企業(yè)所得稅清算涉稅鑒證報告

1、企業(yè)注銷稅務登記稅款清算涉稅鑒證報告報告文號：備案號：XXXX ：我們接受委托 涉稅鑒證業(yè)務約定書編號：XXXX ，對貴單位稅款所屬期間XXXX 年 XX 月 XX 日至 XXXX 年 XX 月 XX 日的企業(yè)稅款清算情況進行鑒證， 并出具鑒證報告。貴單位的責任是 ,設計、實施和維護相關的內部控制制度，保證會計資料、納稅資料的真實、合法和完整，以確保貴單位編制的納稅申報表、會計報表包括清算會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則、××會計制度和××企業(yè)清算辦法的規(guī)定，在所有重大方面公允反映貴公司XXXX 年×月×日至XXXX 年×

2、月×日的經(jīng)營狀況以及 XXXX 年×月×日至XXXX 年×月×日的清算損益。同時，按照稅法規(guī)定編制的納稅申報表符合中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。我們的責任是，按照注冊稅務師管理暫行辦法（國家稅務總局第14 號令）、注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則 、注冊稅務師涉稅服務業(yè)務基本準則 （國稅發(fā) 2009 149 號）和其他有關規(guī)定,對申報表反映的納稅信息的真實性、合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒

3、證過程中，我們考慮了與企業(yè)納稅申報表編制相關的內部控制的存在性和有效性，考慮了內部證據(jù)、外部證據(jù)的相關性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎?，F(xiàn)將鑒證結果報告如下：提示：（稅務師事務所應根據(jù)審核企業(yè)納稅申報情況確認的結果選擇下列其中一種審核意見，發(fā)表鑒證結論）一、無保留意見采用：我們認為，本報告后附的增值稅納稅申報表 、企業(yè)所得稅年度納稅申報表、企業(yè)清算所得稅申報表 已經(jīng)按照中華人民共和國增值稅暫行條例 、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及其實施條例以及其他稅收法律法規(guī)的

4、相關規(guī)定編制,在所有重大方面真實地反映了貴單位XXXX 年×月×日至XXXX 年×月×日的經(jīng)營期和 XXXX 年×月×日至XXXX 年×月×日的清算期的增值稅及所得稅納稅情況。二、 保留意見采用：（一）除 XX 保留意見的事項外，我們認為，本報告后附的增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表、企業(yè)清算所得稅申報表已經(jīng)按照中華人民共和國增值稅暫行條例 、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定編制,在所有重大方面真實地反映了貴單位XXXX年×月×日至XXXX 年

5、15;月×日的經(jīng)營期和XXXX 年×月×日至XXXX 年×月×日的清算期的增值稅及所得稅納稅情況。（二）對保留意見審核事項的說明提示：1 、闡明保留意見的審核事項因稅收規(guī)定不夠明確、產生歧義或證據(jù)不充分，不能確認該審核事項應納所得稅額的理據(jù)和原因。2、提出納稅調整的初步意見或解決方案，供稅務機關參考。三、無法表明意見采用：我們發(fā)現(xiàn)，下列事項可能對確認應納所得稅額產生重大影響，因貴單位的特殊情況，我們對貴單位XXXX 年×月×日至XXXX 年×月×日的經(jīng)營期和 XXXX 年×月×日至 X

6、XXX 年×月×日的清算期的增值稅及所得稅納稅情況無法表明意見。（一） XX 事項的審核情況（提示：詳細說明該審核事項對確認應納所得稅額可能產生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據(jù)。下同。）（二） XX 事項的審核情況（三） XX 事項的審核情況四、否定意見采用：（一） XX 事項的審核情況（提示：描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據(jù)，下同。）（二） XX 事項的審核情況XXX 稅務師事務所中國注冊稅務師 :（注冊稅務師雙人簽名）中國 ?廣東中國注冊稅務師 :XXXX 年XX月XX日附件：附件（一）審

7、核事項說明附件（二）財產清單附件（三）企業(yè)資產負債表附件（四）增值稅納稅申報表附件（五）企業(yè)所得稅年度納稅申報表附件（六）中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及其附表附件 (一)審核事項說明一、企業(yè)基本情況（按照工商登記、稅務登記的內容列示）1、成立日期：2、注冊地址：3、法定代表人：4、注冊資本： XXXXXX 元，其中實收資本XXXXXX 元出資者及其出資比例如下：應繳出資比實繳出資比出資者應繳出資額例實繳出資額例%合計%注明：本年度發(fā)生增資、擴股，變更出資者，應當予以披露。5、企業(yè)類型： 按工商登記注冊類型列出 6、實際經(jīng)營項目及經(jīng)營方式：7、主要產品（商品）及主要原材料：8、稅務登記：納

