審計(jì)實(shí)務(wù)概述(共51頁).ppt

1、2002-9CGA審計(jì)實(shí)務(wù)框架審計(jì)實(shí)務(wù)框架上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院CPA研究與發(fā)展中心研究與發(fā)展中心王詠梅王詠梅2002-9一、審計(jì)實(shí)務(wù)手冊(cè)簡介一、審計(jì)實(shí)務(wù)手冊(cè)簡介SNAISNAI2002-9框架介紹框架介紹v 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)實(shí)務(wù)手冊(cè)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)實(shí)務(wù)手冊(cè)v 目錄：目錄： 1. 1. 加拿大五金銷售有限公司審計(jì)案例加拿大五金銷售有限公司審計(jì)案例 2. 2. 關(guān)于加拿大五金銷售有限公司審計(jì)案例關(guān)于加拿大五金銷售有限公司審計(jì)案例的補(bǔ)充說明的補(bǔ)充說明 3 3、 本書審計(jì)案例翻譯對(duì)照表本書審計(jì)案例翻譯對(duì)照表 4 4、 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則2002-91.

2、 加拿大五金銷售有限公司審計(jì)案例加拿大五金銷售有限公司審計(jì)案例1.1 1.1 序言序言1.2 1.2 閱讀指導(dǎo)閱讀指導(dǎo)1.3 1.3 背景介紹背景介紹1.4 1.4 文件摘要文件摘要1.5 1.5 永久性文件索引永久性文件索引1.6 1.6 期末審計(jì)文件期末審計(jì)文件1.7 1.7 期中審計(jì)文件期中審計(jì)文件 2002-91.1 序言序言v 閱讀和使用本教材時(shí)應(yīng)注意：閱讀和使用本教材時(shí)應(yīng)注意： 審計(jì)是隨準(zhǔn)則和技術(shù)的發(fā)展一同發(fā)展的，本案例是以當(dāng)時(shí)審計(jì)是隨準(zhǔn)則和技術(shù)的發(fā)展一同發(fā)展的，本案例是以當(dāng)時(shí)的加拿大的加拿大CICACICA手冊(cè)手冊(cè)7171號(hào)和號(hào)和19921992年年1010月審計(jì)實(shí)務(wù)手冊(cè)為標(biāo)準(zhǔn)月

3、審計(jì)實(shí)務(wù)手冊(cè)為標(biāo)準(zhǔn)的。的。 對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)而言，都有許多可供選擇的策略和程序，對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)而言，都有許多可供選擇的策略和程序，這些策略和程序的選擇取決于審計(jì)人員所受的培訓(xùn)、專業(yè)這些策略和程序的選擇取決于審計(jì)人員所受的培訓(xùn)、專業(yè)判斷和特定的環(huán)境。判斷和特定的環(huán)境。 為了在一個(gè)完整案例中說明不同的審計(jì)方法和程序，本案為了在一個(gè)完整案例中說明不同的審計(jì)方法和程序，本案例采用了總體保證程度比較高，但整個(gè)過程并不符合成本例采用了總體保證程度比較高，但整個(gè)過程并不符合成本效益的方法。在實(shí)務(wù)中，恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序的選擇取效益的方法。在實(shí)務(wù)中，恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序的選擇取決于特定的環(huán)境。決于特定的環(huán)境

4、。 通過審計(jì)實(shí)踐，每個(gè)事務(wù)所都可以建立一套自己的標(biāo)準(zhǔn)化通過審計(jì)實(shí)踐，每個(gè)事務(wù)所都可以建立一套自己的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)慣例以提高審計(jì)效率，例如標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)符號(hào)和索引。審計(jì)慣例以提高審計(jì)效率，例如標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)符號(hào)和索引。2002-91.2 閱讀指導(dǎo)閱讀指導(dǎo)v 本案例的框架本案例的框架 審計(jì)計(jì)劃和設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃和設(shè)計(jì) 交易測(cè)試交易測(cè)試 余額測(cè)試余額測(cè)試 結(jié)束審計(jì)結(jié)束審計(jì)v 本案例包括的審計(jì)文件類型本案例包括的審計(jì)文件類型2002-9本案例包括的審計(jì)文件類型本案例包括的審計(jì)文件類型v 期末審計(jì)文件期末審計(jì)文件 余額測(cè)試工作底稿余額測(cè)試工作底稿 結(jié)束審計(jì)工作底稿結(jié)束審計(jì)工作底稿 有關(guān)往來信函和會(huì)議紀(jì)要有關(guān)往來信函和會(huì)議紀(jì)

