圓圓的、超級真實的月亮水晶燈，使得整個酒店絢麗奪目、熠熠生光。這些天花板上裝飾所用的材料以及星球燈飾均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源，最終從瑞士某珠寶公司

15、高價購買的，貨款總價高達150萬美元。開業(yè)當(dāng)天，來往賓客無不對這個豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口，稱羨不已。尤其是經(jīng)過媒體報道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，國際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達到了80%以上。 案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控二、采購管理二、采購管理然而，好景不長。兩個月后，這些高規(guī)格高價值的水晶燈飾就出了狀況。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費百萬美元買來的高檔水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，

16、公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王副總經(jīng)理限期內(nèi)對此事做出合理解釋，并停止了他的一切職務(wù)。這個時候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來了。 事件真相很快就水落石出，原來這盞價值百萬元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽私囊。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而國際酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。這對于一個新開業(yè)的公司而言，不啻是個致命的打擊。案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控1、國際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況下，即與南方奧爾公司簽訂了價值

17、為150萬美元的代購合同。2、依照合同規(guī)定，南方奧爾公司必須提供瑞士某著名珠寶公司出產(chǎn)的水晶燈，并由奧爾公司向國際酒店出具該公司的驗證證明書，其中200萬元人民幣為支付給奧爾公司的代理費。然而，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國際酒店也始終沒有同奧爾公司辦理必要的查驗手續(xù)。 3、經(jīng)查實，這筆交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗收入庫再到支付貨款都是由他一個人說了算，而他之所以會這樣做，正是因為收受了奧爾公司的巨額好處費。 案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控二、采購管理二、采購管理 分析啟示：分析啟示： 授權(quán)與批準(zhǔn)控制：授權(quán)與批

18、準(zhǔn)控制：在本案例中，采購大權(quán)由王副總經(jīng)理一人獨攬，反映出該公司控制環(huán)節(jié)中權(quán)責(zé)不明； 職務(wù)分離控制：職務(wù)分離控制：貨物的采購人不能同時擔(dān)任貨物的驗收工作；付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求代理商和索價業(yè)務(wù)。 財產(chǎn)實物控制：財產(chǎn)實物控制：付款的審批通常經(jīng)過驗貨或驗單后執(zhí)行（預(yù)付款除外），以保證貨物的價格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控二、采購管理二、采購管理37（一）流程（一）流程內(nèi)容及特點內(nèi)容及特點票據(jù)管理票據(jù)管理欠款管理欠款管理財務(wù)管理財務(wù)管理流程流程庫存現(xiàn)金管理庫存現(xiàn)金管理銀行存款及賬戶管理銀行存款及賬戶管理結(jié)算管理結(jié)算管理資金計劃資金計劃

19、三、財務(wù)管理三、財務(wù)管理費用核算費用核算費用控制費用控制38（一）關(guān)注（一）關(guān)注 要點要點-資金資金三、財務(wù)管理三、財務(wù)管理u資金計劃是否定期規(guī)范編制；u賬戶開立、變更、撤銷是否報總部機關(guān)財務(wù)部門審批；u銀行票據(jù)、財務(wù)專用章和個人名章分別是否由不同的人員進行保管；u網(wǎng)上銀行操作是否規(guī)范；u銀行存款余額是否帳實相符，銀行存款余額調(diào)節(jié)是否編制規(guī)范；u往來賬務(wù)核對是否有效、及時；u崗位不相容原則是否得到有效遵守，更換崗位時的交接手續(xù)是否合規(guī)；u現(xiàn)金盤點是否按規(guī)定有效進行；u關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按規(guī)定進行；u壞賬核銷是否符合規(guī)定u是否定期對其他應(yīng)收（付）款項進行分析性復(fù)核。39 u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表

20、”的編制；u出納人員輪崗；u銀行印鑒的管理及網(wǎng)上銀行權(quán)限；u庫存現(xiàn)金盤點；u帳戶設(shè)立、變更、撤銷未經(jīng)有效審批；u其他應(yīng)收（付）款項分析性復(fù)核；u壞賬的內(nèi)容及核銷程序；u關(guān)聯(lián)交易結(jié)算付款及往來簽認(rèn)；u資金計劃的編制。三、財務(wù)管理三、財務(wù)管理40 資金計劃、往來款項確認(rèn)書、庫存現(xiàn)金盤點表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、其他應(yīng)收（付）款分析性復(fù)核記錄表、會計工作移交清單、帳務(wù)處理憑證等。主要是與“經(jīng)營計劃”、“會計核算”、“期間費用管理”等流程有銜接。三、財務(wù)管理三、財務(wù)管理41 u預(yù)提費用、待攤費用、利息費用等計算是否準(zhǔn)確；u相關(guān)費用計算及賬務(wù)處理是否經(jīng)過有效審批；u費用支付是否符合程序規(guī)定；u費用報銷的內(nèi)

21、容及范圍是否符合規(guī)范性要求；u費用報銷審批程序是否符合要求。三、財務(wù)管理三、財務(wù)管理42 u費用計算及表單編制；u費用審批程序；u財務(wù)部門負責(zé)人審核預(yù)提費用計算表和待攤費用計算表的準(zhǔn)確性并簽字；u費用報銷審批程序；u費用報銷的內(nèi)容及范圍。三、財務(wù)管理三、財務(wù)管理43 預(yù)提費用計算表、待攤費用計算表、付款審批單、費用報銷審批單、費用報表、賬務(wù)處理憑證等主要是與 “會計核算會計業(yè)務(wù)處理” 流程有銜接。三、財務(wù)管理三、財務(wù)管理44（一）流程一）流程內(nèi)容及特點內(nèi)容及特點資產(chǎn)資產(chǎn)管理流程管理流程裝備轉(zhuǎn)資后續(xù)支出資產(chǎn)評估調(diào)劑與調(diào)撥項目轉(zhuǎn)資資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查折舊折耗棄置費用三、資產(chǎn)管理三、資產(chǎn)

