2012.2基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)(立信)解析

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)立信會(huì)計(jì)出版社立信會(huì)計(jì)出版社2008.122008.12教材配套教材配套2第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?nèi)容、程序第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?nèi)容、程序第二講：實(shí)驗(yàn)要求、實(shí)驗(yàn)材料第二講：實(shí)驗(yàn)要求、實(shí)驗(yàn)材料第三講：實(shí)驗(yàn)企業(yè)基本概況第三講：實(shí)驗(yàn)企業(yè)基本概況第四講：會(huì)計(jì)理論知識(shí)的運(yùn)用第四講：會(huì)計(jì)理論知識(shí)的運(yùn)用第五講：建賬、處理業(yè)務(wù)第五講：建賬、處理業(yè)務(wù)第六講：對(duì)賬、結(jié)賬第六講：對(duì)賬、結(jié)賬第七講：編制報(bào)表第七講：編制報(bào)表第八講：裝訂、歸檔第八講：裝訂、歸檔課程安排課程安排3 實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)?zāi)康?鞏固專(zhuān)業(yè)理論：鞏固專(zhuān)業(yè)理論：通過(guò)實(shí)踐操作，鞏固基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算方法有一個(gè)全面、完整的感性認(rèn)識(shí)。 提

2、高操作能力：提高操作能力：通過(guò)理論與實(shí)際的聯(lián)系，提高同學(xué)動(dòng)手操作能力，總結(jié)分析能力，使其學(xué)以致用。 完善會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容：完善會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容：通過(guò)實(shí)驗(yàn)教學(xué)，進(jìn)行教學(xué)改革探索，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)教學(xué)質(zhì)量。 第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?nèi)容、程序第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?nèi)容、程序4第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?nèi)容、程序第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?nèi)容、程序?qū)嶒?yàn)內(nèi)容及程序?qū)嶒?yàn)內(nèi)容及程序?qū)嶒?yàn)一：實(shí)驗(yàn)一：提供企業(yè)一個(gè)月的原始憑證資料，要求學(xué)提供企業(yè)一個(gè)月的原始憑證資料，要求學(xué)生審核原始憑證，填制記賬憑證，登記日記賬，編制生審核原始憑證，填制記賬憑證，登記日記賬，編制科目匯總表?？颇繀R總表。分析原分析原始憑證始憑證填制記填制記賬憑證賬憑證登記日登記日

3、記賬記賬編制科目編制科目匯總表匯總表5第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?nèi)容、程序第一講：實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?nèi)容、程序?qū)嶒?yàn)內(nèi)容及程序?qū)嶒?yàn)內(nèi)容及程序?qū)嶒?yàn)二：實(shí)驗(yàn)二：提供一個(gè)制造企業(yè)的資料，要求學(xué)生開(kāi)設(shè)賬戶(hù)提供一個(gè)制造企業(yè)的資料，要求學(xué)生開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，填制憑證，登記賬薄，編制報(bào)表，填制憑證，登記賬薄，編制報(bào)表，完成一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)。完成一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)?，F(xiàn)金銀現(xiàn)金銀行存款行存款日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表 審審核核填填制制原原始始憑憑證證編編制制記記賬賬憑憑證證編編制制科科目目匯匯總總表表建建賬賬總分類(lèi)總分類(lèi)賬賬裝裝訂訂6第二講：實(shí)驗(yàn)要求、實(shí)驗(yàn)材料第二講：實(shí)驗(yàn)要求、實(shí)驗(yàn)材料實(shí)驗(yàn)要求實(shí)驗(yàn)要求J每位學(xué)生獨(dú)立完成審核、

4、填制憑證；登記賬簿；每位學(xué)生獨(dú)立完成審核、填制憑證；登記賬簿；成本計(jì)算；編制報(bào)表；撰寫(xiě)實(shí)驗(yàn)報(bào)告全過(guò)程。成本計(jì)算；編制報(bào)表；撰寫(xiě)實(shí)驗(yàn)報(bào)告全過(guò)程。J 實(shí)驗(yàn)時(shí)間實(shí)驗(yàn)時(shí)間1515學(xué)時(shí)（學(xué)生課外需要適當(dāng)補(bǔ)充時(shí)間學(xué)時(shí)（學(xué)生課外需要適當(dāng)補(bǔ)充時(shí)間完成）完成）J基本要求：基本要求：耐心、細(xì)心、有責(zé)任心耐心、細(xì)心、有責(zé)任心7第二講：實(shí)驗(yàn)要求、實(shí)驗(yàn)材料第二講：實(shí)驗(yàn)要求、實(shí)驗(yàn)材料實(shí)驗(yàn)材料實(shí)驗(yàn)材料教材：教材：會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)教程會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)教程立信會(huì)計(jì)出版社立信會(huì)計(jì)出版社2008.122008.12收款憑證：8人/本（約用5頁(yè)）付款憑證：2人/本（約用20頁(yè)）轉(zhuǎn)賬憑證：2人/本（約用27頁(yè)）三欄式總賬： 4人/本（約用40

5、頁(yè)）三欄式明細(xì)賬：4人/本（約用30頁(yè)）多欄式明細(xì)賬：12人/本（生產(chǎn)成本2、在途2、制造1、管理1、營(yíng)業(yè)收入1、營(yíng)業(yè)成本） 數(shù)量金額式明細(xì)賬：12人/本（材料4+庫(kù)存2） 科目匯總表：4張（購(gòu)置4本/班-50）憑證封面：1張（購(gòu)置1本/班-50）現(xiàn)金日記賬：書(shū)9頁(yè)撕下 （或購(gòu)置2本/班-100） 銀行存款日記賬：書(shū)10頁(yè)撕下（或購(gòu)置2本/班-100）資產(chǎn)負(fù)債表：書(shū)15頁(yè)撕下（或購(gòu)置2本/班-50）利潤(rùn)表：書(shū)16頁(yè)撕下（或購(gòu)置2本/班-50）8第三講：實(shí)驗(yàn)企業(yè)基本概況第三講：實(shí)驗(yàn)企業(yè)基本概況實(shí)驗(yàn)一：企業(yè)概況實(shí)驗(yàn)一：企業(yè)概況 浙江北極貿(mào)易有限公司為一家以化妝品為主的百浙江北極貿(mào)易有限公司為一家以