5、要 財(cái)務(wù)報(bào)表初稿財(cái)務(wù)報(bào)表初稿v 期中審計(jì)文件期中審計(jì)文件 審計(jì)計(jì)劃和設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃和設(shè)計(jì) 交易測(cè)試交易測(cè)試 有關(guān)往來信函和會(huì)議紀(jì)要有關(guān)往來信函和會(huì)議紀(jì)要2002-91.3 背景介紹背景介紹v 有關(guān)審計(jì)客戶有關(guān)審計(jì)客戶 加拿大五金銷售有限公司加拿大五金銷售有限公司v 有關(guān)事務(wù)所有關(guān)事務(wù)所 Allright, Cashman & Edge Allright, Cashman & Edge 會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所2002-91.4 文件摘要文件摘要v 期末審計(jì)文件期末審計(jì)文件v 期中審計(jì)文件期中審計(jì)文件v 本年總分類帳本年總分類帳 總分類帳總分類帳 選自前任會(huì)計(jì)師的工作底稿選自前任會(huì)

6、計(jì)師的工作底稿 計(jì)劃計(jì)劃v 期初余額審計(jì)文件期初余額審計(jì)文件v 往來信函和會(huì)議記錄往來信函和會(huì)議記錄v 公司納稅文件公司納稅文件v 永久性文件永久性文件 2002-91.5 永久性文件索引永久性文件索引1 1、公司記錄、公司記錄公司章程公司章程普通股和優(yōu)先股的說明書普通股和優(yōu)先股的說明書已發(fā)行在外的股權(quán)證書副本已發(fā)行在外的股權(quán)證書副本摘自年度檔案中的董事和管理人員名單摘自年度檔案中的董事和管理人員名單 2 2、X5X5年年3 3月月8 8日股東協(xié)議日股東協(xié)議3 3、董事會(huì)和股東大會(huì)紀(jì)要、董事會(huì)和股東大會(huì)紀(jì)要4 4、加拿大皇家銀行文件、加拿大皇家銀行文件提供抵押品的銀行文件提供抵押品的銀行文件

7、貸款協(xié)議貸款協(xié)議 5 5、加拿大五金銷售有限公司、加拿大五金銷售有限公司10201020股優(yōu)先股股權(quán)證書復(fù)印件股優(yōu)先股股權(quán)證書復(fù)印件 6 6、保險(xiǎn)單和計(jì)算機(jī)維護(hù)合同、保險(xiǎn)單和計(jì)算機(jī)維護(hù)合同 7 7、長期資產(chǎn)、長期資產(chǎn)提供長期資產(chǎn)詳情的清單提供長期資產(chǎn)詳情的清單 產(chǎn)權(quán)證產(chǎn)權(quán)證 8 8、與太平洋租賃公司的租賃合同（復(fù)印件）、與太平洋租賃公司的租賃合同（復(fù)印件） 9 9、與、與BLS BLS 保險(xiǎn)公司的抵押單據(jù)保險(xiǎn)公司的抵押單據(jù) 2002-91.6 期末審計(jì)文件期末審計(jì)文件 期末審計(jì)文件索引期末審計(jì)文件索引 審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表初稿審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表初稿 調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表和

8、利潤表 調(diào)整分錄和結(jié)帳分錄匯總表調(diào)整分錄和結(jié)帳分錄匯總表 試算平衡工作底稿試算平衡工作底稿 未調(diào)整差異匯總表未調(diào)整差異匯總表 管理當(dāng)局聲明書管理當(dāng)局聲明書 管理建議書管理建議書 律師詢證函律師詢證函 調(diào)整前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表調(diào)整前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表 質(zhì)量控制復(fù)核質(zhì)量控制復(fù)核 最后的合伙人復(fù)核最后的合伙人復(fù)核 最終的分析性復(fù)核最終的分析性復(fù)核 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿2002-91.6.141.6.14 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿以現(xiàn)金審計(jì)為例：以現(xiàn)金審計(jì)為例：vA A 審定表審定表vA.1 A.1 帳項(xiàng)情況匯總表（科目說明、會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)、披露事項(xiàng)、具體帳項(xiàng)情況

9、匯總表（科目說明、會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)、披露事項(xiàng)、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）vA.2A.4 A.2A.4 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序vA-1 A-1 現(xiàn)金盤點(diǎn)表現(xiàn)金盤點(diǎn)表vA-2A-2、A-3A-3、A-4 A-4 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表vA-2.1A-2.1、A-4.1 銀行詢證函銀行詢證函vA-2.2 A-2.2 客戶編制的存款計(jì)算表客戶編制的存款計(jì)算表vA-2.3A-2.3、A-3.1A-3.1、 A-4.3 A-4.3 客戶編制的未達(dá)帳項(xiàng)表客戶編制的未達(dá)帳項(xiàng)表vA-2.4A-2.4、A-3.2A-3.2、A-4.2 A-4.2 銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單2002-91.