8、稅識別號：XXXX ；納稅人編碼： XXXX9、會計機構負責人：10 、聯(lián)系電話：11 、是否設置分支機構：是 /否12 、是否繳納企業(yè)所得稅： 是 /否；如是，披露企業(yè)所得稅主管稅務機關： XXX 列出國稅及地稅管理分局 。13 、是否實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構：是/否（如是，第 14項清算原因修改為撤銷原因，第15 至 17 項不需披露）14 、清算原因（如為實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構，修改為撤銷原因）：15 、清算組組成及備案情況：公司清算組已于×年×月×日向公司登記機關備案，并取得備案通知書 (文號 X)。清算組成員由股東&

9、#215;××、×××、×××等人組成，由×××擔任清算組負責人。16 、清算期間： XXXX 年×月×日至XXXX 年×月×日。17 、通知和公告?zhèn)鶛嗳饲闆r： 公司清算組于×年×月×日通知公司債權人申報債權，并于 XXXX 年×月×日、XXXX 年×月×日、XXXX 年×月×日在×××上已公告三次。18 、公司財務狀況：截止

10、XXXX 年×月×日（清算開始日），公司資產總額為×××元，其中，凈資產為×××元，負債總額為×××元。詳見附件資產負債表。19 、公司財產狀況。附財產清單 （清算開始日）。20 、公司債權債務狀況：（或附債權債務清冊 ）21 、破產清算的相關法律文書： （破產清算的企業(yè)適用）二、企業(yè)基本的稅收政策（主要披露其經(jīng)營業(yè)務適用的稅種（流轉稅、所得稅）、稅目、稅率，以及享受的減免稅政策及批文等）（一）主要稅（費）項目及稅（費）率稅（費）項目計稅依據(jù)稅（費）率備注增值稅按銷售貨物或者提供應（X

11、%）X年X月至 X年X月是稅勞務的銷售額 X% 計算小規(guī)模納稅人； X年X銷項稅額月認定增值稅一般納稅人。營業(yè)稅按營業(yè)額（X%）消費稅按銷售額（X%）按銷售數(shù)量（或按每噸或升 XX元的定額稅計繳）城市維護建設稅按應繳流轉稅稅額計征%教育費附加按應繳流轉稅稅額計征%文化事業(yè)建設費堤圍費企業(yè)所得稅按應納稅所得額%X 年至 X 年是核定征收納稅人，核定應稅所得率 X%；X年至 X年是查帳征收納稅人；實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構。（二）主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項國家文件依具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務機關批準文號（屬備案的目據(jù)注明是否已辦備案）注：無享受稅收優(yōu)惠的需說明無享受。三、審核情況（一）增值稅（

12、所屬時期增值稅申報納稅情況已經(jīng)稅務師事務所鑒證，可直接引用鑒證報告，必須注明稅務師事務所及鑒證報告字號）1、申報納稅情況（1）小規(guī)模納稅人申報納稅（如鑒證所屬期均為一般納稅人，不需披露此項）貴單位 X 年 X 月至 X 年 X 月為小規(guī)模納稅人， 按照查帳征收方式繳納稅款 （如為雙定戶，應披露：按照定期定額征收方式繳納稅款，核定每月營業(yè)額XX 元）。經(jīng)審核確認，申報納稅情況如下（單位：元）：所屬期X年X月至X年X月X年X月至X年X月項目申報數(shù)審核數(shù)調整數(shù)申報數(shù)審核數(shù)調整數(shù)銷售額合計（一）應稅銷售額其中：稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額（二）免稅貨物及勞務銷售額應納稅額應納稅額減征額應納

13、稅額合計（2）一般納稅人申報納稅貴單位經(jīng)審核確認， X 年 X 月至 X 年 X 月增值稅一般納稅人申報納稅情況如下：（單位：元）所屬期X年X月至X年X月X年X月至X年X月項目申報數(shù)審核數(shù)調整數(shù)申報數(shù)審核數(shù)調整數(shù)銷售額合計其中：應稅銷售額簡易征收辦法貨物銷售額免、抵、退辦法出口貨物銷售額免稅貨物及勞務銷售額銷項稅額進項稅額上期留抵稅額應納稅額期末留抵稅額簡易征收辦法計算的應納稅額應納稅額減征額應納稅額合計（3）簡易征收辦法貨物銷售貴單位申報適用簡易征收銷售額X 元，其中：分項說明項目內容、不含稅銷售額，應納增值稅X 元，減征 X 元，實際繳納增值稅X 元。經(jīng)審核確認，貴單位適用簡易征收銷售額X