6、化妝品為主的百貨批發(fā)公司，是增值稅一般納稅人企業(yè)。以下提供貨批發(fā)公司，是增值稅一般納稅人企業(yè)。以下提供公司經(jīng)營(yíng)第三年公司經(jīng)營(yíng)第三年1212月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料。月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料。P141-173,P141-173,原始憑證原始憑證2.1-2.342.1-2.34。 要求：進(jìn)行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記要求：進(jìn)行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記賬登記、科目匯總表編制的操作。賬登記、科目匯總表編制的操作。9第三講：實(shí)驗(yàn)企業(yè)基本概況第三講：實(shí)驗(yàn)企業(yè)基本概況實(shí)驗(yàn)二：企業(yè)概況實(shí)驗(yàn)二：企業(yè)概況 湖州東升鑄造廠為一家生產(chǎn)并銷(xiāo)售各類(lèi)電機(jī)的企湖州東升鑄造廠為一家生產(chǎn)并銷(xiāo)售各類(lèi)電機(jī)的企業(yè)，是增值稅一般納稅人

7、企業(yè)。以下提供該企業(yè)業(yè)，是增值稅一般納稅人企業(yè)。以下提供該企業(yè)20072007年年9 9月月1212月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料。月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料。P173-239,P173-239,原始原始憑證憑證2.35-2.792.35-2.79。 要求：進(jìn)行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記要求：進(jìn)行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記賬登記、科目匯總表編制、總賬登記、成本計(jì)算、賬登記、科目匯總表編制、總賬登記、成本計(jì)算、對(duì)賬結(jié)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表編制的操作。對(duì)賬結(jié)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表編制的操作。10第四講：會(huì)計(jì)理論知識(shí)的運(yùn)用第四講：會(huì)計(jì)理論知識(shí)的運(yùn)用 建賬建賬 根據(jù)企業(yè)根據(jù)企業(yè)20072007年年8 8月月3131日賬戶(hù)余額（教

8、材日賬戶(hù)余額（教材P20-21P20-21），建立總分類(lèi)賬、日記賬和明細(xì)分類(lèi)），建立總分類(lèi)賬、日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬，并登記賬，并登記9 9月期初余額。月期初余額。11總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，提供某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的總括資料。 總賬賬頁(yè)的格式一般采用三欄式三欄式，反映增加、減少和余額。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的單位，也可以選用棋盤(pán)式的賬頁(yè)。一般采用訂本式訂本式。12明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬 按明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，提供按照明細(xì)類(lèi)別劃分的某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的較為詳細(xì)的資料。 明細(xì)賬的賬頁(yè)格式是多樣化的。多采用活頁(yè)式活頁(yè)式。v三欄式三欄式v數(shù)量金額式數(shù)量金額式：如原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)v多欄式多

9、欄式：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 v物資采購(gòu)物資采購(gòu)：橫線登記法橫線登記法13日記賬日記賬 日記賬提供某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)每日的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)資料，需逐日逐筆順序逐日逐筆順序登記并逐日結(jié)出余額逐日結(jié)出余額。 賬頁(yè)格式采用三欄式三欄式，反映增加、減少和余額三個(gè)項(xiàng)目的資料。一般采用訂本式訂本式。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 銷(xiāo)售日記賬等銷(xiāo)售日記賬等14建賬要求建賬要求v用藍(lán)黑墨水或碳素墨水填寫(xiě)，不能使用鉛筆或圓珠筆。v字跡清楚、整齊規(guī)范、易于辨認(rèn)。v數(shù)字填寫(xiě)到分位，不可連寫(xiě)。v若有差錯(cuò)，采用劃線更正法或紅字更正法更正，不得隨意涂改、刮擦和挖補(bǔ)。15記賬憑證填制要求

10、記賬憑證填制要求必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制確定使用何種記賬憑證確定使用何種記賬憑證填寫(xiě)記賬憑證的日期填寫(xiě)記賬憑證的日期收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫(xiě)16填寫(xiě)記賬憑證的編號(hào)填寫(xiě)記賬憑證的編號(hào) 憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類(lèi)的記賬憑證連續(xù)編號(hào)，編號(hào)不得跳號(hào)、重號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。如：1/3；2/3；3/3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要的填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要的填寫(xiě) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要要用簡(jiǎn)明扼要的文字反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概況：要真實(shí)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要并且書(shū)寫(xiě)工整。記賬憑證填制要求記

11、賬憑證填制要求17 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄的填制會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄的填制v必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄。v不能把不同內(nèi)容、不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并，編制一組會(huì)計(jì)分錄。v應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的全稱(chēng)和編號(hào)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)。v要寫(xiě)明一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目。v用借貸記賬法記賬，要先借后貸。 記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求18金額欄數(shù)字的填寫(xiě)金額欄數(shù)字的填寫(xiě)v記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符v阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)要規(guī)范v數(shù)字應(yīng)對(duì)準(zhǔn)借貸欄次和科目欄次，防止錯(cuò)欄串行v金額數(shù)字要填寫(xiě)到分位；“角分”和“元”的位置應(yīng)在同一水平線上，不得上下錯(cuò)開(kāi)v每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填入金額數(shù)字后，要在合計(jì)

12、行填寫(xiě)合計(jì)金額，并填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求19記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫(xiě)，不得跳行記賬憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫(xiě)，不得跳行或留有空行?；蛄粲锌招?。 對(duì)空行，應(yīng)劃斜線或“S”形線注銷(xiāo)。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計(jì)數(shù)行上面的空行。注意斜線兩端都不能劃到金額數(shù)字的行次上。記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求20所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算和填寫(xiě)所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算和填寫(xiě)v除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證之外，其他記賬憑證一般均有原始憑證。v記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種：一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證（或原始憑證匯總表）計(jì)算張數(shù)；一種以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。v一張