10、7 期中審計(jì)文件期中審計(jì)文件 期中文件索引期中文件索引 接受審計(jì)委托接受審計(jì)委托 首次接受委托首次接受委托 客戶概況客戶概況 初步分析性復(fù)核初步分析性復(fù)核 初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 重要性水平估計(jì)重要性水平估計(jì) 內(nèi)部控制的復(fù)核內(nèi)部控制的復(fù)核 編制計(jì)劃和預(yù)算編制計(jì)劃和預(yù)算 交易測(cè)試交易測(cè)試2002-92. 2. 關(guān)于加拿大五金銷售有限公司審計(jì)案例的說明關(guān)于加拿大五金銷售有限公司審計(jì)案例的說明2.1 2.1 背景資料背景資料2.2 2.2 期末審計(jì)文件期末審計(jì)文件- -綜合類工作底稿綜合類工作底稿2.3 2.3 期中審計(jì)文件期中審計(jì)文件2.4 2.4 期末審計(jì)文件期末審計(jì)文件- -業(yè)務(wù)類工作底稿業(yè)

11、務(wù)類工作底稿2.5 2.5 特殊目的審計(jì)程序特殊目的審計(jì)程序2002-92.1 有關(guān)補(bǔ)充說明的背景資料有關(guān)補(bǔ)充說明的背景資料v-閱讀指導(dǎo)和索引閱讀指導(dǎo)和索引2002-92.2 期末審計(jì)文件期末審計(jì)文件-綜合類工作底稿綜合類工作底稿 期末審計(jì)文件索引及標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)符號(hào)期末審計(jì)文件索引及標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)符號(hào) 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注 調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表分析調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表分析 調(diào)整分錄匯總表調(diào)整分錄匯總表 試算平衡表試算平衡表 未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表 管理當(dāng)局聲明管理當(dāng)局聲明 質(zhì)量控制復(fù)核和合伙人的最終復(fù)核質(zhì)量控制復(fù)核和合伙人的最終復(fù)核 審計(jì)工作底稿復(fù)

12、核審計(jì)工作底稿復(fù)核 審計(jì)報(bào)告階段的分析性復(fù)核審計(jì)報(bào)告階段的分析性復(fù)核2002-92.3 期中審計(jì)文件期中審計(jì)文件 接受審計(jì)業(yè)務(wù)接受審計(jì)業(yè)務(wù) 首次接受委托首次接受委托 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 初步分析性復(fù)核初步分析性復(fù)核 初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 重要性水平的評(píng)估重要性水平的評(píng)估 了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制2002-92.4 期末審計(jì)文件期末審計(jì)文件業(yè)務(wù)類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿 實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試 分析性復(fù)核分析性復(fù)核 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作底稿會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作底稿 2.4.4 2.4.4 本案例中會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)程序補(bǔ)充本案例中會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)程序補(bǔ)充匯總表

13、匯總表2002-92.5 特殊目的審計(jì)程序特殊目的審計(jì)程序 期初余額審計(jì)程序期初余額審計(jì)程序 會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 債務(wù)重組債務(wù)重組 非貨幣性交易非貨幣性交易 關(guān)聯(lián)方及其交易關(guān)聯(lián)方及其交易 企業(yè)合并或分立企業(yè)合并或分立 合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)承諾財(cái)務(wù)承諾 或有事項(xiàng)或有事項(xiàng) 期后事項(xiàng)期后事項(xiàng) 持續(xù)經(jīng)營能力持續(xù)經(jīng)營能力2002-93、本書審計(jì)案例翻譯對(duì)照、本書審計(jì)案例翻譯對(duì)照vCICACICA手冊(cè)手冊(cè) Canadian Institute of Chartered Accountants Handbo

