審計(jì)學(xué)練習(xí)題匯編

1、學(xué)習(xí) 好資料第七章練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1. 如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。A. 無保留意見B. 非無保留意見C. 無法表示意見D. 標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告1.1. 東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了順達(dá)上市公司2007 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏進(jìn)入順達(dá)股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏按資產(chǎn)總額2000萬元的2%。計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，

2、按凈利潤400 萬元的2計(jì)算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)取（）萬元作為財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平。A 8B 0C 4D 123. 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以（）。A. 確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B. 發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)C. 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D. 發(fā)現(xiàn)在性質(zhì)上重大的錯(cuò)報(bào)4. 下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是（）。A. 檢查風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前已經(jīng)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性B. 只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格

3、要求自己，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)也可以降低為零C. 檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系D. 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性5. 某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為10，將被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為40。則可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（）。A 30B 50 C 4D 25%6. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)到（ ）的要求。A.對(duì)客戶的商業(yè)機(jī)密保密B .按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)C.獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力D .合理利用專家工作二、多項(xiàng)選擇題1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。A. 可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互

4、了解B. 可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況的依據(jù)C. 出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)D. 可作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)2. 在審計(jì)中如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施有（）。A. 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C. 要求被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告3. 重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的有（）。A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境B. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響被審計(jì)單

5、位管理層或治理層的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的C. 財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào) 更多精品文檔學(xué)習(xí)-好資料D.不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)， 得出的結(jié)果是一樣的4 .在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述正確的有（）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低D.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系5 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，總體審計(jì)策略用以（）。A.確定審計(jì)方向

6、B .指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃C .確定審計(jì)時(shí)間 D .確定審計(jì)范圍6 .下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括的審計(jì)程序有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案C.擬實(shí)施的具體審計(jì)程序D.對(duì)特定項(xiàng)目執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序三、判斷題1 .藍(lán)天會(huì)計(jì)師事務(wù)所受 A集團(tuán)母公司委托，對(duì)A集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表及集團(tuán)母公司年度財(cái)務(wù)報(bào) 表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，A集團(tuán)所屬子公司 B公司也聘請(qǐng)藍(lán)天事務(wù)所對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 在這種情況下，藍(lán)天事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別與A公司和B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（）2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接某一審計(jì)業(yè)務(wù)，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出該業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非 常大，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性的關(guān)

7、系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為的將其重要性水平調(diào)高，以此來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）3 .在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。（）4 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華對(duì)天成公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施抽樣審計(jì)，抽取了相當(dāng)于應(yīng)收賬款未審余額30%的業(yè)務(wù)進(jìn)行函證，最終確認(rèn)存在400萬元的高估。在與天成公司相關(guān)人員進(jìn)行溝通后，天成公司對(duì)其中300萬元的高估錯(cuò)誤進(jìn)行了調(diào)整，但仍有100萬元的高估尚未調(diào)整。 王華在根據(jù)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)估計(jì)整個(gè)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的高估金額時(shí)，應(yīng)根據(jù)尚未調(diào)整的100

8、萬元進(jìn)行估計(jì)。（）5 .只要財(cái)務(wù)報(bào)表中仍然存在尚未調(diào)整的已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)發(fā)表無保留意見。（）6 .雖然不同的被審計(jì)單位面臨不同的環(huán)境，不同的報(bào)表使用者有著不同的信息需求，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性是相同的。（）7 .由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，審計(jì)準(zhǔn)則將兩者合并稱為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。（）8 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)， 其核心內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（）9 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華

9、在對(duì)夢溪公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)為18萬元，在計(jì)劃階段確定的重要性水平只有12萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加實(shí)質(zhì)性程序或提請(qǐng)夢溪公司調(diào)整其財(cái)務(wù)報(bào)表。（）10 .計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。（）四、計(jì)算分析題1、某事務(wù)所在評(píng)估不同被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)不同單位的不同情況， 評(píng)估了被審計(jì)單位的各種風(fēng)險(xiǎn)水平如下：風(fēng)險(xiǎn)類別A企業(yè)C企業(yè)D企業(yè)B企業(yè)可接受審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)1%5%3%10%評(píng)估的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)60%50%70%80%可接受檢查風(fēng) 險(xiǎn)請(qǐng)表述:(1)上述四個(gè)企業(yè)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少?(2)哪

10、個(gè)企業(yè)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么?2、ABC計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受正大公司的委托審計(jì)其2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表。正大公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào) 事項(xiàng)段的保留意見。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC計(jì)師事務(wù)所合伙人 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)正大公司的允許與 K事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到正大公司的一些 信息。以下為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的部分信息：(1)正大公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼 佼者；(2)日益激烈的市場競爭與國際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化；(3)公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報(bào)告的收

11、入和每股收益最大化。在2007年度，正大公司的收入被K事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了 1000 萬元，占原報(bào)告收入的25%,同時(shí)調(diào)減利潤300萬元，占原報(bào)告利潤總額的50%(4)正大公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中無審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)；(5)正大公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對(duì)資產(chǎn)的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記 錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全權(quán)負(fù)責(zé)；(6)正大公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司競爭對(duì)手所提起的訴訟，稱正大公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問題。K會(huì)計(jì)師事務(wù)所在20

12、07 年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)說明段，表示了對(duì)正大公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷(7)正大公司20052007年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營活動(dòng)收益 率呈上升趨勢，2008年度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比2005年有大幅上升，同時(shí)增長幅 度最大的是經(jīng)營活動(dòng)收益率。請(qǐng)結(jié)合上述材料回答以下問題：(1)根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為正大公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、 中還是低？ 為什么？(2)根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為正大公司認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng) 域是哪些？答案：(1)正大公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平，其主要理 由如下：第一，從以前年度審計(jì)的結(jié)果來看，正大公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留 意

13、見，負(fù)責(zé)審計(jì)的K會(huì)計(jì)師事務(wù)所在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中表達(dá)了對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān) 注；而且，其收入在2007年被調(diào)減1000萬，占原報(bào)告收入的25%同時(shí)調(diào)減利 潤300萬元，占原報(bào)告利潤總額的50%,這些都是正大公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表可能 存在重大錯(cuò)報(bào)的信號(hào)。第二，從正大公司基本情況及其環(huán)境的了解來看，其2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，表現(xiàn)在：處于行業(yè)領(lǐng)先地位，但受到市場競爭和國際高新技 術(shù)企業(yè)的壓力，造成盈利能力與變現(xiàn)能力惡化，管理層很有可能由于受到外界壓 力，在財(cái)務(wù)報(bào)表中舞弊；管理層拒絕接受以前年度的審計(jì)調(diào)整， 其誠信需要加以 考察；缺少審計(jì)委員會(huì)，治理結(jié)構(gòu)不健全；內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)信

14、息的 可靠性將存在問題；與競爭對(duì)手的訴訟將使其持續(xù)經(jīng)營能力面臨威脅；前三年的總體收益率下降，非經(jīng)營活動(dòng)收益率反而上升，說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)收益率下降迅 速，但是2008年未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表卻顯示經(jīng)營活動(dòng)收益率大幅上揚(yáng)，重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高等。(2)正大公司可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域包括：收入的 發(fā)生、準(zhǔn)確性、截止；固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；銀行存款。3、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有Bg公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未 經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下(單位：人民幣萬元)：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180 000股東權(quán)益合計(jì)88 000營業(yè)收入240 000利潤總額36 000凈利潤n24 120要求：如果以資產(chǎn)總額、凈