13、或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的原始憑證后，并在附件欄注明“本憑證附件包括號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”，而在其他憑證上注明“原始憑證附在號(hào)記賬憑證后”。v附件不可超出憑證大小。記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求21記賬憑證的簽章記賬憑證的簽章v記賬憑證填制完成后，需要有關(guān)會(huì)計(jì)人員的簽名或蓋章。v若記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填制，填制人員應(yīng)簽名或蓋章，并經(jīng)稽核人員審核簽名或蓋章后，交由會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章，最后由記賬人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿，并在記賬憑證上簽名或蓋章。v對(duì)于收付款記賬憑證，還必須由出納人員簽名或蓋章，以表示該款項(xiàng)已經(jīng)進(jìn)行了收付。記賬憑證填制要求記賬憑證填制要求

14、22摘摘 要要總總 賬賬 科科 目目明明 細(xì)細(xì) 科科 目目借借 方方 金金 額額貸貸 方方 金金 額額合合 計(jì)計(jì)千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分記賬符號(hào)記賬符號(hào)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 帳帳 憑憑 證證年 月 日轉(zhuǎn)字第 號(hào)附 件 張會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 制證2010 5 111賒銷(xiāo)文件柜應(yīng)收票據(jù)蘇州國(guó)泰學(xué)校主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交增值稅48204000 412000 00￥48204000￥48204000 1* * *應(yīng)交稅費(fèi)7004000 23合合 計(jì)計(jì)銀行結(jié)算方式及票號(hào)：銀行結(jié)算方式及票號(hào)：明明 細(xì)細(xì) 科科 目目總總 賬賬 科科 目目金金 額額貸貸 方方 科科 目目摘摘 要要對(duì)方單位對(duì)方單位千百十萬(wàn)千 百十

15、元角分記賬符號(hào)收收 款款 憑憑 證證借方科目： 年 月 日 字第 號(hào)附 件 張會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制證2010 5 11銀收 1銀行存款工行人民幣戶(hù)收到歸還欠款應(yīng)收賬款東方家私城8 5 3 4 6 0 0 0￥8 5 3 4 6 0 0 0* * *124合合 計(jì)計(jì)銀行結(jié)算方式及票號(hào)：銀行結(jié)算方式及票號(hào)：明明 細(xì)細(xì) 科科 目目總總 賬賬 科科 目目金金 額額借借 方方 科科 目目摘摘 要要對(duì)方單位對(duì)方單位千百十萬(wàn)千 百十元角分記賬符號(hào)付付 款款 憑憑 證證貸方科目： 年 月 日 字第 號(hào)附 件 張會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制證2010 5 2銀付 1銀行存款工行人民幣戶(hù)提取現(xiàn)金備用庫(kù)

16、存現(xiàn)金10 0 0 0 0 0￥10 0 0 0 0 0 * * *125 由于原始憑證錯(cuò)誤引起的由于原始憑證錯(cuò)誤引起的 尚未登記賬簿的，應(yīng)責(zé)成經(jīng)辦人員退回填制單位或填制人更正或補(bǔ)填。制證人員根據(jù)更正或補(bǔ)填的原始憑證重新填制記賬憑證（或劃線更正） 已經(jīng)登記入賬的，不得抽出原始憑證；責(zé)成經(jīng)辦人員另外補(bǔ)填原始憑證，按補(bǔ)填的正確原始憑證選用補(bǔ)充登記法或紅字更正法更正記賬憑證錯(cuò)誤的更正記賬憑證錯(cuò)誤的更正26記賬憑證本身填制有錯(cuò)記賬憑證本身填制有錯(cuò)v尚未登記賬簿的，由制證人重新填制記賬憑證v已經(jīng)登記入賬的，在科目和金額同時(shí)錯(cuò)誤的情況下，采用紅字更正法進(jìn)行更正；如果只是金額錯(cuò)誤，也可將正確的數(shù)字和錯(cuò)誤數(shù)字

17、之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字（補(bǔ)充或紅字更正）記賬憑證錯(cuò)誤的更正記賬憑證錯(cuò)誤的更正27 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序是指記賬和產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的步驟和方法，即填制會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)憑證登記各種賬簿，根據(jù)賬簿記錄提供會(huì)計(jì)信息的整個(gè)過(guò)程的方法和步驟。v記賬憑證賬務(wù)處理程序v匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序v科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序（本次實(shí)驗(yàn)采用）v日記總賬賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序28原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬科目匯總表總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)分類(lèi)賬科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序29賬簿登記的要求賬簿登記的要

18、求v負(fù)責(zé)登記帳簿的會(huì)計(jì)人員，在登記帳簿前，應(yīng)對(duì)已經(jīng)專(zhuān)門(mén)復(fù)核人員審查過(guò)的記賬憑證再?gòu)?fù)核一遍。v登記帳簿的間隔時(shí)間，總的來(lái)說(shuō)越短越好。一般總賬可以三、五天登記一次，最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。明細(xì)賬的登記時(shí)間間隔要短于總賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。30賬簿登記的要求賬簿登記的要求v記賬時(shí)，應(yīng)將記賬憑證日期、種類(lèi)和編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，謹(jǐn)防串戶(hù)、反方向或看錯(cuò)、寫(xiě)錯(cuò)數(shù)字。同時(shí)在記賬憑證上注明所記帳簿的頁(yè)數(shù)或劃“”，表示已經(jīng)入帳，以免重記、漏記。v帳簿記錄要保持清晰、整潔。文字和數(shù)字要端正、清楚，一般占空格的1/22/3。如有錯(cuò)誤，按規(guī)定方法改正。若記賬