14、ok 公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAPGAAP） 公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（GAASGAAS）2002-9部分縮略語翻譯對(duì)照部分縮略語翻譯對(duì)照v G.S.T. (Goods and services Taxes) 商品勞務(wù)稅商品勞務(wù)稅v P.S.T. (Province Sales Taxes) 省級(jí)銷售稅省級(jí)銷售稅v U.C.C. (Undepreciated Capital Cost) 未攤銷的資產(chǎn)未攤銷的資產(chǎn)成本成本v C.E.C.(Cumulative Eligible Capital) 累積有效資產(chǎn)累積有效資產(chǎn)v C.C.A.(Capital Cost Allowance) 允許折

15、舊的資產(chǎn)成本允許折舊的資產(chǎn)成本v N/A 不適用不適用 INIT 執(zhí)行人執(zhí)行人v U.I.(Unemployment Insurance) 失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)v C.P.P.(Canadian Pension Plan) 加拿大養(yǎng)老金計(jì)劃加拿大養(yǎng)老金計(jì)劃2002-94. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則v 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則序言獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則序言v 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則v 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則v 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告2002-9二、本案例背景介紹二、本案例背景介紹SNAISNAI2002-91. 加拿大五金銷售有限公司背景加拿大五金銷售有限公司背景v 成立于成立于X3X3年年

16、1 1月月6 6日的加拿大私人控股公司日的加拿大私人控股公司v 五金特許經(jīng)銷商，主要銷售貨物給建筑商承包商五金特許經(jīng)銷商，主要銷售貨物給建筑商承包商v 有有3 3名股東和名股東和有有1111名全職員工，是名全職員工，是典型的業(yè)主管典型的業(yè)主管理型企業(yè)理型企業(yè)v X3X3年和年和X4X4年，年度報(bào)表只經(jīng)過會(huì)計(jì)師復(fù)核年，年度報(bào)表只經(jīng)過會(huì)計(jì)師復(fù)核v X5X5年，最新股東協(xié)議要求審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表年，最新股東協(xié)議要求審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表v 前任會(huì)計(jì)師不具備審計(jì)資格前任會(huì)計(jì)師不具備審計(jì)資格v X5X5年年3 3月月8 8日，股東大會(huì)決定改聘日，股東大會(huì)決定改聘Allright, Allright, Cashm

17、an & EdgeCashman & Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X5X5年的財(cái)務(wù)報(bào)表年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)進(jìn)行審計(jì)2002-9加拿大五金銷售有限公司概況加拿大五金銷售有限公司概況11. 法定名稱：法定名稱：加拿大五金銷售有限公司加拿大五金銷售有限公司 法定地址法定地址：123 DOWNTOWN ST. BIGTOWN，B.C 電話：電話：555-2522 傳真：傳真：555-2523 郵政編碼：郵政編碼： V0X 0X0 年度結(jié)束日：年度結(jié)束日：X5年年12月月31日日 主要聯(lián)絡(luò)人：主要聯(lián)絡(luò)人：George Active 2. 組織形式：組織形式： 公司公司 成立的時(shí)間

18、、地點(diǎn)：成立的時(shí)間、地點(diǎn)：X3年年1月月6日，在日，在B.C. 成立成立2002-9加拿大五金銷售有限公司概況加拿大五金銷售有限公司概況23. 重要股東：重要股東： 姓名姓名： 關(guān)系關(guān)系： George Active 擁有有投票權(quán)股票的擁有有投票權(quán)股票的50% Ben Silent 擁有有投票權(quán)股票的擁有有投票權(quán)股票的25% Susan Silent 擁有有投票權(quán)股票的擁有有投票權(quán)股票的25% 4管理人員和董事管理人員和董事： 職位職位： George Active 總裁總裁 Ben Silent 董事會(huì)秘書董事會(huì)秘書 Karen Bright 財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管 David Active 業(yè)務(wù)

19、經(jīng)理業(yè)務(wù)經(jīng)理2002-9加拿大五金銷售有限公司概況加拿大五金銷售有限公司概況35. 關(guān)聯(lián)方名稱關(guān)聯(lián)方名稱: 加拿大控股有限公司加拿大控股有限公司 關(guān)系關(guān)系: 由由George Active 控制控制6. 律師名稱律師名稱: JEN & ERIC 律師事務(wù)所律師事務(wù)所7 7. .金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu): 加拿大加拿大皇家銀行皇家銀行 8 8. .保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人：保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人： Anderson & Son經(jīng)紀(jì)人公司經(jīng)紀(jì)人公司 9. 客戶業(yè)務(wù)客戶業(yè)務(wù): 公司從各五金制造商和批發(fā)商公司從各五金制造商和批發(fā)商處處購買五金商品，然后通過零售點(diǎn)銷售給建筑商、購買五金商品，然后通過零售點(diǎn)銷售給建筑商、承

