企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法一、修訂背景2015年，稅務(wù)總局根據(jù)“放管服”改革要求，發(fā)布了企 業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法（國家稅務(wù)總局公告 2015年第76號發(fā)布），全面取消對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的審批管 理，一律實(shí)行備案管理。該辦法通過簡化辦稅流程、精簡涉 稅資料、統(tǒng)一管理要求，為企業(yè)能夠及時(shí)、精準(zhǔn)享受到所得 稅優(yōu)惠政策創(chuàng)造了條件、提供了便利。為了深入貫徹落實(shí)黨 中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境和推進(jìn)“放管服”改革的系 列部署，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，稅務(wù)總局對該辦法進(jìn)行了修 訂，并重新發(fā)布。二、主要變化（一）簡化優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式根據(jù)辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行 判別、申報(bào)享受、相關(guān)

2、資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)在 年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、報(bào)送 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已 備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單和享受優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料，原備案 資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后 續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。（二）更新企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄內(nèi)容根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整情況，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄 （2015年版）進(jìn)行了修訂，編制了企 業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）（以下簡稱目 錄）。一是統(tǒng)一了優(yōu)惠事項(xiàng)的項(xiàng)目名稱，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)惠事項(xiàng) 名稱在目錄減免稅政策代碼目錄中華人民共和國 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年

3、版）等不同文 件中的統(tǒng)一，方便企業(yè)查詢和使用。二是對優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行了 調(diào)整和補(bǔ)充，同時(shí)對政策概述、主要政策依據(jù)等內(nèi)容進(jìn)行了 完善，對主要留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了細(xì)化。三是增加了 “后續(xù) 管理要求”項(xiàng)目，明確了優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理的有關(guān)要求。（三）強(qiáng)化留存?zhèn)洳橘Y料管理留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié) 議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料，用于證實(shí)企業(yè) 是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件。由于企業(yè)情況不同，留 存?zhèn)洳橘Y料難以全部列示，因此辦法將留存?zhèn)洳橘Y料分 為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照目錄列示的清單歸集和整理主要留存?zhèn)洳橘Y料，其他留 存?zhèn)洳橘Y料則由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的情

4、況自行歸集，以 助于稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理時(shí)能夠做由準(zhǔn)確判斷。由于我國企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制，因此跨地區(qū)經(jīng) 營匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸 集并留存相關(guān)備查資料，但是分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定可以獨(dú)立享 受優(yōu)惠事項(xiàng)的，則由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料。如：設(shè)在西部地區(qū)的豉勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，當(dāng)設(shè)在西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)符合規(guī)定條 件而享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由該分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料，并同時(shí)將其留存?zhèn)洳橘Y料的清單提供總機(jī)構(gòu)匯總。留存?zhèn)洳橘Y料是企業(yè)自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的直接依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度納稅申報(bào)前全面歸集、 整理并認(rèn)真研判。

5、在本企業(yè)完成匯算清繳后，留存?zhèn)洳橘Y料 應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。如：企業(yè)享受目 錄第1項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，并在 2018年4月30日完成2017年度 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和繳納稅款，具應(yīng)在4月30日同步將第1項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。分支機(jī)構(gòu)以 及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨(dú)立享受 優(yōu)惠事項(xiàng)的，完成匯算清繳后，除需要將留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng) 歸集和整理完畢外，還需將留存的備查資料清單報(bào)送總機(jī)構(gòu)匯總。如：企業(yè)設(shè)在西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)享受目錄第 63 項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，該分支機(jī)構(gòu)在2018年4月30日完成2017年度 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和繳納稅款，具應(yīng)在4月30日同步將第63項(xiàng)優(yōu)

6、惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，并將備查資料清單報(bào)送總機(jī)構(gòu)匯總。（四）重申企業(yè)的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任企業(yè)依法享有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利，也有依法按時(shí)如實(shí)申報(bào)、接受監(jiān)督和檢查的義務(wù)。辦法所稱企業(yè)包括居民 企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。辦法實(shí)施后，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營情況自行判斷是否 符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，在符合條件的情況下，企業(yè) 可以自行按照目錄中列示的“享受優(yōu)惠時(shí)間”自預(yù)繳率 報(bào)時(shí)開始享受或者在年度納稅申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)。在享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并 對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。如果企業(yè)未能按照 稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y 料

7、與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn) 業(yè)、目錄、資格證書等不符不能證實(shí)其符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的 條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其 已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（五）對后續(xù)管理提由要求為加強(qiáng)管理，辦法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)將對企業(yè)享受優(yōu)惠 事項(xiàng)開展后續(xù)管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以配合并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定 的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料。其中，按照財(cái)政部 國 家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成 電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅201649號）的有關(guān)規(guī)定，享受目錄第 30至31項(xiàng)、第45至 53項(xiàng)、第56至57項(xiàng)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)在匯算清繳后按照目錄“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列 示的資料清單向稅務(wù)部門提交資料，提交資料時(shí)間不得超過 本年度匯算清繳期。如：企業(yè)享受目錄第45項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)， 在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和繳 納稅款，具應(yīng)在4月30日同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完 畢，并在2018年5月31日前按照第45項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)“后續(xù)管 理要求”項(xiàng)目中列示的資料清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。其他優(yōu)惠事