資產(chǎn)評價(jià)-會(huì)計(jì)知識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告練習(xí)題

1、資產(chǎn)評估相關(guān)知識(shí)第一部分_會(huì)計(jì)知識(shí)一一第六章財(cái)務(wù)報(bào)告一、單項(xiàng)選擇題1 .資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，需要根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列的是（）。A.持有至到期投資B.交易性金融資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)D.長期應(yīng)付款正確答案A答案解析根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，一般主要針對資產(chǎn)類科目。選項(xiàng) D,長期應(yīng)付款列報(bào)金額=長期應(yīng)付款科目余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用科目余額-將于一年內(nèi)到期部分。選項(xiàng)B和C, 一般是按照其總賬科目余額填列的。2 .某公司采用通過列報(bào)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出主要類別的方式列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則 該公司列報(bào)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目

2、所使用的方法是（）。A.T型賬戶法B.工作底稿法C.直接法D.間接法正確答案C3 .甲公司擁有丁公司 65%勺表決權(quán)資本，乙公司擁有丁公司 34%勺表決權(quán)資本，丙公司擁有丁公 司1%勺表決權(quán)資本，甲、乙、丙公司按照各自擁有的表決權(quán)資本對丁公司施加不同影響。2011年1公司生產(chǎn)的產(chǎn)品有 40%肖售給乙公司，30%肖售給丙公司。對于上述甲、乙、丙、丁公司之間的關(guān)系 和業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）。A.乙公司需要披露應(yīng)付丁公司的賬款金額B.丙公司需要披露應(yīng)付丁公司的賬款金額C.甲公司與乙公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司需要披露乙公司有關(guān)信息D.甲、丁公司無關(guān)聯(lián)方交易，甲公司無須在附注中披露丁公司的有關(guān)信息正

3、確答案A4 .甲公司2017年12月發(fā)現(xiàn)：2016年12月誤將一筆應(yīng)予資本化的專門借款的利息支出30萬元計(jì)入了當(dāng)期損益，甲公司對此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正。使用該專門借款建造的固定資產(chǎn)已經(jīng)于2016年12月竣工投產(chǎn)，甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值。假定甲公司按凈利潤的10哪取法定盈余公積，如果不考慮稅收等其他因素，甲公司2017年12月末資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額為（）萬元。A.調(diào)增27B.調(diào)減27C.調(diào)增24.3D.調(diào)減24.3正確答案C答案解析年初未分配利潤應(yīng)調(diào)整的金額=（3030/10 ） X （ 1 10% =24

4、.3 （萬元）5 .企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.自本年度起壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例從5%!高到8%B.自本年度起對新租入的設(shè)備作為融資租賃核算C.自本年度起低值易耗品由一次攤銷法改為分次攤銷法D.自本年度起發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法從先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法正確答案D答案解析選項(xiàng) A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng) B屬于采用新政策，選項(xiàng) C由于事項(xiàng)不重要，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。6 .下列有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項(xiàng)目正確的是（）。A.以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)填列“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目B.以銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目C.投資性房地產(chǎn)收到的租金收入

5、填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目D.除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入填列“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目正確答案A答案解析選項(xiàng) B,填列“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)C、D,填列“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。7 .下列現(xiàn)金流量表分類表述不正確的是（）。A.處置交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入B.處置可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入C.支付購買股票價(jià)款劃分為交易性金融資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出D.收到分派的現(xiàn)金股利屬于籌資投資活動(dòng)現(xiàn)金流入正確答案D答案解析收到現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入。8 .下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分類表述不正確的是（）。A.支付現(xiàn)金

6、股利屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.支付專門借款利息費(fèi)用屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.收到專門借款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入D.支付管理人員工資屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出正確答案B答案解析支付專門借款利息費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。9 .以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司沒有構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.甲公司與A公司（與甲公司有一位共同董事長的A公司）B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲和乙不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）C.甲公司與主要投資個(gè)人（甲公司的主要投資個(gè)人）D.甲公司與D公司（甲公司總經(jīng)理的弟弟擁有D公司60%勺表決權(quán)資本）正確答案B10 .企業(yè)期末“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資

7、產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.其他應(yīng)付款正確答案C11 .甲公司適用的所得稅稅率為25%,2017年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2017年年初原值為7 000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。A.1 500B.2 000C.500D.1 350正確答案A答案解析變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債= 2 000 X 2

