人力成本系列-人力成本的可量化與可控化

1、專以心專以心精以行精以行HRHR人力成本系列八人力成本系列八可控化的薪酬福利設(shè)計(jì)與優(yōu)化原理可控化的薪酬福利設(shè)計(jì)與優(yōu)化原理綜保調(diào)整，企業(yè)何去何從綜保調(diào)整，企業(yè)何去何從 2上上政策篇政策篇預(yù)見中的社保調(diào)整預(yù)見中的社保調(diào)整本篇重點(diǎn)：政府導(dǎo)向型本篇重點(diǎn)：政府導(dǎo)向型/ /民意導(dǎo)向型隨即應(yīng)變民意導(dǎo)向型隨即應(yīng)變/ /循規(guī)蹈矩循規(guī)蹈矩 失落失落/ /平衡理性、耐性、預(yù)見性平衡理性、耐性、預(yù)見性3關(guān)于外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)若干問題的通知從7月1日起實(shí)施，才經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)危機(jī)寒冬的企業(yè)，又面臨著六月強(qiáng)臺(tái)風(fēng)。雙雷襲來雙雷襲來綜保調(diào)整綜保調(diào)整 外資轉(zhuǎn)移至其他國(guó)家 內(nèi)資轉(zhuǎn)移至其他城 注冊(cè)異地公司用工 選擇異

2、地派遣用工涉外之策 郊區(qū)建立鎮(zhèn)保帳戶 讓員工回原籍繳金 調(diào)整用工人員結(jié)構(gòu) 依政繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)政之策 梳理用工人員信息 不做任何調(diào)整動(dòng)作 安排高管員工培訓(xùn) 作周期性調(diào)整方案順應(yīng)之策你的企業(yè)選擇的是哪種調(diào)整方式？你的企業(yè)選擇的是哪種調(diào)整方式？思考？影響所有方案可行性的核心條款思考？影響所有方案可行性的核心條款4五、退休地的確定。參保人員達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休條件時(shí)，其養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系在戶籍所在地的，由戶籍所在地負(fù)責(zé)辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。其養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系不在戶籍所在地，且在養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系所在地累計(jì)實(shí)際繳費(fèi)滿10年(含本地的視同繳費(fèi)年限，不含臨時(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)賬戶年限，下同)的，在該地辦理退休手續(xù)，享受當(dāng)

3、地養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇；實(shí)際繳費(fèi)不滿10年的，將其養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)回上一個(gè)參保繳費(fèi)滿10年以上的原參保地辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇；沒有滿10年以上原參保地的，轉(zhuǎn)回戶籍所在地，由戶籍所在地按規(guī)定辦理退休手續(xù)，享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。思考？為過去買單！思考？為過去買單！如果企業(yè)以前為了節(jié)省成本，或者是試用期滿后才繳金如果企業(yè)以前為了節(jié)省成本，或者是試用期滿后才繳金現(xiàn)在不能繳進(jìn)綜保了，怎么辦！現(xiàn)在不能繳進(jìn)綜保了，怎么辦！56上海市職工提取住房公積金支付房屋租賃費(fèi)用實(shí)施辦法（試行）從10月1日起實(shí)施，這是對(duì)尚未為上海、外地城鎮(zhèn)戶籍員工繳納公積金企業(yè)發(fā)起的一次總攻。雙雷襲來雙雷襲來公租金調(diào)整公租金調(diào)整公積金繳納是

4、否已在您的調(diào)整計(jì)劃之中？公積金繳納是否已在您的調(diào)整計(jì)劃之中？公積金租金工資社保個(gè)稅追溯給我交公積金！思考？當(dāng)公積金可以交房租思考？當(dāng)公積金可以交房租通過市場(chǎng)租賃方式依法租用住房，月房屋租賃費(fèi)用超出家庭月工資收入20%的。每月可申請(qǐng)?zhí)崛〉淖》抗e金額度不應(yīng)超過租賃房屋的月租賃費(fèi)用扣除家庭月工資收入20%后的差額部分，且每月最高可提取額度不超過1000元。7員工為交房租而要求企業(yè)足額繳納公積金！員工為交房租而要求企業(yè)足額繳納公積金！農(nóng)民工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)法出臺(tái)（國(guó)）農(nóng)民工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)法出臺(tái)（國(guó)）鎮(zhèn)保調(diào)整鎮(zhèn)保調(diào)整20092009年下半年（滬）年下半年（滬）社會(huì)保險(xiǎn)法出臺(tái)社會(huì)保險(xiǎn)法出臺(tái)綜保調(diào)整綜保調(diào)整20

5、092009年年7 7月（滬）月（滬）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法下半年出臺(tái)（國(guó)）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)暫行辦法下半年出臺(tái)（國(guó)）社保改革曲社保改革曲上海與國(guó)家調(diào)整同步上海與國(guó)家調(diào)整同步89、與屬于本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍的用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，且具有外省市城鎮(zhèn)戶籍的從業(yè)人員，年齡在45周歲以下的，應(yīng)當(dāng)參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。 、與屬于本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍的用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系的外省市非城鎮(zhèn)戶籍、年齡在45周歲以下的，符合下列條件之一的，經(jīng)與用人單位協(xié)商一致，可以參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)： 具有專業(yè)技術(shù)職稱具有技師、高級(jí)技師國(guó)家職業(yè)資格證書單位需要的其他專門技術(shù)人員等 、參加本市城鎮(zhèn)

6、職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)和比例以及享有的待遇，按照本市現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。 、本通知從2009年7月1日起執(zhí)行。告知單：通知單下發(fā)之前，用人單位使用的外來從業(yè)人員已經(jīng)參加綜合保險(xiǎn)且在合同期內(nèi)，經(jīng)用人單位與個(gè)人協(xié)商一致，需改為參加城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)的，用人單位應(yīng)按規(guī)定辦理綜保注銷手續(xù)。綜保調(diào)整了哪些？綜保調(diào)整了哪些？200922200922號(hào)文號(hào)文10九問綜保調(diào)整政策（一）九問綜保調(diào)整政策（一）一、為什么要將外來從業(yè)人員納入本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍？目前，本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)已基本覆蓋到本市企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位中城鎮(zhèn)戶籍從業(yè)人員，以及持人才引進(jìn)類居住證的外省市戶籍

7、在滬從業(yè)人員。但是，由于外來從業(yè)人員中只有持人才引進(jìn)類居住證人員可以參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，對(duì)用人單位大量使用的其他外省市各類從業(yè)人員來說，目前都無法參加本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，為此，近年來，用人單位和外來從業(yè)人員要求適當(dāng)放開外省市戶籍各類人才參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的呼聲較高。為了有利于本市用人單位吸引各類人才，有利于保障外來從業(yè)人員公平參保的權(quán)利，有利于促進(jìn)城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展，本市對(duì)城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保政策予以調(diào)整，出臺(tái)了關(guān)于外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)若干問題的通知（滬人社養(yǎng)發(fā)（2009）22號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“通知”。11九問綜保調(diào)整政策（二）九問綜保調(diào)整政策（二）二、哪些

