企業(yè)季度所得稅計(jì)算方法

1、企業(yè)季度所得稅計(jì)算方法企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收 的一種稅。下面梳理了企業(yè)季度所得稅計(jì)算方法，供大家參考借鑒。企業(yè)季度所得稅計(jì)算方法納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類(lèi)：(1)國(guó)有企業(yè)；(2)集體企業(yè)；(3)私營(yíng)企業(yè)；(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè)；(5)股份制企業(yè)；(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞 務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所 得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。所得稅=應(yīng)納稅所得額

2、*稅率(25% 20%應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征 稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織， 就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。(一)企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：1 .在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)；2 .獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；3.獨(dú)立計(jì)算盈虧。(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他 所得。(三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額1.收入總額。(1)生產(chǎn)、

3、經(jīng)營(yíng)收入：(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：(3)利息收入：(4)租賃收入;(5) 特許權(quán)使用費(fèi)收入：(6)股息收入：(7)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款 收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入 免稅申請(qǐng)表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章 征收企業(yè)所得稅。(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直 接沖減在建工程成本。(3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入

4、當(dāng)期損益，按規(guī) 定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌 損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整， 按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所 得額。(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ) 貼收入，除國(guó)家另有文件指定專(zhuān)門(mén)用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同 規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的， 其收入額

5、應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng) 價(jià)格計(jì)算或估定。(8)企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企 業(yè)所得稅3 .準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。(1)成本。(2)費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。(3)稅金。(4)損失。在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題：(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi) 應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年 度補(bǔ)扣。(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予 以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。止匕外，稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照 實(shí)際發(fā)生

6、數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同 期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。(2)計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。(3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額 的2% 14% %+算扣除。(4)捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。(6)保險(xiǎn)基金。(7)保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用， 準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。(8)租賃費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)

7、， 可以據(jù)實(shí)扣除。 融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用 后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。(9)準(zhǔn)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取 的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(10)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(11)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。(12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。(13)匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。(14)納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須 提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、 定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。4

8、 .不得扣除的項(xiàng)目。(1)資本性支出。即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。(2)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出。(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。(5)自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。(8)貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的 貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等， 不得在擔(dān)保企業(yè) 稅前扣除。(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。5 .應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率6 .

9、稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。(1)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總 納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照我國(guó)稅法計(jì) 算的應(yīng)納稅額。(2)納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián) 營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè) 分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。(3)虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超 過(guò)5年。(五)企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%對(duì)年所得額在3 萬(wàn)元(含3

10、萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按18%勺比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上， 10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按27%勺比例稅率征收。對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新 技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的， 減 按15%勺稅率征收所得稅。(六)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策7 .民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定 期減稅或者免稅。8 .現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：(1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%勺稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生

11、產(chǎn)的，可在 5 年內(nèi)減征或免征所得稅。(4)在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企 業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。(5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓 有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。(6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減 征或免征所得稅1年。(7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在 3 年內(nèi)教征或者免征所得稅。(8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。(9)民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。(10)鄉(xiāng)