20、包商和普通大眾。承包商和普通大眾。2002-9加拿大五金銷售有限公司概況加拿大五金銷售有限公司概況410. 公司營業(yè)場(chǎng)所（辦公室、廠房、倉庫）及員公司營業(yè)場(chǎng)所（辦公室、廠房、倉庫）及員工分布：工分布：零售商店、倉庫和所有員工都在座落零售商店、倉庫和所有員工都在座落于于123 123 DOWNTOWN STDOWNTOWN ST，BIGTOWNBIGTOWN，B.C.B.C.的同一棟的同一棟房子里。房子里。 11. 收入的主要來源及主要顧客（包括占收入的收入的主要來源及主要顧客（包括占收入的百分比）：百分比）：承包商（加里弗利亞系統(tǒng)有限公司承包商（加里弗利亞系統(tǒng)有限公司和太平洋設(shè)計(jì)公司）占總收入

21、的約和太平洋設(shè)計(jì)公司）占總收入的約20%20%。 12. 主要供應(yīng)商及所供材料的類別：主要供應(yīng)商及所供材料的類別：潤飾潤飾有限公有限公司和國立五金公司司和國立五金公司； 兩者都提供用于銷售的兩者都提供用于銷售的貨物。貨物。2002-9加拿大五金銷售有限公司概況加拿大五金銷售有限公司概況513. 主要的融資渠道：主要的融資渠道：以土地和建筑物作抵押向以土地和建筑物作抵押向B.L.S.B.L.S.保險(xiǎn)有保險(xiǎn)有限公司貸款；向股東借款：從太平洋租賃公司獲得租賃；限公司貸款；向股東借款：從太平洋租賃公司獲得租賃；以存貨向銀行抵押貸款。以存貨向銀行抵押貸款。 14. 賠償金及員工福利計(jì)劃：賠償金及員工福利

22、計(jì)劃：正常薪金和工資加上在正常薪金和工資加上在1212月或在月或在次年次年1 1月支付的年終獎(jiǎng)都由總裁月支付的年終獎(jiǎng)都由總裁George ActiveGeorge Active決定。決定。15. 所在行業(yè)遵循的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：所在行業(yè)遵循的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：適用公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（適用公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAPGAAP），），不存在其他特殊規(guī)定；沒有特殊的法令或規(guī)章會(huì)直接影響不存在其他特殊規(guī)定；沒有特殊的法令或規(guī)章會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表。 16. 對(duì)其產(chǎn)生重要影響的外部條件或趨勢(shì)變化：對(duì)其產(chǎn)生重要影響的外部條件或趨勢(shì)變化：因?yàn)榻?jīng)濟(jì)滑坡，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)滑坡，房地產(chǎn)開發(fā)減緩。但是至審計(jì)工作日止，公司似乎并未受房地產(chǎn)開發(fā)減緩

23、。但是至審計(jì)工作日止，公司似乎并未受到直接影響。到直接影響。 2002-9加拿大五金銷售有限公司加拿大五金銷售有限公司組織結(jié)構(gòu)圖組織結(jié)構(gòu)圖George ActiveGeorge Active總裁總裁 Kathy SmilesKathy Smiles接待員接待員 Karen BrightKaren Bright財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)主管 David ActiveDavid Active業(yè)務(wù)經(jīng)理業(yè)務(wù)經(jīng)理 Tom KwikTom Kwik會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) Bruce T.Bruce T.合同銷售合同銷售 Doug M.Doug M.存貨控制存貨控制 Sheila K.Sheila K.出納出納 Dawn B. Daw

24、n B. 出納出納David L.David L.助理助理 Larry J. Larry J. 助理助理 2002-9加拿大五金銷售有限公司概況加拿大五金銷售有限公司概況6v未審財(cái)務(wù)報(bào)表未審財(cái)務(wù)報(bào)表v財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注2002-92. Allright, Cashman & Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所v 有有3名合伙人：名合伙人： John AllrightJohn Allright Susan CashmanSusan Cashman Gerry EdgeGerry Edgev 3人都是人都是CGA-BC的會(huì)員的會(huì)員v 有有6名專業(yè)人員和名專業(yè)人員和2名文員：名文員： T