8、單位使用的外來從業(yè)人員可以參加本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)？凡屬于參加本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍的用人單位，包括已經(jīng)按規(guī)定參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位以及新成立的屬于參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍的單位，其使用的外來從業(yè)人員均可按通知規(guī)定參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，但按規(guī)定應(yīng)當(dāng)參加小城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的用人單位除外。12九問綜保調(diào)整政策（三）九問綜保調(diào)整政策（三）三、外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該具備哪些條件？外省市城鎮(zhèn)戶籍的從業(yè)人員，與屬于參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍的用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系的，且年齡在45周歲以下的，應(yīng)當(dāng)參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。 外省市非城

9、鎮(zhèn)戶籍的從業(yè)人員，與屬于參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍的用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系的，且年齡在45周歲以下的，并具有專業(yè)技術(shù)職稱，或者具有技師、高級(jí)技師證書，或者為單位需要的其他專門技術(shù)人員等，與用人單位協(xié)商一致，也可以參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。按現(xiàn)行規(guī)定本市自由職業(yè)人員參保范圍僅限于本市戶籍人員，因此，在本市從事靈活就業(yè)的外來從業(yè)人員，暫不納入本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保范圍。13九問綜保調(diào)整政策（四）九問綜保調(diào)整政策（四）四、外來從業(yè)人員的戶籍如何確定？外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)向單位如實(shí)申保個(gè)人戶籍信息，用人單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所使用的外來從業(yè)人員的戶籍信息進(jìn)行確認(rèn)，并按照

10、規(guī)定為其辦理參保手續(xù)。14九問綜保調(diào)整政策（五）九問綜保調(diào)整政策（五）五、通知下發(fā)后，單位新錄用的外來從業(yè)人員如何參保？考慮到通知下發(fā)前，在本市就業(yè)的外來從業(yè)人員大部分都按原規(guī)定參加了綜合保險(xiǎn)，為確保參保政策前后平穩(wěn)銜接，單位新錄用和原已參加綜合保險(xiǎn)的外來從業(yè)人員可按以下要求參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。一是通知下發(fā)以后，單位新錄用的外來從業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)按照通知規(guī)定參保，即城鎮(zhèn)戶籍人員不再參加綜合保險(xiǎn)，而改為參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。二是原參加綜合保險(xiǎn)的外來從業(yè)人員，屬城鎮(zhèn)戶籍的，合同期滿以后續(xù)簽合同的，應(yīng)當(dāng)按照通知規(guī)定參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。三是外來從業(yè)人員原參加綜合保險(xiǎn)的，在合同期內(nèi)，如果單位與個(gè)

11、人協(xié)商一致，可改為參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。15九問綜保調(diào)整政策（六）九問綜保調(diào)整政策（六）六、為什么要設(shè)定年齡在45周歲以下的條件？按照國(guó)家和本市規(guī)定，參保人員退休的年齡條件為男滿60周歲，女滿50周歲，繳費(fèi)條件為累積繳費(fèi)15年。由于目前國(guó)家關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系跨省市轉(zhuǎn)移銜接辦法尚未出臺(tái)，如果不設(shè)定外來從業(yè)人員參保年齡條件，按照現(xiàn)行規(guī)定將無法確定外來從業(yè)人員參保后的養(yǎng)老待遇，因此，為切實(shí)保障參保人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益，本市暫定了外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的年齡條件。另外，按照通知規(guī)定參加了本市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)并建立個(gè)人帳戶的人員，年齡超過45周歲的，可繼續(xù)在本市參保。16九問綜保調(diào)

12、整政策（七）九問綜保調(diào)整政策（七）七、外來從業(yè)人員除了參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，是否還要參加其他保險(xiǎn)？參保的基數(shù)以及比例是多少？為確保外來從業(yè)人員平等的參保權(quán)益，按照通知規(guī)定，外來從業(yè)人員參加本市城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)參加本市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。參保繳費(fèi)的基數(shù)根據(jù)上半年度職工本人月平均工資性收入確定。個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的上限和下限，根據(jù)本市公布的上年度全市職工月平均工資的300%和60%相應(yīng)確定。參保繳費(fèi)的比例按照本市現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。17九問綜保調(diào)整政策（八）九問綜保調(diào)整政策（八）八、如何看待外來從業(yè)人員原參加的綜合保險(xiǎn)與現(xiàn)參加的本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系？按照外來人員

13、綜合保險(xiǎn)辦法規(guī)定，綜合保險(xiǎn)包括工傷（意外傷害）、住院醫(yī)療和老年補(bǔ)貼等三項(xiàng)保險(xiǎn)待遇。外來從業(yè)人員在參加綜合保險(xiǎn)期間發(fā)生工傷事故（或者意外傷害）、患職業(yè)病或者非因工負(fù)傷住院的，按照規(guī)定享受相應(yīng)的工傷保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)。用人單位和外來從業(yè)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)連續(xù)繳費(fèi)滿一年后，外來從業(yè)人員可以獲得一份老年補(bǔ)貼憑證，在男年滿60周歲、女年滿50周歲時(shí)，可以憑老年補(bǔ)貼憑證一次性兌現(xiàn)老年補(bǔ)貼。由于綜合保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)雖然都屬于社會(huì)保險(xiǎn)，但是兩者在具體辦法上存在差異 ，參保對(duì)象、保險(xiǎn)種類、繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例及享受待遇的條件和待遇水平均不相同，綜合保險(xiǎn)中的醫(yī)療和工傷待遇在參保人符合條件時(shí)均已兌現(xiàn)。因此，原參加本市

14、綜合保險(xiǎn)的外來從業(yè)人員，按規(guī)定參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的，其城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)年限從其參加本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之日起計(jì)算。18九問綜保調(diào)整政策（九）九問綜保調(diào)整政策（九）九、外來從業(yè)人員原在外地參保的，其養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系如何與本市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)銜接？外來從業(yè)人員在本市參保后，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將為其建立個(gè)人帳戶，并記載其繳費(fèi)情況極其繳費(fèi)年限，考慮到國(guó)家正在研究養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系跨省市轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法，因此，待國(guó)家辦法出臺(tái)后，本市將按照國(guó)家規(guī)定為其辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)手續(xù)。19綜保調(diào)整大變革綜保調(diào)整大變革綜保調(diào)整的受益群體綜保調(diào)整的受益群體地方政府上海就業(yè)群體有預(yù)見的企業(yè)外來勞動(dòng)者人才外包機(jī)構(gòu)精明的