19、憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，僅僅是帳簿登記錯(cuò)誤，用劃線更正法更正。31賬簿登記的要求賬簿登記的要求v各種帳簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。若發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行或空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”，并由記賬人員簽名蓋章。v賬頁(yè)記滿(mǎn)時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。在賬頁(yè)末行加計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額并結(jié)出余額，在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”；然后將累計(jì)發(fā)生額和余額填寫(xiě)在下一頁(yè)第一行并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以保持記賬的銜接和連續(xù)。32第五講：建賬、處理業(yè)務(wù)第五講：建賬、處理業(yè)務(wù)根據(jù)實(shí)驗(yàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析、審核原始憑證；根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證；根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬與日記賬；編制科目匯總表，登記

20、總賬；進(jìn)行成本計(jì)算。33建賬建賬賬簿種類(lèi)賬簿種類(lèi)期初開(kāi)設(shè)期初開(kāi)設(shè)本期增加本期增加合計(jì)合計(jì)三欄總賬三欄總賬全部全部202018183838日記賬日記賬現(xiàn)金現(xiàn)金1 1、存款、存款1 12 2三欄明細(xì)賬三欄明細(xì)賬應(yīng)收、應(yīng)付等應(yīng)收、應(yīng)付等1212應(yīng)收類(lèi)應(yīng)收類(lèi)5 5，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)1( 1(或多或多欄欄) )，其他收入成本，其他收入成本4 4，折，折舊損益待處理舊損益待處理3 3，財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)4 42929多欄明細(xì)賬多欄明細(xì)賬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本2 2、銷(xiāo)售收銷(xiāo)售收入入1 1、在途物資在途物資2(2(或或三欄三欄) )管理費(fèi)用管理費(fèi)用1 1、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)成本1 1，制造費(fèi)用制造費(fèi)用1 1，8 8數(shù)量金額明

21、數(shù)量金額明細(xì)賬細(xì)賬原材料原材料4 4、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品2 26 634生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬日期日期憑證憑證號(hào)號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額月月日日直接直接材料材料直接直接工資工資 制造制造費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)合計(jì)18.5千瓦電機(jī)殼35管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬日期日期憑證憑證號(hào)號(hào)摘要摘要借方借方合計(jì)合計(jì)月月日日辦公辦公費(fèi)費(fèi)差旅差旅費(fèi)費(fèi) 交通交通費(fèi)費(fèi)退休退休工資工資其他其他-36主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬日期日期憑證憑證號(hào)號(hào)摘要摘要貸方貸方合計(jì)合計(jì)月月日日18.518.5千瓦千瓦11 11千千瓦瓦-371 19 9月月1 1日，向本企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行日，向本企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行市工商銀行市工

22、商銀行GDGD分理處申請(qǐng)銀行短期借款分理處申請(qǐng)銀行短期借款120000120000元元, , 并獲準(zhǔn)，銀并獲準(zhǔn)，銀行已將貸款金額如數(shù)劃入本企業(yè)戶(hù)頭。行已將貸款金額如數(shù)劃入本企業(yè)戶(hù)頭。2-35 2-35 借：銀行存款借：銀行存款 120000120000 貸：短期借款貸：短期借款 120000120000銀行收款憑證銀行收款憑證處理業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)382 29 9月月1 1日，從長(zhǎng)春二汽購(gòu)入東風(fēng)牌卡車(chē)一輛日，從長(zhǎng)春二汽購(gòu)入東風(fēng)牌卡車(chē)一輛, , 價(jià)價(jià)款共計(jì)款共計(jì)234000234000元元, , 卡車(chē)已投入使用卡車(chē)已投入使用, , 款項(xiàng)已付?？铐?xiàng)已付。2-362-36借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2000

23、00200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000) 34000 貸：銀行存款貸：銀行存款 234000234000銀行付款憑證銀行付款憑證生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額克抵扣；生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額克抵扣；非生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)成本。非生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)成本。393 39 9月月1 1日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“中國(guó)工商銀行信中國(guó)工商銀行信匯憑證匯憑證”收款聯(lián)，收到浙江義烏電機(jī)廠前欠款收款聯(lián)，收到浙江義烏電機(jī)廠前欠款項(xiàng)項(xiàng)8200082000元。元。2-37 2-37 借：銀行存款借：銀行存款 8200082000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款義烏電機(jī)廠義烏電機(jī)廠

24、82000 82000 銀行收款憑證銀行收款憑證404 49 9月月1 1日，從湖州鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)原料鐵日，從湖州鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)原料鐵3030噸噸 47004700元元, , 廢鋼廢鋼1515噸噸 3400, 3400, 共共192000192000元元, , 簽發(fā)轉(zhuǎn)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票如數(shù)承付。賬支票如數(shù)承付。 2-382-38借：在途材料借：在途材料-原料鐵原料鐵 141000141000 - -廢鋼廢鋼 5100051000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 32640 ) 32640 貸：銀行存款貸：銀行存款 224640224640銀行付款憑證銀行付款憑證415 59 9

25、月月1 1日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給湖州第一運(yùn)輸公司日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給湖州第一運(yùn)輸公司, , 支付同日購(gòu)入的材料運(yùn)雜費(fèi)共支付同日購(gòu)入的材料運(yùn)雜費(fèi)共45004500元（注：請(qǐng)?jiān)ㄗⅲ赫?qǐng)按材料重量分配采購(gòu)費(fèi)用）。按材料重量分配采購(gòu)費(fèi)用）。 2-392-39借：在途材料借：在途材料-原料鐵原料鐵 30003000 - -廢鋼廢鋼 1500 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 45004500運(yùn)費(fèi)可抵扣運(yùn)費(fèi)可抵扣7%7%進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銀行付款憑證銀行付款憑證由于是基礎(chǔ)由于是基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，就不學(xué)習(xí)，就不抵扣抵扣7%7%進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額426 69 9月月1 1日，原料鐵和廢鋼已運(yùn)到企業(yè)，驗(yàn)收日，原料鐵和廢鋼已運(yùn)到