22、管理45 （二）關(guān)注要點（二）關(guān)注要點l驗收程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)是否完整、充分；l折舊計提是否準(zhǔn)確，尤其是在有新增、報廢處置資產(chǎn)之后；l財務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致；l后續(xù)支出的資本性支出與收益性支出劃分是否準(zhǔn)確；l資產(chǎn)租賃是否經(jīng)過有效審批，是否簽訂租賃合同，租賃費用的支出是否與合同一致，會計業(yè)務(wù)處理是否正確；l資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)撥是否經(jīng)過有效審批；l資產(chǎn)報廢是否按規(guī)范程序進行，是否經(jīng)過有效審批；三、資產(chǎn)管理三、資產(chǎn)管理46 l驗收程序有問題，驗收報告不完整、缺少關(guān)鍵部門的審核；（鉆井工程的質(zhì)量評審：對井身、固井、取心等質(zhì)量的評審） l轉(zhuǎn)資的及時性問題（延伸）；l資產(chǎn)系

23、統(tǒng)未與實際的資產(chǎn)的取得、改良、報廢處置等保持同步。三、資產(chǎn)管理三、資產(chǎn)管理47 工程形象進度確認(rèn)單、工程完工款結(jié)算簽認(rèn)單、工程預(yù)付款結(jié)算簽認(rèn)單、工程進度款結(jié)算簽認(rèn)單、工程、工程竣工決算款結(jié)算簽認(rèn)單、已完工程驗交單、已完工程預(yù)估轉(zhuǎn)資簽認(rèn)單、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)明細表、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)調(diào)整表、資產(chǎn)租賃審批單、資產(chǎn)調(diào)撥令、固定資產(chǎn)清查盤點表、固定資產(chǎn)月折舊計算表等。三、資產(chǎn)管理三、資產(chǎn)管理48（一）流程一）流程內(nèi)容及特點內(nèi)容及特點存貨入庫存貨盤點入庫成本核算存貨管理流程存貨管理流程存貨保管存貨出庫出庫成本核算四、存貨管理四、存貨管理49 u入庫： a)關(guān)注入庫單相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢、計量記錄是否一致，注意核對其鉤稽關(guān)系。

24、(材料物資入庫為物資入庫驗收計量質(zhì)檢記錄和入庫驗收單；原油入庫為原油化驗報告單和原油計量交接憑證)； b)入庫單、驗收單是否填寫完整，質(zhì)檢驗收是否有效； c)關(guān)注驗收、計量或化驗程序的規(guī)范性，如：驗收人員的資質(zhì)，驗收記錄審查等； d)關(guān)注是否及時（每月末）進行暫估核算； e)關(guān)注是否及時按要求進行內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn)； f)關(guān)注不同類別的材料物資驗收是否符合相關(guān)規(guī)定。四、存貨管理四、存貨管理50 u保管： a)是否定期對存貨安全進行檢查，并形成檢查記錄； b)是否定期核對存貨收發(fā)存情況，并形成收發(fā)存報表； c)收發(fā)存報告是否經(jīng)有效審批； d)收發(fā)存報告是否與盤點報告一致。四、存貨管理四、

25、存貨管理51 u出庫： a)核對出庫憑證相關(guān)內(nèi)容是否齊全，注意之間的鉤稽關(guān)系； b)存貨出庫是否經(jīng)過有效審批； c)錄井儀等材料出庫應(yīng)重點關(guān)注領(lǐng)料計劃單與發(fā)貨單是否一致，是否與物資管理臺帳相關(guān)記錄一致； d)關(guān)注是否及時進行成本結(jié)轉(zhuǎn)，并核對相關(guān)數(shù)據(jù)。四、存貨管理四、存貨管理52 u入庫單的相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺帳記錄不一致，即入庫單滯后；u質(zhì)檢資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定，化驗、檢驗未按規(guī)定程序進行；u需要做暫估入庫的未及時完成相關(guān)會計處理；u未按要求及時做內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn)；u產(chǎn)成品實際出庫與計劃不一致；u材料出庫憑證內(nèi)容不完整 ；u盤點相關(guān)表單鉤稽關(guān)系數(shù)據(jù)不一致；u未及時進行存貨盤點；u未寫盤盈盤虧差異分析；u未及時進行盤盈盤虧處理。四、存貨管理四、存貨管理53 u入庫：物資入庫單據(jù)（物資入庫驗收單、油田化學(xué)品入庫單、原油化驗報告單、原油計量交接憑證）、內(nèi)部購銷簽認(rèn)單、內(nèi)部往來簽認(rèn)單、存貨暫估入庫（沖回）明細表；u保管：材料物資核對明細表、收發(fā)存報表；u出庫：物資出庫單據(jù)(物資出庫發(fā)料單、油田化學(xué)品出庫單、原油計量交接憑證、原油化驗報告單、調(diào)撥單)、原油銷售計劃