25、erri Wright -Terri Wright -高級(jí)審計(jì)人員高級(jí)審計(jì)人員v 事務(wù)所已注冊(cè)執(zhí)業(yè)事務(wù)所已注冊(cè)執(zhí)業(yè)2002-9Allright, Cashman & Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所v X5年年3月月18日收到審計(jì)聘任書日收到審計(jì)聘任書v 人員安排：人員安排： Gerry Edge Gerry Edge 納稅申報(bào)表納稅申報(bào)表 Susan Cashman Susan Cashman 復(fù)核合伙人復(fù)核合伙人 John Allright John Allright 負(fù)責(zé)審計(jì)的合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)的合伙人 Terri Wright Terri Wright 高級(jí)審計(jì)人員高級(jí)審計(jì)人員v

26、時(shí)間安排：時(shí)間安排： X5/11/15 X5/11/15 期中審計(jì)期中審計(jì) X5/12/31 X5/12/31 存貨盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn), ,現(xiàn)金盤點(diǎn)現(xiàn)金盤點(diǎn) X6/1/9 X6/1/9 發(fā)應(yīng)收應(yīng)付帳款詢證函，發(fā)應(yīng)收應(yīng)付帳款詢證函，X6/2/26 X6/2/26 期末審計(jì)期末審計(jì)2002-9Allright, Cashman & Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所v 實(shí)施審計(jì)時(shí)事務(wù)所的習(xí)慣做法：實(shí)施審計(jì)時(shí)事務(wù)所的習(xí)慣做法：使用基于年底審計(jì)文件索引和期中審計(jì)文件索引的索引使用基于年底審計(jì)文件索引和期中審計(jì)文件索引的索引系統(tǒng)；系統(tǒng)；2 2 使用一套標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)符號(hào)。對(duì)使用的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程使用一套標(biāo)準(zhǔn)化審

27、計(jì)符號(hào)。對(duì)使用的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序，在工作底稿上將不再提供該程序的文字描述。序，在工作底稿上將不再提供該程序的文字描述。3 3 在審計(jì)工作底稿中用綠色標(biāo)出審計(jì)符號(hào)。在審計(jì)工作底稿中用綠色標(biāo)出審計(jì)符號(hào)。4 4 用紅色表示與其他工作底稿的相互參考。用紅色表示與其他工作底稿的相互參考。5 5 在由客戶編制的工作底稿上加蓋在由客戶編制的工作底稿上加蓋“由客戶編制由客戶編制”的印章。的印章。2002-9Allright, Cashman & Edge會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所6 6由高級(jí)審計(jì)人員（由高級(jí)審計(jì)人員（Terri WrightTerri Wright）在所有由她自己和客戶在所有由她自己和客戶

28、編制的工作底稿上簽署姓名和時(shí)間。由合伙人（編制的工作底稿上簽署姓名和時(shí)間。由合伙人（John John AllrightAllright）負(fù)責(zé)詳細(xì)復(fù)核并在每頁工作底稿上簽字。當(dāng)工負(fù)責(zé)詳細(xì)復(fù)核并在每頁工作底稿上簽字。當(dāng)工作底稿已經(jīng)完成幷且與計(jì)劃審計(jì)程序一致時(shí)，每一頁計(jì)劃作底稿已經(jīng)完成幷且與計(jì)劃審計(jì)程序一致時(shí)，每一頁計(jì)劃工作底稿都應(yīng)再次簽字。第二合伙人（工作底稿都應(yīng)再次簽字。第二合伙人（Susan CashmanSusan Cashman）只負(fù)責(zé)簽署最后的合伙人復(fù)核檢查表、未決事項(xiàng)、有爭議只負(fù)責(zé)簽署最后的合伙人復(fù)核檢查表、未決事項(xiàng)、有爭議事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)表初稿以及其他她已詳細(xì)檢查的工作底稿。事項(xiàng)、財(cái)務(wù)

29、報(bào)表初稿以及其他她已詳細(xì)檢查的工作底稿。7 7在每張審定表上應(yīng)寫出完整的結(jié)論，因?yàn)樗麄兿嘈胚@樣可在每張審定表上應(yīng)寫出完整的結(jié)論，因?yàn)樗麄兿嘈胚@樣可以證明并記錄已經(jīng)實(shí)施了所有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并且交易以證明并記錄已經(jīng)實(shí)施了所有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并且交易和余額都得到恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)。和余額都得到恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)。2002-9SNAISNAI三、審計(jì)程序和工作底稿簡介三、審計(jì)程序和工作底稿簡介2002-91. 接受審計(jì)委托接受審計(jì)委托v X5/3/18 客戶概況客戶概況 W/P 110-111v 與前任會(huì)計(jì)師的聯(lián)系函和回函與前任會(huì)計(jì)師的聯(lián)系函和回函 W/P 108-109v 客戶授權(quán)書客戶授權(quán)書 W/P 106，1

