證劵公司業(yè)務(wù)

1、證劵公司業(yè)務(wù)核算證劵公司業(yè)務(wù)核算p337第一節(jié)第一節(jié) 證劵公司業(yè)務(wù)概述證劵公司業(yè)務(wù)概述一、證劵一、證劵1、證劵？證劵是指各類記載并代表一定權(quán)力的法律、證劵？證劵是指各類記載并代表一定權(quán)力的法律憑證，用以證明持有人有權(quán)依其所持憑證記載的內(nèi)容憑證，用以證明持有人有權(quán)依其所持憑證記載的內(nèi)容而取得應(yīng)有的權(quán)益。而取得應(yīng)有的權(quán)益。證劵證劵憑證證劵（無價證劵）憑證證劵（無價證劵）有價證券有價證券2、有價證券？有價證券是指標(biāo)明票面金額，證明持有、有價證券？有價證券是指標(biāo)明票面金額，證明持有人有權(quán)按期取得一定收入并可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有人有權(quán)按期取得一定收入并可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有權(quán)或債權(quán)憑證。權(quán)或債權(quán)憑證。有

2、價證券有價證券商品證劵：商品證劵：提貨單、運(yùn)單等提貨單、運(yùn)單等貨幣證劵：貨幣證劵：銀行匯票、銀行本票等銀行匯票、銀行本票等資本證劵：資本證劵：（狹義的有價證券）（狹義的有價證券）二、證劵市場二、證劵市場證劵市場是股票、債券、投資基金等有價證券發(fā)行和證劵市場是股票、債券、投資基金等有價證券發(fā)行和交易的場所。交易的場所。三、證劵公司業(yè)務(wù)三、證劵公司業(yè)務(wù)1、證劵公司？證劵公司是指依照、證劵公司？證劵公司是指依照中華人民共和國中華人民共和國公司法公司法規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院證券管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)設(shè)立規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院證券管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)設(shè)立的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任

3、公司或股份有限公司。2、證劵公司主要業(yè)務(wù)、證劵公司主要業(yè)務(wù)目前國家對證券公司的分類：目前國家對證券公司的分類： 證券公司證券公司綜合類證劵公司綜合類證劵公司經(jīng)紀(jì)類證劵公司經(jīng)紀(jì)類證劵公司綜合類證劵公司業(yè)務(wù)：綜合類證劵公司業(yè)務(wù)： 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 投資咨詢業(yè)務(wù)投資咨詢業(yè)務(wù) 證券自營業(yè)務(wù)證券自營業(yè)務(wù) 受托投資管理業(yè)務(wù)受托投資管理業(yè)務(wù) 證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù) 基金管理業(yè)務(wù)基金管理業(yè)務(wù) 其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)經(jīng)紀(jì)類證劵公司業(yè)務(wù)：經(jīng)紀(jì)類證劵公司業(yè)務(wù)： 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（代理客戶買賣證券）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（代理客戶買賣證券） 第二節(jié)第二節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算p337證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)又稱代理

4、買賣證券業(yè)務(wù)，是指證劵公證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)又稱代理買賣證券業(yè)務(wù)，是指證劵公司接受客戶委托，代客戶買賣有價證券的行為。司接受客戶委托，代客戶買賣有價證券的行為。 證劵公司作為中介人（經(jīng)紀(jì)人），根據(jù)客戶委托證劵公司作為中介人（經(jīng)紀(jì)人），根據(jù)客戶委托對對證券品種、價格、交易數(shù)量辦理證券交易。證券品種、價格、交易數(shù)量辦理證券交易。一、代理買賣證券業(yè)務(wù)一、代理買賣證券業(yè)務(wù)1、首先證劵公司向證券交易清算機(jī)構(gòu)辦理存款開、首先證劵公司向證券交易清算機(jī)構(gòu)辦理存款開戶戶手續(xù)作為購買證券的準(zhǔn)備金。證劵公司在證券交易手續(xù)作為購買證券的準(zhǔn)備金。證劵公司在證券交易所開立資金賬戶，向證券交易清算機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)時：所開立資金賬戶，向