8、5除500 （萬元）。借：投資性房地產(chǎn)一成本7000一公允價(jià)值變動(dòng)1 800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7 000遞延所得稅負(fù)債500盈余公積150利潤分配一未分配利潤1 35012 .丙公司適用的所得稅稅率為25%,2017年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面余額為 7 000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2 100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷 800萬元。假定期末存貨余額為 0。則丙公司2017年年末不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法

9、后，2017年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時(shí)性差異C.將2017年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本D.2017年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元正確答案D答案解析選項(xiàng) D, 2017年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25 （100X 25%萬元。13 .A公司于2013年12月21日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為84 000元，預(yù)計(jì)使用年限為 8年，預(yù)計(jì)凈殘值 4 000元，按直線法計(jì)提折舊。2017年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年限改為 5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為 25%則該估計(jì)變更對 2017年凈 利潤的影響金額是（）元。

10、A. 12 000B. 16 000C.12 000D.16 000正確答案A答案解析已計(jì)提的折舊額=（84 000 4 000 ） /8 X 3= 30 000 （元），變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=（84 000 4 000 ） /8 = 10 000 （元），變更后 2017年的折舊額=（84 000 -30 000 2 000 ） / （5 3） = 26 000 （元），故影響凈利潤的金額=（10 000 - 26 000 ） X（1 25% = 12 000 （元）。14 .企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由

11、成本模式變更為公允價(jià)值模式C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更正確答案D答案解析選項(xiàng) AB,屬于會(huì)計(jì)政策變更；C與會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。15 .企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（A.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需 要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明一批原材料在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該 項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)正確答案C答案

12、解析選項(xiàng) A、B D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。16 .下列事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的現(xiàn)金折扣事項(xiàng)B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C.已確定將要支付的賠償額小于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額D.溢價(jià)發(fā)行債券正確答案C17 .D公司所得稅稅率為 25% 2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2018年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2018年2月5 日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，D公司認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2017年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2017年12月31日，

13、法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢 D公司就該訴訟事項(xiàng)于 2017年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 300萬元。D公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元C.應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元D.應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元正確答案C答案解析雖然一審判決 D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2017 年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債（500 300） 200萬元，2017年資產(chǎn)負(fù)債表中該業(yè)務(wù)確認(rèn)遞 延所得稅資產(chǎn)（500X 25%） 125萬元。18

14、 .某企業(yè)2018年高估了期末存貨成本 1 000萬元。該會(huì)計(jì)差錯(cuò)對2018年?duì)I業(yè)成本和凈利潤的 影響是（）。A.高估營業(yè)成本，低估凈利潤B.高估營業(yè)成本，高估凈利潤C(jī).低估營業(yè)成本，低估凈利潤D.低估營業(yè)成本，高估凈利潤正確答案D答案解析高估期末存貨的成本，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的銷售成本低估。低估了銷售成本，收入不變的情況下，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期的凈利潤，因此選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題1 .下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。A.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)B.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債C.長期應(yīng)收款D.應(yīng)收票據(jù)E.長期借款正確答案ABCE答案解析一般來說，對于有期限的長期資產(chǎn)或

15、負(fù)債，如長期應(yīng)收款、長期借款、應(yīng)付債券 等，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析計(jì)算填列，對于其中一年內(nèi)到期的部分，應(yīng)填入“一年 內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”或“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”中。2 .企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的金額C.關(guān)聯(lián)方交易的類型D.關(guān)聯(lián)方所采用的會(huì)計(jì)政策E.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目壞賬準(zhǔn)備的金額正確答案ABCE3 .下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列的有（）。A.長期應(yīng)收款B.貨幣資金C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付債券E.預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案ADE答案解析選項(xiàng) B根據(jù)總賬科目的期末余額計(jì)算填列即可，選項(xiàng)C根據(jù)有關(guān)科

16、目余額減去備抵科目余額后凈額填列。4 .通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等，下列公司關(guān)鍵管理人主要包括（）。A.董事會(huì)秘書B.總經(jīng)理C.總會(huì)計(jì)師D.財(cái)務(wù)總監(jiān)E.財(cái)務(wù)主管正確答案ABCD5.2018年12月31日各個(gè)公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系構(gòu)成資料如下：（1） A公司擁有B公司40%勺表決權(quán)資本。（2） E公司擁有B公司60%勺表決權(quán)資本。（3） A公司擁有C公司60%勺表決權(quán)資本。（4） C公司擁有D公司52%勺表決權(quán)資本。則上述公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.B公司與D公司D.E公司與C公司E.A公司與E公司正確答案