30、07v 業(yè)務(wù)約定書業(yè)務(wù)約定書 W/P 104，105v X5/4/18 首次接受委托首次接受委托 W/P106-1v 接受審計(jì)委托接受審計(jì)委托 W/P105v X5/4/23 客戶概況匯總客戶概況匯總 W/P 1122002-92. 期中審計(jì)期中審計(jì)v 初步分析性復(fù)核初步分析性復(fù)核 X5/X5/11/15 11/15 各項(xiàng)比率計(jì)算表各項(xiàng)比率計(jì)算表 W/P W/P 113.1113.1 分析性復(fù)核備忘錄分析性復(fù)核備忘錄 W/PW/P 113 113 X6/X6/2/15 2/15 各項(xiàng)比率計(jì)算表各項(xiàng)比率計(jì)算表 W/P W/P 113113v 初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （X5/11/15） 各帳戶

31、初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表各帳戶初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 W/P W/P 114114 初步風(fēng)險(xiǎn)考慮因素初步風(fēng)險(xiǎn)考慮因素 W/PW/P 與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的判斷因素與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的判斷因素 W/P W/P 114-1114-12002-9期中審計(jì)期中審計(jì)v 重要性水平的估計(jì)重要性水平的估計(jì) X5/11/15 X5/11/15 以期中數(shù)據(jù)進(jìn)行的估計(jì)以期中數(shù)據(jù)進(jìn)行的估計(jì) W/P W/P 115.1115.1 X6/2/15 X6/2/15 以年末數(shù)據(jù)進(jìn)行的估計(jì)以年末數(shù)據(jù)進(jìn)行的估計(jì) W/P W/P 115115v 內(nèi)部控制的復(fù)核內(nèi)部控制的復(fù)核 X5/11/15 X5/11/15 內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表 W/P W/P

32、120120 X5/11/16 X5/11/16 控制環(huán)境調(diào)查問卷控制環(huán)境調(diào)查問卷 W/P W/P 120-124120-124 X6/2/24 X6/2/24 銀行控制備忘錄銀行控制備忘錄 W/P W/P 120-1120-12002-9期中審計(jì)期中審計(jì)-內(nèi)部控制的復(fù)核內(nèi)部控制的復(fù)核 各循環(huán)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)各循環(huán)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià) W/P W/P 130-172130-172銷售和收款循環(huán)銷售和收款循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 W/P W/P 130130內(nèi)部控制文字描述內(nèi)部控制文字描述 W/P W/P 131131，131-1131-1，131-2131-2穿行測(cè)試穿行測(cè)試 W/

33、P W/P 131-3131-3內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表）內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表） W/P W/P 132132購貨和付款循環(huán)購貨和付款循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 W/P W/P 140140內(nèi)部控制文字描述內(nèi)部控制文字描述 W/P W/P 141141，141-1141-1，141-2141-2，141-3141-3穿行測(cè)試穿行測(cè)試 W/P W/P 141-4141-4內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表）內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表） W/P W/P 142142零用現(xiàn)金控制弱點(diǎn)備忘錄零用現(xiàn)金控制弱點(diǎn)備忘錄 W/P W/P 1431432002-9期中審計(jì)期

34、中審計(jì)-內(nèi)部控制的復(fù)核內(nèi)部控制的復(fù)核 各循環(huán)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)各循環(huán)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià) W/P W/P 130-172130-172工資和人事循環(huán)工資和人事循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表 W/P W/P 150150內(nèi)部控制文字描述內(nèi)部控制文字描述 W/P W/P 151151，151-1151-1，151-2151-2穿行測(cè)試穿行測(cè)試 W/P W/P 151-3151-3內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表）內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表） W/P W/P 152152工資控制弱點(diǎn)備忘錄工資控制弱點(diǎn)備忘錄 W/PW/P 153 153存貨和倉儲(chǔ)循環(huán)存貨和倉儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制

