審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則分析(共26).ppt

1、來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則講解審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則講解中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第一節(jié)概述第一節(jié)概述新準(zhǔn)則的變化新準(zhǔn)則的變化 拓展了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵拓展了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵 要求詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定，要求詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定，作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)計(jì)程序的基礎(chǔ) 將獲取審計(jì)證據(jù)的程序區(qū)分為總體程序和具體程將獲取審計(jì)證據(jù)的程序區(qū)分為總體程序和具體程序?？傮w程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試

2、和實(shí)序?？傮w程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，具體程序包括檢查記錄或文件、檢查質(zhì)性程序，具體程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。執(zhí)行和分析程序。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性適當(dāng)性一、審計(jì)證據(jù)的含義一、審計(jì)證據(jù)的含義 審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息

3、和其他信息。（見圖）據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。（見圖）來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 審計(jì)證據(jù)財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息其其他他信信息息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)其其他他信信息息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息通過詢問、觀察和檢查

4、等審計(jì)程序獲取的信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性（一）財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息（一）財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息 財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄一般包括對初始分錄的財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、記錄和支持性記錄，如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和未在記發(fā)票、合同、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和未在記賬憑證中反映的對財務(wù)報表的其他調(diào)整，以

5、及支賬憑證中反映的對財務(wù)報表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表。電子數(shù)據(jù)表。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性（二）可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息（二）可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息 注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會議記錄、內(nèi)部記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析

6、師的報告、與競控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；爭者的比較數(shù)據(jù)等； 通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息，通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息，如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等； 自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會計(jì)師編制的各種計(jì)算表、分析表信息，如注冊會計(jì)師編制的各種計(jì)算表、分析表等。等。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的

7、含義及充分性和適當(dāng)性 （三）為什么既要從會計(jì)記錄中獲取信息（三）為什么既要從會計(jì)記錄中獲取信息,又要獲又要獲取其他信息取其他信息 會計(jì)記錄是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)，構(gòu)成注冊會計(jì)會計(jì)記錄是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)，構(gòu)成注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分重要部分 會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為發(fā)表意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還需審計(jì)證據(jù)作為發(fā)表意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還需獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息 如果沒有前者，審計(jì)工作無法進(jìn)行；如果沒有后如果沒有前者，審計(jì)工

8、作無法進(jìn)行；如果沒有后者，可能無法識別重大錯報風(fēng)險。者，可能無法識別重大錯報風(fēng)險。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性 二、審計(jì)證據(jù)的充分性二、審計(jì)證據(jù)的充分性 審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。例如，對某要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。例如，對某個審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施某一選定的審計(jì)程序，從個審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施某一選定的審計(jì)程序，從200個個樣本中獲得的證據(jù)要比從樣本中獲得的證

9、據(jù)要比從100個樣本中獲得的證個樣本中獲得的證據(jù)更充分。據(jù)更充分。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性 注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。錯報風(fēng)險越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能險的影響。錯報風(fēng)險越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。具體來說，在可接受的審計(jì)風(fēng)險水平一定越多。具體來說，在可接受的審計(jì)風(fēng)險水平一定的情況下，重大錯報風(fēng)險越大，注冊會計(jì)師就應(yīng)的情況下，重大錯報風(fēng)險越大，注冊會計(jì)師就應(yīng)實(shí)施越多的測試工作，將檢查風(fēng)險降至可接受水實(shí)施越多的測試工作，將檢查風(fēng)險

10、降至可接受水平，以將審計(jì)風(fēng)險控制在可接受的低水平范圍內(nèi)。平，以將審計(jì)風(fēng)險控制在可接受的低水平范圍內(nèi)。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性 三、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性三、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠

11、性。具有相關(guān)性和可靠性。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性（一）在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會（一）在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。 針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。 只與特定認(rèn)

12、定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性（二）注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時，通常會考慮（二）注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：下列原則： 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。證據(jù)更可靠。 內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱

13、時內(nèi)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠?？煽俊?以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。更可靠。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料

14、庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性 四、充分性與適當(dāng)性的關(guān)系四、充分性與適當(dāng)性的關(guān)系 注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。 需要注意的是，盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但需要注意的是，盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。的審計(jì)證

15、據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性五、評價充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮五、評價充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮（一）對文件記錄真?zhèn)蔚目紤]（一）對文件記錄真?zhèn)蔚目紤] 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊審?jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)會計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生

16、成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。 如果在審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記如果在審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括生變動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)蝺r文件記錄的真?zhèn)?中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證

17、據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性（二）使用被審計(jì)單位生成信息的考慮（二）使用被審計(jì)單位生成信息的考慮 如果在實(shí)施審計(jì)程序時使用被審計(jì)單位生如果在實(shí)施審計(jì)程序時使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性（三）證據(jù)相互矛盾的考慮（三）證據(jù)相互矛盾的考慮 如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或

18、獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的含義及充分性和適當(dāng)性（四）獲取審計(jì)證據(jù)時對成本的考慮（四）獲取審計(jì)證據(jù)時對成本的考慮 注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成

19、本為由減少不可替代的審計(jì)程序。證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第三節(jié)第三節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用獲取審計(jì)證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用一、運(yùn)用認(rèn)定的總體要求一、運(yùn)用認(rèn)定的總體要求 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定，作為評估重大錯報風(fēng)險余額、列報認(rèn)定，作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步程序的基礎(chǔ)。以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步程序的基礎(chǔ)。 認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報作出

20、的明確或隱含的表達(dá)。認(rèn)、計(jì)量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第三節(jié)第三節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用獲取審計(jì)證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用二、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定二、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 注冊會計(jì)師對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通注冊會計(jì)師對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：常分為下列類別： 發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。 完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易

21、和事項(xiàng)均已記錄。 準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間。截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間。 分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。由分類認(rèn)定推導(dǎo)分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。出的審計(jì)目標(biāo)是被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第三節(jié)第三節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用獲取審計(jì)證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用三、與期末賬戶余額

22、相關(guān)的認(rèn)定三、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 注冊會計(jì)師對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：注冊會計(jì)師對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別： 存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。錄。 計(jì)價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括計(jì)價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所

23、有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第三節(jié)第三節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用獲取審計(jì)證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用四、與列報相關(guān)的認(rèn)定四、與列報相關(guān)的認(rèn)定 注冊會計(jì)師對列報運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：注冊會計(jì)師對列報運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別： 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。且與被審計(jì)單位有關(guān)。 完整性：所有應(yīng)當(dāng)包

24、括在財務(wù)報表中的披露均已包括。如完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。如果將應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財務(wù)報表中，就違反該目果將應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財務(wù)報表中，就違反該目標(biāo)。標(biāo)。 分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披分類和可理解性：財?wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。露內(nèi)容表述清楚。 準(zhǔn)確性和計(jì)價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額準(zhǔn)確性和計(jì)價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。恰當(dāng)。 中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第四節(jié)第四節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序一、總體審計(jì)程序一、總體審計(jì)程序（一）風(fēng)險評估程序（一）風(fēng)險評估程序 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。 （注意：但不能為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證（注意：但不能為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）據(jù)）中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班