26、企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。入庫(kù)。2-40 2-40 借：原材料借：原材料-原料鐵原料鐵 144000144000 -廢鋼廢鋼 5250052500 貸：在途材料貸：在途材料-原料鐵原料鐵 144000144000 -廢鋼廢鋼 5250052500轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證43 7 79 9月月2 2日，簽發(fā)現(xiàn)金支票日，簽發(fā)現(xiàn)金支票, , 從銀行提取現(xiàn)從銀行提取現(xiàn)金金50005000元元, , 以備零星開(kāi)支。以備零星開(kāi)支。 2-412-41借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000銀行付款憑證銀行付款憑證448 89 9月月3 3日，廠部供應(yīng)科王健預(yù)借差旅費(fèi)日，廠部供應(yīng)科

27、王健預(yù)借差旅費(fèi)25002500元元, , 并填寫(xiě)相應(yīng)的借款憑證。并填寫(xiě)相應(yīng)的借款憑證。2-422-42借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王健王健 25002500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25002500現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證459 99 9月月3 3日，廠辦燕志超報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)日，廠辦燕志超報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 14861486元元，并交回余款，并交回余款514514元。元。2-432-43 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 514 514 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-燕志超燕志超 514514借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)差旅費(fèi) 14861486 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款燕志超燕志超 14861486轉(zhuǎn)賬憑

28、證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證4610109 9月月3 3日，車(chē)間為生產(chǎn)日，車(chē)間為生產(chǎn)18.5KW18.5KW電機(jī)殼電機(jī)殼, , 領(lǐng)領(lǐng)用原料鐵用原料鐵1212噸噸48004800元元, , 廢鋼廢鋼1010噸噸35003500元元, , 焦焦炭炭6 6噸噸20002000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本18.518.5電機(jī)殼電機(jī)殼 104600104600 貸：原材料貸：原材料-原料鐵原料鐵 5760057600 -廢鋼廢鋼 3500035000 -焦炭焦炭 1200012000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證4711119 9月月3 3日，填寫(xiě)銀行電匯憑證日，填寫(xiě)銀行電匯憑證, , 支付前欠南支付前欠

29、南京爐料供應(yīng)站貨款京爐料供應(yīng)站貨款3500035000元。元。 2-452-45借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款-南京爐料供應(yīng)站南京爐料供應(yīng)站 3500035000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35000 35000 銀行付款憑證銀行付款憑證4812129 9月月3 3日，銷(xiāo)售給上海電機(jī)廠日，銷(xiāo)售給上海電機(jī)廠18.5KW18.5KW電機(jī)殼電機(jī)殼200200件件,1600,1600元元, , 共共320000320000元元, , 商品已交鐵路部門(mén)承商品已交鐵路部門(mén)承運(yùn)。貨款已收并存入銀行運(yùn)。貨款已收并存入銀行( (根據(jù)先進(jìn)先出法，由學(xué)根據(jù)先進(jìn)先出法，由學(xué)生填寫(xiě)產(chǎn)品出庫(kù)單的單位成本和總成本生填寫(xiě)產(chǎn)品出庫(kù)單

30、的單位成本和總成本) )。2-462-46 借：銀行存款借：銀行存款 374400374400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-18.5-18.5電機(jī)殼電機(jī)殼 320000320000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額)54400)54400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-18.5-18.5電機(jī)殼電機(jī)殼 120000120000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品-18.5-18.5電機(jī)殼電機(jī)殼 120000120000先進(jìn)先出法這里補(bǔ)學(xué)，先進(jìn)先出法這里補(bǔ)學(xué)，以后課程會(huì)增加內(nèi)容以后課程會(huì)增加內(nèi)容銀行收款憑證銀行收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證49存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法存

31、貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法：存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法：實(shí)際成本實(shí)際成本、計(jì)劃成本計(jì)劃成本實(shí)際成本實(shí)際成本：先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法 月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法：假定先購(gòu)進(jìn)存貨先發(fā)出，按此順先進(jìn)先出法：假定先購(gòu)進(jìn)存貨先發(fā)出，按此順序計(jì)價(jià)入賬。一般采用永續(xù)盤(pán)存制。序計(jì)價(jià)入賬。一般采用永續(xù)盤(pán)存制。50產(chǎn)品出庫(kù)單產(chǎn)品出庫(kù)單購(gòu)貨單位：上海電機(jī)廠 2007.9.3 編號(hào)：0186產(chǎn)品名產(chǎn)品名稱(chēng)稱(chēng)規(guī)格型規(guī)格型號(hào)號(hào)計(jì)量單計(jì)量單位位出庫(kù)數(shù)出庫(kù)數(shù)量量單位成單位成本本總成本總成本備注備注電機(jī)殼電機(jī)殼18.518.5千瓦千瓦件件200200600600120000120

32、000合計(jì)合計(jì)200200120000120000倉(cāng)庫(kù)經(jīng)手人：毛文倩同學(xué)填制同學(xué)填制5113139 9月月4 4日，用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品日，用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品, , 其中其中: : 信信紙紙1010本本44元，墨水元，墨水5 5瓶瓶 3.4 3.4 元元, , 直別針直別針2 2盒盒4.44.4元元, ,并已交廠部辦公人員使用。并已交廠部辦公人員使用。2-472-47 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 65.865.8 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 65.865.8現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證5214149 9月月4 4日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付湖州電視臺(tái)產(chǎn)品日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付湖州電視臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi)廣告費(fèi)

33、3336033360元。元。2-482-48 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3336033360 貸：銀行存款貸：銀行存款 3336033360 銀行付款憑證銀行付款憑證5315159 9月月4 4日，銷(xiāo)售帆布工作服日，銷(xiāo)售帆布工作服1010套套, , 價(jià)稅共計(jì)價(jià)稅共計(jì)2059.202059.20元元, , 貨物已發(fā)出貨物已發(fā)出, , 但款未收（注但款未收（注: : 購(gòu)貨單購(gòu)貨單位為湖州鋼鐵廠）。位為湖州鋼鐵廠）。2-492-49 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款湖州鋼鐵廠湖州鋼鐵廠 2059.2 2059.2 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 17601760 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (

34、銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額)299.2)299.2借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 16001600 貸：原材料貸：原材料-工作服工作服 16001600轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證5416169 9月月6 6日，收到日，收到9 9月月4 4日銷(xiāo)售帆布工作服貨款日銷(xiāo)售帆布工作服貨款, , 共計(jì)現(xiàn)金共計(jì)現(xiàn)金2059.22059.2元。元。2-502-50 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2059.22059.2 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款-湖州鋼鐵廠湖州鋼鐵廠 2059.22059.2現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證5517. 917. 9月月6 6日，廠部技術(shù)科報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)設(shè)計(jì)制圖工具日，廠部技術(shù)科報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)設(shè)計(jì)制圖工具

35、12801280元元, ,并交付使用，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金支付。并交付使用，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金支付。2-512-51借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 12801280 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12801280現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證5618. 918. 9月月6 6日，廠部采購(gòu)員張永報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)日，廠部采購(gòu)員張永報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)130130元。元。 2-522-52借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用交通費(fèi)交通費(fèi) 130130 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 130130現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證5719. 919. 9月月1515日，簽發(fā)現(xiàn)金支票日，簽發(fā)現(xiàn)金支票, , 從銀行提取現(xiàn)從銀行提取現(xiàn)金/p>

36、0元元 以備發(fā)放工資。以備發(fā)放工資。2-532-53 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 150800150800 貸：銀行存款貸：銀行存款 150800150800銀行付款憑證銀行付款憑證5820. 920. 9月月1515日，發(fā)放上月職工工資。日，發(fā)放上月職工工資。2-542-54 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 135000135000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 135000135000 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證5921. 921. 9月月1515日，發(fā)放退休人員工資日，發(fā)放退休人員工資1580015800元。元。2-552-55 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用退休工資退休工資1580015800 貸

37、：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1580015800現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證6022. 922. 9月月1616日，從上海焦化廠購(gòu)入日，從上海焦化廠購(gòu)入8 8噸廢鋼噸廢鋼34003400元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)800800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款也如數(shù)承付?？钜踩鐢?shù)承付。2-562-56借：原材料借：原材料-廢鋼廢鋼 2800028000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 4624) 4624 貸：銀行存款貸：銀行存款 3262432624銀行付款憑證銀行付款憑證6123. 923. 9月月1616日，車(chē)間為生產(chǎn)日，車(chē)間為生產(chǎn)11KW11KW電

38、機(jī)殼電機(jī)殼, , 領(lǐng)用原料鐵領(lǐng)用原料鐵8 8噸噸48004800元元, , 廢鋼廢鋼5 5噸噸35003500元元, , 焦炭焦炭2.42.4噸噸20002000元元。車(chē)間管理人員領(lǐng)用帆布工作服。車(chē)間管理人員領(lǐng)用帆布工作服2 2套套 160 160元。元。2-572-57借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-11-11千瓦千瓦 6070060700 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 320320 貸：原材料貸：原材料-原料鐵原料鐵 3840038400 -廢鋼廢鋼 1750017500 -焦炭焦炭 48004800 -工作服工作服 320320轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證6224. 924. 9月月1616日，通知銀行電匯，歸還前欠

39、上海日，通知銀行電匯，歸還前欠上海鑄造廠的勞務(wù)費(fèi)鑄造廠的勞務(wù)費(fèi)16001600元。元。2-582-58 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款上海鑄造廠上海鑄造廠 16001600 貸：銀行存款貸：銀行存款 16001600銀行付款憑證銀行付款憑證6325. 925. 9月月1717日，通知銀行電匯日，通知銀行電匯, , 償付前欠安慶焦償付前欠安慶焦化廠貨款化廠貨款 8500085000元。元。2-592-59借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款安慶焦化廠安慶焦化廠 2600026000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2600026000銀行付款憑證銀行付款憑證6426. 926. 9月月1717日，銷(xiāo)售給北京電機(jī)廠日

40、，銷(xiāo)售給北京電機(jī)廠18.5KW18.5KW電機(jī)殼電機(jī)殼202202件件,1600,1600元元, 11KW, 11KW電機(jī)殼電機(jī)殼8080件件,1400,1400元元, , 商品已交商品已交鐵路部門(mén)承運(yùn)鐵路部門(mén)承運(yùn), , 貨款未收貨款未收( (根據(jù)先進(jìn)先出法，由學(xué)生根據(jù)先進(jìn)先出法，由學(xué)生填寫(xiě)產(chǎn)品出庫(kù)單的單位成本和總成本填寫(xiě)產(chǎn)品出庫(kù)單的單位成本和總成本) )。2-602-60 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-北京電機(jī)廠北京電機(jī)廠 509184 509184 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18.518.5千瓦千瓦 323200 323200 -11 -11千瓦千瓦 112000112000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

41、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7398473984借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 161200(121200+40000)161200(121200+40000) 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 161200(121200+40000)161200(121200+40000)同學(xué)填制同學(xué)填制轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證65產(chǎn)品出庫(kù)單產(chǎn)品出庫(kù)單購(gòu)貨單位：北京電機(jī)廠 2007.9.17 編號(hào)：0187產(chǎn)品名產(chǎn)品名稱(chēng)稱(chēng)規(guī)格型規(guī)格型號(hào)號(hào)計(jì)量單計(jì)量單位位出庫(kù)數(shù)出庫(kù)數(shù)量量單位成單位成本本總成本總成本備注備注電機(jī)殼電機(jī)殼18.518.5千瓦千瓦件件20220260060012120012

42、1200電機(jī)殼電機(jī)殼11 11千瓦千瓦件件80805005004000040000合計(jì)合計(jì)282282161200161200倉(cāng)庫(kù)經(jīng)手人：毛文倩同學(xué)填制同學(xué)填制66要求編制科目匯總表要求編制科目匯總表( (第第1 1張張) )：業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1-261-26科目名稱(chēng)科目名稱(chēng)借方借方貸方貸方科目名稱(chēng)科目名稱(chēng)借方借方貸方飛貸方飛合計(jì)合計(jì)1-201-20日業(yè)務(wù)日業(yè)務(wù)根據(jù)科目匯總表根據(jù)科目匯總表1 1登記總賬登記總賬6727. 927. 9月月2222日，銷(xiāo)售給華南公司日，銷(xiāo)售給華南公司18.5KW18.5KW電機(jī)殼電機(jī)殼140140件件 ，16001600元元, 11KW, 11KW電機(jī)殼電機(jī)殼4004