14、 元，應納增值稅X 元，減征 X 元，實際繳納增值稅X 元，享受增值稅減免優(yōu)惠的是否已在主管稅務機關辦理備案手續(xù)（如已備案，列示備案號）其中貴單位銷售使用過的固定資產享受增值稅減免優(yōu)惠的是否已計提折舊。(不涉及的不需披露 )（4）免稅貨物及勞務銷售額貴單位申報免稅銷售額X 元，其中：分項說明項目內容、 銷售額。經(jīng)審核確認，貴單位免稅銷售額X 元，享受增值稅減免優(yōu)惠的是否已在主管稅務機關辦理備案手續(xù)（如已備案，列示備案號） 。(不涉及的不需披露 )2 、審核調整說明（如涉及有經(jīng)營期限制的稅收優(yōu)惠政策，需披露涉及的減免稅款或已退稅款）3、增值稅稅負（增值稅稅負 =（應納稅額 +免抵稅額 +實際抵扣

15、固定資產稅額）/（應稅銷售額+免抵退出口銷售額 +免稅貨物銷售額），計算公式不需列示）經(jīng)審核確認，貴單位XXX 年度稅負為 X% ，XXX 年稅負為 X% 。貴單位稅負偏低， 主要原因是：，與貴單位實際經(jīng)營情況相符（不相符）。（稅負無異常的不需披露） 。4、賬冊情況（1）經(jīng)審核，貴單位已（未）按照國家統(tǒng)一的會計制度設置、登記賬冊憑證。（ 2）經(jīng)抽查，貴單位能（不能）根據(jù)合法、有效憑證進行會計核算，能（不能）準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額。（二）企業(yè)所得稅 （如為實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構不需披露此項）1、經(jīng)營期（所屬時期企業(yè)所得稅申報納稅情況已經(jīng)稅務師事務所鑒證，可直接引用鑒

16、證報告，必須注明稅務師事務所及鑒證報告字號）（1）查帳征收申報納稅貴單位經(jīng)審核確認， X 年 X 月 X 日至 X 年 X 月 X 日企業(yè)所得稅申報納稅情況如下：（單位：元）年度X年X月 X日至 X年 X月XXX年X月X日至 X年X月X日日項目申報數(shù)審核數(shù)調整數(shù)申報數(shù)審核數(shù)調整數(shù)利潤總額：其中：營業(yè)收入：營業(yè)成本：加：納稅調整增加額減：納稅調整減少額加：境外應稅所得彌補境內虧損納稅調整后所得減：彌補以前年度虧損應納稅所得額適用稅率：應納所得稅額減免所得稅額抵免所得稅額應納稅額加：境外所得應納所得稅額減：境外所得抵免所得稅額實際應納所得稅額減 :本年累計實際已預繳的所得稅額本年應補（退）的所得稅

17、額（2）核定征收申報納稅貴單位 XXXX 年×月×日至XXXX 年×月×日按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，核定應稅所得率X% ，自結利潤率 X% ，申報收入總額 XX 元，其中：不征收稅收入XX 元，免稅收入 XX 元，應稅收入額 XX 元，應納稅所得額 XX 元。經(jīng)審核確認，收入總額 XX 元，其中：不征收稅收入 XX 元，免稅收入 XX 元，應稅收入額 XX 元，應納稅所得額 XX 元。（ 3）審核調整說明（如涉及有經(jīng)營期限制的稅收優(yōu)惠政策，需披露涉及的減免稅款或已退稅款）。（ 4）增值稅應稅銷售額與所得稅營業(yè)收入的差異（分年填示，如不存在差異，以下不

18、必填列）。貴單位經(jīng)審核確認XXXX 年×月×日至XXXX 年×月×日增值稅銷售收入合計 XXX 元，所得稅營業(yè)收入 XXX 元，差異 XXX 元，原因如下：XXXX 年×月×日至XXXX 年×月×日年增值稅銷售收入合計 XXX 元，所得稅營業(yè)收入 XXX 元，差異 XXX 元，原因如下：（ 5）納稅調整后所得率（核定征收企業(yè)不需披露此項）（納稅調整后所得率 =納稅調整后所得 /營業(yè)收入，計算公式不需列示）經(jīng)審核確認，貴單位 XXX 年度納稅調整后所得率為 XXX% ，XXX 年納稅調整后所得率為 XXX% 。2、清