15、HR誰(shuí)是受益者？誰(shuí)是受益者？20？ 費(fèi)改稅實(shí)現(xiàn)全覆蓋，推遲退休年齡計(jì)劃啟動(dòng)。20092009 長(zhǎng)江養(yǎng)老并入中國(guó)太保，個(gè)稅遞延形養(yǎng)老保險(xiǎn)將啟動(dòng)2009200906240624 2009年在全國(guó)10%的縣(市、區(qū))開展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)2009200906190619 境內(nèi)股市轉(zhuǎn)持部分國(guó)有股充實(shí)社保基金實(shí)施辦法出臺(tái)2009200902050205 農(nóng)民工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法與城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法草案社保改革之路社保改革之路2008200812271227 社會(huì)保險(xiǎn)法征求意見稿出臺(tái)，截止0215收到意見五萬條1.上海社保缺口170-180億/年2.社會(huì)保險(xiǎn)全覆蓋3.轉(zhuǎn)移辦法將出臺(tái) 4.農(nóng)保

16、要實(shí)施調(diào)整為了什么？上海為什么要調(diào)整綜保為什么要調(diào)整綜保2122、目前上海人口已達(dá)到1900萬，其中600多萬為外來人口。轉(zhuǎn)移辦法出臺(tái)后怎么辦？、隨著人口老齡化，及社保體系“隔代支付”的特點(diǎn)，令上海社保支付面臨巨大壓力?！吧绫；饑?yán)重穿底，僅2008年上海市級(jí)財(cái)政收入為上海社保基金托底170億180億元”。、上海如果200萬外來人口辦理人才類居住證，那社保統(tǒng)籌賬戶每年可增收27億，可以相當(dāng)程度上緩解社?！按┑住钡膲毫?。、現(xiàn)有持居住證者盡管在上海繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，但并不納入上海的養(yǎng)老體系，不能在上海支取養(yǎng)老金。換句話說：企業(yè)為持有居住證的勞動(dòng)者繳納的養(yǎng)老金，勞動(dòng)者離開上海時(shí)只能提取個(gè)人繳納的8%部分

17、，企業(yè)繳納的22%(-3%)部分進(jìn) 入統(tǒng)籌賬戶，不能提取轉(zhuǎn)至外地。退休前可在上海享受上海本地醫(yī)療保險(xiǎn)。而退休后上海不承擔(dān)居住證的醫(yī)療保險(xiǎn)，退休后需要轉(zhuǎn)回原籍，只能轉(zhuǎn)個(gè)人繳納的2%，企業(yè)繳納的12%(140280420)不能提取。5、個(gè)人帳戶計(jì)發(fā)：60歲-139、55歲-170、50歲-195。上海的城市壓力上海的城市壓力23 財(cái)政部和稅務(wù)總局組織研討會(huì)探討統(tǒng)一中國(guó)社保費(fèi)的征管體制，以及將社保費(fèi)改為社保稅的可行性。這被看作是兩部委聯(lián)手推動(dòng)中國(guó)社保費(fèi)改稅進(jìn)程的一項(xiàng)舉措。目前，社保費(fèi)實(shí)行勞動(dòng)保障部門和稅務(wù)部門共同征收的辦法，具體的征收機(jī)構(gòu)由省級(jí)政府規(guī)定。實(shí)施了費(fèi)改稅后，它的征收和繳納，就歸入了中華人

18、民共和國(guó)稅收征收管理法的管理范圍。 全國(guó)有河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、寧波、安徽、福建、廈門、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅和青海等19個(gè)省市由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收全部或部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 針對(duì)問題： 1、企業(yè)單位對(duì)應(yīng)該計(jì)算繳納社會(huì)保障費(fèi)的人員范圍能減少則減少。 2、計(jì)算提取社會(huì)保障費(fèi)的依據(jù)基準(zhǔn)不實(shí)。 3、無視國(guó)家政策，故意拖欠挪用。 費(fèi)改稅費(fèi)改稅24社會(huì)保險(xiǎn)成本比較社會(huì)保險(xiǎn)成本比較險(xiǎn)種分類險(xiǎn)種分類社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)綜合保險(xiǎn)綜合保險(xiǎn)農(nóng)民工保險(xiǎn)農(nóng)民工保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)22%+8%企業(yè)12.5%12%+(4-8)%醫(yī)療保險(xiǎn)12%+2%12%+2%失業(yè)保險(xiǎn)2%+1%-工傷保險(xiǎn)0.5%0

19、.5%生育保險(xiǎn)0.5%0.5住房公積金7%+7%7%+7%-殘疾人保障金1.6%1.6%（待）1.6%繳費(fèi)基數(shù)1975-967619751975-9676用工成本1256.1246.9(僅綜）643.85%思考？思考？企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、人力資源者企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、人力資源者如何有效的貫徹綜保的調(diào)整政策呢？如何有效的貫徹綜保的調(diào)整政策呢？25失落群體平衡之困受益綜保的企業(yè) 成本增加之困，工傷理賠之困，招聘上海還是外地戶籍，招聘城市還是非城市戶籍之困，最低工資之困。繳納綜保的人員 以前繳的綜保怎么辦，累計(jì)不滿一年部份的怎么辦，仍在繳納綜保的怎么辦。受益鎮(zhèn)保的企業(yè) 最低成本的社保成本即將變革之困，不準(zhǔn)新開戶，不

20、準(zhǔn)新增人。繳納鎮(zhèn)保的人員已繳納人員轉(zhuǎn)移后需轉(zhuǎn)為社保，新進(jìn)員工需繳納社保，新老之困。受益低保的企業(yè)利用非正規(guī)繳納低保取消之日在何時(shí)？繳納低保的人員低保的人員未來成本都在增加。失落失落平衡平衡平衡中的法碼平衡中的法碼平衡中的無形之手平衡中的無形之手26協(xié)商解決法戶籍確認(rèn)合同嵌入制度修改轉(zhuǎn)入鎮(zhèn)保（有效期：一年左右）基數(shù)降低法有預(yù)見性的企業(yè)均已從09年一月調(diào)整完畢；在綜保未完全實(shí)施前清算上年度平均工資；逐步優(yōu)化工資結(jié)構(gòu)，調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)。（有效期：十個(gè)月）用工梳理法各地在上海繳納綜保人員的清理；凡與綜保有關(guān)的用工、凡與綜保有關(guān)的用工、工傷、未繳的問題解決工傷、未繳的問題解決；原綜保繳納員工的勞動(dòng)報(bào)酬調(diào)整；