43、00件件,1400,1400元，商品發(fā)出，元，商品發(fā)出，貨款已收貨款已收（根據(jù)先進(jìn)先出法，由學(xué)生填寫(xiě)產(chǎn)品出庫(kù)單（根據(jù)先進(jìn)先出法，由學(xué)生填寫(xiě)產(chǎn)品出庫(kù)單的單位成本和總成本）的單位成本和總成本）。2-612-61 借：銀行存款借：銀行存款 917280 917280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18.518.5千瓦千瓦 224000 224000 -11 -11千瓦千瓦 560000560000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）133280133280借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 284000(84000+200000)284000(84000+200000) 貸

44、：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 284000(84000+200000)284000(84000+200000)同學(xué)填制同學(xué)填制轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行收款憑證銀行收款憑證6828. 928. 9月月2525日，經(jīng)批準(zhǔn)，將無(wú)法支付的前欠蕭山服日，經(jīng)批準(zhǔn)，將無(wú)法支付的前欠蕭山服務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi)進(jìn)行注銷(xiāo)（該公司已倒閉），計(jì)務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi)進(jìn)行注銷(xiāo)（該公司已倒閉），計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。入營(yíng)業(yè)外收入。2-622-62 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款蕭山服務(wù)公司蕭山服務(wù)公司 140140 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 140140轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證6929. 929. 9月月2525日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付湖州市鐵路局裝日，簽發(fā)轉(zhuǎn)

45、賬支票支付湖州市鐵路局裝卸費(fèi)卸費(fèi)12001200元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)40004000元（元（9 9月月1717日、日、9 9月月2222日所日所銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)）。銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)）。2-632-63 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 52005200 貸：銀行存款貸：銀行存款 52005200銀行付款憑證銀行付款憑證7030. 930. 9月月2626日，在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)車(chē)間日，在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)車(chē)間丟失電焊機(jī)一臺(tái)，原價(jià)丟失電焊機(jī)一臺(tái)，原價(jià)80008000元，已提折舊元，已提折舊50005000元；原料鐵元；原料鐵0.50.5噸，噸，48004800元。元。2-642-64 借：待處理財(cái)產(chǎn)

46、損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 30003000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 50005000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 80008000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 24002400 貸：原材料貸：原材料-原料鐵原料鐵 24002400轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證7131. 931. 9月月2727日，接受機(jī)器設(shè)備日，接受機(jī)器設(shè)備車(chē)床的捐贈(zèng)車(chē)床的捐贈(zèng)67606760元元。2-652-65借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 67606760 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)利得 67606760轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證7232. 932. 9月月2828日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付市電力局本日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付市電力

47、局本月電費(fèi)月電費(fèi)3040030400元，其中車(chē)間一般用電元，其中車(chē)間一般用電2200022000元，元，管理部門(mén)用電管理部門(mén)用電84008400元。元。2-662-66 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2200022000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 84008400 貸：銀行存款貸：銀行存款 3040030400銀行付款憑證銀行付款憑證7333. 933. 9月月2828日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付市自來(lái)水公司日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付市自來(lái)水公司本月水費(fèi)本月水費(fèi)80218021元。其中車(chē)間用水元。其中車(chē)間用水70217021元，管理部元，管理部門(mén)用水門(mén)用水10001000元。元。2-672-67借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用

48、 70217021 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1000 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80218021銀行付款憑證銀行付款憑證7434. 934. 9月月3030日，盤(pán)盈盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)物資處理如下：丟日，盤(pán)盈盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)物資處理如下：丟失的電焊機(jī)由保險(xiǎn)公司賠償失的電焊機(jī)由保險(xiǎn)公司賠償20002000元，其余計(jì)入營(yíng)業(yè)元，其余計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；盤(pán)虧的原料鐵，是由于責(zé)任事故造成，應(yīng)外支出；盤(pán)虧的原料鐵，是由于責(zé)任事故造成，應(yīng)由保管員賠償。由保管員賠償。2-682-68 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 20002000 - -保管員保管員 24002400 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 10001000

49、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 54005400轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證7535. 935. 9月月3030日，攤銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi)，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)日，攤銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi)，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)700700元，車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)元，車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)400400元。元。2-692-69 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 400400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 700700 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 11001100轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證7636. 936. 9月月3030日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息息21002100元。元。2-702-70借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21002100 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2100

50、2100轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證7737. 937. 9月月3030日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，向郵局預(yù)付下一日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，向郵局預(yù)付下一年度的報(bào)刊雜志費(fèi)共計(jì)年度的報(bào)刊雜志費(fèi)共計(jì)20002000元。元。2-712-71借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000銀行付款憑證銀行付款憑證7838.38.計(jì)算本月工資如下（生產(chǎn)工人工資按工時(shí)比例分配，計(jì)算本月工資如下（生產(chǎn)工人工資按工時(shí)比例分配，18185KW5KW電機(jī)殼電機(jī)殼70007000小時(shí)，小時(shí)，11KW11KW電機(jī)殼電機(jī)殼50005000小時(shí)）：小時(shí)）： 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資 12000012000

51、0元元 車(chē)間管理人員工資車(chē)間管理人員工資 37503750元元 企業(yè)管理人員工資企業(yè)管理人員工資 1125011250元元 合計(jì)合計(jì) 135000135000元元 2-722-72 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本18.518.5千瓦千瓦 7000070000 -11 -11千瓦千瓦 5000050000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 37503750 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1125011250 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 135000135000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證7939. 939. 9月月3030日，按工資總額的日，按工資總額的1414提取職工提取職工福利費(fèi)。福利費(fèi)。 2-732-73借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本

