會計憑證和會計賬簿實用教案

1、4.1 4.1 會計憑證會計憑證4.1.1 4.1.1 會計憑證概述會計憑證概述1.1.會計憑證的概念會計憑證的概念 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面證明；記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面證明； 明確明確(mngqu)(mngqu)經(jīng)濟責(zé)任的書面經(jīng)濟責(zé)任的書面證明；證明； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。據(jù)以登記賬簿的書面證明。第1頁/共46頁第一頁，共47頁。2.2.會計憑證的種類會計憑證的種類 會計憑證分為：原始憑證和記賬會計憑證分為：原始憑證和記賬(j (j zhn)zhn)憑證。憑證。 原始憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄核算記賬憑證第2頁/共46頁第二頁，共47頁。4.1.2 4.1.2 原始憑證1.1.原始憑證的概念 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)

2、生時填制或取得的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況 作為記賬(j zhn)(j zhn)依據(jù)（間接依據(jù)）的書面證明，是進行會計核算的原始資料第3頁/共46頁第三頁，共47頁。1 1 按來源分類按來源分類一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總原始憑證匯總原始憑證2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類外來原始憑證外來原始憑證原始憑證原始憑證一次憑證一次憑證自制原始憑證自制原始憑證2.2.原始憑證的種類原始憑證的種類(zhngli)(zhngli)第4頁/共46頁第四頁，共47頁。（1）外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其他(qt)單位或個人取得的憑證。如供貨單位開出的發(fā)貨票，運輸部門開來的運費收據(jù)。外來原始憑證一般

3、都是一次憑證。第5頁/共46頁第五頁，共47頁。（2）自制原始憑證簡稱自制憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)(yw)的部門或個人（包括財會部門本身）在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yw)時所填制的原始憑證。自制原始憑證按其填制手續(xù)不同，又可分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證等。 第6頁/共46頁第六頁，共47頁。1 1）一次憑證一次性填制完成，只反映一項經(jīng)濟(jngj)(jngj)業(yè)務(wù)或同時反映若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jngj)(jngj)業(yè)務(wù)。大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證，所有外來原始憑證都屬于一次憑證。使用方便靈活但憑證數(shù)量較多。如收據(jù)，領(lǐng)料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等等。第7頁/共46頁

4、第七頁，共47頁。一次憑證(pngzhng)示例第8頁/共46頁第八頁，共47頁。2）累計憑證在一定時期內(nèi)（如一個月）連續(xù)記載若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生而分次（多次）完成由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)(chngf)填制而成。常用的累計憑證有：限額領(lǐng)料單、費用登記表等。第9頁/共46頁第九頁，共47頁。累計累計(li j)憑證示例憑證示例第10頁/共46頁第十頁，共47頁。“限額領(lǐng)料單”是由生產(chǎn)、計劃部門根據(jù)下達的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開出，一料一單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料?！跋揞~領(lǐng)料單”是多次使用的累計領(lǐng)發(fā)料憑證。

5、在有效期間內(nèi)（一般為一個月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用。領(lǐng)料單位領(lǐng)料時，在該單內(nèi)注明請領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉庫領(lǐng)料。倉庫發(fā)料時，根據(jù)材料的品名、規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時將實發(fā)數(shù)量及限額余額填寫在限額領(lǐng)料單內(nèi)，領(lǐng)發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末在此單內(nèi)結(jié)出實發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會計(kui j)部門，據(jù)以計算材料費用，并做材料減少的核算。 限額限額(xin )領(lǐng)料單的填制說明領(lǐng)料單的填制說明第11頁/共46頁第十一頁，共47頁。3）匯總原始憑證也稱“原始憑證匯總表”，是為簡化記賬憑證的編制工作，將一定時期(shq)內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證按照一定的管理要求匯總編制一張匯總憑證