21、公司各類商業(yè)保險(xiǎn)福利的調(diào)整；給高管和員工培訓(xùn)（立即）27綜保調(diào)整時(shí)效綜保調(diào)整時(shí)效 經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，人力資源部再一次站在風(fēng)口浪尖，把握機(jī)會(huì)吧！經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，人力資源部再一次站在風(fēng)口浪尖，把握機(jī)會(huì)吧！28凡事三思而后行凡事三思而后行“企業(yè)就象人一樣，經(jīng)不起折騰，折騰病了就會(huì)元?dú)獯髠苯?jīng)歷過勞動(dòng)合同法、實(shí)施條例、裁審規(guī)定、經(jīng)濟(jì)危機(jī)的HR和管理者，應(yīng)該更能體會(huì)這句話！1社會(huì)保險(xiǎn)改革，綜保取消是必然趨勢(shì)，隨著更多的配套政策出來，盲目做出調(diào)整計(jì)劃的企業(yè)必然是把自己帶進(jìn)了火坑！2人力成本不是只有社會(huì)保險(xiǎn)，HR和管理要關(guān)注的東西其實(shí)還很多！329如何設(shè)計(jì)有說服力的報(bào)告并得以實(shí)施？如何設(shè)計(jì)有說服力的報(bào)告并得以實(shí)施？

22、政策：過去、現(xiàn)在和將來的政策分析； 方案：現(xiàn)行企業(yè)操作方案可行性分析； 節(jié)點(diǎn)：什么時(shí)間段開始進(jìn)行調(diào)整落實(shí)； 成本：精算企業(yè)將要產(chǎn)生的支出成本； 意愿：選擇保險(xiǎn)險(xiǎn)種主動(dòng)權(quán)交給員工； 培訓(xùn)：給高管和員工做一次社保培訓(xùn)。周期性的調(diào)整方案設(shè)計(jì)周期性的調(diào)整方案設(shè)計(jì)調(diào)整方案調(diào)整方案方案分析操作實(shí)務(wù)成本數(shù)據(jù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)政策說明30市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策支持政策支持 用更多的耐性與理性理解政策變化用更多的耐性與理性理解政策變化 企業(yè)期待著人力資源部門在社保變革的過程中再次扮演救世主的角色，耐性、理性、預(yù)見性將有助于人力資源部門提升在企業(yè)的價(jià)值與地位。31中中成本篇成本篇可量化的人力成本可量化的人力成本本篇重點(diǎn)：認(rèn)識(shí)

23、人力成本理解優(yōu)化之道本篇重點(diǎn)：認(rèn)識(shí)人力成本理解優(yōu)化之道 理解、控制、改進(jìn)理解、控制、改進(jìn)認(rèn)識(shí)人力成本認(rèn)識(shí)人力成本32人力成本是企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施人力資源管理體系過程中的所有資源投入，包人力成本是企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施人力資源管理體系過程中的所有資源投入，包括獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支括獲得、開發(fā)、使用、保障必要的人力資源及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支出義務(wù)的各項(xiàng)費(fèi)用總和。出義務(wù)的各項(xiàng)費(fèi)用總和。不少企業(yè)在理解人力成本時(shí)，僅僅停留在了工資不少企業(yè)在理解人力成本時(shí)，僅僅停留在了工資社保或者是工資總額這一概念當(dāng)中，由財(cái)務(wù)直接向社保或者是工資總額這一概念當(dāng)中，由財(cái)務(wù)直接向老板提供相關(guān)

24、數(shù)據(jù)。老板提供相關(guān)數(shù)據(jù)。 社會(huì)通常探討的人力成本，則是源于人力資源會(huì)社會(huì)通常探討的人力成本，則是源于人力資源會(huì)計(jì)理論，把人做為一項(xiàng)資產(chǎn)看待，從成本投入與價(jià)計(jì)理論，把人做為一項(xiàng)資產(chǎn)看待，從成本投入與價(jià)值產(chǎn)出分別計(jì)量。值產(chǎn)出分別計(jì)量。1工資成本2政策成本4服務(wù)成本 3風(fēng)險(xiǎn)成本優(yōu)化技術(shù)簡(jiǎn)易人力成本觀簡(jiǎn)易人力成本觀3334工資成本1234是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。工資總額的統(tǒng)計(jì)以勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)工資總額的統(tǒng)計(jì)以在崗職工范圍

25、為前提工資總額的統(tǒng)計(jì)不考慮其經(jīng)費(fèi)來源和支付形式工資總額應(yīng)按報(bào)告期實(shí)發(fā)數(shù)統(tǒng)計(jì)勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度關(guān)于工資總額組成的規(guī)定關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的通知 最簡(jiǎn)單的理解就是凡是要繳納個(gè)人所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統(tǒng)計(jì)口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎(chǔ)及其操作可能性。優(yōu)化基礎(chǔ)工資成本優(yōu)化基礎(chǔ)工資成本工資總額以勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)以在崗職工為前提個(gè)稅社保應(yīng)計(jì)入不考慮經(jīng)費(fèi)來源與形式補(bǔ)發(fā)按實(shí)發(fā)時(shí)間統(tǒng)計(jì)按報(bào)告期實(shí)發(fā)數(shù)為統(tǒng)計(jì)35工資成本優(yōu)化思路點(diǎn)撥工資成本優(yōu)化思路點(diǎn)撥-實(shí)質(zhì)減少實(shí)質(zhì)減少計(jì)入計(jì)入工資總額工資總額 計(jì)時(shí)工資 計(jì)件工資 獎(jiǎng)金提成 津貼補(bǔ)貼 特殊項(xiàng)目不計(jì)入工資總額不計(jì)入工資總額 保險(xiǎn)

26、福利 兼職補(bǔ)貼 稿酬課酬 誤餐補(bǔ)助 自帶工具 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償36三種三種節(jié)稅方法節(jié)稅方法 分散收入法（分項(xiàng)、分次、分地、均衡），費(fèi)用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅優(yōu)化優(yōu)化 掌握基本稅率，精通各類扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定十九項(xiàng)十九項(xiàng)非工資總額非工資總額 通過勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度口徑進(jìn)行節(jié)稅操作四十種四十種納稅范圍納稅范圍 從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅操作統(tǒng)計(jì)消失統(tǒng)計(jì)消失 將工資成本通過財(cái)務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)化為各類經(jīng)營(yíng)管理成本工資成本優(yōu)化工資成本優(yōu)化實(shí)質(zhì)減少實(shí)質(zhì)減少 研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對(duì)工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分每年不超過兩次、合理的探親費(fèi)用每年不超過兩次、合理的探親費(fèi)用以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得

27、的住房補(bǔ)貼以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼以非現(xiàn)金、實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)以非現(xiàn)金、實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)因到中國(guó)任職離職以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入因到中國(guó)任職離職以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼合理數(shù)額的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼合理數(shù)額的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣講學(xué)、新聞、廣播、翻

28、譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。外籍人員個(gè)稅免征外籍人員個(gè)稅免征/ /勞務(wù)報(bào)酬分項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬分項(xiàng)37不同情形的稅率表不同情形的稅率表38個(gè)人所得稅稅率表（月）1 不超過500元的 5 - 02 超過500元至2000元的部分 10 - 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 -1254 超過5000元至20000元的部分 20 -3755 超過20000元至40000元的部分 25 -13756 超過40000元至6000