17、DE答案解析A公司只是持有B公司的40%殳權(quán)，屬于聯(lián)營企業(yè)，與 E公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 相應(yīng)的A公司的下屬公司 C、D與E公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。6 .以下各事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表中可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的項(xiàng)目有（）。A.短期借款B.長期借款C.存貨D.預(yù)計(jì)負(fù)債E.盈余公積正確答案ADE答案解析“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬 的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填 歹U； “存貨”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科 目期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。7

18、 .在資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)下列相關(guān)總賬或明細(xì)賬戶的期末余額填列的有（）。A.長期應(yīng)收款8 .未實(shí)現(xiàn)融資收益C.未確認(rèn)融資費(fèi)用D.壞賬準(zhǔn)備E.其他應(yīng)收款正確答案ABD答案解析“未實(shí)現(xiàn)融資收益”和“壞賬準(zhǔn)備”都是長期應(yīng)收款的備抵科目，會(huì)影響“長期 應(yīng)收款”項(xiàng)目的列示金額。9 .企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)母公司和子公司的信息披露的信息 包括（）。A.關(guān)聯(lián)交易的類型B.母公司和子公司的名稱C.關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)D.母公司對子公司的持股比例或表決權(quán)比例E.母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本及其變化正確答案BDE答案解析企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均

19、應(yīng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列 信息：（1）母公司和子公司的名稱。（2）母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化。（3）母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。10 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.固定資產(chǎn)的凈殘值率由 8峨為5%C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年E.因首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對子公司投資的后續(xù)計(jì)量方法由權(quán)益法改為成本法正確答案ABD答案解析選項(xiàng) CE,屬于會(huì)計(jì)政策變更。11 .下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)

20、計(jì)政策變更的有（）。A.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法正確答案ABCD答案解析選項(xiàng) E,低值易耗品攤銷方法的變更，這本來也屬于會(huì)計(jì)政策的改變，但由于它 不重要，所以不作為會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按正常業(yè)務(wù)處理即可，即從攤銷 方法改變之后起按照新的攤銷方法進(jìn)行攤銷。12 .企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有()。A.長期股權(quán)投資的核

21、算由成本法改為權(quán)益法B.因租約條件的改變而將經(jīng)營租賃改為融資租賃核算C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10哪高至15%D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法E.將無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年正確答案BCDE答案解析選項(xiàng) A,需要進(jìn)行追溯調(diào)整，會(huì)影響年初未分配利潤；選項(xiàng)B,屬于新的事項(xiàng)，不需要調(diào)整年初未分配利潤；選項(xiàng)CE,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理，不調(diào)整年初未分配利潤；選項(xiàng) D,雖然屬于會(huì)計(jì)政策變更，但不需要追溯調(diào)整。13 .自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間銷售的商

22、品被退回C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值E.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司 正確答案ACE14 .A公司為B公司的2 000萬元債務(wù)提供 70%勺擔(dān)彳2017年10月，B公司因到期無力償還債 務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能可靠確定。2018年3月6日，A公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，A公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為B公司償還債務(wù)的70% A公司已執(zhí)行。A公司的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.2017年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并作出披露B.

23、2017年12月31日，對此事項(xiàng)按照或有負(fù)債作出披露C.2018年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理D.2018年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目E.2017年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但是不需要披露正確答案AD答案解析選項(xiàng) A、B E,對于或有事項(xiàng)一般都是應(yīng)該披露的。如果滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條 件，還應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的同時(shí)進(jìn)行披露；選項(xiàng) G D,是應(yīng)該作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn) 行處理的，同時(shí)調(diào)整相關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目。三、不定項(xiàng)選擇題1.甲公司適用的所得稅稅率為25%其2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，2017年

24、所得稅匯算清繳結(jié)束日為2018年4月30日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。(1) 2017年10月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在 2017年12月31日無法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的可能性。2018年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi) 5萬元，甲公司對此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判，支付賠

25、償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。根據(jù)資料（1）,下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄表述正確的是（）。A.調(diào)整增加2017年利潤表營業(yè)外支出 300萬元B.調(diào)整增加2017年利潤表管理費(fèi)用 5萬元C.調(diào)整增加2017年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)76.25萬元D.調(diào)整增加2017年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)76.25萬元正確答案ABD答案解析會(huì)計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出300一調(diào)整管理費(fèi)用5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債305借：遞延所得稅資產(chǎn)（305X 25% 76.25貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用76.25借：利潤分配一未分配利潤（305 76.25 ） 228.75貸：以前年度損益調(diào)整228.75