5、證券交易清算機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)時：借：結(jié)算備付金（資產(chǎn)類）借：結(jié)算備付金（資產(chǎn)類） 貸：銀行存款貸：銀行存款2、代理客戶買入證券、代理客戶買入證券證劵公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買入證劵公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買入證券證券借：代理買賣證券款（負(fù)債類）借：代理買賣證券款（負(fù)債類）成交額成交額+傭金等手續(xù)費(fèi)傭金等手續(xù)費(fèi) 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金買賣證券成交額買賣證券成交額 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)例例1、某證劵公司接受客戶委托通過證據(jù)交易所購買甲、某證劵公司接受客戶委托通過證據(jù)交易所購買甲單位的基金單位的基金100000基金

6、單位，若該基金買入價基金單位，若該基金買入價1.5元，元，規(guī)定的手續(xù)費(fèi)率規(guī)定的手續(xù)費(fèi)率6。借：代理買賣證券款借：代理買賣證券款 150900 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金 150000 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 900 3、代理客戶賣出證券、代理客戶賣出證券證劵公司接受客戶委托，通過證券交易所代理證劵公司接受客戶委托，通過證券交易所代理賣出證券賣出證券借：結(jié)算備付金（證券成本借：結(jié)算備付金（證券成本+傭金等手續(xù)費(fèi)）傭金等手續(xù)費(fèi)） 貸：代理買賣證券（成交額）貸：代理買賣證券（成交額） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入例例2、某證券公司接受客戶委托通過證券交易所賣出某、某證券公司接受客戶委

7、托通過證券交易所賣出某單位的基金單位的基金20000單位，若每個基金單位賣出價為單位，若每個基金單位賣出價為1.8元，手續(xù)費(fèi)率為元，手續(xù)費(fèi)率為6.借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金 36216 貸：代理買賣證券貸：代理買賣證券 36000 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 2164、代理客戶買入、賣出證券業(yè)務(wù)、代理客戶買入、賣出證券業(yè)務(wù)證券公司接受客戶委托通過交易所證券公司接受客戶委托通過交易所既買入一種證既買入一種證券，同時又賣出另一種證券，券，同時又賣出另一種證券，證券公司證券公司按交易總額的不同進(jìn)行處理。按交易總額的不同進(jìn)行處理。（1）買入證券成本總額）買入證券成本總額大于大于賣出證券成交總額

8、：賣出證券成交總額：借：代理買賣證券款（借：代理買賣證券款（買賣買賣成交價的差額加代扣稅費(fèi)及收取的傭金手續(xù)費(fèi)）成交價的差額加代扣稅費(fèi)及收取的傭金手續(xù)費(fèi)） 手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出（本公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）（本公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用） 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金（買賣買賣證券成交價的差額加代扣稅費(fèi)及公司負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)）證券成交價的差額加代扣稅費(fèi)及公司負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（向客戶收取的傭金及手續(xù)費(fèi)）手續(xù)費(fèi)及傭金收入（向客戶收取的傭金及手續(xù)費(fèi)）（2）買入證券成本總額）買入證券成本總額小于小于賣出證券成交總額：賣出證券成交總額：借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金（買賣成交價的差額減代扣費(fèi)稅

9、和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)）買賣成交價的差額減代扣費(fèi)稅和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)） 手續(xù)費(fèi)及傭金支出（本公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）手續(xù)費(fèi)及傭金支出（本公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用） 貸：代理買賣證券款貸：代理買賣證券款（買賣買賣證券成交價差額減代扣費(fèi)稅和向客戶收取的傭證券成交價差額減代扣費(fèi)稅和向客戶收取的傭 手續(xù)費(fèi)傭金收入（向客戶收取的傭金及手續(xù)費(fèi)）手續(xù)費(fèi)傭金收入（向客戶收取的傭金及手續(xù)費(fèi)）金及手續(xù)費(fèi)）金及手續(xù)費(fèi)）舉例舉例1，（，（P341）某證券公司通過證券交易所代理）某證券公司通過證券交易所代理客戶買賣證券，買進(jìn)股票成交總額客戶買賣證券，買進(jìn)股票成交總額800000元，賣出股元，賣出股票成交總額票成交總額5000

10、00元，代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)元，代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)1300元，元，向客戶收取傭金向客戶收取傭金3900元，另外本證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交元，另外本證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用易費(fèi)用150元。元。借：代理買賣證券款借：代理買賣證券款 305200 手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出 150 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金 301450 ？ 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 3900舉例舉例2（P342）某證券公司通過證券交易所代）某證券公司通過證券交易所代理客戶買賣證券，買進(jìn)股票成交總額理客戶買賣證券，買進(jìn)股票成交總額500000元，元，賣出股票成交總額賣出股票成交總額800000元，代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)元，代扣代繳相