35、評(píng)價(jià)表 W/P W/P 160160內(nèi)部控制文字描述內(nèi)部控制文字描述 W/P W/P 161161，161-1161-1，161-2161-2，161-3161-3內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表）內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表） W/P W/P 162162存貨和倉儲(chǔ)控制弱點(diǎn)備忘錄存貨和倉儲(chǔ)控制弱點(diǎn)備忘錄 W/P W/P 1631632002-9期中審計(jì)期中審計(jì)v 內(nèi)部控制的復(fù)核內(nèi)部控制的復(fù)核 各循環(huán)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)各循環(huán)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià) W/P W/P 130-172130-172籌資和償付循環(huán)籌資和償付循環(huán)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表評(píng)價(jià)表 W/P W/P 170170內(nèi)部控制文

36、字描述內(nèi)部控制文字描述 W/P W/P 171171，171-1171-1內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表）內(nèi)部控制調(diào)查問卷（符合性測(cè)試程序表） W/P W/P 172172v 編制計(jì)劃和預(yù)算（編制計(jì)劃和預(yù)算（X5/11/19） 總體計(jì)劃總體計(jì)劃 W/P W/P 201201 時(shí)間預(yù)算時(shí)間預(yù)算 W/P W/P 202202，203203 費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算 W/P W/P 2042042002-9期中審計(jì)期中審計(jì)v 交易測(cè)試交易測(cè)試（雙重目的測(cè)試）（雙重目的測(cè)試） 銷售和收款循環(huán)銷售和收款循環(huán) （X5/11/23X5/11/23）交易測(cè)試程序表交易測(cè)試程序表 W/P W/P 230230審計(jì)符

37、號(hào)說明審計(jì)符號(hào)說明 W/P W/P 231231樣本規(guī)模計(jì)算樣本規(guī)模計(jì)算 W/P W/P 231-1231-1抽樣審計(jì)記錄（抽樣審計(jì)記錄（X5X5年年1-101-10月）月） W/PW/P 231- 2-4 231- 2-4審計(jì)程序說明審計(jì)程序說明 W/P W/P 231-5231-5觀察到的誤差匯總表觀察到的誤差匯總表 W/P W/P 231-6231-6X6/2/26 X6/2/26 抽樣審計(jì)記錄（抽樣審計(jì)記錄（X5X5年年1111、1212月）月）W/P W/P 231-7231-72002-9期中審計(jì)期中審計(jì)-交易測(cè)試交易測(cè)試 購貨和付款循環(huán)購貨和付款循環(huán)交易測(cè)試程序表交易測(cè)試程序表

38、W/P W/P 240240審計(jì)符號(hào)說明審計(jì)符號(hào)說明 W/P W/P 241,241.1241,241.1樣本規(guī)模計(jì)算樣本規(guī)模計(jì)算 W/P W/P 241.2241.2抽樣審計(jì)記錄（抽樣審計(jì)記錄（X5X5年年1-101-10月）月） W/PW/P 241- 2-3 241- 2-3審計(jì)程序說明審計(jì)程序說明 W/P W/P 241-4241-4觀察到的誤差匯總表觀察到的誤差匯總表 W/P W/P 241-5241-5X6/2/26 X6/2/26 抽樣審計(jì)記錄（抽樣審計(jì)記錄（X5X5年年1111、1212月）月）W/P W/P 241-6241-62002-9期中審計(jì)期中審計(jì)-交易測(cè)試交易測(cè)試

39、工資和人事循環(huán)工資和人事循環(huán)交易測(cè)試程序表交易測(cè)試程序表 W/P W/P 250250，251251 存貨和倉儲(chǔ)循環(huán)存貨和倉儲(chǔ)循環(huán)交易測(cè)試程序表交易測(cè)試程序表 W/P W/P 260260，261261 籌資和償付循環(huán)籌資和償付循環(huán) 交易測(cè)試程序表交易測(cè)試程序表 W/P W/P 270270 X5/11/29 X5/11/29 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的設(shè)計(jì) W/P W/P 2802802002-93. 期末審計(jì)實(shí)施階段期末審計(jì)實(shí)施階段v 現(xiàn)金現(xiàn)金A A 審定表審定表 X6/2/27X6/2/27A.1 A.1 項(xiàng)目情況匯總表（科目說明、會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)、披露事項(xiàng)、項(xiàng)目情況匯總表（科目說明、會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)、披露事項(xiàng)、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）X6/2/26X6/2/26A.2A.4 A.2A.4 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 X6/2/26X6/2/26A-1 A-1 現(xiàn)金盤點(diǎn)表現(xiàn)金盤點(diǎn)表 X5/12/31X5/12/31A-2A-2、A-3A-3、A-4 A-4 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 X6/2/26X