29、0元的部分 30 -33757 超過60000元至80000元的部分 35 -63758 超過80000元至100000元的部分 40 -103759 超過100000元的部分 45 -15375不含稅收入適用稅率表（月）個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅稅率表（年）勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表（次）1 不超過475元的 5 - 02 超過475元至1825元的部分 10 - 25 3 超過1825元至4375元的部分 15 -1254 超過4375元至16375元的部分 20 -3755 超過16375元至31375元的部分 25 -13756 超過31375元至45375元的部分 30 -33757 超過4537

30、5元至58375元的部分 35 -63758 超過58375元至70375元的部分 40 -103759 超過70375元的部分 45 -153751 不超過5000元的 5 - 02超過5000元至10000元的部分 10 - 2503 超過10000元至30000元的部分 20 -12504 超過30000元至50000元的部分 30 -42505 超過50000元的部分 35 -67501 每次收入4000元以上的 20 - 02 應(yīng)納稅所得額不超過20000元的 20 - 03 應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分 30 -20004 應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分 4

31、0 -7000注：利用分項(xiàng)、分次、分地域、費(fèi)用轉(zhuǎn)移進(jìn)行處理 避免計(jì)稅避免計(jì)稅所謂工資節(jié)稅就是避免一些收入被按照工資、薪金所得進(jìn)行納稅調(diào)整。在稅法允所謂工資節(jié)稅就是避免一些收入被按照工資、薪金所得進(jìn)行納稅調(diào)整。在稅法允許的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬進(jìn)行事先地計(jì)劃和安排，通許的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬進(jìn)行事先地計(jì)劃和安排，通過靈活籌劃來減輕稅收的負(fù)擔(dān)。過靈活籌劃來減輕稅收的負(fù)擔(dān)。 一般計(jì)稅常識(shí)一般計(jì)稅常識(shí)應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納稅收入費(fèi)用扣除數(shù)）應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納稅收入費(fèi)用扣除數(shù)） 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù) 三

32、金、特定行業(yè)、年終獎(jiǎng)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金扣除規(guī)定三金、特定行業(yè)、年終獎(jiǎng)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金扣除規(guī)定 各類特殊情況計(jì)稅各類特殊情況計(jì)稅單位承擔(dān)全額、承擔(dān)部份、超過定額、實(shí)行年薪、實(shí)行雙薪、退職人員單位承擔(dān)全額、承擔(dān)部份、超過定額、實(shí)行年薪、實(shí)行雙薪、退職人員偷、抗、逃、騙、節(jié)偷、抗、逃、騙、節(jié)39 特定行業(yè)計(jì)稅（年薪制參照此公式預(yù)繳后再實(shí)際繳納）特定行業(yè)計(jì)稅（年薪制參照此公式預(yù)繳后再實(shí)際繳納）年應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額( (全年工資收入全年工資收入/12/12費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)) )稅率速算扣除數(shù)稅率速算扣除數(shù) 1212 一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅（納稅年度只能一次，雙薪則為單獨(dú)計(jì)征）一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅（納稅年度只能一

33、次，雙薪則為單獨(dú)計(jì)征） 當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以1212個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 1.1.如果當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：如果當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 2.2.如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(=(當(dāng)月取得全年

34、一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金- -當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額) )適用稅率適用稅率- -速算扣除速算扣除數(shù)數(shù) 負(fù)擔(dān)全額、部份、定率的計(jì)稅負(fù)擔(dān)全額、部份、定率的計(jì)稅應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）/ /（1 1稅率）稅率） 應(yīng)納稅所得額（工資企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅款費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)納稅所得額（工資企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅款費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）/ /（1 1稅率）稅率） 應(yīng)納稅所得額（未含企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅款的收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額（未含企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅款的收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例）負(fù)擔(dān)比例）

35、/ /（1 1稅稅率率負(fù)擔(dān)比例）負(fù)擔(dān)比例） 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)計(jì)稅公式計(jì)稅公式40 小黑小黑20082008年年1212月獲得工資所得月獲得工資所得50005000元，公司當(dāng)月擬發(fā)給我年終獎(jiǎng)元，公司當(dāng)月擬發(fā)給我年終獎(jiǎng)2500025000元，財(cái)務(wù)幫我繳個(gè)人所得稅為：元，財(cái)務(wù)幫我繳個(gè)人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（5000500020002000）15%-125=32515%-125=325 年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅額年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅額250002500015%15%125=3625125=3625 年終獎(jiǎng)適用稅率為年終獎(jiǎng)適

36、用稅率為25000/12=2083 25000/12=2083 適用第三檔適用第三檔15%15%稅率稅率 小黑找人事和財(cái)務(wù)理論，這個(gè)錢是誰(shuí)算的，個(gè)調(diào)稅交的心疼呀！要求小黑找人事和財(cái)務(wù)理論，這個(gè)錢是誰(shuí)算的，個(gè)調(diào)稅交的心疼呀！要求將年終獎(jiǎng)將年終獎(jiǎng)2500025000調(diào)整為當(dāng)月獎(jiǎng)金調(diào)整為當(dāng)月獎(jiǎng)金20002000和年終獎(jiǎng)和年終獎(jiǎng)2300023000元計(jì)發(fā)：元計(jì)發(fā)：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（500050002000200020002000）15%-125=62515%-125=625 年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅額年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅額230002300010%10%25=227525=2275 年終獎(jiǎng)適用稅

37、率為年終獎(jiǎng)適用稅率為23000/12=1916 23000/12=1916 適用第二檔適用第二檔10%10%稅率稅率年終獎(jiǎng)籌劃年終獎(jiǎng)籌劃4139502900 朝四的老板有兩個(gè)公司，公司每月發(fā)給朝四朝四的老板有兩個(gè)公司，公司每月發(fā)給朝四3000030000元收入，財(cái)務(wù)幫他元收入，財(cái)務(wù)幫他繳個(gè)人所得稅為：繳個(gè)人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（300003000020002000）25%-1375=562525%-1375=5625 朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個(gè)是按朝四找老板商量，希望將工資劃分在兩家公司處理，一個(gè)是按1000010000工資發(fā)，一個(gè)是按工資發(fā)，一

38、個(gè)是按2000020000勞務(wù)費(fèi)發(fā)，繳個(gè)人所得稅為：勞務(wù)費(fèi)發(fā)，繳個(gè)人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（100001000020002000）20%-375=122520%-375=1225勞務(wù)應(yīng)納所得稅額勞務(wù)應(yīng)納所得稅額2000020000（1-20%)1-20%)20%=320020%=3200 朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分朝四亦和老板提出，可以將工資部份找家勞務(wù)公司做工資代發(fā)，劃分在兩家公司處理，分別按在兩家公司處理，分別按1500015000工資進(jìn)行處理，繳個(gè)人所得稅為：工資進(jìn)行處理，繳個(gè)人所得稅為：工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（1500

