2014注冊稅務(wù)師稅法一考前必做題及答案解析一

1、2014年注冊稅務(wù)師稅法一考前預(yù)測題及答案解析（一）、單項選擇題()。中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、()。1 .根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，不屬于消費稅特點的是A.征收方法具有單一性B.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性C.消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性D.征稅項目具有選擇性2 .消費稅暫行條例中有關(guān)消費稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的 委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的（）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地B.銷售地C.起運地或所在地D.消費地3 .根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)消費稅稅目的說法正確的是A.果啤應(yīng)按其他酒”征收消費稅8 .調(diào)味料酒應(yīng)按啤酒征收消費稅C.對啤酒源、菠蘿啤酒應(yīng)按啤酒征收消費稅D.對以黃酒為酒基生產(chǎn)的配置或

2、泡制酒，按黃酒征收消費稅4 .根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)成品油稅目的征稅范圍的具體說法中，不正確的是（）。A.以植物性、動物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的混合性”潤滑油，若礦物性基礎(chǔ)油所占比例較低,則不屬于潤滑油征收范圍B.植物性潤滑油屬于潤滑油征收范圍C.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油屬于柴油征收范圍D.橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍5 .某化妝品廠將其生產(chǎn)的口紅與普通洗發(fā)水組成成套禮盒出售，口紅不含稅售價為160元，洗發(fā)水不含稅售價為40元;成套禮盒不含稅售價為每套 200元，當(dāng)期化妝品廠總共銷售該成套禮盒1000套，已知化妝品消費稅稅率為 30%。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費

3、稅（）元。A.48B.60C.48000D.60000參考答案：1 .【答案】A【解析】消費稅具有如下幾個特點：（1）征稅項目具有選擇性；（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性;（3）征收方法具有多樣性；（4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；（5）消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。2 .【答案】C【解析】 中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。3 .【答案】C【解析】選項 A:果啤屬于啤酒；選項B:調(diào)味料酒不征收消費稅；選項D:對以黃酒為酒基生產(chǎn)的配 置或泡制酒，仍按 其他酒”的稅率征收消費稅。4 .【答案】A【解析】以植物性、動物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）混合摻配而成的 混合性”潤滑

4、油，無論 礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）所占比例高低，均屬于潤滑油的征收范圍。5 .【答案】D【解析】納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的， 應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅；則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅=200 M000 >30%=60000（元）。6 .某卷煙廠2011年3月銷售自產(chǎn)甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價為 20000元;銷售自產(chǎn)乙類卷 煙60標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價為 12000元;銷售雪茄煙、煙絲取得不含稅銷售額合計18000元，未分別核算銷售額。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅為（）元。A.13856

5、80B.1409680C.1533280D.15536807 .某煙草公司2011年4月份進(jìn)口 400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價格合計為600萬元，進(jìn)口關(guān)稅180萬元，則進(jìn)口卷煙消費稅適用的比例稅率為（）。A.5%B.30%C.36%D.56%8 .某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2011年4月份銷售其生產(chǎn)的啤酒 200噸，每噸啤酒價稅合計銷售額為3100元，另每噸啤酒收取包裝物押金234元，當(dāng)月包裝物押金未逾期。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅為（）元。A.44000B.50000C.88000D.1000009 .下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位B.酒廠將

6、自產(chǎn)的酒精移送用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會10 .某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年5月生產(chǎn)白酒共600斤，當(dāng)月共銷售400斤，每斤售價為200元（不含增值稅）；銷售白酒的同時向購貨方價外收取了品牌使用費1170元、包裝物押金234元。則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）元。A.16240B.16440C.16480.8D.245406. 【答案】B【解析】納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征收消費稅；則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅二（20000

7、 100X56%+100X150）+（12000 60 X36%+60X 150）+18000 36%=1409680（元）。7. 【答案】D【解析】 每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙關(guān)稅完稅價格 =600X10000X00箱登50條=60（元），每標(biāo)準(zhǔn)條”卷煙進(jìn)口 關(guān)稅二180X 10000X00+250=18（元），每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率）/（1-消費稅稅率）=（60+18+0.6）/（1-36%）=122.81（元）>70元，適用比例稅率為 56%。8. 【答案】A【解析】啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，每噸出

8、廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，適用稅額為 250元/噸;每噸在3000元以下的，適用稅 額為220元/噸。本題中，每噸啤酒出廠價格 =(3100+234)/(1 + 17%)=2849.57(元)<3000元，則適用單位稅額 為220元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅 =200X220=44000(元)。9. 【答案】B【解析】選項 ACD均視同銷售繳納增值稅和消費稅，只有選項B的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅。10. 【答案】B【解析】應(yīng)納消費稅 =400X200+(1170+234)/(1+17%) X20%+400< 0.5=16240+2

9、00=16440(元)。 二、計算題1 .某市甲公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)招標(biāo)建造職工住宅樓，竣工后與建筑公司結(jié)算并支付工程價款300萬元；當(dāng)月將該住宅樓銷售給單位職工，取得銷售收入 500萬元，代收煤氣管道初裝費5萬元以及住房專項維修基金14萬元。(2)自行建造4棟寫字樓，每棟樓的建筑成本為600萬元，工程于本月完工。甲公司將其中的一棟樓作為自用辦公樓；另外一棟樓于本月出租給其他單位，收取了1年的租金共180萬元;余下的兩棟樓投資給某公司，甲公司每月取得固定投資回報36萬元，不參與利潤分配，不承擔(dān)投資風(fēng)險。(3)甲公司非獨立核算的運輸隊對外提供運輸勞務(wù)取得運營收入6萬元，裝卸費