52、18.518.5千瓦千瓦 98009800 -11 -11千瓦千瓦 70007000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 525525 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 15751575 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 1890018900轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證8040. 940. 9月月3030日，按下表所示的折舊率，計(jì)提日，按下表所示的折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊額：本月固定資產(chǎn)折舊額：7-747-74借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 10384 10384 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 57005700 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 1608416084轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證8141. 941. 9月月3030日，按生產(chǎn)工人工資比例分?jǐn)偛⒔Y(jié)轉(zhuǎn)制日，按生產(chǎn)

53、工人工資比例分?jǐn)偛⒔Y(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。（制造費(fèi)用的分配可按生產(chǎn)工人的工時(shí)比造費(fèi)用。（制造費(fèi)用的分配可按生產(chǎn)工人的工時(shí)比例，工資比例或材料買(mǎi)價(jià)比例等進(jìn)行分配。）例，工資比例或材料買(mǎi)價(jià)比例等進(jìn)行分配。）2-752-75 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本18.518.5千瓦千瓦 2590025900 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本11 11千瓦千瓦 1850018500 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 4440044400320+22000+7021+400+3750+525+10384320+22000+7021+400+3750+525+10384=44400=44400* *轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證8242. 942. 9月月3030

54、日，當(dāng)月投入生產(chǎn)的日，當(dāng)月投入生產(chǎn)的18.5KW18.5KW電機(jī)殼電機(jī)殼405405件，件，11KW11KW電機(jī)殼電機(jī)殼260260件全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算完件全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本與單位成本。工產(chǎn)品的總成本與單位成本。2-762-76 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品18.518.5千瓦千瓦 210300210300 庫(kù)存商品庫(kù)存商品11 11千瓦千瓦 136200136200 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本18.518.5千瓦千瓦 210300210300 -11-11千瓦千瓦 136200 136200 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證8343. 943. 9月月3030日，計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)

55、的城市維護(hù)建設(shè)稅日，計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅11001100元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加400400元。在會(huì)計(jì)核算中，計(jì)算稅元。在會(huì)計(jì)核算中，計(jì)算稅金是沒(méi)有原始憑證的，但稅金是根據(jù)納稅申報(bào)表計(jì)算金是沒(méi)有原始憑證的，但稅金是根據(jù)納稅申報(bào)表計(jì)算的。因此，在此以申報(bào)表的填報(bào)為依據(jù)來(lái)表示。的。因此，在此以申報(bào)表的填報(bào)為依據(jù)來(lái)表示。2-772-77 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500 1500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 11001100 - -應(yīng)交教育附加應(yīng)交教育附加 400400轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證8444. 944. 9月月3030日，接到銀行收款

56、通知，收到上海電日，接到銀行收款通知，收到上海電機(jī)廠前欠貨款機(jī)廠前欠貨款1300013000元元。 2-782-78借：銀行存款借：銀行存款 1300013000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款上海電機(jī)廠上海電機(jī)廠 1300013000銀行收款憑證銀行收款憑證8545. 945. 9月月3030日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)收入。日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)收入。（月末，將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入均結(jié)轉(zhuǎn)到（月末，將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入均結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，使過(guò)渡性賬戶(hù)余額全部結(jié)清為零。）賬戶(hù)，使過(guò)渡性賬戶(hù)余額全部結(jié)清為零。） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15392001539200 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 176

57、01760 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 69006900 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 15478601547860轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證8646. 946. 9月月3030日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)費(fèi)用。日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)費(fèi)用。（月末，將企業(yè)為實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入所發(fā)生的成本、費(fèi)（月末，將企業(yè)為實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入所發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金均結(jié)轉(zhuǎn)到用、稅金均結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，使過(guò)渡性賬戶(hù)賬戶(hù)，使過(guò)渡性賬戶(hù)余額全部結(jié)清為零。）余額全部結(jié)清為零。） 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 657346.8 657346.8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 565200565200 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 16001600 營(yíng)業(yè)稅金及

58、附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 15001500 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 21002100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 47386.847386.8 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 3856038560 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 10001000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證8747. 947. 9月月3030日，按日，按2525的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的所得稅。所得稅。2-792-79借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 222628.3222628.3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 222628.3 222628.3 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 222628.3222628.3 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 222628

59、.3222628.31547860-1547860- 657346.8 =890513.2657346.8 =890513.2890513.2890513.2* *25%=222628.325%=222628.3轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證88要求編制科目匯總表要求編制科目匯總表( (第第2 2張張) )：業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)27-4727-47科目名稱(chēng)科目名稱(chēng)借方借方貸方貸方科目名稱(chēng)科目名稱(chēng)借方借方貸方飛貸方飛合計(jì)合計(jì)21-3021-30日業(yè)務(wù)日業(yè)務(wù)根據(jù)科目匯總表根據(jù)科目匯總表2 2登記總賬登記總賬89第六講：對(duì)賬、結(jié)賬第六講：對(duì)賬、結(jié)賬對(duì)賬對(duì)賬對(duì)賬是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。確保會(huì)計(jì)賬簿記錄的完整性、正確性，如實(shí)

60、反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠數(shù)據(jù)。賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)90v賬證核對(duì)賬證核對(duì)：將原始憑證、記賬憑證與賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目、記賬方向是否兩相符合。一般可以采取抽查核對(duì)的方法，如有錯(cuò)誤，則應(yīng)逐筆核對(duì)，直到查出差錯(cuò)原因?yàn)橹埂賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)：總分類(lèi)賬與所屬明細(xì)賬、日記賬的核對(duì)，檢查各總分類(lèi)賬戶(hù)的余額與所屬明細(xì)賬各賬戶(hù)的余額合計(jì)數(shù)是否相等。財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管賬的記錄核對(duì)。v賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)：將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)賬簿的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對(duì)。如：現(xiàn)金、存款、財(cái)產(chǎn)物資、應(yīng)收應(yīng)付。第六講：對(duì)賬、結(jié)賬第六講：對(duì)賬、結(jié)賬91結(jié)賬