39、01500020002000）20%-375=2225(2)20%-375=2225(2)薪資薪資 勞務(wù)勞務(wù) 代發(fā)轉(zhuǎn)換代發(fā)轉(zhuǎn)換42562544254450 無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為無三為失業(yè)人員，為一家公司提供服務(wù)，獲得收入為62500,62500,按相按相關(guān)規(guī)定公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理：關(guān)規(guī)定公司應(yīng)辦理錄用手續(xù)，木雞提出按勞務(wù)關(guān)系處理： 工資應(yīng)納稅所得額（工資應(yīng)納稅所得額（625006250020002000）35%-6375=1480035%-6375=14800 勞務(wù)應(yīng)納所得稅額勞務(wù)應(yīng)納所得稅額6250062500(1-20%)(1-20%)30%

40、30%2000=130002000=13000 安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，安兒所在的公司是交給勞務(wù)公司代發(fā)工資的，發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，公司把公司把3000030000的年終獎(jiǎng)在兩家公司各發(fā)的年終獎(jiǎng)在兩家公司各發(fā)1500015000，其繳稅為，其繳稅為: :原年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額原年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額300003000015%-125=437515%-125=4375現(xiàn)年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額現(xiàn)年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額150001500010%- 25=147510%- 25=1475* *2=29502=2950 勞務(wù)關(guān)系與勞動(dòng)關(guān)系勞務(wù)關(guān)系與勞動(dòng)關(guān)系43148001300012345

41、自購(gòu)發(fā)票報(bào)銷餐費(fèi)發(fā)旅游費(fèi)l離職爭(zhēng)議隱患l增加10%成本l形式運(yùn)作不對(duì)個(gè)人威信職業(yè)影響買商業(yè)保險(xiǎn)避風(fēng)險(xiǎn)老板發(fā)怒員工指責(zé)發(fā)現(xiàn)不能計(jì)入成本審計(jì)查出補(bǔ)繳社保個(gè)稅44我們來為員工買商業(yè)保險(xiǎn)我們來為員工買商業(yè)保險(xiǎn)第三十四條 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若

42、干意見國(guó)稅發(fā)200985號(hào) 成文日期：2009-04-29 1推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)各地要加快推廣個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)200797號(hào)），力爭(zhēng)在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。凡是2008年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。4 4加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額的比對(duì)加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額的比對(duì)國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代

43、扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對(duì)范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10。5加強(qiáng)對(duì)外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅管理各地要加強(qiáng)與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時(shí)間及各種資料，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)。提醒！提醒！4546企業(yè)所得稅之工資薪金清算企業(yè)所得稅之工資薪金清算企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 合理工資的界定配套政策：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知國(guó)稅函20093號(hào)（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工

44、工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。47企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引一般清算規(guī)則：1、提供股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。2、提供代扣代繳或者社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)清單。3、提供勞動(dòng)合同文本（執(zhí)行勞動(dòng)合同法之相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)）。4、提供工資總額手冊(cè)。5、本市地方國(guó)有企業(yè)還需按照上海市人力資源和社會(huì)保障局、上海市國(guó)家稅務(wù)局、上

45、海市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度本市地方國(guó)有企業(yè)人均工資合理增長(zhǎng)有關(guān)問題的通知（滬人社綜發(fā)200911號(hào)）、上海市勞動(dòng)和社會(huì)保障局關(guān)于做好2008年度本市地方國(guó)有企業(yè)工資總額管理工作的意見（滬勞保綜發(fā)【2008】45號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)選擇規(guī)避社保（省38.6%，在清算時(shí)只需繳納25%所得稅）但社保審計(jì)呢？48工資總額引發(fā)工資總額引發(fā)企業(yè)選擇規(guī)避社保（省38.6%，在清算時(shí)只需繳納25%所得稅）但社保審計(jì)呢？1、企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個(gè)調(diào)稅；2、可是往往在繳納社會(huì)保險(xiǎn)方面，卻沒有依法足額繳納。隨著財(cái)稅的規(guī)范，企業(yè)所得稅清算，工資總額隨時(shí)都會(huì)引發(fā)問題3、假設(shè)在清算時(shí)要求企業(yè)

46、提供社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)憑證（綜保取消后更難了）；4、企業(yè)每年實(shí)發(fā)工資總額1000萬，如果社保統(tǒng)計(jì)的工資總額只有600萬，那么意味著出現(xiàn)工資總額差額400萬是不合理的，在清算過程中企業(yè)可能會(huì)要求補(bǔ)繳25%的100萬企業(yè)所得稅；5、而當(dāng)清算完畢后，企業(yè)用遭遇社保審計(jì)，審計(jì)結(jié)果同樣發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資總額為1000萬，則未繳納的部份則企業(yè)要承擔(dān)38.6%的社保補(bǔ)繳。此時(shí)此刻，企業(yè)支出將憑空增加63.6%49企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引企業(yè)所得稅之工資薪金清算政策指引特別清算規(guī)則：1、國(guó)有企業(yè)仍受工資總額限制，歷年有工資儲(chǔ)備結(jié)余的可納稅調(diào)減，但應(yīng)在2010年前使用完畢。2、職工福利費(fèi)14%、教育經(jīng)費(fèi)2.5%，工

47、會(huì)經(jīng)費(fèi)2%扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利經(jīng)費(fèi)在2007年匯算清繳后結(jié)余的應(yīng)當(dāng)使用結(jié)余部分。3、社保及住房公積金、補(bǔ)充住房公積金可稅前列支。 4、關(guān)于企業(yè)年金稅收管理辦法國(guó)稅總局尚未出臺(tái)，稅前列支標(biāo)準(zhǔn)有待明確。5、企業(yè)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼歸屬職工福利費(fèi)范疇，而職工福利費(fèi)支出應(yīng)在工資薪金總額14%限額內(nèi)扣除。6、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。50政策成本職工福利費(fèi)14%勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2.5%(較合理比例）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金8.33%教育經(jīng)費(fèi)2.5%或無限額工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%(0.8%)五險(xiǎn)一金37% 25% 12.5% 5.5% 3% 7%+5%壓力根源

48、政策成本壓力根源政策成本 凡屬國(guó)家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動(dòng)者所支出的各種經(jīng)費(fèi)，且不在國(guó)家工資成凡屬國(guó)家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動(dòng)者所支出的各種經(jīng)費(fèi)，且不在國(guó)家工資成本統(tǒng)計(jì)口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計(jì)在政策成本范疇此項(xiàng)成本可高達(dá)工資成本的本統(tǒng)計(jì)口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計(jì)在政策成本范疇此項(xiàng)成本可高達(dá)工資成本的80%80%。51政策成本分析摘要政策成本分析摘要注：本表未包含各類津貼、補(bǔ)貼類成本序號(hào)政策成本科目政策公式政策成本包括：政策成本包括：1、政策要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支付責(zé)任；2、政策允許企業(yè)使用，且使用后可以計(jì)入成本，無需繳納個(gè)人所得稅或者可以稅前列支。1城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)工資成本的37%2小城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)工資