6、，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的會計憑證。如“發(fā)料憑證匯總表”、“收料憑證匯總表”、“現(xiàn)金收入?yún)R總表”第12頁/共46頁第十二頁，共47頁。匯總匯總(huzng)原始憑證示例原始憑證示例第13頁/共46頁第十三頁，共47頁。3.3.原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核(shnh)(shnh)（1 1）原始憑證的基本內(nèi)容）原始憑證的基本內(nèi)容第14頁/共46頁第十四頁，共47頁。（2 2）原始憑證的填制（或取得）要求）原始憑證的填制（或取得）要求 1 1）填制方法）填制方法 詳見教材詳見教材p71-p74p71-p74 2 2）填制要求）填制要求具體內(nèi)容真實可靠具體內(nèi)容真實可靠 內(nèi)容完

7、整、項目齊全、手續(xù)完備內(nèi)容完整、項目齊全、手續(xù)完備書寫簡潔書寫簡潔(jinji)(jinji)、清楚、合規(guī)、清楚、合規(guī) 具體要求填制及時具體要求填制及時 詳見教材詳見教材p74-p75p74-p75第15頁/共46頁第十五頁，共47頁。（3 3）原始憑證的審核）原始憑證的審核(shnh)(shnh)真實性的審核真實性的審核(shnh)(shnh)完整性的審核完整性的審核(shnh) (shnh) 合法性的審核合法性的審核(shnh) (shnh) 第16頁/共46頁第十六頁，共47頁。 4.1.3 4.1.3 記賬憑證記賬憑證(pngzhng)(pngzhng) 1. 1.記賬憑證記賬憑證(p

8、ngzhng)(pngzhng)的概念的概念 根據(jù)原始憑證根據(jù)原始憑證(pngzhng)(pngzhng)歸類整理編制，為歸類整理編制，為會計分錄會計分錄 憑證憑證(pngzhng)(pngzhng)，是登記賬簿的直接，是登記賬簿的直接依據(jù)依據(jù)第17頁/共46頁第十七頁，共47頁。2.2.記賬憑證記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)的種類的種類按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按憑證上填列的會計科目是否單一分類按是否需要匯總分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證記賬憑證第18頁/共4

9、6頁第十八頁，共47頁。（1）按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容(nirng)分類通用記賬憑證通用記賬憑證記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證專用記賬憑證專用記賬憑證按 反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分類第19頁/共46頁第十九頁，共47頁。1 1）專用記賬憑證含義：專門用來記錄(jl)(jl)某一特定種類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證 第20頁/共46頁第二十頁，共47頁。l業(yè)務(wù)類型按經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金收支(shu zh)(shu zh)的關(guān)系分類經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10 000元存入銀行。付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款5 000元購買材料。

10、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3 000元。經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)第21頁/共46頁第二十一頁，共47頁。l 專用記賬憑證(pngzhng)(pngzhng)種類l 收款業(yè)務(wù)收款憑證(pngzhng)(pngzhng)l 付款業(yè)務(wù)付款憑證(pngzhng)(pngzhng)l 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證(pngzhng) (pngzhng) 第22頁/共46頁第二十二頁，共47頁。第23頁/共46頁第二十三頁，共47頁。第24頁/共46頁第二十四頁，共47頁。 2）通用記賬(j zhn)憑證含義：采用一種通用格式記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬(j zhn)憑

11、證格式：與專用記賬(j zhn)憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同第25頁/共46頁第二十五頁，共47頁。提示：規(guī)模不大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的會計主體，可使用通用記賬(j zhn)憑證，以減少使用憑證的種類。第26頁/共46頁第二十六頁，共47頁。 （2）按記賬憑證(pngzhng)是否需要匯總分類匯總記匯總記賬憑證賬憑證非匯總非匯總記賬憑記賬憑證證記賬憑證分類匯總分類匯總記賬憑證記賬憑證全部匯總?cè)繀R總記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證按是否需要匯總分類通用記賬憑證通用記賬憑證匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表科目匯總表記賬憑