11、關(guān)稅費(fèi)1300元，向客戶收取傭金元，向客戶收取傭金3900元，另外本證券公元，另外本證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用150元。元。借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金 298550 手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出 150 貸：代理買賣證券款貸：代理買賣證券款 294800 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 3900二、代理認(rèn)購新股二、代理認(rèn)購新股1、收到客戶認(rèn)購款：、收到客戶認(rèn)購款：借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：代理買賣證券款貸：代理買賣證券款2、將客戶認(rèn)購款劃轉(zhuǎn)交易所：、將客戶認(rèn)購款劃轉(zhuǎn)交易所：借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金客戶客戶 貸：銀行存款貸：銀行存款3、為客

12、戶購買股票，按股票價款與交易所清算：、為客戶購買股票，按股票價款與交易所清算：借：代理買賣證券款借：代理買賣證券款 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金客戶客戶4、證券交易所完成中簽認(rèn)定，將未中簽資金款劃回：、證券交易所完成中簽認(rèn)定，將未中簽資金款劃回：借：銀行存款借：銀行存款 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金客戶客戶5、將未中簽資金退給客戶：、將未中簽資金退給客戶：借：代理買賣證券款借：代理買賣證券款 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）業(yè)務(wù)舉例：業(yè)務(wù)舉例：1月月2日，渤海證券公司代客戶認(rèn)購上海證日，渤海證券公司代客戶認(rèn)購上海證券交易所新發(fā)行的一只新股，收到客戶認(rèn)購款券交易所新發(fā)行的一只新股

13、，收到客戶認(rèn)購款500萬萬元，元，1月月3日將款劃轉(zhuǎn)上海證券交易所。日將款劃轉(zhuǎn)上海證券交易所。3月月1日完成中日完成中簽認(rèn)定工作，中簽資金簽認(rèn)定工作，中簽資金400萬元，未中簽資金退還給萬元，未中簽資金退還給客戶?？蛻簟?月月2日日 借：銀行存款借：銀行存款 5000000 貸：代理買賣證券款貸：代理買賣證券款50000001月月3日日 借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金客戶客戶5000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000003月月1日日 借：代理買賣證券款借：代理買賣證券款 4000000 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金客戶客戶4000000 資金退回：資金退回： 借：銀行存款借：銀行存款

14、1000000 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金客戶客戶 1000000 借：代理買賣證券款借：代理買賣證券款 1000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000000收取發(fā)行證券交易所轉(zhuǎn)來的發(fā)行公司支付的收取發(fā)行證券交易所轉(zhuǎn)來的發(fā)行公司支付的發(fā)行手續(xù)費(fèi)：發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：銀行存款借：銀行存款自有自有 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入三、證券公司代理配股派息三、證券公司代理配股派息P339例例11-1第三節(jié)第三節(jié) 自營證券業(yè)務(wù)核算自營證券業(yè)務(wù)核算p347自營證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)為本單位買賣證券、自營證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)為本單位買賣證券、賺取差價收入并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。賺取差價收入并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)

15、的業(yè)務(wù)。主要有：自營買入證券主要有：自營買入證券 自營證券配股派息自營證券配股派息 自營認(rèn)購新股自營認(rèn)購新股 自營賣出證券自營賣出證券自營證券業(yè)務(wù)主要科目：自營證券業(yè)務(wù)主要科目： 結(jié)算備付金（結(jié)算備付金（資產(chǎn)類資產(chǎn)類）：）：存入清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng) 自營證券（自營證券（資產(chǎn)類）資產(chǎn)類）：購入有價證券的實(shí)際成本購入有價證券的實(shí)際成本（交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)）（交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)） 證券銷售（證券銷售（收入類）收入類）：賣出證券的銷售收入、銷售成本賣出證券的銷售收入、銷售成本一、自營證券買入業(yè)務(wù)核算一、自營證券買入業(yè)務(wù)核算1、買入證券時，按清算日買入證券

16、的實(shí)際成本入、買入證券時，按清算日買入證券的實(shí)際成本入賬：賬： 借：自營證券借：自營證券（交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金自營證券交易準(zhǔn)備金自營證券交易準(zhǔn)備金例例1、渤海證券公司從深圳自營購入某公司股票、渤海證券公司從深圳自營購入某公司股票50000股，每股價格股，每股價格12元，實(shí)際成本元，實(shí)際成本601500元。元。借：自營證券借：自營證券某公司股票某公司股票601500 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金自營證券交易準(zhǔn)備金自營證券交易準(zhǔn)備金601500二、自營證券配股派息核算二、自營證券配股派息核算1、公司持有股票享有配股權(quán)：、公