49、成本的25%3補(bǔ)充小城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)金額的23.5%4低保社會(huì)保險(xiǎn)最低工資標(biāo)準(zhǔn)的37%5住房公積金繳費(fèi)基數(shù)的7%6補(bǔ)充住房公積金繳費(fèi)基數(shù)的1-8%7欠薪保障金每年度的最低工資標(biāo)準(zhǔn)8殘疾人保障金社保工資總額的1.6%9經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金離職前十二個(gè)月的平均工資10企業(yè)年金當(dāng)年度工資總額的8.33%11福利經(jīng)費(fèi)工資成本的14%12教育經(jīng)費(fèi)工資成本的2.5%13工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資成本的2%14檔案管理費(fèi)50-240元15勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)據(jù)實(shí)列支16工資所得稅差額工資成本的25%17個(gè)人所得稅依個(gè)稅速算公式18個(gè)人所得稅返手續(xù)費(fèi)個(gè)稅繳納總額的2%不敢 訴訟風(fēng)險(xiǎn) 非訴訟風(fēng)險(xiǎn)不懂控制原理風(fēng)險(xiǎn)成本控制原理風(fēng)險(xiǎn)成本凡屬操作不當(dāng)造

50、成違法違規(guī)，按照相關(guān)規(guī)定需要整改，同時(shí)將產(chǎn)生補(bǔ)償、賠償、處罰的費(fèi)用成本。無意識(shí)的造成額外的成本支出、存在風(fēng)險(xiǎn)但可規(guī)避的成本、人員流動(dòng)產(chǎn)生的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)支出，均可統(tǒng)計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)成本。本項(xiàng)成本單獨(dú)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，不與工資、政策成本重復(fù)。52勞動(dòng)監(jiān)察勞動(dòng)仲裁控制原理風(fēng)險(xiǎn)成本控制原理風(fēng)險(xiǎn)成本勞動(dòng)仲裁勞動(dòng)監(jiān)察協(xié)商解決陰陽(yáng)調(diào)和勞動(dòng)關(guān)系妥協(xié)藝術(shù)妥協(xié)調(diào)解水滿自溢渠道通暢溝通及時(shí)公關(guān)危機(jī)積極配合有備無患沉著應(yīng)對(duì)兵來將擋水來土掩53不簽合同的整改雙倍賠償違反工會(huì)法的整改違反女工保護(hù)的整改1000-5000罰款違反未成年工禁忌和體檢的整改 1000-5000/人/月罰款違反法規(guī)和工作時(shí)間的限期整改100-500/人罰款拖欠、

51、少付工資補(bǔ)償金的限期支付逾期按50100%賠償社保少交漏交的整改、騙保的1-3倍罰款阻撓、毀證、拒改正的2000-2萬罰款終止勞動(dòng)關(guān)系索要各類經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償恢復(fù)勞動(dòng)關(guān)系要求支付仲裁、訴訟其間的工資 延時(shí)工作要求支付加班工資帶薪年休假未休支付三倍工資不簽合同雙倍賠償未及時(shí)支付的25%補(bǔ)償金 社會(huì)保險(xiǎn)、綜保未交或補(bǔ)足差額54不可思議服務(wù)成本不可思議服務(wù)成本服務(wù)成本服務(wù)成本按照國(guó)家政策規(guī)定不應(yīng)列入工按照國(guó)家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政策成本項(xiàng)目的各種勞務(wù)資或政策成本項(xiàng)目的各種勞務(wù)性費(fèi)用支出性費(fèi)用支出企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進(jìn)、后勤服務(wù)所產(chǎn)生的成本。此類服務(wù)成本 與現(xiàn)行專家所討論的人力成本分 類較為相似。營(yíng)業(yè)稅若

52、干政策企業(yè)所得稅清算規(guī)則企業(yè)所得稅法及其配套實(shí)施細(xì)則關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知善用服務(wù)成本，將很大程度的達(dá)到優(yōu)化成本的目的，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生重大變化。55理解理解控制控制改進(jìn)改進(jìn)人力成本人力成本量化，是認(rèn)識(shí)人力成本的基礎(chǔ)。量化，是認(rèn)識(shí)人力成本的基礎(chǔ)。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改進(jìn)它。如果你不能控制它，那么你就不能改進(jìn)它。利潤(rùn)操盤手利潤(rùn)操盤手我們可以稱之為利潤(rùn)操盤手！我們可以稱之為利潤(rùn)操盤手！ 人力資源被稱為人力資源被稱

53、為2121世紀(jì)企業(yè)降低成本的最后一塊處女地！對(duì)于企世紀(jì)企業(yè)降低成本的最后一塊處女地！對(duì)于企業(yè)來說在其他部門中尋求利潤(rùn)空間，或者是通過簡(jiǎn)單的降薪裁員來業(yè)來說在其他部門中尋求利潤(rùn)空間，或者是通過簡(jiǎn)單的降薪裁員來降低成本都已經(jīng)是常規(guī)落后模式了。運(yùn)用政府給予的用工、稅收政降低成本都已經(jīng)是常規(guī)落后模式了。運(yùn)用政府給予的用工、稅收政策，操作得當(dāng)?shù)脑挘肆Y源部將真正成為企業(yè)的利潤(rùn)中心。策，操作得當(dāng)?shù)脑挘肆Y源部將真正成為企業(yè)的利潤(rùn)中心。5657下下生存篇生存篇可控化的人力成本可控化的人力成本本篇重點(diǎn)：企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)工資支付的主動(dòng)權(quán)？本篇重點(diǎn)：企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)工資支付的主動(dòng)權(quán)？可控化的條款如何在員工手冊(cè)與勞動(dòng)合

54、同中體現(xiàn)?？煽鼗臈l款如何在員工手冊(cè)與勞動(dòng)合同中體現(xiàn)。581234應(yīng)支付成本是預(yù)算內(nèi)的無預(yù)算的成本才是要控制的 開發(fā)激勵(lì)型薪酬體系風(fēng)險(xiǎn)管理型薪酬結(jié)構(gòu)精確計(jì)算的薪酬支付企業(yè)的薪酬問題不是水平問題而是結(jié)構(gòu)問題！政府天道老板人道員工地道和諧之道人力成人力成本本人力成本控制之道人力成本控制之道打包工資的有多少？打包工資的有多少？合同工資簽定全額的有多少？合同工資簽定全額的有多少？對(duì)假期工資對(duì)假期工資約定約定的有多少？的有多少？12359調(diào)查調(diào)查思考？思考？企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、人力資源者企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、人力資源者如何有效的貫徹綜保的調(diào)整政策呢？如何有效的貫徹綜保的調(diào)整政策呢？6061理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精