12、證匯總表記賬憑證匯總表第27頁/共46頁第二十七頁，共47頁。1）匯總記賬憑證含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制(binzh)的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。第28頁/共46頁第二十八頁，共47頁。l 種類：l 匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證、匯總通用記賬(j zhn)憑證和科目匯總表。第29頁/共46頁第二十九頁，共47頁。第30頁/共46頁第三十頁，共47頁。第31頁/共46頁第三十一頁，共47頁。科目匯總表科目匯總表 含義：根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計含義：根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟科目定期匯總編制

13、的、包含若干項經(jīng)濟(jngj)業(yè)務(wù)的記業(yè)務(wù)的記賬憑證。賬憑證。收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總按科目匯總科目匯總表第32頁/共46頁第三十二頁，共47頁。 （3）按記賬）按記賬(j zhn)憑證上填列的會憑證上填列的會計科目是否單一分類計科目是否單一分類記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按憑證上填列會計科目是否單一分類第33頁/共46頁第三十三頁，共47頁。 1）復(fù)式記賬憑證 含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目(km)，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 第34頁/共46頁第三十四頁，共47

14、頁。 2）單式記賬憑證含義(hny)：按每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/3第35頁/共46頁第三十五頁，共47頁。2/3第36頁/共46頁第三十六頁，共47頁。3.3.記賬記賬(j zhn)(j zhn)憑證的填制和審核憑證的填制和審核（1 1）記賬）記賬(j zhn)(j zhn)憑證的填制方法憑證的填制方法 1 1）專用記賬）專用記賬(j zhn)(j zhn)憑證的填制方法憑證的填制方法收款憑證收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收

15、款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV第37頁/共46頁第三十七頁，共47頁。l 付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他(qt)(qt)貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 VV第38頁/共46頁第三十八頁，共47頁。 提示：對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，提示：對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。先），而不填制收款憑證。 從銀行提取從銀行提取(tq)現(xiàn)金：現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 000 收款收款 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000

16、 付款付款 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 收款收款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 000 付款付款第39頁/共46頁第三十九頁，共47頁。l 轉(zhuǎn)賬(zhun zhn)憑證l 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬(zhun zhn)業(yè)務(wù)的原始憑證填制VV第40頁/共46頁第四十頁，共47頁。三種憑證，三種編號三種憑證，三種編號收款憑證4 收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第收字第1號；收字第號；收字第2號；收字第號；收字第3號號付字第付字第1號；付字第號；付字第2號；付字第號；付字第3號號轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1號；

17、轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第3號號專用專用(zhunyng)記賬憑證的編號方法記賬憑證的編號方法第41頁/共46頁第四十一頁，共47頁。三種憑證，五種編號三種憑證，五種編號收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2收款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2付款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2轉(zhuǎn)賬憑證 1現(xiàn)收字第現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第號；現(xiàn)收字第2號號現(xiàn)付字第現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第號；現(xiàn)付字第2號號轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第號；轉(zhuǎn)字第3號號銀收字第銀收字第1號；銀收字第號；銀收字第2號號現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款

18、憑證1銀付字第銀付字第1號；銀付字第號；銀付字第2號號現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1第42頁/共46頁第四十二頁，共47頁。2 2）通用記賬憑證的填制方法(fngf)(fngf)與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法(fngf)(fngf)相同。第43頁/共46頁第四十三頁，共47頁。（2 2）記賬憑證的填制要求）記賬憑證的填制要求詳見教材詳見教材p82-p83p82-p83（3 3）記賬憑證的審核）記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證；記賬憑證的內(nèi)容與所附記賬憑證是否附有原始憑證；記賬憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符；記賬憑證上填寫的附件張原始憑證的內(nèi)容是否相符；記賬憑證上填寫的附件張數(shù)與實際原始憑證張數(shù)是否相符。數(shù)與實際原始憑證張數(shù)