外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例1培訓(xùn)講學(xué)

1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例某進(jìn)出口公司 2006 年 3 月購進(jìn)服裝 5000 件， 增值稅 專用發(fā)票上注明金額為 7.75 萬元，出口至美國，離岸價(jià)為 1.3萬美元（匯率為1美元二8元人民幣），服裝退稅率為 13 %，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅稅額=77500X 13 %= 10075（元）轉(zhuǎn)岀增值稅額=13175 10075 = 3100（元）購進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購77500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13175貸： 銀行存款90675貨物入庫時(shí)，借：庫存商品 庫存岀口商品 77500貸：物資采購77500岀口報(bào)關(guān)銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營業(yè)務(wù)收入 岀口

2、銷售收入 104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 77500貸：庫存商品77500進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀借：主營業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀）3100計(jì)算岀應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收岀口退稅10075貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（岀口退稅）10075收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款10075貸：應(yīng)收岀口退稅（增值稅）10075外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理例某進(jìn)出口公司2007年12月購進(jìn)工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額9. 69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價(jià)為2. 5萬美元（匯率為1美元：7. 8元人民幣），工

3、藝品退稅率為13%，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退 稅額。應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13 % =74100（元）轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800（元）按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫：借：在途物資570000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）96900貸：銀行存款666900貨物入庫時(shí)：貸：主營業(yè)務(wù)收入一自營出口銷售收入（USD250000X7. 8）1950000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本570000貸：庫存商品570 000轉(zhuǎn)出出口未退稅差額：借：主營業(yè)務(wù)成本22800貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）22800計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款一應(yīng)

4、收出口退稅74100貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）74100收到增值稅退稅款時(shí)：借：銀行存款74100貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅74100例某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品 已全部出口，售價(jià)為每箱800美元（當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝 品的價(jià)款中已含消費(fèi)稅額150萬元，增值稅退稅率為13%。應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13% =650000（元）轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000-650000=200000（元）應(yīng)退

5、消費(fèi)稅稅額：1500 000（元）按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫：借：在途物資5000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000貸：銀行存款5850 000貨物入庫時(shí)：借：庫存商品一庫存出口商品5000000貸：在途物資5000000出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款（USD800000X 8）6400000貸：主營業(yè)務(wù)收入一自營出口銷售收入6400000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本一自營出口銷售成本5000000貸：庫存商品5000000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：主營業(yè)務(wù)成本一自營出口銷售成本200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200000計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：

6、其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅650000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）650000收到增值稅退稅款時(shí)：借：銀行存款650000貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅650000計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅1500000貸：主營業(yè)務(wù)成本1500000收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)：借：銀行存款1500000貸：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅1500000出口應(yīng)退增值稅，在會(huì)計(jì)核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅（增值稅）”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。例某外貿(mào)企業(yè)外購服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000,進(jìn)項(xiàng)稅額

7、119000元。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用出口退稅率為13%。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，并作如下會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000元）借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅（增值稅）91000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）91000 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出口貨征征退稅差，計(jì)入出口銷售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)計(jì)入成本的征退稅差=700 000 x（17 %-13 %）=28000（元）借；主營業(yè)務(wù)成本一自營出口銷售成本28000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）28000該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）91000貸：銀行存款91000同時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）28000貸：主營業(yè)務(wù)成本28000經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對(duì)不符，暫不予退稅。以后信息陸續(xù)到達(dá)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，實(shí)際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報(bào)退稅數(shù)相差10400元 企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退