10、收入 0.5萬元，發(fā)生營業(yè)費用3.5萬元。(4)上月以130萬元的價格從境外乙公司(境內(nèi)無代理人)購得一項專利技術(shù)；本月將該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙 公司，取得收入160萬元。(5)以某項專利技術(shù)投資入股丁公司，該專利技術(shù)的賬面原值為20萬元，評估價值為30萬元，雙方同意以28萬元的價值作價入股，甲公司參與丁公司利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險。根據(jù)上述資料回答下列問題：(1)2011年10月甲公司銷售住宅樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.10.25B.25.15C.25.25D.25.95(2)2011年10月甲公司將專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.0.9B.1.5C.4.8D.8(3)201

11、1年10月甲公司將專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.0B.1C.1.4D.1.5(4)對于甲公司發(fā)生的上述業(yè)務(wù)，下列說法不正確的是()。A.甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司營業(yè)稅6.5萬元B.甲公司自建寫字樓自用，不繳納營業(yè)稅C.甲公司提供運輸勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅0.20萬元D.甲公司2011年10月應(yīng)繳納營業(yè)稅 44.13萬元2 .某公司2011年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將1樓門店出租給甲企業(yè)作網(wǎng)吧，取得租金收入40000元。(2)將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，出租價格為每月20000元。(3)開辦中醫(yī)按摩室，取得收入100000元。(4)舉辦文化講座取得門票收入150000元、支付

12、場租20000元、勞務(wù)費10000元。(5)2010年12月以本公司原值為 4000000元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%,該房產(chǎn)購入價為 3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行 將所抵押的房產(chǎn)收歸已有，核定房產(chǎn)價值為4500000元，銀行向該公司支付了補價2100000元。(6)該公司保齡球館本月開業(yè)，并成立顧客會員俱樂部，向會員收取會費400000元，本月保齡球館經(jīng)營收人200000元，發(fā)生經(jīng)營支出 80000元。(7)轉(zhuǎn)

13、讓土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入8000000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費128000元;取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金 5600000元、相關(guān)稅費 200000元。已知，根據(jù)當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾囊?guī)定，保齡球館適用的營業(yè)稅稅率為5%。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。(1)2011年12月該公司按 服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅()元。A.1000B.2000C.3000D.3500(2)2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅()元。A.145000B.165000C.238400D.625000(3)2011年12月該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅共計 ()元。A.168500B.208000C.3

14、02900D.228600(4)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該公司發(fā)生的上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有 ()。A.保齡球館收取的會費不需要繳納營業(yè)稅B.該公司所屬商店購進(jìn)稅控收款機(jī)支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額允許抵扣應(yīng)納稅額C.以房產(chǎn)作抵押取得貸款，貸款期間該公司不需要繳納營業(yè)稅D.該公司向國外派中醫(yī)按摩師提供按摩服務(wù)取得的收入不需要繳納營業(yè)稅E.將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室不需要繳納營業(yè)稅1. (1)【答案】C【解析】銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，包括代收款項，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金免征營業(yè)稅。甲公司銷售住宅樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(500+5) >5%=2

15、5.25(萬元)。這里需要注意的是，題中代收的初裝費”屬于銷售不動產(chǎn)價外收取的費用，應(yīng)該計入銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅，如果是提供安裝勞務(wù)的一方收取的初裝費”，則應(yīng)按 建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。(2) 【答案】D【解析】轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)應(yīng)全額計稅，則甲公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=160 為=8(萬元)。(3) 【答案】A【解析】將無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征營業(yè)稅。甲公司將專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0(萬元)。(4) 【答案】D【解析】（1）甲公司應(yīng)代扣代繳境外乙公司營業(yè)稅二130X5%=6.5（萬元）；（2）甲公司提供運輸勞務(wù)

16、應(yīng)繳納營業(yè)稅=（6+0.5） >3%=0.20（萬元）;（3）將自建寫字樓出租，應(yīng)繳納營業(yè)稅=180X5%=9（萬元）;（4）將自建寫字樓對外投資，收取固定投資回報，不參與利潤分配，應(yīng)按 服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳 納營業(yè)稅=36X5%=1.8（萬元）;所以甲公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=25.25+9+1.8+0.20+8=44.25（萬元）。2. （1）【答案】D【解析】業(yè)務(wù)（1）屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該按照服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳納的營業(yè)稅二40000X5%=2000（元）;業(yè)務(wù)（2）屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按照 服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅， 應(yīng)繳

17、納的營業(yè)稅=20000X5%=1000（元）;業(yè)務(wù)（5）中將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按照 服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)” 稅目繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2400000*5險12出=500（元）。因此2011年12月該公司應(yīng)按 服務(wù)業(yè)一一 租賃業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅 =2000+1000+500=3500（元）。（2） 【答案】B【解析】該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅（4500000-3600000） X5%+（8000000-5600000）X 5%=165000（元）。（3） 【答案】B【解析】業(yè)務(wù)（3）中醫(yī)按摩師收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=100000*5%=5000（元）；業(yè)務(wù)（4）舉辦文化講座應(yīng)繳納的營業(yè)稅