17、司持有股票享有配股權(quán)：借：自營證券借：自營證券 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金借：自營證券借：自營證券 貸：銀行存款貸：銀行存款2、自營股票持有期間取得股利自營股票持有期間取得股利（及分期付息的債券利息）：及分期付息的債券利息）：借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金 貸：投資收益貸：投資收益網(wǎng)上配股與交易所清網(wǎng)上配股與交易所清算算網(wǎng)下配股網(wǎng)下配股三、自營證券賣出核算三、自營證券賣出核算1、賣出證券按清算日實(shí)際收到金額：、賣出證券按清算日實(shí)際收到金額：借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金證券公司證券公司 （銀行存款）（銀行存款） 貸：證券銷售貸：證券銷售（交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)）交易性金融資產(chǎn)或可供出售

18、金融資產(chǎn)）2、公司自營債券賣出：、公司自營債券賣出：借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金證券公司（實(shí)際收到價款）證券公司（實(shí)際收到價款） （或：銀行存款）（或：銀行存款） 貸：證券銷售貸：證券銷售 投資收益投資收益3、結(jié)轉(zhuǎn)賣出證券成本：、結(jié)轉(zhuǎn)賣出證券成本：借：證券銷售借：證券銷售 貸：自營證券貸：自營證券例例1、渤海證券公司、渤海證券公司2008年售出某公司股票，年售出某公司股票，實(shí)際收到價款實(shí)際收到價款350000，該筆股票實(shí)際成本為，該筆股票實(shí)際成本為300000元。元。借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金 350000 貸：證券銷售貸：證券銷售 350000結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本時：結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本時：借：證券銷售借

19、：證券銷售 300000 貸：自營證券貸：自營證券某公司某公司300000期末結(jié)轉(zhuǎn)證券銷售利潤：期末結(jié)轉(zhuǎn)證券銷售利潤：借：證券銷售借：證券銷售 50000 貸：本年利潤貸：本年利潤 50000例例2、渤海證券公司在上海證券交易所售出自營、渤海證券公司在上海證券交易所售出自營國債，面值國債，面值200萬元，售價萬元，售價208萬元，債券持有萬元，債券持有期間應(yīng)計(jì)債券利息期間應(yīng)計(jì)債券利息2萬元。萬元。借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金 2100000 貸：證券銷售貸：證券銷售 2080000 投資收益投資收益 20000第四節(jié)第四節(jié) 證券承銷業(yè)務(wù)核算證券承銷業(yè)務(wù)核算證券承銷業(yè)務(wù)是指在證券發(fā)行過程中，證券

20、公司接受證券承銷業(yè)務(wù)是指在證券發(fā)行過程中，證券公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)售各類證券的業(yè)務(wù)。發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)售各類證券的業(yè)務(wù)。如，代國家發(fā)行國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券，代企業(yè)如，代國家發(fā)行國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券，代企業(yè)發(fā)行債券、股票和基金等。發(fā)行債券、股票和基金等。證券公司的證券承銷業(yè)務(wù)分為三類型：證券公司的證券承銷業(yè)務(wù)分為三類型： 1、全額包銷、全額包銷 2、余額包銷、余額包銷 3、代銷、代銷涉及主要科目：涉及主要科目：代理承銷證券款代理承銷證券款（負(fù)債類）（負(fù)債類）一、一、全額包銷方式全額包銷方式承銷證券核算承銷證券核算證券公司按合同或協(xié)議確定的價格將證券從發(fā)行單位證券公司

21、按合同或協(xié)議確定的價格將證券從發(fā)行單位購進(jìn)，并支付全部款項(xiàng)，然后按一定的價格在證券一購進(jìn)，并支付全部款項(xiàng)，然后按一定的價格在證券一級市場發(fā)售。級市場發(fā)售。證券公司主要賺取證券買賣差價，要承擔(dān)全部發(fā)行風(fēng)證券公司主要賺取證券買賣差價，要承擔(dān)全部發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。1、認(rèn)購證券：、認(rèn)購證券： 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) （或：可供出售金融資產(chǎn)）（或：可供出售金融資產(chǎn)） 貸：銀行存款貸：銀行存款2、發(fā)售證券：、發(fā)售證券：借：銀行存款借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) （或：可供出售金融資產(chǎn)）（或：可供出售金融資產(chǎn)） 投資收益投資收益舉例：渤海證券公司與客戶簽訂協(xié)議，采用全額舉例：渤