19、算期貴公司全部清算工作按照批準的清算方案和清算手續(xù)進行，清算結果如下：（1）資產處置情況：列明清算前資產的項目及價值，清算后資產是否已結清，資產處置價值及損益的具體情況。重點披露：如有無法收回的債權，請分項說明債權的形成時間，債務人，無法收回原因，損失金額，追償記錄，處理辦法，是否涉及貨物銷售而未計提銷項稅額，是否已按企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法進行資產損失申報。如存在折價銷售的資產，請分項說明資產的種類，使用情況，處置方式，折價銷售原因，是否與實際經(jīng)營情況相符，是否發(fā)生非正常損失，是否已按企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法申報扣除，相應的進項稅額是否已轉出。如涉及房屋等不動產的處置，請分項說明資產

20、的種類，位置，處置價值評估依據(jù)（如有資質中介評估機構評估確認價格的，列示評估機構及評估報告字號） 、轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅費。如涉及無形資產尤其是土地使用權的處置（包括取得、買賣、置換、分配等環(huán)節(jié)），應分項披露資產的種類， 處置價值、評估依據(jù) （如有資質中介評估機構評估確認價格的，列示評估機構及評估報告字號）、轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅費。（2）債務清償情況：列明清算前債務的項目及價值，清算后債務是否已付清，債務清償金額及所得的具體情況。如有無法償還的債務， 分項說明債務的形成時間、債權人，進項稅額的抵扣情況，是否涉及貨物銷售而未計提銷項稅額，無法償還原因，是否計算應納稅所得額等。（3）清算費用支付情況：&#

21、215;×（4）清算終結日的所有者權益為××元，其中：累計盈余公積××元，累計未分配利潤××元。（5）彌補以前年度虧損××元。（6）清算所得 / 清算損失××元。（7）其他事項說明。清算結果經(jīng)審核，確認無誤。/清算結果經(jīng)審核調整，確認無誤。 （調整明細詳見附件。）本清算會計報表及其他所有會計憑證、賬簿、報表等會計資料移交××有限公司存檔保管。附件（二）財產清單單位：元序資產型號單價數(shù)量入賬賬面累計凈值處置處置備注號名稱日期原值折舊損益方式填表說明：填列實際生產經(jīng)營終

22、止之日（清算開始日）的余額附件（三）企業(yè)資產負債表單位：元資產期初余額期末余額負債期初余額期末余額庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款交易性金融負債其他貨幣資金應付票據(jù)交易性金融資產應付賬款應收票據(jù)預收賬款應收賬款應付職工薪酬預付賬款應交稅費應收利息應付利息應收股利應付股利其他應收款其他應付款一年到期的非流存貨動負債一年到期的非流其他流動負債動資產其他流動資產長期借款可供出售金融資應付債券產持有至到期投資長期應付款長期應收款專項應付款長期股權投資預計負債投資性房地產遞延所得稅負債固定資產其他非流動負債在建工程合計工程物資所有者權益實收資本（或股固定資產清理本）生產性生物資產資本公積油氣資產庫存股無形資產盈

23、余公積開發(fā)支出未分配利潤商譽合計長期待攤費用遞延所得稅資產其他非流動性資產合計填表說明： 1、期初余額：填列實際生產經(jīng)營終止之日（清算開始日）的余額2、期末余額：填列清算結束日的余額。附件 (六)中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表清算期間：年月日至年月日納稅人名稱：納稅人識別號：金額單位：元（列至角分）類別行次項目金額1資產處置損益（填附表一）2負債清償損益（填附表二）應納稅所得額計3清算費用算4清算稅金及附加5其他所得或支出6清算所得（ 1+2-3-4+5 ）7免稅收入8不征稅收入9其他免稅所得10彌補以前年度虧損11應納稅所得額（ 6-7-8-9-10）應納所得稅額計12稅率（ 25%）算13應納所得稅額（ 11×12）14減（免）企業(yè)所得稅額應補（退）所得15境外應補所得稅額稅額計算16境內外實際應納所得稅額（13-14+15 ）17以前納稅年度應補（退）所得稅額18實際應補（退）所得稅額（16+17）納稅人蓋章：代理申報中介機構蓋章：主管稅務機關受理專用章：清算組蓋章：經(jīng)辦人簽字及執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人簽字：經(jīng)辦人簽字：申報日期：年月日代理申報日期：年月日受理日期：年月日附表一：資產處置損益明細表填報時間：年月日金額單位：元（列至角分）行次項目賬面計稅可變現(xiàn)價值資產處置價值基礎或交易價格損益 （ 4）（ 1）（ 2）（3）=（3）- （2）1 貨幣