55、確計(jì)薪理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計(jì)薪離職必得離職必得 終止、解除勞動(dòng)關(guān)系的六種情況下的計(jì)算公式不做也得不做也得 婚、喪、產(chǎn)、公、探親、年假、陪產(chǎn)假、節(jié)育假、工傷假少做少得少做少得 遲到、早退、曠工、事假、病假、孕、哺、節(jié)育假、中止、停工多做多得多做多得 不同用工形式與不同工時(shí)制度下的加班、值班出勤與報(bào)酬對(duì)價(jià)理論出勤與報(bào)酬對(duì)價(jià)理論 62 工資常用詞：工資常用詞：一、工資總額一、工資總額 二、社平工資二、社平工資三、最低工資三、最低工資 四、平均工資四、平均工資 五、上月工資六、合同工資五、上月工資六、合同工資七、試用工資八、加班工資九、計(jì)薪天數(shù)七、試用工資八、加班工資九、計(jì)薪天數(shù) 風(fēng)險(xiǎn)常

56、用詞：風(fēng)險(xiǎn)常用詞：一、補(bǔ)償金二、賠償金一、補(bǔ)償金二、賠償金 三、違約金三、違約金四、處罰金五、滯納金四、處罰金五、滯納金 財(cái)務(wù)專用詞：財(cái)務(wù)專用詞：一、企業(yè)所得稅二、個(gè)人所得稅三、應(yīng)得實(shí)得工資一、企業(yè)所得稅二、個(gè)人所得稅三、應(yīng)得實(shí)得工資四、教育經(jīng)費(fèi)五、勞保費(fèi)用六、其他四、教育經(jīng)費(fèi)五、勞保費(fèi)用六、其他認(rèn)識(shí)成本支付中的關(guān)鍵詞認(rèn)識(shí)成本支付中的關(guān)鍵詞 (2008)(2008)滬二中民一滬二中民一( (民民) )終字第終字第26412641號(hào)號(hào)、裁決書作出喬順公司應(yīng)支付蘇炳奎2005年12月18日至2007年12月17日間延時(shí)加班工資4,477.63元（每天1小時(shí)的延長(zhǎng)怎么會(huì)敗訴）、雙休日加班工資13,2

57、75.77元。、喬順公司提供的電子考勤記錄未經(jīng)蘇炳奎確認(rèn)，又無其他證據(jù)予以佐證，難以采信。、蘇炳奎提供的每周報(bào)餐人員統(tǒng)計(jì)表亦顯示蘇炳奎存在加班的事實(shí)，對(duì)該紙質(zhì)考勤卡予以采信。、2006年度，喬順公司、蘇炳奎對(duì)月工資作出約定，故以雙方約定的月工資為基數(shù)計(jì)算加班工資。因喬順公司、蘇炳奎在2007年度的勞動(dòng)合同中未約定蘇炳奎月工資標(biāo)準(zhǔn)，蘇炳奎對(duì)喬順公司提供的工資單予以否認(rèn)，喬順公司未能充分舉證證明蘇炳奎月工資為本市職工最低工資。故以蘇炳奎工資收入的70%為基數(shù)計(jì)算加班工資。、喬順公司稱蘇炳奎為承包人，計(jì)件工資制，不是事實(shí)，其不予認(rèn)可。、本院認(rèn)為，喬順公司和蘇炳奎的勞動(dòng)合同未約定喬順公司蘇炳奎的工資構(gòu)

58、成，喬順公司也無證據(jù)證實(shí)公司已將工資單上記載的內(nèi)容告知蘇炳奎，或者蘇炳奎在工資單上簽字認(rèn)可，故應(yīng)承擔(dān)舉證不能的責(zé)任。加班工資支付爭(zhēng)議加班工資支付爭(zhēng)議6364 政策依據(jù)政策依據(jù) 上海市企業(yè)工資支付辦法上海市企業(yè)工資支付辦法 日法定標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間延長(zhǎng)的日法定標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間延長(zhǎng)的150%,150%,休息日加班的休息日加班的200%200%，國(guó)定假日加班的，國(guó)定假日加班的300%300%、合同基數(shù)法合同約定相應(yīng)的基數(shù)、集體協(xié)商法無標(biāo)準(zhǔn)從集體合同、打包計(jì)算法無合同按收入70%、固定支付法約定固定加班時(shí)間與數(shù)額，并設(shè)補(bǔ)充條款、支付體現(xiàn)法通過工資表的形式體現(xiàn)、加班調(diào)休法除國(guó)定假日外，慣性調(diào)休（注）細(xì)節(jié)操作指導(dǎo)：

59、、合同制度嵌入（續(xù)簽征求意見、合同續(xù)簽變更中的清算）、工資簽收管理、離職清算控制加班的六種給付方式加班的六種給付方式65【加班工資】、勞動(dòng)者加班工資計(jì)算基數(shù)為正常工作時(shí)間工資。用人單位與勞動(dòng)者約定獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等項(xiàng)目不屬于正常工作時(shí)間工資的，從其約定，但約定的正常工作時(shí)間工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的除外。（司三、廣東司法解釋）、用人單位與勞動(dòng)者未書面約定實(shí)際支付的工資是否包含加班工資，用人單位有證據(jù)證明已支付的工資包含正常工作時(shí)間工資和加班工資的，可以認(rèn)定用人單位已支付的工資包含加班工資。（司三草案）3、調(diào)解仲裁法施行后，勞動(dòng)者起訴追索加班工資，超過兩年前的加班工資，由勞動(dòng)者對(duì)加班事實(shí)負(fù)舉證責(zé)

60、任；兩年之內(nèi)的加班工資，由用人單位對(duì)勞動(dòng)者未加班的事實(shí)負(fù)舉證責(zé)任。（司三草案，各地政策均體現(xiàn)）加班工資政策（20092009）滬二中民一）滬二中民一( (民民) )終字第終字第450450號(hào)號(hào)、上海新世界汽車服務(wù)公司在胡傳艦醫(yī)療期期滿后未另行安排胡傳艦從事與其身體狀況相適應(yīng)的崗位工作，違反了法律規(guī)定的程序。現(xiàn)胡傳艦要求上海新世界汽車服務(wù)公司支付違法解除勞動(dòng)關(guān)系賠償金的請(qǐng)求，法院依法予以支持。、根據(jù)違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法有關(guān)“每滿一年發(fā)給相當(dāng)于一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，同時(shí)還應(yīng)發(fā)給不低于六個(gè)月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。”的規(guī)定，因此，上海新世界汽車服務(wù)公司應(yīng)支付胡傳艦6個(gè)月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)10，