22、海證券公司與客戶簽訂協(xié)議，采用全額包銷承購方式代為發(fā)行股票，股票面值包銷承購方式代為發(fā)行股票，股票面值1元，共元，共發(fā)行發(fā)行2000萬股，公司承購價為萬股，公司承購價為1.12元，對外售元，對外售價為價為1.2元，發(fā)行期元，發(fā)行期10天，全部售完。天，全部售完。1、借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)22400000 貸：銀行存款貸：銀行存款 224000002、借：銀行存款借：銀行存款 24000000 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)22400000 投資收益投資收益 1600000 二、二、余額包銷方式余額包銷方式承銷證券核算承銷證券核算證券公司在證券發(fā)售截止日期，未售出的余額證券公

23、司在證券發(fā)售截止日期，未售出的余額由證券公司按協(xié)議價格認(rèn)購。是代銷和全額承由證券公司按協(xié)議價格認(rèn)購。是代銷和全額承購包銷的結(jié)合。購包銷的結(jié)合。（一）通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的（記名證券）（一）通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的（記名證券）1、交割清算、交割清算 ：借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金 貸：代理承銷證券款貸：代理承銷證券款 2、未售出部分轉(zhuǎn)為自營或投資：、未售出部分轉(zhuǎn)為自營或投資： 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款貸：代理承銷證券款3、發(fā)行期結(jié)束劃轉(zhuǎn)銷售款并收取手續(xù)費(fèi)：、發(fā)行期結(jié)束劃轉(zhuǎn)銷售款并收取手續(xù)費(fèi)： 借：代理承銷證券款借：代理

24、承銷證券款 貸：銀行存款貸：銀行存款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入（二）承銷無記名證券（實(shí)物憑證）（二）承銷無記名證券（實(shí)物憑證）無需與交易所清算無需與交易所清算1、發(fā)售證券、發(fā)售證券 ：借：銀行存款（現(xiàn)金）借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：代理承銷證券款貸：代理承銷證券款 2、未售出部分轉(zhuǎn)為自營或投資：、未售出部分轉(zhuǎn)為自營或投資： 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款貸：代理承銷證券款3、發(fā)行期結(jié)束劃轉(zhuǎn)銷售款并收取手續(xù)費(fèi)：、發(fā)行期結(jié)束劃轉(zhuǎn)銷售款并收取手續(xù)費(fèi)： 借：代理承銷證券款借：代理承銷證券款 貸：銀行存款貸：銀行存款 手續(xù)費(fèi)及傭

25、金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入舉例：渤海證券公司與客戶簽訂合同，采用余額舉例：渤海證券公司與客戶簽訂合同，采用余額包銷方式代客戶發(fā)行股票，客戶股票包銷方式代客戶發(fā)行股票，客戶股票2000萬股，萬股，每股每股1元。代發(fā)行手續(xù)費(fèi)為元。代發(fā)行手續(xù)費(fèi)為2 ，發(fā)行期結(jié)束時，發(fā)行期結(jié)束時尚有尚有100萬股未售出，預(yù)計(jì)萬股未售出，預(yù)計(jì)5個月內(nèi)可上市交易，個月內(nèi)可上市交易，將其轉(zhuǎn)作自營處理。將其轉(zhuǎn)作自營處理。1、借：結(jié)算備付金借：結(jié)算備付金 19000000 貸：代理承銷證券款貸：代理承銷證券款19000000 2、借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 1000000 貸：代理承銷證券款貸：代理承銷證券款 10000003、借：代理承銷證券款借：代理承銷證券款 20000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 19960000 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 40000三、代銷三、代銷方式方式承銷證券核算承銷證券核算代銷方式承銷證券是證券公司接受發(fā)行單位委托，代銷方式承銷證券是證券公司接受發(fā)行單位委托，按按規(guī)定條件，在約定期限內(nèi)，代為向投資者銷售證券，規(guī)定條件，在約定期限內(nèi)，代為向投資者銷售證券，發(fā)行期結(jié)束，未售部分退回發(fā)行單位，代銷證券的發(fā)行期結(jié)束，未售部分退回發(fā)行單位，代銷證券的證證券公司向委托人收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)。券公司向委托人收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)。1、收到客戶交