26、（2） 2017年11月14日，B公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元，甲公司對其涉及的訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%預(yù)計(jì)賠償款210萬元230萬元之間，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司2017年確認(rèn)了 300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支 出。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。根據(jù)資料（2）,下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.調(diào)整減少2017年利潤表營業(yè)外支出 80萬元B.調(diào)整增加2017年利潤表所得稅費(fèi)用 20萬元C.調(diào)整增加2017年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)20萬元D.調(diào)整減少2017年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)20萬元正確答案C答案解析會(huì)計(jì)分錄

27、如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債300 （210+230） /280貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出80借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用（80X25% 20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20借：以前年度損益調(diào)整（80 20） 60貸：利潤分配一未分配利潤60（3） 2017年12月31日，C公司對甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%如敗訴，賠償金額估計(jì)為 100萬元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 100萬元。2018年3月15日， 法院判決甲公司敗訴并賠償金額為 110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。根據(jù)資料（3）,下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.調(diào)整減少2017年資產(chǎn)負(fù)債表

28、預(yù)計(jì)負(fù)債 100萬元B.調(diào)整增加2017年利潤表營業(yè)外支出10萬元C.調(diào)整減少2017年利潤表所得稅費(fèi)用 2.5萬元D.調(diào)整減少2017年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元正確答案D答案解析會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：利潤分配一未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款10010110 (110X25%) 27.5 27.5 (100X25% 25 257.57.5110110（4） D公司（甲公司的子公司）從乙銀行取得

29、貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70%2017年12月31日，D公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求 甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1 050萬元及罰息10萬元。2017年12月31日該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%且D公司無償還能力。甲公司在2017年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元。2018年3月15日法院判決甲公司與D公司敗訴，其中甲公司償還總金額1 510萬元（貸款本息1 050萬元和罰息460萬元）的70%甲公司不再上訴，賠償款 項(xiàng)已支付。根據(jù)資料（4）,下列甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.調(diào)整減少20

30、17年資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元B.調(diào)整增加2017年利潤表營業(yè)外支出 315萬元C.調(diào)整減少2017年利潤表所得稅費(fèi)用 78.75萬元D.調(diào)整減少2017年資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)78.75萬元正確答案CD答案解析會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債（1 050 + 10） X 70%742以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出（450X70%） 315貸：其他應(yīng)付款1 057借：利潤分配一未分配利潤315貸：以前年度損益調(diào)整315借：其他應(yīng)付款1 057貸：銀行存款1 057（5） 公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于

31、計(jì)稅基礎(chǔ)，假定稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許 稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2017年度所得稅匯算清繳于2018年3月30日完成，2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2018年3月30日對外報(bào)出。2018年1月1日至3月30日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司于2017年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的售價(jià)為100萬元，成本為80萬元，增值稅稅率為17%消費(fèi)稅稅率為10%至年末貨款未收到，由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳， 年末按照5%十提壞賬準(zhǔn)備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，乙公司于2018年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收

32、到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納 稅所得額處理。根據(jù)資料（1）,下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.沖減報(bào)告年度利潤表營業(yè)收入100萬元、營業(yè)成本80萬元B.沖減報(bào)告年度利潤表稅金及附加10萬元、資產(chǎn)減值損失 5.85萬元C.不調(diào)減報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交所得稅D.調(diào)減報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)1.46萬元正確答案ABD答案解析會(huì)計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)收賬款117借：庫存商品80貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本80借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅（

33、100X10% 10貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整稅金及附加10借：壞賬準(zhǔn)備（117X5%） 5.85貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失5.85借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅（100 80 10） X 25%2.5貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用2.5借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用1.46貸：遞延得稅資產(chǎn)（117X5%X 25%） 1.46（2）甲公司于2017年12月15日向丙公司銷售一批商品，該批商品的不含稅價(jià)款為2 000萬元，成本為1 600萬元，增值稅稅率為 17%貨款已收到。因產(chǎn)品外包裝質(zhì)量原因，2018年2月15日接到丙公司通知要求在價(jià)格上折讓10%否則將退貨。經(jīng)過檢驗(yàn)同意丙公司要求，按照稅法規(guī)定，銷貨方收到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。貨款折讓額已支付。根據(jù)資 料